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全面預算管理，顧名思義是一項全員參與、全方位管理、全過程控制的綜合性與系統(tǒng)性的管理活動。全員包括各部門、各單位、各崗位;全方位是指企業(yè)的一切經(jīng)濟活動，包括人、財、物各個方面，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié);全過程控制是指各項經(jīng)濟活動事前、事中和事后控制。

預算需要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略來制定，需要全員進行參與，所以預算也是在企業(yè)資源分配下的一種部門協(xié)調(diào)和控制機制。全面預算管理是一種資源分配的方法，是基于當前對于未來的假設(shè)，分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。全面預算管理是基于過程控制的管理，企業(yè)效益全靠對經(jīng)營過程資源投入的控制。

預算管理要貫穿企業(yè)整個經(jīng)營期間的工作，從預算的編制、執(zhí)行控制到復盤調(diào)整、預算考評，應(yīng)在財務(wù)部牽頭下，各單元、各部門全員參與的重點工作，財務(wù)部需要和業(yè)務(wù)部門緊密配合，保證預算的可執(zhí)行性。

全面預算向上承接戰(zhàn)略，是戰(zhàn)略執(zhí)行的抓手，是企業(yè)日常經(jīng)營管理的抓手，保證戰(zhàn)略目標的落地。同時，戰(zhàn)略為預算管理指明了方向，預算管理也能落實事業(yè)部的戰(zhàn)略訴求。

全面預算向下承接績效管理，績效管理的難點在于績效評價，績效評價的難點在于指標的設(shè)計、目標的制定和指標值結(jié)果的統(tǒng)計，而組織績效的指標主要來源于全面預算。因此，績效管理的難點不在于績效管理本身，而在于全面預算。

全面預算管理能否成功的關(guān)鍵是人，尤其是作為中堅力量的經(jīng)理層，是決定預算能否成功實施的關(guān)鍵。只有領(lǐng)導層重視、推動、落實全面預算管理，才能組織各單元、各部門人員參與進預算。沒有業(yè)務(wù)層參與，僅靠財務(wù)無法編制，也無法有效全面執(zhí)行預算。

經(jīng)費預算指的是政府編制的滿足國家經(jīng)常性開支需要的預算，有時也指企業(yè)或事業(yè)單位為支付行政管理、研發(fā)項目等所需投入的經(jīng)費。財務(wù)經(jīng)費預算怎么寫呢？

要做好活動策劃，只是有創(chuàng)意還不夠，還是要考慮到我們的整體經(jīng)費情況。有一些大型活動本身消費就不低，加上聘請一些專業(yè)的策劃公司，費用上肯定還是要有一個預算，以免有其他方面的問題。很多企業(yè)都非常糾結(jié)，不知道如何去做活動策劃經(jīng)費的預算，其實只要是能夠做好了整個流程和污漬需求量確認，想要做好經(jīng)費預算也是非常容易的。

經(jīng)費預算怎么寫

1、會議費

寫明會議時間、地點、參會人員及人數(shù)，會議場地費、會議資料費、人均餐費標準等等，最后的總預算就出來。

2、工程費

收集各種編制依據(jù)材料、熟悉施工圖紙和定額、計算工程量、套定額，求出單位工程的直接工程費、人材機調(diào)價格、最后取費。

3、支出科目說明

(1)設(shè)備費：指項目研究開發(fā)過程中所必需的專用儀器、設(shè)備的購置和維修費用;樣品、樣機購置費及設(shè)備試制費。

(2)能源材料費：指項目研究開發(fā)過程中所支付的原料、燃料動力、低值易耗品的購置等費用。

(3)試驗外協(xié)費：指項目研究開發(fā)過程中發(fā)生的試驗、加工、測試等費用或帶料外加工費用及因委托外單位或合作單位進行的試驗、加工、測試等發(fā)生的費用。發(fā)生試驗外協(xié)費超過該項項目資金預算的20%或單項外協(xié)費超過1萬元(包括1萬元)時，必須與協(xié)作單位簽訂相關(guān)的合同書。

(4)租賃費：指項目研究開發(fā)過程中租賃專用儀器、設(shè)備、場地、試驗基地等所發(fā)生的費用。

(5)信息費：指項目研究開發(fā)過程中發(fā)生的信息檢素費、論文版面費、數(shù)據(jù)調(diào)查費和上機費

(6)差旅費：指在項目研究開發(fā)過程中，為項目研究開發(fā)而進行國內(nèi)調(diào)研考察、現(xiàn)場試驗等工作所發(fā)生的交通、住宿等費用。

(7)其他費用：指除上述費用之外與項目研究開發(fā)有關(guān)的其他費用。

工作經(jīng)費申請報告范文篇：縣政府：

***從xxxx年獨立辦公以來，由于辦公地點更換了多次，辦公桌椅等設(shè)施損壞嚴重，加之***多年來辦公經(jīng)費缺乏，各項設(shè)施及設(shè)備始終沒有得到很好改善。為了 改善辦公環(huán)境，提高工作效率，懇請縣政府幫助協(xié)調(diào)解決以下資金：

一、更換電腦及打印機費用

***現(xiàn)有電腦2臺，打印機一臺，均是多年前配置的，不但速度慢，而且經(jīng)常出故障，嚴重影響了正常的辦公使用。按照省**關(guān)于**信息化管理的要求及現(xiàn)實辦公的要求，急需解決電腦8臺、激光打印機2臺。需要資金71000元。

二、更換辦公桌椅及卷柜費用

***現(xiàn)有辦公桌椅均是2004年配備的，多數(shù)已經(jīng)破舊不堪。急需更換辦公桌椅8臺套，新購鐵卷柜8個。需要資金29000元。

以上兩項共需資金10萬元。特此報告，懇請批復。

20xx年x月x日

工作經(jīng)費申請報告范文篇：市財政局：

***是一個專業(yè)性、非營利性的社會團體，由市內(nèi)*相關(guān)機構(gòu)和從業(yè)人員以及熱心于*事業(yè)的社會各界人士自愿組成，主要任務(wù)是開展**理論研究，組織**獎的評比，加強行業(yè)自律，協(xié)助政府部門進行行業(yè)管理，為建設(shè)中國特色社會主義**事業(yè)服務(wù)。

