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　　秋冬換季之際，部分北方地區(qū)已經(jīng)開始供暖。按規(guī)定供暖地區(qū)的職工可以獲得一定的取暖補(bǔ)貼。那么取暖補(bǔ)貼計入工資總額嗎？如何做賬？

　　取暖補(bǔ)貼是否計入工資總額？

　　企業(yè)發(fā)放的取暖補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)并入職工當(dāng)月工資、薪金所得，一并計算繳納個人所得稅。

　　根據(jù)《個人所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第600號)第八條規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　另外根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金可以免征個人所得稅。但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）相關(guān)規(guī)定：從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助以及從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助不在免稅的福利費(fèi)范圍內(nèi)，應(yīng)并入個人工資薪金所得計征個稅。

　　綜上所述，企業(yè)給職工發(fā)放的取暖補(bǔ)貼，屬于人人有份的，應(yīng)當(dāng)計入工資薪金收入，計算繳納個稅。

　　取暖補(bǔ)貼賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)支付員工取暖補(bǔ)貼，計提時做以下分錄：

　　借：管理費(fèi)用（或其他相關(guān)科目）——暖氣費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、支付時，做以下分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　哪些人可以取得取暖補(bǔ)貼？

　　哪些人可以取得取暖補(bǔ)貼？對于該問題，我國目前尚無統(tǒng)一規(guī)定，各省市規(guī)定不盡相同。以北京市為例，根據(jù)《關(guān)于冬季職工宿舍補(bǔ)貼發(fā)放辦法的通知》，在北京享有取暖補(bǔ)貼的主體為全民所有制的企業(yè)、事業(yè)單位和國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體等單位職工。

　　企業(yè)退休職工取暖費(fèi)發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)

　　民企職工有沒有取暖補(bǔ)貼？

　　對于私營、民辦企業(yè)是否給職工發(fā)放取暖補(bǔ)貼，我國法律上并不作強(qiáng)制性規(guī)定，這些企業(yè)可以根據(jù)實際經(jīng)營狀況自行決定。

　　問：我司按照工資制度規(guī)定，每月向在職員工發(fā)放工資的同時發(fā)放交通補(bǔ)貼200元，請問隨工資發(fā)放的這筆交通補(bǔ)貼能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)規(guī)定，一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問題：

　　列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

　　不能同時符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

　　另外根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定，三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題：

　　《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

　　(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

　　因此，貴公司每月隨工資發(fā)放的交通費(fèi)補(bǔ)貼符合上述條件，應(yīng)當(dāng)作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　職工交通補(bǔ)貼賬務(wù)處理

　　1、計提員工福利：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　2、報銷員工的交通補(bǔ)貼：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　這兩天，有位會計小伙伴過來問會計網(wǎng)：公司每個月都有200塊錢的交通補(bǔ)貼費(fèi)用發(fā)到給每位員工，為什么需要繳納個人所得稅?交通補(bǔ)貼費(fèi)用不應(yīng)該是屬于職工福利費(fèi)用，無需繳納個人所得稅嗎?

　　其實，我們可以根據(jù)相關(guān)的文件規(guī)定進(jìn)行分析一下：

　　從上面的相關(guān)規(guī)定我們可以看出，交通補(bǔ)貼費(fèi)用和每個月的工資合并一起繳納個人所得稅是沒有什么問題的。而且這部分的支出，既然合并到企業(yè)的工資支出里邊，那么企業(yè)在進(jìn)行繳納企業(yè)所得稅的時候是可以全額進(jìn)行稅前扣除的。

　　我們也可以根據(jù)另外一個相關(guān)的文件規(guī)定進(jìn)一步判斷：

　　既然說到了這，那么接下來也和大家說說我們?nèi)粘Ｖ泄景l(fā)放交通補(bǔ)貼的一些形式，它們的賬務(wù)上以及稅務(wù)上有哪些區(qū)別。

　　我們?nèi)粘Ｖ谐Ｒ姷墓景l(fā)放交通補(bǔ)貼會以2種方式進(jìn)行發(fā)放，第一種是按月按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行現(xiàn)金補(bǔ)助，而另外一種就是以票實報實銷的形式進(jìn)行發(fā)放。

　　第一種：按月按標(biāo)準(zhǔn)的形式進(jìn)行發(fā)放交通補(bǔ)貼

　　會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用——交通費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——交通費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——交通費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　在企業(yè)所得稅上，可以參考以下政策進(jìn)行稅務(wù)處理：

　　從這些文件中就可以看出，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的交通補(bǔ)貼如果符合工資薪金的相關(guān)規(guī)定的，并且通過工資薪金的方式進(jìn)行賬務(wù)處理的，在繳納企業(yè)所得稅的時候可以按照工資薪金進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　在個人所得稅上，我們也可以參考相關(guān)的文件進(jìn)行稅務(wù)處理：

　　可以看出，按月按標(biāo)準(zhǔn)的形式進(jìn)行發(fā)放交通補(bǔ)貼在個人所得稅的處理上，和會計網(wǎng)開篇解答的問題是一致的，沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以各地的政策標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。

　　第二種：以票實報實銷的形式進(jìn)行發(fā)放交通補(bǔ)貼

　　會計分錄如下：

       借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 

       貸：銀行存款

　　那么在企業(yè)所得稅上，可以參考以下政策進(jìn)行稅務(wù)處理：

　　由此可以看出，以票實報實銷的形式進(jìn)行發(fā)放交通補(bǔ)貼在企業(yè)所得稅上主要需要注意的問題是：是否可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除的問題。而關(guān)于稅前扣除問題，我們就可以注意實報實銷的發(fā)票抬頭有沒有對了、有沒有符合企業(yè)的報銷額度、核算時有沒有記得按照福利費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除等問題。

　　這樣一解釋，開篇的疑惑解開了吧?

