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　　每個公司都會給予員工一定福利。比如常見的餐費補貼、交通補貼等。那么員工餐費補貼要計入月平均工資嗎?是否繳納個人所得稅?來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!

　　員工餐費補貼是否計入月平均工資?

　　答：員工餐費補貼可以計入月平均工資。根據(jù)《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》可知：工資總額由計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資及特殊情況下支付的工資六部分組成。因此員工餐費補貼是可以計入工資范疇的。

　　知識拓展：餐費能不能在企業(yè)所得稅前扣除?哪些情況可以?

　　員工餐費補貼需要繳納個人所得稅嗎?

　　答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定可知，公司給員工發(fā)放的人人有份、福利性質(zhì)的餐費補貼需要繳納個人所得稅，而對于符合規(guī)定發(fā)放的誤餐補助是不征稅的。

　　參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》相關(guān)規(guī)定可得：

　　1、所計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼超出了國家規(guī)定的比例或者基數(shù)時，需要繳納個稅。

　　2、從福利費和工會費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助，應(yīng)當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。

　　3、單位為個人購買汽車、住房等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出，不在免稅的福利費范圍內(nèi)，需計證個人所得稅。

　　所以，公司發(fā)放的員工餐費補貼，如果是人人有份的，那么應(yīng)當繳納個人所得稅。

　　參考《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》(財稅字[1995]082號文)規(guī)定可知，對于符合規(guī)定發(fā)放的誤餐補助進行免稅。通俗理解就是真正誤餐補助無需繳納個人所得稅。但是和工資一起發(fā)放“誤餐補助”，也就是人人都有的，則需并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

工資和社保是會計人在日常工作中會涉及比較多的，那么對這部分的計提你了解嗎？如果不清楚這部分的內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

計提工資的相關(guān)分錄

1、計提工資

借：管理費用/銷售費用

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2、計提社保（企業(yè)部分）

借：管理費用/銷售費用

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

3、次月發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（個人部分）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

有關(guān)社保的相關(guān)會計分錄

1、上交社保時

借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個人部分）

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

2、上交個人所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

這里需要注意的是，社保在沒辦理之前是不能夠計提的，而且計提五險一金每個城市的比例是不一樣的，企業(yè)如果是按照勞動保障部門規(guī)定比例繳納，那么可以計入管理費用會計科目。

有關(guān)公積金的會計分錄

1、單位承擔部分

借：管理費用——住房公積金

貸：其他應(yīng)付款——住房公積金

2、上交時

借：其他應(yīng)付款——住房公積金

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

以上就是有關(guān)計提工資社保以及公積金的相關(guān)會計分錄，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

上月交的社保費下月收到發(fā)票如何做賬務(wù)處理？

　　員工因當天工作未完成或者是臨時要完成領(lǐng)導交代的工作任務(wù)而加班是再平常不過的事兒了，對于公司加班工資，究竟算不算津貼補貼?需要扣除個人所得稅嗎?本文將在這為大家詳細解答。

　　加班工資算津貼補貼嗎?

　　答：加班工資是不算入津貼補貼的，它不屬于國家規(guī)定的津貼補貼范圍內(nèi)。對于加班工資，應(yīng)當并入工資薪金所得來處理。

　　按照相關(guān)個稅法的規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，具體指的是：

　　按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼及按規(guī)定免征個稅的其他補貼、津貼。

　　津貼：特級教師津貼、特殊教育津貼、科研津貼、工齡津貼、衛(wèi)生防疫津貼、科技保健津貼、各種社會福利院職工的特殊保健津貼等。

　　補貼：房貼、水電貼等。

　　加班工資要不要扣除個稅?

　　加班費在職工勞動報酬所得的范疇之內(nèi)，按照相關(guān)規(guī)定，勞動報酬是需要繳納個稅的，所以加班工資是要扣除個人所得稅的。通常要繳納個稅的個人所得有工資、新金所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、稿酬所得、利息、股息、紅利所得、經(jīng)營所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)租賃所得和偶然所得。

　　公司員工工資是否需要繳納增值稅?

　　公司加班費如何做賬?