協(xié)會近年來通過組織培訓、業(yè)務(wù)練兵、論文評比、鼓勵創(chuàng)優(yōu)、規(guī)范采訪行為等一系列工作，有效推進了我市***宣傳質(zhì)量的提升。尤其是2013年度，協(xié)會邀請中國**協(xié)會、省**協(xié)會、省**臺等行業(yè)專家到我市與市、縣(市)*工作者開展學術(shù)交流研討活動，引進先進經(jīng)驗，拓展了員工視野。其次，發(fā)揮*獎評選的引領(lǐng)作用，有效促進了**能力的提升。在** 獎的評比中，我市取得獲獎數(shù)、一等獎數(shù)全省市州第二的好成績。

**制作能力的高低直接關(guān)系到**服務(wù)市委市政府中心工作、服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展水平的好壞，所以，進一步強化**協(xié)會的職能，在當下有著現(xiàn)實的積極意義。但是，**協(xié)會現(xiàn)面臨活動組織資金短缺的困境。為確保協(xié)會工作的持續(xù)開展，特申請市財政局解決工作經(jīng)費**萬元。

妥否，請予批示為感。

20xx年x月x日

全面預算管理中的主要風險與企業(yè)控制環(huán)境高度相關(guān)。不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營;預算目標不合理、編制不科學可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn);預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。因此全面預算管理風險都有哪些?主要包括預算編制、預算執(zhí)行、預算考核三個方面。

一、全面預算編制中的主要風險

1.預算編制以財務(wù)部門為主，業(yè)務(wù)部門參與度較低，可能導致預算編制不合理，預算管理責、權(quán)、利不匹配;預算編制范圍和項目不全面，各個預算之間缺乏整合，可能導致全面預算難以形成。

2.預算編制所依據(jù)的相關(guān)信息不足，可能導致預算目標與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃、市場環(huán)境、企業(yè)實際等相脫離;預算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，可能導致預算編制準確率降低。

3.預算編制程序不規(guī)范，橫向、縱向信息溝通不暢，可能導致預算目標缺乏準確性、合理性和可行性。

4.預算編制方法選擇不當，或強調(diào)采用單一的方法，可能導致預算目標缺乏科學性和可行性。

5.預算目標及指標體系設(shè)計不完整、不合理、不科學，可能導致預算管理在實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標、促進績效考評等方面的功能難以有效發(fā)揮。

6.編制預算的時間太早或太晚，可能導致預算準確性不高，或影響預算的執(zhí)行。

7.全面預算未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能導致預算權(quán)威性不夠、執(zhí)行不力，或可能因重大差錯、舞弊而導致?lián)p失。

二、全面預算執(zhí)行中的主要風險

1.全面預算下達不力或非正式下達，可能導致預算執(zhí)行或考核無據(jù)可查。

2.預算指標分解不夠詳細、具體，可能導致企業(yè)的某些崗位和環(huán)節(jié)缺乏預算執(zhí)行和控制依據(jù);預算指標分解與業(yè)績考核體系不匹配，可能導致預算執(zhí)行不力;預算責任體系缺失或不健全，可能導致預算責任無法落實，預算缺乏強制性與嚴肅性;預算責任與執(zhí)行單位或個人的控制能力不匹配，可能導致預算目標難以實現(xiàn)。

3.缺乏嚴格的預算執(zhí)行授權(quán)審批制度，可能導致預算執(zhí)行隨意;預算審批權(quán)限及程序混亂，可能導致越權(quán)審批、重復審批，降低預算執(zhí)行效率和嚴肅性;預算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控，可能導致預算執(zhí)行不力，預算目標難以實現(xiàn);缺乏健全有效的預算反饋和報告體系，可能導致預算執(zhí)行情況不能及時反饋和溝通，預算差異得不到及時分析，預算監(jiān)控難以發(fā)揮作用。

4.預算分析不正確、不科學、不及時，可能削弱預算執(zhí)行控制的效果，或可能導致預算考核不客觀、不公平;對預算差異原因的解決措施不得力，可能導致預算分析形同虛設(shè)。

5.預算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理、審批程序不嚴格，可能導致預算調(diào)整隨意、頻繁，預算失去嚴肅性和“硬約束”。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

三、全面預算考核中的主要風險

預算考核不嚴格、不合理、不到位，可能導致預算目標難以實現(xiàn)、預算管理流于形式。其中，預算考核是否合理受到考核主體和對象的界定是否合理、考核指標是否科學、考核過程是否公開透明、考核結(jié)果是否客觀公正、獎懲措施是否公平合理且能夠落實等因素的影響。

全面預算分析方法有差異分析、對比分析、對標分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、因素分析、排名分析以及多維分析。

一、差異分析

差異分析就是計算各預算報表的數(shù)據(jù)與實際績效之間的差異，分析引起差異的內(nèi)外部原因，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風險，為預算控制提供目標、方向和重點。

差異分析包括：銷售差異分析、生產(chǎn)預算差異分析、采購差異分析、管理費用差異分析、財務(wù)費用差異分析、產(chǎn)品成本差異分析、利潤差異分析等。通常，差異包括量差和價差兩部分。

二、對比分析

對比分析是將某項指標與性質(zhì)相同的指標項進行對比來揭示差異，分析報表中的項目與總體項目之間的關(guān)系及其變動情況，探討產(chǎn)生差異的原因，判斷企業(yè)預算的執(zhí)行情況。

對比分析包括：

1. 實際數(shù)與預算數(shù)的對比分析;

2. 同比分析，即將本期實際數(shù)與上年同期實際數(shù)進行對比分析;

3.環(huán)比分析，即將本期實際數(shù)與上期實際數(shù)進行對比分析等。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

三、對標分析

預算管理中的對標分析就是選取行業(yè)內(nèi)標桿企業(yè)作為比較標準，通過對標分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位，明確差距，提出相應(yīng)的改進措施。

四、結(jié)構(gòu)分析

結(jié)構(gòu)分析就是分析實際數(shù)結(jié)構(gòu)與預算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對預算完成情況的不同影響。

五、趨勢分析

趨勢分析是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個時期的分析資料，確定分析各個時期有關(guān)項目的變動情況和趨勢。

六、因素分析

在對比分析中，為細分差異，需要將指標構(gòu)成分解為幾項因素，并對幾項因素進行逐一替換分析。

七、排名分析

排名分析，是指針對企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責任單位，選擇一些能夠反映責任單位運營情況的核心指標(如人均營業(yè)收入、人均管理費用等)進行排名，再進一步分析差距的原因，促進排名落后的責任單位加強管理、改善業(yè)績。

八、多維分析

多維分析能夠使分析者從多個角度、多個側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，從而深入了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。

全面預算管理是指通過企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，在預測與決策基礎(chǔ)上，調(diào)配相應(yīng)的資源，對企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營和財務(wù)做出一系列的具體計劃。通俗來說就是明確企業(yè)資金的流向，并實現(xiàn)資源最大化利用。

全面預算管理過程中最大的難點無疑就是預算編制與預算控制。預算編制是企業(yè)估計可預見未來財務(wù)狀況的過程，是預算管理的基礎(chǔ)。而預算控制對于監(jiān)控可用于計劃和實際采購和支出的預算資金至關(guān)重要。

預算編制流程

預算的編制主要包含5個部分：銷售收入、職工薪酬、采購費用、部分費用的預算。

1) 收入預算：是預算編制的起點，銷售部門需要根據(jù)業(yè)績目標，對下一年度的銷售額進行預測。

2) 職工薪酬：人力資源根據(jù)未來一年的招聘計劃提供未來的人員統(tǒng)計情況，財務(wù)根據(jù)員工人員的薪酬情況進行人工費用預測。

3) 部門費用：部門費用除了各部門未來部門人員報銷支出情況的金額預測，還會涵蓋財務(wù)根據(jù)核算需要進行折舊的分攤。

4) 采購費用：采購部門收集各部門的購置需求，匯總未來采購的清單，生成采購費用預算。

軟件預算控制介紹

使用 Microsoft Dynamics 365 for Finance and Operations 中的預算控制，可以通過會計科目表、工作流、可用資金的可配置計算、預算周期和限額來管理企業(yè)的資源。只有借助預算管理軟件嚴格執(zhí)行預算控制，才能有明確的支出數(shù)據(jù)，并根據(jù)數(shù)據(jù)進行完整、準確和及時的信息做出決策。

功能1：預算計劃

D365預算計劃支持長期預算計劃和年度預算計劃。預算計劃本身可通過不同規(guī)劃，設(shè)置對應(yīng)預算周期的預算數(shù)據(jù)。

預算計劃過程會在系統(tǒng)中記錄，包含本公司如何在預算編制組織層次結(jié)構(gòu)中創(chuàng)建、更新、審查和批準預算計劃。預算計劃的配置，可以根據(jù)公司的預算準備的政策和要求進行調(diào)整。

功能2：整合歷史數(shù)據(jù)

要成功制定來年需要支出的計劃，您需要準確了解所有部門的支出情況。您的財務(wù)工具應(yīng)該能夠整合有關(guān)收入和運營成本的數(shù)據(jù)。D365可通過總賬、固定資產(chǎn)、職位、供應(yīng)、需求、歷史預算模塊生成預算計劃，在歷史的基礎(chǔ)上做出新的預算調(diào)整。

功能3：預算控制

D365預算控制為集成化管理，可以在預算周期的任何時候評估計劃采購和實際采購的可用預算，也可以預算修訂或轉(zhuǎn)移的形式進行任何必要的調(diào)整。

? 預算跟蹤可按明細至具體的單據(jù)：費用報銷單，采購申請單，總賬入賬單等。

? 預算的資金控制可以是滾動期間的金額控制。

? 權(quán)限覆蓋可允許部分員工不參與預算控制。

功能4：查詢預算分析報表

D365 for Finance and Operations 提供了標準的資產(chǎn)負債表報告。第一種資產(chǎn)負債表格式將部分顯示為折疊，突出顯示組織當年的財務(wù)狀況。其他默認資產(chǎn)負債表列出明細信息，提供當年的財務(wù)狀況，同時也顯示資產(chǎn)、負債和股東權(quán)益。

總結(jié)

企業(yè)預算管理是企業(yè)管理的重點，明確了各個部門的經(jīng)濟職責，同時可以進行有效的管控和引導，更加可以作為考核和獎勵的基準。創(chuàng)建和維護預算，在技術(shù)方面應(yīng)該全面支持財務(wù)部門，而不是阻礙它。

課程背景

　　常言道，凡事預則立，不預則廢。預算管理是企業(yè)利用價值和價值形式在科學的市場預測基礎(chǔ)上,對企業(yè)未來的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的規(guī)劃、控制與協(xié)調(diào)。近年來,這種現(xiàn)代管理模式的理論方法和成功經(jīng)驗日益被我國企業(yè)所重視和接受,但在實際工作中,還存在一些誤區(qū)和盲區(qū),例如預算與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)、缺乏合理有效的預算指標控制措施、在預算控制和考評等方面未給予應(yīng)有的重視等,這些問題使得預算難以達到預期的效果。

　　■全面預算應(yīng)該如何編制，才能減少后期的差異調(diào)整工作？

　　■為什么實際執(zhí)行總是超預算？是否可以通過有效的控制手段進行防范？

　　■如何做好預算的反饋與調(diào)整？

　　■如何對預算的實施效果作出合理考評？

課程收益

　　【系統(tǒng)講解】系統(tǒng)地掌握全面預算體系精髓，有效執(zhí)行配合實時控制

　　【樹立意識】提高企業(yè)全面預算意識，掌握基于戰(zhàn)略目標的管理方法

　　【把握核心】掌握預算的執(zhí)行要點，防范潛在危險，注重點面的結(jié)合

課程對象

　　■董事長、總經(jīng)理

　　■財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理

　　■各預算中心責任人

課程大綱

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預算管理并不是一個新生事物，英文中全面預算管理是“Total Budge Solution”，直接翻譯就是“全面預算解決方案”，漢語翻譯就是，用預算手段全面提升企業(yè)經(jīng)營績效。