　　公司加班費不屬于福利的范圍內(nèi)，所以加班的費用，不計入福利費，加班費應(yīng)記“應(yīng)付工資--加班工資”，賬務(wù)處理如下：

　　1、支付加班費，做以下分錄處理：

　　借：應(yīng)付工資

　　貸：現(xiàn)金

　　2、月底結(jié)轉(zhuǎn)工資時，做以下分錄處理：

　　借：管理費用(管理人員加班費)

　　借：營業(yè)費用(銷售人員加班費)

　　借：制造費用(生產(chǎn)工人加班費)等

　　貸：應(yīng)付工資

　　企業(yè)職工因公務(wù)用車取得的補貼費用，是否需要并入工資薪金所得繳納個人所得稅？

　　公務(wù)交通補貼是否要并入薪金計征個稅？

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]058號)第二條規(guī)定：“個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資、薪金所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

　　交通補貼的賬務(wù)處理

　　公司為員工提供的交通補貼的賬務(wù)處理分兩步進行，具體如下：

　　1、計提員工福利的會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/銷售費用/管理費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　2、報銷員工的交通補貼的會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　舉例說明：甲公司按照有關(guān)規(guī)定，按月給員工發(fā)放交通補貼300元，相關(guān)的賬務(wù)應(yīng)該怎么處理?

　　借：應(yīng)付職工薪酬 300

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等 300

　　會計人員處理工資的賬務(wù)時，一般需先計提工資，發(fā)放的工資可通過應(yīng)付職工薪酬科目核算。那么計提和發(fā)放工資的會計分錄該怎么做？

　　計提和發(fā)放工資如何做會計分錄？

　　計提工資、社保時：

　　借：生產(chǎn)成本-工資

　      　 制造費用-工資

　　       管理費用-工資

　　       銷售費用-工資

　　       生產(chǎn)成本-住房公積金

　　       制造費用-住房公積金

　　       管理費用-住房公積金

　　       銷售費用-住房公積金

　　      生產(chǎn)成本-社保

　      　制造費用-社保

　　      管理費用-社保

　　      銷售費用-社保

　　      貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　             應(yīng)付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔部分)

　　             應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔部分)

　　發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　              其他應(yīng)付款-社保(個人承擔部分)

　　              其他應(yīng)付款-住房公積金(個人負擔部分)

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

　　繳納社保和申報個稅：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

　　       應(yīng)付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔部分)

　　       應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔部分)

　       　其他應(yīng)付款-住房公積金(個人負擔部分)

　       　其他應(yīng)付款-社保(個人承擔部分)

　　       貸：銀行存款

　　計提工資是按應(yīng)發(fā)工資還是實發(fā)工資？

　　根據(jù)會計核算權(quán)責發(fā)生制的原則，企業(yè)應(yīng)每月按應(yīng)發(fā)工資金額計提應(yīng)付職工薪酬，計入相關(guān)成本費用。

　　應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)取?/p>

　　企業(yè)為職工提供車改補貼、住房補貼或交通補貼相關(guān)福利時，職工在月末時可以憑票據(jù)報銷。車改補貼是否計入工資總額？需要交個稅嗎？就針對上述問題，本文將作詳細解答。

　　車改補貼是否計入工資總額？

　　車改補貼應(yīng)計入工資總額。根據(jù)財政部《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》文件：企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的前提下，按月按標準發(fā)放或支付的交通補貼或者車改補貼、住房補貼、通訊補貼，無論是直接向個人發(fā)放還是個人提供票據(jù)報銷后支付的方式，由于已形成對勞動力成本進行“普惠制”定期按標準補償?shù)臋C制，所以應(yīng)計入職工工資總額核算。

　　工資總額：由計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資及特殊情況下支付的工資構(gòu)成。

　　車改補貼要交個稅嗎？

　　車改補貼應(yīng)當繳納個人所得稅。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)規(guī)定，個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得公務(wù)用車、通訊補貼收人，應(yīng)按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。對于按月發(fā)放，則應(yīng)并入當月工資薪金所得計征個稅；對于不按月發(fā)放的，則應(yīng)分解到所屬月份并與該月份工資薪金所得合并后計征個稅。

　　計提個稅會計分錄

　　1、計提工資

　　借：管理費用—工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　2、實際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　應(yīng)交稅費-代扣代繳個稅