過去的預算管理功夫都花在了編制上，只要編制完成，即告管理結(jié)束，其過程管理功能很弱，預算基本上局限在一年一次的“事先算算”，很多情況下只是對未來財務(wù)狀況的預測。也就是說，通過預算了解未來量入為出的可能，而且未來實際工作中也不一定按照這種安排來做。在一些人腦子里，沒有預算并不是什么天大的事。所以，在一些企業(yè)中，預算管理的意義很差。

除此，中國企業(yè)的預算管理是由政府預算移植到企業(yè)上來的，所以預算管理容易局限在花錢上，并不關(guān)注花錢的效果。

當下，全面預算管理發(fā)展至今，已拋棄了以花錢為主的財務(wù)預算，而是以花錢的效果為依據(jù)，全方位的推動企業(yè)提高績效，是一種價值創(chuàng)造活動。而價值創(chuàng)造的源泉來自企業(yè)的業(yè)務(wù)運營系統(tǒng)，全面預算管理就是配置合理的資源以推動業(yè)務(wù)運營系統(tǒng)創(chuàng)造價值。所以創(chuàng)造價值是第一位的，消耗資源是第二位的，資源消耗與價值創(chuàng)造必須是對等的。

因此，基于任務(wù)第一、價值創(chuàng)造第一、業(yè)務(wù)推動第一的目的，全面預算的方案溝通與傳統(tǒng)預算管理發(fā)生了很大的差異。其內(nèi)容由業(yè)務(wù)預算和財務(wù)預算兩部分構(gòu)成。

全面預算管理的方案設(shè)計是從企業(yè)年度戰(zhàn)略規(guī)劃開始的，戰(zhàn)略規(guī)劃指導業(yè)務(wù)計劃，業(yè)務(wù)計劃驅(qū)動全面預算。因而，首先基于BEM解碼模型，解碼戰(zhàn)略規(guī)劃，年度業(yè)務(wù)計劃承接解碼結(jié)果。然后就是資源配置問題，有了目標與計劃，在通過全面預算管理工具計算出達成公司目標，所需要的資源支持。

預算編制啟動，業(yè)務(wù)部門開始編制運營預算，提出下一年的行動方案，同時還編制資源配置預算，提出實施行動方案所需要的人、財、物的消耗需求。

各業(yè)務(wù)部門提出明年的目標和資源的需求之后，提交給預算委員會，我們稱之為預算草案。經(jīng)過期間幾輪的博弈和平衡之后，最終達成確定方案。

在預算編制過程中的博弈和平衡，一般通過幾上幾下溝通與博弈后，最終達成的財務(wù)預算結(jié)果(利潤、風險、資金)要告知投資人，并滿足投資人要求。

利潤預算是基于業(yè)務(wù)預算的實現(xiàn)目標和資源消耗編制的，在財務(wù)預算中比較簡單。

由于利潤與風險是共生的，所以在財務(wù)預算編制中，要把風險預算考慮進來，風險預算的目的是把風險可能造成的危害性控制在可以承受的程度之內(nèi)。

而以上利潤的實現(xiàn)，風險的防范最終是圍繞一個現(xiàn)實，即：錢，也就是資金。編制資金預算是財務(wù)預算的核心。俗話說，兵馬未動，糧草先行。事實上，很多企業(yè)的財務(wù)預算往往忽略了資金這個重要的方面。

預算管理是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要的組成部分，不斷的優(yōu)化，提升預算管理的水平，需要放在智慧財務(wù)的系統(tǒng)里面整體考慮。企業(yè)怎么利用有效的手段來實現(xiàn)合理的預算管控呢?

預算管控的定義

談到預算，首先就要明確一個問題，預算是什么?關(guān)于預算的定義，不同的人見仁見智，由此產(chǎn)生了很多個不同的版本。元年研究院認為，管理大師德魯克對預算的定義最為深刻而準確：“預算是整合各項業(yè)務(wù)計劃的邏輯框架”。這個定義一方面指明了預算的第一要素：即以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，通過對業(yè)務(wù)計劃的整合實現(xiàn)總體目標;另一方面，說明了預算的另一個關(guān)鍵因素：預算邏輯。只有合理有效的預算邏輯才能將各類業(yè)務(wù)計劃有效連結(jié)起來，形成服務(wù)于整體目標的行動計劃與資源配置方案。

企業(yè)在進行預算管理建設(shè)時，首先，就需要緊緊抓住預算的定義，并以此為切入點，完成預算建設(shè)實施前的調(diào)研。既需要詳細了解和梳理企業(yè)的業(yè)務(wù)，又需要整合客戶各項業(yè)務(wù)的邏輯，如業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部、業(yè)務(wù)模塊之間的邏輯，以及組織之間的邏輯、財務(wù)的邏輯和科學、現(xiàn)實的邏輯。

全面預算的六大特征

1、數(shù)據(jù)化：這是企業(yè)財務(wù)的基本特征，一切以數(shù)字、數(shù)據(jù)表達。文字只是分析與補充。

2、滾動性：預算具有“水”性，可以流動。這個月的目標沒有達成，自然滾動到下個月，歸結(jié)到季或年為單位。

3、彈性：有的預算項目可以按彈性設(shè)置，比如定額預算項目，可以設(shè)定上下浮動5%或10%是合理的。有的預算按“%率”來預算，則具有天然的彈性。

4、不可突破：一般有很多費用預算項目，具有不可突破性。一旦突破，必須走預算外申請的流程。

5、精細化：如果做不到精細，預算都只是“框算、估算”，分解越細致，預算管控就越到位。

6、三事合一：事前編制預算、事中控制預算、事后考核預算。

公司全面預算管控主要包括的幾個方面

1、策略：企業(yè)管理層首先梳理企業(yè)的長期和短期戰(zhàn)略目標。圍繞戰(zhàn)略目標導出如何提升收入和控制成本，圍繞收入和成本導出如何做好品牌產(chǎn)品和服務(wù)，圍繞品牌產(chǎn)品服務(wù)導出如何完善企業(yè)內(nèi)部管理流程，圍繞內(nèi)部管理導出建立什么樣的組織、如何培養(yǎng)人才、建立績效、營造企業(yè)文化。由此也就導出了企業(yè)下一年度的主要策略。然后各職能部門將策略進行分解，制定出本部門或業(yè)務(wù)單元的分解策略。

2、計劃：各部門或業(yè)務(wù)單元圍繞分解的策略制定具體的執(zhí)行計劃。這些計劃可能包括銷量計劃(分月/分產(chǎn)品/分區(qū)域/分渠道/分客戶)、生產(chǎn)/運營計劃、市場計劃、渠道計劃、招聘/培訓計劃等等。

3、預算：圍繞具體的計劃開始編制預算，這些預算包括跟財務(wù)有關(guān)的收入預算、成本預算、營業(yè)費用預算(人工費、市場費用、運營管理費)、公司費用預算(房租、物業(yè)、水電、保險、折舊、裝修、無形資產(chǎn)攤銷)、固定資產(chǎn)預算等;也包括跟業(yè)務(wù)有關(guān)的銷量預算(分月/分產(chǎn)品/分區(qū)域/分渠道/分客戶)、原材料采購預算、設(shè)備采購及維修預算、重點客戶預算等;還包括跟人員有關(guān)的人員增減預算、人力培養(yǎng)與培訓預算等。

4、執(zhí)行：圍繞上述的計劃進行執(zhí)行，在執(zhí)行的過程中不斷分析查找實際與年初策略、計劃和預算之間的差距，分析原因，制定整改計劃，再執(zhí)行，再糾偏。

5、考核：全面預算管理必須是一個全員參與的過程。每個員工的工作內(nèi)容和計劃都應(yīng)該圍繞企業(yè)策略、計劃和預算來進行。因此，年初人力資源部門應(yīng)幫助每位員工應(yīng)制定自己的考核項目和考核標準，考核項目必須圍繞部門策略、計劃和預算，考核標準應(yīng)跟上一級主管共同確定。這樣才能保證企業(yè)擰成一股繩共同實現(xiàn)企業(yè)目標。

6、系統(tǒng)：因全面預算管理涉及的內(nèi)容和人員很多，成熟的企業(yè)可以通過系統(tǒng)軟件模塊盡心管理，不但可以提升工作效率，還可以積累大量數(shù)據(jù)為下一年度提供有效幫助。

本文在闡述企業(yè)全面預算管理的內(nèi)涵及作用的基礎(chǔ)上，進一步分析了目前企業(yè)全面預算管理的困境，隨之提出化解困境的對策，希望這些措施可以幫助管理層促進企業(yè)健康的可持續(xù)發(fā)展，最終實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

全面預算管理的概述

1、全面預算管理的內(nèi)涵

全面預算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為邏輯起點，在全體員工共同參與的前提下，預估與規(guī)劃未來的所有業(yè)務(wù)活動和對應(yīng)的財務(wù)結(jié)果，調(diào)配企業(yè)各項資源，并對執(zhí)行管理流程監(jiān)督控制和分析，及時地將評析結(jié)果報告給管理層，以便對經(jīng)營活動進行整改，幫助管理層管理企業(yè)，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的管理活動。

其內(nèi)容包含經(jīng)營預算、專門決策預算及財務(wù)預算，而其管理層級與企業(yè)內(nèi)部層級相一致。一般而言，管理層級不同，全面預算管理的內(nèi)容與特點也不相同。比如，企業(yè)集團層面的預算管理具有全局性、宏觀性等特點，而末級組織的預算管理就具有局部性、微觀性等特點。

2、全面預算管理的作用

(1)資源配置與風險防范全面預算管理的本質(zhì)決定了其資源配置的功能，企業(yè)要完成各項職能與任務(wù)，實現(xiàn)價值最大化，必須對各職能部門進行合理的資源配置。

由于傳統(tǒng)的預算管理沒有將戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)融合，不注重資源使用效率和市場供求的關(guān)系，只注重成本降低而無視價值創(chuàng)造，已經(jīng)不能滿足高效資源配置和實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的需要，而價值鏈理論彌補了傳統(tǒng)預算管理的短板。

通過橫向價值鏈分析，企業(yè)可以了解同行業(yè)中競爭對手的優(yōu)勢與劣勢，幫助企業(yè)實現(xiàn)差異化競爭優(yōu)勢，避免陷入惡性競爭之中，使得企業(yè)在同行業(yè)激烈的競爭中勝出。通過縱向價值鏈分析，可以使企業(yè)充分的了解供應(yīng)商與客戶的經(jīng)營狀況及其他信息，定位自身在行業(yè)價值鏈中的位置，悉知自身的強項與不足，幫助企業(yè)優(yōu)化供應(yīng)商結(jié)構(gòu)、制定營銷策略及風險防范政策。

融入價值鏈理論的全面預算管理在配置資源的過程中，能夠收集分析企業(yè)各項相關(guān)的經(jīng)營數(shù)據(jù)與非經(jīng)營信息，使企業(yè)管理層及時掌握企業(yè)的發(fā)展狀況，幫助企業(yè)管理層科學決策，未雨綢繆，有效應(yīng)對各種風險。

(2)降低成本，提升效益全面預算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營目標為依據(jù)，以預算編制為基礎(chǔ)，以預算執(zhí)行控制為手段來實現(xiàn)的。全面預算編制通過業(yè)財融合，加強企業(yè)各部門及分子公司等的溝通協(xié)調(diào)，量化資源配置標準，結(jié)合企業(yè)生命周期的特點，采用恰當?shù)念A算編制方法，實現(xiàn)預算編制的精準化，減少資源錯配及浪費，達到降低成本的目的。

在全面預算執(zhí)行控制過程中，通過內(nèi)部及外部價值鏈成本分析，發(fā)掘增值作業(yè)，找出驅(qū)動因素并加以優(yōu)化控制，提高資源配置的科學性和高效性，從而達到提升企業(yè)效益的目的。

全面預算管理的困境

1、全面預算管理的意識不足及業(yè)務(wù)水平偏低

全面預算管理包含全員參與、業(yè)務(wù)全覆蓋及流程全程跟蹤三層含義，故此全面預算管理涉及企業(yè)運營的方方面面。但是，從目前我國企業(yè)的情況來看，還普遍存在著全面預算管理意識不足且理念落后、員工預算管理業(yè)務(wù)水平偏低等情況。