　　3、上交個稅：

　　借：應(yīng)交稅費—代扣代繳個稅

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　秋冬換季之際，部分北方地區(qū)已經(jīng)開始供暖。按規(guī)定供暖地區(qū)的職工可以獲得一定的取暖補貼。那么取暖補貼計入工資總額嗎？如何做賬？

　　取暖補貼是否計入工資總額？

　　企業(yè)發(fā)放的取暖補貼應(yīng)當并入職工當月工資、薪金所得，一并計算繳納個人所得稅。

　　根據(jù)《個人所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第600號)第八條規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　另外根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，福利費、撫恤金、救濟金可以免征個人所得稅。但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）相關(guān)規(guī)定：從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助以及從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助不在免稅的福利費范圍內(nèi)，應(yīng)并入個人工資薪金所得計征個稅。

　　綜上所述，企業(yè)給職工發(fā)放的取暖補貼，屬于人人有份的，應(yīng)當計入工資薪金收入，計算繳納個稅。

　　取暖補貼賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)支付員工取暖補貼，計提時做以下分錄：

　　借：管理費用（或其他相關(guān)科目）——暖氣費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、支付時，做以下分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　貸：銀行存款

　　哪些人可以取得取暖補貼？

　　哪些人可以取得取暖補貼？對于該問題，我國目前尚無統(tǒng)一規(guī)定，各省市規(guī)定不盡相同。以北京市為例，根據(jù)《關(guān)于冬季職工宿舍補貼發(fā)放辦法的通知》，在北京享有取暖補貼的主體為全民所有制的企業(yè)、事業(yè)單位和國家機關(guān)、人民團體等單位職工。

　　企業(yè)退休職工取暖費發(fā)放標準

　　民企職工有沒有取暖補貼？

　　對于私營、民辦企業(yè)是否給職工發(fā)放取暖補貼，我國法律上并不作強制性規(guī)定，這些企業(yè)可以根據(jù)實際經(jīng)營狀況自行決定。

　　問：我司按照工資制度規(guī)定，每月向在職員工發(fā)放工資的同時發(fā)放交通補貼200元，請問隨工資發(fā)放的這筆交通補貼能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)規(guī)定，一、企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除問題：

　　列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

　　不能同時符合上述條件的福利性補貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

　　另外根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定，三、關(guān)于職工福利費扣除問題：

　　《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

　　(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　因此，貴公司每月隨工資發(fā)放的交通費補貼符合上述條件，應(yīng)當作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　職工交通補貼賬務(wù)處理

　　1、計提員工福利：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/銷售費用/管理費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　2、報銷員工的交通補貼：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　企業(yè)向職工發(fā)放的工資，一般通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，出現(xiàn)計提工資大于實發(fā)工資的情況，相關(guān)的會計分錄該如何處理？

　　計提工資大于實發(fā)工資分錄

　　企業(yè)計提工資的時候，做如下分錄，

　　借：管理費用—工資

　　       銷售費用—工資等

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實際支付工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　如果企業(yè)實際計提的工資大于實發(fā)工資的時候，實際未支付的部分，企業(yè)做相反的分錄進行沖減，其分錄為：

　　借：管理費用—工資(負數(shù))

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬(負數(shù))

　　應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)取?/p>

　　企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記"應(yīng)付職工薪酬"，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目。

　　企業(yè)向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。

　　企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　公司向員工統(tǒng)一發(fā)放的餐費補貼，實務(wù)中是否需要計入員工工資薪金所得并繳納個人所得稅？

　　餐費補貼需要計入工資繳納個稅嗎？

　　《個人所得稅法》第四條第三項規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼免納個人所得稅.

　　《個人所得稅法實施條例》)第十三條規(guī)定，稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

　　因為單位發(fā)餐費補貼給員工不在規(guī)定的個稅免稅范圍內(nèi)，所以要和工資合并繳納個人所得稅。

　　公司發(fā)放的餐費補貼，可做以下賬務(wù)處理：

　　計提餐費補貼：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費用

　　       管理費用等科目

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費

　　支付餐費補貼：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—福利費

　　       貸：銀行存款等科目

　　職工福利費包括：職工醫(yī)藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼、其他福利待遇。

　　企業(yè)財務(wù)人員核算職工工資時，一般在月末計提，次月發(fā)放。計提工資和發(fā)放工資的會計分錄，應(yīng)該如何編制？

　　計提工資的會計分錄

　　借：管理費用——工資

　　       制造費用——工資

　　       生產(chǎn)成本——工資

　　       銷售費用——工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　             應(yīng)付職工薪酬——社會保險費

　　             應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

　　工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　       　貸：銀行存款

　　              其他應(yīng)付款——社會保險費

　　              其他應(yīng)付款——住房公積金

　　              其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費

　　              應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　工資個稅的計算方法

　　個人工資應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(五險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　政府為扶持或拉動行業(yè)的發(fā)展或推動產(chǎn)品的銷售，無償對企業(yè)提供銷售補貼，對于銷售補貼，應(yīng)如何做會計分錄？

　　政府銷售補貼的會計分錄

　　1、政府補貼用于商品銷售額的，則視同銷售

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　2、政府補貼用于資產(chǎn)、建筑的，資產(chǎn)建成后隨資產(chǎn)使用年限進行分攤確認

　　（1）收到政府補助時

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　（2）按照折舊(攤銷)年限每年確認遞延收益

　　借：遞延收益

　　       貸：其他收益

　　3、收到與日常活動無關(guān)的政府補貼

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　4、收到與日常活動相關(guān)的政府補貼

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　遞延收益是什么？

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，它是權(quán)責發(fā)生制在收益確認上的運用。本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補助準則確認的應(yīng)在以后期間計入當期損益的政府補助金額。

　　本科目是負債類科目，應(yīng)當按照政府補助的種類進行明細核算。遞延收益分為兩種，一種是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，另一種是與收益相關(guān)的政府補助。遞延收益的貸方金額表示所取得的未確認的收益部分，借方金額表示分配的遞延收益，期末在貸方表示尚未分配的部分。

　　其他收益是什么？

　　其他收益用于核算與企業(yè)日常活動相關(guān)，但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助。其他收益屬于損益類科目，列示在利潤表中的營業(yè)利潤項目上。

　　一般情況下，出差補貼通過“應(yīng)付職工薪酬”“銷售費用”等科目處理，對于出差補貼的會計分錄該怎么寫？

　　員工出差補貼的會計分錄

　　借：管理費用——差旅費

　　       銷售費用——差旅費

       　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　什么是銷售費用？

　　銷售費用是與企業(yè)銷售商品活動有關(guān)的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本，這兩類成本屬于主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費用”科目應(yīng)無余額。“銷售費用”科目應(yīng)按銷售費用的費用項目進行明細核算。

　　對于政府發(fā)放的穩(wěn)崗補貼，應(yīng)作為政府補助進行相關(guān)核算。可設(shè)置遞延收益、其他收益等科目進行處理，具體會計分錄是什么？

　　穩(wěn)崗補貼的會計分錄

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》的規(guī)定：用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的期間，計入當期損益;用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關(guān)成本費用。

　　1、如果是用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失，那么其具體的會計分分錄如下：

　　收到補貼款

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　發(fā)生培訓支出和社保支出等支出：

　　借：管理費用等

　　       貸：銀行存款

　　借：遞延收益

　　       貸：其他收益

　　2、如果是用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，那么其具體的會計分錄如下：

　　收到補貼款：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他收益

　　如果采用凈額法的，沖減相關(guān)費用：

　　借：銀行存款

　       　貸：管理費用等

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權(quán)責發(fā)生制在收益確認上的運用。本科目是負債類科目，應(yīng)當按照政府補助的種類進行明細核算。本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補助準則確認的應(yīng)在以后期間計入當期損益的政府補助金額。企業(yè)在當期損益中確認的政府補助，應(yīng)當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)陳本費用。與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補助，應(yīng)當計入營業(yè)外支出，不在本科目核算。