由于員工對全面預算管理認識不清，普遍認為預算管理只是財務(wù)部門的工作，跟他們沒關(guān)系，再加上企業(yè)預算管理人才缺乏，企業(yè)內(nèi)部又不重視預算業(yè)務(wù)培訓，使得預算編制不合理，執(zhí)行控制無效，預算考評不全面，導致員工對全面預算管理產(chǎn)生了誤解和抵觸情緒，全面預算管理工作無法順利進行，致使預算目標不能實現(xiàn)。

2、全面預算管理制度不健全

企業(yè)全面預算管理制度不健全主要表現(xiàn)在以下三方面:

第一，預算編制制度、定額標準制度缺失。沒有明確的預算編制依據(jù)、內(nèi)容、程序及方法，導致預算編制不合理，內(nèi)容不全面，無法做到可接受性及可實現(xiàn)性。

第二，預算授權(quán)控制、執(zhí)行監(jiān)督及分析制度不完善。使得企業(yè)在施行全面預算管理過程中不能做到人人頭上有指標、個個肩上有任務(wù)，無法實現(xiàn)強化預算責任、嚴格預算控制及提高預算管理對業(yè)務(wù)的控制能力。

第三，預算考核制度不健全。企業(yè)沒有建立科學合理的考核評估機制，不能有效地對預算執(zhí)行結(jié)果進行評價，致使考評不能做到公平、公正，沒有切實做到獎懲激勵，使得員工積極性大大降低，甚至出現(xiàn)負面情緒，影響全面預算管理工作的落實。

3、全面預算管理的信息化水平不高

目前，我國企業(yè)全面預算管理融入信息化技術(shù)的理念還比較落后，大部分企業(yè)全面預算管理還在使用電子表格建立的預算模型和會計軟件系統(tǒng)。雖然近些年信息化技術(shù)發(fā)展迅速，且中介機構(gòu)構(gòu)建的信息化系統(tǒng)模塊更加完善，但就整個社會來看仍舊處于初級階段。

很多企業(yè)的預算，大都還依賴手工編制，沒有借助信息化系統(tǒng)來完成，使得溝通不及時，計劃和需求評估不精確，預算編制準確性下降和編制周期過長。

雖然一些大型企業(yè)已經(jīng)采用財務(wù)共享等先進的信息化技術(shù)進行全面預算管理，但大多僅停留在事中控制方面，導致預算管理效果比較差。同時，信息化建設(shè)投入資金不足，相關(guān)配套制度跟不上步伐，使得預算管理信息化無法發(fā)揮其優(yōu)勢。

全面預算管理的化解對策

1、增強全面預算管理意識，提高全面預算管理業(yè)務(wù)水平

“凡事預則立，不預則廢”，這是對全面預算管理最佳的表達?；诖?，企業(yè)要想在當下激烈的市場競爭中立于不敗之地就要開展始于管理層而止于基層員工的全面預算管理的廣泛宣傳及培訓，使企業(yè)內(nèi)部全體員工認識到工作處處有預算。

其一，企業(yè)要定期組織員工學習全面預算管理相關(guān)知識，學習成績作為員工考核的一項指標，或是舉辦全面管理知識有獎競答等，以此提高員工的預算管理業(yè)務(wù)水平和對預算管理的重視度及參與度。

其二，企業(yè)管理層要高度重視，并以身作則，帶頭遵守預算管理制度，處處以預算標準為準繩，引領(lǐng)員工習慣于、適應(yīng)于全面預算管理工作。最后，嚴格執(zhí)行預算考評制度，公開、公平、公正考核員工預算執(zhí)行控制的結(jié)果，做好獎懲激勵，充分調(diào)動員工對全面預算管理工作的積極性。

2、健全企業(yè)全面預算管理制度

俗話說，“沒有規(guī)矩，不成方圓”，全面預算管理制度就是規(guī)矩，是全面預算管理得以順利實施的保證。根據(jù)當前企業(yè)發(fā)展需要，結(jié)合全面預算管理流程，分步健全預算管理制度。

第一步，企業(yè)要建立全面預算編制制度及預算定額標準制度，這是編制預算的基礎(chǔ)，是確保預算控制目標符合先進性、可行性、適應(yīng)性、導向性及系統(tǒng)性的“緊箍咒”。

第二步，建立預算授權(quán)控制、執(zhí)行監(jiān)督及分析制度，以便使企業(yè)每個員工都有自己的任務(wù)指標、都能參與到全面預算管理中來，使預算責任得到強化、預算控制得以落實，提高預算管理對所有經(jīng)營業(yè)務(wù)的控制水平。

第三步，建立健全高效的科學的預算考評制度，考核堅持以公平、公正、客觀為基本原則，做到“權(quán)、責、利”完全統(tǒng)一，對考核過程、結(jié)果施行全面記錄，并結(jié)合預算執(zhí)行情況有針對性地優(yōu)化調(diào)整，選擇合理的考核時機，采用多元化的考核形式，真正做到及時考核、及時獎懲，積極調(diào)動員工的主觀能動性。

3、加強全面預算管理的信息化建設(shè)

隨著以“大數(shù)據(jù)+云計算”為主線的信息技術(shù)的快速發(fā)展，促進了現(xiàn)代企業(yè)管理工具的更新，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)資產(chǎn)化的轉(zhuǎn)換。當下，在計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的基礎(chǔ)上植入大數(shù)據(jù)+云計算技術(shù)對全面預算管理信息系統(tǒng)進行升級改造，創(chuàng)建業(yè)財信息共享平臺勢在必行。在此，關(guān)于信息化建設(shè)有以下三點建議。

(1)構(gòu)建信息共享交流平臺平臺的構(gòu)建要以規(guī)范全面預算管理流程，提高全面預算管理效率為原則，實現(xiàn)全員參與、業(yè)務(wù)全覆蓋及全流程監(jiān)控為目標。同時要做到相互協(xié)同配合、內(nèi)外部結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)實時傳輸、適度有效共享、保障信息安全與技術(shù)維護及時到位。

(2)注重全面預算管理信息系統(tǒng)的功能性對信息系統(tǒng)的升級更新要重點放在預算編制功能、執(zhí)行控制功能、分析功能以及預警監(jiān)控功能四個模塊。預算編制模塊，要以實現(xiàn)預算在線編報共享，縮短編制、審批、下發(fā)執(zhí)行的周期，提升效率，降低成本為根本。