　　穩(wěn)崗補貼的含義

　　企業(yè)穩(wěn)崗補貼為保障社會大局面的穩(wěn)定，保障廣大企業(yè)職工的權(quán)益，國家政府鼓勵受國際金融危機影響的困難企業(yè)盡量不裁員或少裁員，穩(wěn)定企業(yè)用工崗位，實施的困難企業(yè)穩(wěn)崗補貼政策，對受影響的企業(yè)發(fā)放穩(wěn)崗補貼。通俗來講就是對采取多種措施穩(wěn)定就業(yè)崗位、不裁員或少裁員的企業(yè)，由失業(yè)保險基金給予穩(wěn)崗補貼。

　　企業(yè)穩(wěn)崗補貼是根據(jù)當?shù)卣邽闃藴实模话闱闆r下，對依法參加失業(yè)保險并足額繳納失業(yè)保險費、上年度未裁員或裁員率低于統(tǒng)籌地區(qū)城鎮(zhèn)登記失業(yè)率的企業(yè)，按該企業(yè)及其職工上年度實際繳納失業(yè)保險費總額的50%給予穩(wěn)崗補貼。

　　為了鼓勵企業(yè)的發(fā)展，政府通常會給予一定的政策優(yōu)惠或者發(fā)放政府補貼，企業(yè)收到政府補貼時，如何做會計分錄？

　　企業(yè)收到政府補貼收入的會計分錄

　　1、政府補貼用于補貼商品銷售額，則政府補貼視同銷售

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　2、政府補貼用于資產(chǎn)、建筑，資產(chǎn)建成后隨資產(chǎn)使用年限進行分攤確認

　　（1）收到政府補助時，先放于遞延收益科目

　　借：銀行存款

　　　　貸：遞延收益

　　（2）固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）每年折舊（或無形資產(chǎn)攤銷）時，按照折舊（攤銷）年限每年確認遞延收益

　　借：遞延收益

　　　　貸：其他收益

　　3、收到與日常活動無關(guān)的政府補貼，將其放入營業(yè)外收入科目

　　借：銀行存款

　　　　貸：遞延收益

　　4、收到與日常活動相關(guān)的政府補貼，能夠當期一次性確認的

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收益

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別。比如：工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運輸收入；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入。

　　這兩天，有位會計小伙伴過來問會計網(wǎng)：公司每個月都有200塊錢的交通補貼費用發(fā)到給每位員工，為什么需要繳納個人所得稅?交通補貼費用不應(yīng)該是屬于職工福利費用，無需繳納個人所得稅嗎?

　　其實，我們可以根據(jù)相關(guān)的文件規(guī)定進行分析一下：

　　從上面的相關(guān)規(guī)定我們可以看出，交通補貼費用和每個月的工資合并一起繳納個人所得稅是沒有什么問題的。而且這部分的支出，既然合并到企業(yè)的工資支出里邊，那么企業(yè)在進行繳納企業(yè)所得稅的時候是可以全額進行稅前扣除的。

　　我們也可以根據(jù)另外一個相關(guān)的文件規(guī)定進一步判斷：

　　既然說到了這，那么接下來也和大家說說我們?nèi)粘Ｖ泄景l(fā)放交通補貼的一些形式，它們的賬務(wù)上以及稅務(wù)上有哪些區(qū)別。

　　我們?nèi)粘Ｖ谐Ｒ姷墓景l(fā)放交通補貼會以2種方式進行發(fā)放，第一種是按月按標準進行現(xiàn)金補助，而另外一種就是以票實報實銷的形式進行發(fā)放。

　　第一種：按月按標準的形式進行發(fā)放交通補貼

　　會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費用——交通費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——交通費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——交通費

　　貸：銀行存款

　　在企業(yè)所得稅上，可以參考以下政策進行稅務(wù)處理：

　　從這些文件中就可以看出，按月按標準發(fā)放的交通補貼如果符合工資薪金的相關(guān)規(guī)定的，并且通過工資薪金的方式進行賬務(wù)處理的，在繳納企業(yè)所得稅的時候可以按照工資薪金進行企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　在個人所得稅上，我們也可以參考相關(guān)的文件進行稅務(wù)處理：

　　可以看出，按月按標準的形式進行發(fā)放交通補貼在個人所得稅的處理上，和會計網(wǎng)開篇解答的問題是一致的，沒有統(tǒng)一標準，以各地的政策標準為準。

　　第二種：以票實報實銷的形式進行發(fā)放交通補貼

　　會計分錄如下：

       借：生產(chǎn)成本/管理費用——差旅費 

       貸：銀行存款

　　那么在企業(yè)所得稅上，可以參考以下政策進行稅務(wù)處理：

　　由此可以看出，以票實報實銷的形式進行發(fā)放交通補貼在企業(yè)所得稅上主要需要注意的問題是：是否可以進行企業(yè)所得稅稅前扣除的問題。而關(guān)于稅前扣除問題，我們就可以注意實報實銷的發(fā)票抬頭有沒有對了、有沒有符合企業(yè)的報銷額度、核算時有沒有記得按照福利費的標準進行扣除等問題。

　　這樣一解釋，開篇的疑惑解開了吧?

　　本文為會計交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。

　　穩(wěn)崗補助是主要用于職工生活補助、繳納社會保險費（單位承擔部分）、轉(zhuǎn)崗培訓、技能提升培訓支出的一項資金。但企業(yè)收到穩(wěn)崗補助時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　穩(wěn)崗補助的會計分錄

　　收到穩(wěn)崗補助時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：遞延收益

　　穩(wěn)崗補助用于職工生活補助、繳納社會保險費、轉(zhuǎn)崗培訓、技能提升培訓等支出時：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用/主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：銀行存款

　　同時：

　　借：遞延收益

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　什么是遞延收益？

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權(quán)責發(fā)生制在收益確認上的運用。本科目是負債類科目，應(yīng)當按照政府補助的種類進行明細核算。本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補助準則確認的應(yīng)在以后期間計入當期損益的政府補助金額。企業(yè)在當期損益中確認的政府補助，應(yīng)當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)陳本費用。與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補助，應(yīng)當計入營業(yè)外支出，不在本科目核算。

　　政府補助是什么？

　　政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。其主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。政府補助的主要形式有：財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的、應(yīng)當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流入。

　　企業(yè)春節(jié)支付員工過年車費，應(yīng)當通過“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費”科目進行核算。

　　1、員工過年車票報銷，會計分錄為：

　　借：管理費用——福利費（根據(jù)費用所屬部門計入相關(guān)科目）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　2、企業(yè)支付過年車票費用，會計分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，會計分錄為：

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用——福利費（根據(jù)費用所屬部門計入相關(guān)科目）

應(yīng)付職工薪酬的二級科目一般有什么

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予員工的各種形式的報酬及其他相關(guān)支出，在會計中屬于負債類科目，核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。其二級科目包含了“工資、獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“非貨幣性福利”“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”、“帶薪缺勤”、“利潤分享計劃”、“設(shè)定提存計劃”、“設(shè)定受益計劃義務(wù)”、“辭退福利”等等。

應(yīng)付職工薪酬是應(yīng)發(fā)工資還是實發(fā)工資

　　應(yīng)付職工薪酬既不屬于實發(fā)工資也不屬于應(yīng)發(fā)工資，而是應(yīng)發(fā)工資+個人應(yīng)補-個人應(yīng)扣的余額，該計算公式所得出的數(shù)額才為應(yīng)付職工薪酬。當然如果這兩項都為零，則應(yīng)付職工薪酬就是應(yīng)發(fā)工資的金額。在實際工作中，應(yīng)注意應(yīng)付工資與實發(fā)工資之間的區(qū)別，企業(yè)不能按實發(fā)工資直接進行賬務(wù)處理，應(yīng)付工資和應(yīng)扣款項都應(yīng)進行賬務(wù)處理，才能符合稅務(wù)和會計的規(guī)定。

職工福利費的稅前列支范圍及標準

　　職工福利費是指用于增進職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。其開支范圍有：1、職工醫(yī)藥費；2、職工的生活困難補助；3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇；4、集體福利的補貼；5、其他福利待遇。企業(yè)職工福利費扣除標準為企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除。

　　春節(jié)職工車費的會計科目是“應(yīng)付職工薪酬”，屬于負債類科目，做賬時候會涉及到的科目有銀行存款、現(xiàn)金、管理費用、本年利潤等科目，下面主要介紹相關(guān)的會計分錄的編制，以及各科目的名詞含義。