在執(zhí)行控制功能模塊時，可以結(jié)合企業(yè)特點，選擇不同的控制方法并可以及時、靈活、快速調(diào)整控制規(guī)則，滿足預算管理信息實時更新，對經(jīng)營業(yè)務(wù)實時控制的需要。

分析模塊可以實時監(jiān)控預算執(zhí)行情況，及時準確獲得反饋信息，達到多維分析需要。預警監(jiān)控模塊要注重實現(xiàn)預算過程預警，預算指標支持設(shè)置預警值，在經(jīng)營活動中，當達到預警值，系統(tǒng)自動發(fā)出預警提醒。

(3) 加強信息系統(tǒng)的高度集成化

企業(yè)全面預算管理是集戰(zhàn)略化、人本化與系統(tǒng)化為一體的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式，具備資源配置、提升效率、降低成本等特征。企業(yè)想要實現(xiàn)全面預算管理效能最大化，就要加強全面預算管理信息系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)或會計核算、財務(wù)報銷、人力資源等業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及外部的銀行稅務(wù)系統(tǒng)高度集成。

讓各個信息孤島互聯(lián)互通，以此實現(xiàn)全面預算管理與企業(yè)優(yōu)勢的定制性融合，也進一步完善全面預算管理模式，最終達到全面預算管理能更好地服務(wù)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的要求。

結(jié)論

“物競天擇，適者生存”，舊的預算管理模式已成為過去，新的預算管理模式隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)的到來應(yīng)運而生。新的外部環(huán)境不斷變化，給企業(yè)的生存發(fā)展帶來了新的機遇與威脅，企業(yè)要采用新的管理理念和新的全面預算管理模式來提高管理水平、增強核心競爭力，使得企業(yè)能夠健康可持續(xù)的長期發(fā)展，實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。

課程背景

　　預算是企業(yè)資源配置的重要工具，如何讓管理者理解和掌握全面預算，并利用全面預算這一工具讓企業(yè)以有限的資源創(chuàng)造更大的效益，則是眾多企業(yè)所共同關(guān)心的話題。

　　本課程打破傳統(tǒng)理論加案例分析的培訓方式，以沙盤模擬的形式讓學員親身體驗企業(yè)全面預算管理的全流程，使學員在體驗中真正理解企業(yè)運營的本質(zhì)，掌握全面預算管理的方法，樹立部門間的合作意識，提升全局性的思維能力。

　　■預算目標目標設(shè)置太龐大，如何將其細化分解成可執(zhí)行目標

　　■為什么預算和實際總是存在差異？有沒有方法可以減少預算的差異？

　　■預算什么時候是可以調(diào)整的？如何防止預算調(diào)整變成想怎樣調(diào)就怎樣調(diào)？

　　■預算考評總是形同虛設(shè)，如何設(shè)計考評才能讓其起到應(yīng)有的考核與激勵作用？

課程收益

　　【體驗式學習】親身體驗預算管理全流程，重新認識企業(yè)整體經(jīng)營狀況，增進部門間的溝通與合作

　　【反思與超越】反思過去在預算管理中的不合理的觀念、行為和決策，尋找超越過去和當下的方案

　　【系統(tǒng)思考力】從部門預算到企業(yè)全面預算角度的轉(zhuǎn)變，培養(yǎng)企業(yè)管理者的全局意識和系統(tǒng)思考力

課程對象

　　■董事長、總經(jīng)理

　　■財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、各預算中心責任人

課程大綱

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全面預算調(diào)整是指當企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導致企業(yè)的預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重要偏差，原有預算已不再適宜時而進行的預算修改。

一、全面預算調(diào)整的條件

年度預算經(jīng)批準后，原則上不作調(diào)整。企業(yè)應(yīng)在制度中嚴格明確預算調(diào)整的條件、主體、權(quán)限和程序等事宜,當內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等,導致預算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時,可進行預算調(diào)整。

當出現(xiàn)下列事件時，企業(yè)的預算很可能需要進行相應(yīng)的調(diào)整：

1.由于國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎(chǔ)不成立，或?qū)е骂A算與執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差;

2.由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、經(jīng)營方針發(fā)生重大變化，導致預算對實際經(jīng)營不再適用;

3.內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)出現(xiàn)重大調(diào)整，導致原預算不適用;

4.發(fā)生企業(yè)合并、分立等行為;

5.出現(xiàn)不可抗力事件，導致預算的執(zhí)行成為不可能;

6.預算管理委員會認為應(yīng)該調(diào)整的其他事項。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

二、全面預算調(diào)整的原則

1.預算調(diào)整應(yīng)當符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標和現(xiàn)實狀況，重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面;

2.預算調(diào)整方案應(yīng)當客觀、合理、可行，在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;

3.預算調(diào)整應(yīng)當謹慎，調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴格控制，年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量減少。

三、全面預算調(diào)整程序

企業(yè)批準下達的預算應(yīng)當保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預算的，應(yīng)當履行嚴格的審批程序。

預算調(diào)整主要程序具體如下：

1.預算執(zhí)行單位逐級向預算管理委員會提出書面申請，詳細說明預算調(diào)整理由、調(diào)整建議方案、調(diào)整前后預算指標的比較、調(diào)整后預算指標可能對企業(yè)預算總目標的影響等內(nèi)容。

2.預算管理工作機構(gòu)應(yīng)當對預算執(zhí)行單位提交的預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度預算調(diào)整方案，提交預算管理委員會。

3.預算管理委員會應(yīng)當對年度預算調(diào)整方案進行審議，按照預算調(diào)整事項性質(zhì)或預算調(diào)整金額的不同，根據(jù)授權(quán)進行審批，或提交原預算審批機構(gòu)審議批準，然后下達執(zhí)行。企業(yè)預算管理委員會或董事會審批預算調(diào)整方案時，應(yīng)當依據(jù)預算調(diào)整條件，并對預算調(diào)整原則嚴格把關(guān)，對于不符合預算調(diào)整條件的，堅決予以否決;對于預算調(diào)整方案欠妥的，應(yīng)當協(xié)調(diào)有關(guān)部門和單位研究改進方案，并責成預算管理工作機構(gòu)予以修改后再履行審批程序。

企業(yè)全面預算管理其實是要超越傳統(tǒng)的財務(wù)預算范疇的，它不僅涉及到傳統(tǒng)財務(wù)預算所需要的人、財、物的預算，更重要的是要結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定出企業(yè)發(fā)展目標及業(yè)務(wù)規(guī)劃進而實現(xiàn)預算編制、目標預測及績效考核等相關(guān)聯(lián)的一個全面的預算管理過程。

企業(yè)全面預算管理可以分解為六個關(guān)鍵步驟：預測、規(guī)劃、業(yè)務(wù)計劃、預算編制、跟蹤分析報告和績效考核，簡要介紹如下：

1、預測：指目標預測，進行中長期及年度市場和投資需求預測，用來調(diào)整和設(shè)定目標。原則是遠粗近細。年度預測應(yīng)落實到品牌、業(yè)務(wù)等；

2、規(guī)劃：指公司中長期目標設(shè)定。公司層面的綜合業(yè)務(wù)規(guī)劃，包括：戰(zhàn)略規(guī)劃、市場規(guī)劃、渠道規(guī)劃、IT規(guī)劃和人力資源規(guī)劃等，這些規(guī)劃指導業(yè)務(wù)部門的工作重點及方向；

3、業(yè)務(wù)計劃：指公司及各業(yè)務(wù)單位年度目標設(shè)定。整個公司各級管理層給其下級單位設(shè)定分解后的業(yè)務(wù)目標。各層級業(yè)務(wù)單位根據(jù)目標制定業(yè)務(wù)計劃、提出投資需求；

4、預算編制：指根據(jù)設(shè)定的目標以及詳細的工作計劃預測完成這些目標、計劃所需的資源(市場、渠道、設(shè)備、員工、資金等)、成本、投資，編制年度預算；

5、跟蹤、分析、報告：指對目標完成情況的實時跟進與分析?？陀^準確及時記錄公司發(fā)生的運營業(yè)務(wù)活動及消費資源，同時將記錄結(jié)果匯報給相應(yīng)管理層，將實際發(fā)生的核算與預算進行差異分析，關(guān)注“例外”事項管理；

6、績效考核：也稱目標考核。根據(jù)目標完成情況和公司的激勵制度，進行業(yè)績評估并獎勵那些完成或超額完成目標的業(yè)務(wù)單元人員和管理層。

　　隨著市場競爭的加劇和經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)面臨著越來越多的挑戰(zhàn)和機遇。為了應(yīng)對這些挑戰(zhàn)和抓住機遇，企業(yè)需要建立一套全面、科學、有效的預算管理體系，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標。本文將圍繞全面預算編制以及預算的執(zhí)行、控制與分析實務(wù)、利潤導向的滾動預測沙盤模擬實戰(zhàn)、全面預算管理信息化平臺建設(shè)實踐、從年度經(jīng)營計劃到財務(wù)預算落地、預算管理難點與瓶頸突破、預算編制與控制實務(wù)、企業(yè)目標成本管控與成本適配模型解析、對標一流實踐，全案例解析企業(yè)風險管理、企業(yè)經(jīng)濟合同財務(wù)審查要點、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制等關(guān)鍵詞展開討論。

　　一、全面預算編制以及預算的執(zhí)行、控制與分析實務(wù)

　　全面預算編制是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)之一，它涉及到企業(yè)的各個方面，包括銷售、生產(chǎn)、采購、人力資源等。在編制預算時，企業(yè)需要考慮到各種因素的影響，如市場環(huán)境、政策法規(guī)、競爭狀況等。同時，企業(yè)還需要制定相應(yīng)的預算執(zhí)行和控制措施，以確保預算的有效實施和達成預期目標。在預算執(zhí)行過程中，企業(yè)需要不斷地進行監(jiān)控和調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。最后，企業(yè)還需要對預算執(zhí)行情況進行分析和評估，以總結(jié)經(jīng)驗教訓并為下一年度的預算編制提供參考。

　　二、利潤導向的滾動預測沙盤模擬實戰(zhàn)

　　利潤導向是企業(yè)經(jīng)營的重要目標之一，而滾動預測則是實現(xiàn)利潤導向的關(guān)鍵手段之一。通過滾動預測沙盤模擬實戰(zhàn)，企業(yè)可以模擬不同的情景和方案，預測未來的經(jīng)營狀況和利潤水平，從而為企業(yè)的經(jīng)營決策提供科學依據(jù)和支持。同時，滾動預測還可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的風險和機會，及時采取相應(yīng)的措施加以應(yīng)對。

　　三、全面預算管理信息化平臺建設(shè)實踐

　　隨著信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，全面預算管理信息化平臺已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要工具之一。通過建立信息化平臺，企業(yè)可以實現(xiàn)對預算數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和管理，提高預算編制和執(zhí)行的效率和精度。此外，信息化平臺還可以為企業(yè)提供更加全面和深入的數(shù)據(jù)分析和報告功能，幫助企業(yè)更好地了解自身的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況。

　　四、從年度經(jīng)營計劃到財務(wù)預算落地

　　年度經(jīng)營計劃是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)和前提，而財務(wù)預算則是實現(xiàn)經(jīng)營計劃的重要手段之一。在將年度經(jīng)營計劃轉(zhuǎn)化為財務(wù)預算時，企業(yè)需要考慮各種因素的影響，如市場需求、生產(chǎn)能力、人力資源等。同時，企業(yè)還需要制定相應(yīng)的預算執(zhí)行和控制措施，以確保預算的有效實施和達成預期目標。在這個過程中，企業(yè)需要不斷地進行溝通和協(xié)調(diào)，確保各部門之間的協(xié)同配合和信息共享。

　　五、預算管理難點與瓶頸突破

　　在預算管理實踐中，往往會遇到一些難點和瓶頸問題，如預算編制的準確性不高、預算執(zhí)行不到位、預算控制不嚴格等。為了突破這些問題，企業(yè)需要采取一系列的措施加以解決，如加強人員培訓和管理、優(yōu)化流程設(shè)計和規(guī)范操作程序、引入先進的技術(shù)和工具等。只有不斷地改進和完善預算管理體系，才能實現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。