職工春節(jié)回家路費賬務(wù)處理

　　1.員工春節(jié)過年車票報銷

　　借：管理費用——福利費（根據(jù)費用所屬部門計入相關(guān)科目）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　2.企業(yè)支付過年車票費用

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　3.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用——福利費（根據(jù)費用所屬部門計入相關(guān)科目）

負債類科目是什么

　　負債類科目是用于反映企業(yè)所承擔的債務(wù)的科目，他構(gòu)成企業(yè)資金的一個方面的來源，短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預收賬款、應(yīng)付職工薪酬等都屬于負債類的會計科目。負債類科目的記賬方向為“借方登記減少額，貸方登記增加額，期末余額一般在貸方。

銀行存款是什么

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類賬戶的一種，增加的數(shù)額登記在借方，減少的數(shù)額登記在貸方，期末余額多數(shù)在借方登記。每個企業(yè)無論什么性質(zhì)，無論規(guī)模大小，所有的收入都必須存入銀行，一般情況下，銀行的各項業(yè)務(wù)都由本單位財務(wù)部門的出納人員負責。

應(yīng)付職工薪酬是什么

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負債類科目，減少的數(shù)額在借方登記，增加的數(shù)額在貸方登記。應(yīng)付職工薪酬具體包括以下幾種：職工工資、津貼補貼、職工福利費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費等，是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

　　cpa考試難度比較大，一共分專業(yè)、綜合階段考7門，考生通關(guān)拿證的時間基本是在3-4年。很多考生可能會比較好奇，辛辛苦苦考下的cpa證書，到底能帶來的怎樣的回報。具體來說，cpa年薪一般多少？想要進入四大考哪本證書？有關(guān)的詳情信息，快隨會計小編一起來看看下文吧！

　　一、cpa年薪一般多少？

　　會計師事務(wù)所是cpa的主要就業(yè)陣地，大學生畢業(yè)后進入四大會計師事務(wù)所的參考工資為：普華永道年薪10萬RMB，加上出差補助和獎金等，年薪可能達到13萬RMB，經(jīng)常在外工作的年薪可能接近16萬RMB，其他三大都比普華永道略高。

　　?以普華永道為例，薪資由基本工資+差補+OT+Q-pay+獎金組成（不算獎金不算其他補貼），第一年薪資：

　　薪資+差補50天：11,588*12+11,588/22/8*36*12+200*50=177,499RMB；

　　薪資+差補100天：11,588*12+11,588/22/8*36*12+200*100=187,499RMB；

　　薪資+差補150天：11,588*12+11,588/22/8*36*12+200*150=197,499RMB。

　　二、想要進入四大考哪本證書？

　　進入四大實習工作算是財會金融學子執(zhí)念了，那么該如何進入四大呢？擁有一張高含金量的證書往往會讓你比別人有更多的優(yōu)勢，所以對于將來想進四大或者其他任何事務(wù)所，可以通過考取證書來提高自身的優(yōu)勢，建議大家根據(jù)自己學習的專業(yè)和未來的就業(yè)去向來考：

　　?CPA：想進事務(wù)所的人可以早點考CPA，這個進來以后就沒什么功夫考了，而且有了CPA在國內(nèi)還是很認可的。其實在四大，任何國家的CPA(中國，英國，澳洲，美國)都可作為升職的必備條件，所以效力是等同的，這里不存在誰比誰更有用的概念。

　　?CFA：如果要想往金融方向發(fā)展，CFA是目前最權(quán)威的證書，國際認可度也很高，偏重股票債券分析、美國注冊金融分析、投資銀行、證券公司。

　　?ACCA：ACCA證書是大學期間就可以考的證書，考取了ACCA也意味著你將比別人多一份優(yōu)勢。而且四大比較注重求職者的英語交流和書寫能力，此外ACCA還可以作為拓寬眼界的途徑，利用考試促進自己學習國際準則，也是一個很好的方式。

　　?CMA：CMA專注于管理會計的培養(yǎng)和發(fā)展，適合于不滿足掌握傳統(tǒng)財會技能的人，與CPA、ACCA不同的是，CMA不僅涉及到財會方面的知識，而且涵蓋了整個管理知識體系，特別是幫助管理層決策分析方面。

備考資料ue_arc_bkzl
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　　說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，會計網(wǎng)cpa考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。