　　本文為會計交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。

　　公司向員工統(tǒng)一發(fā)放的餐費(fèi)補(bǔ)貼，實務(wù)中是否需要計入員工工資薪金所得并繳納個人所得稅？

　　餐費(fèi)補(bǔ)貼需要計入工資繳納個稅嗎？

　　《個人所得稅法》第四條第三項規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼免納個人所得稅.

　　《個人所得稅法實施條例》)第十三條規(guī)定，稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

　　因為單位發(fā)餐費(fèi)補(bǔ)貼給員工不在規(guī)定的個稅免稅范圍內(nèi)，所以要和工資合并繳納個人所得稅。

　　公司發(fā)放的餐費(fèi)補(bǔ)貼，可做以下賬務(wù)處理：

　　計提餐費(fèi)補(bǔ)貼：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用等科目

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

　　支付餐費(fèi)補(bǔ)貼：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

　　       貸：銀行存款等科目

　　職工福利費(fèi)包括：職工醫(yī)藥費(fèi)、職工的生活困難補(bǔ)助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補(bǔ)貼、其他福利待遇。

　　企業(yè)為職工提供車改補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼或交通補(bǔ)貼相關(guān)福利時，職工在月末時可以憑票據(jù)報銷。車改補(bǔ)貼是否計入工資總額？需要交個稅嗎？就針對上述問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　車改補(bǔ)貼是否計入工資總額？

　　車改補(bǔ)貼應(yīng)計入工資總額。根據(jù)財政部《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》文件：企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的前提下，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，無論是直接向個人發(fā)放還是個人提供票據(jù)報銷后支付的方式，由于已形成對勞動力成本進(jìn)行“普惠制”定期按標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)償?shù)臋C(jī)制，所以應(yīng)計入職工工資總額核算。

　　工資總額：由計時工資、計件工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資及特殊情況下支付的工資構(gòu)成。

　　車改補(bǔ)貼要交個稅嗎？

　　車改補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)規(guī)定，個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，應(yīng)按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。對于按月發(fā)放，則應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得計征個稅；對于不按月發(fā)放的，則應(yīng)分解到所屬月份并與該月份工資薪金所得合并后計征個稅。

　　計提個稅會計分錄

　　1、計提工資

　　借：管理費(fèi)用—工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　2、實際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個稅

　　3、上交個稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個稅

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　企業(yè)職工因公務(wù)用車取得的補(bǔ)貼費(fèi)用，是否需要并入工資薪金所得繳納個人所得稅？

　　公務(wù)交通補(bǔ)貼是否要并入薪金計征個稅？

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]058號)第二條規(guī)定：“個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資、薪金所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

　　交通補(bǔ)貼的賬務(wù)處理

　　公司為員工提供的交通補(bǔ)貼的賬務(wù)處理分兩步進(jìn)行，具體如下：

　　1、計提員工福利的會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　2、報銷員工的交通補(bǔ)貼的會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　舉例說明：甲公司按照有關(guān)規(guī)定，按月給員工發(fā)放交通補(bǔ)貼300元，相關(guān)的賬務(wù)應(yīng)該怎么處理?

　　借：應(yīng)付職工薪酬 300

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等 300

　　會計人員處理工資的賬務(wù)時，一般需先計提工資，發(fā)放的工資可通過應(yīng)付職工薪酬科目核算。那么計提和發(fā)放工資的會計分錄該怎么做？

　　計提和發(fā)放工資如何做會計分錄？

　　計提工資、社保時：

　　借：生產(chǎn)成本-工資

　      　 制造費(fèi)用-工資

　　       管理費(fèi)用-工資

　　       銷售費(fèi)用-工資

　　       生產(chǎn)成本-住房公積金

　　       制造費(fèi)用-住房公積金

　　       管理費(fèi)用-住房公積金

　　       銷售費(fèi)用-住房公積金

　　      生產(chǎn)成本-社保

　      　制造費(fèi)用-社保

　　      管理費(fèi)用-社保

　　      銷售費(fèi)用-社保

　　      貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　             應(yīng)付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　             應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　              其他應(yīng)付款-社保(個人承擔(dān)部分)

　　              其他應(yīng)付款-住房公積金(個人負(fù)擔(dān)部分)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

　　繳納社保和申報個稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

　　       應(yīng)付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　       應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　       　其他應(yīng)付款-住房公積金(個人負(fù)擔(dān)部分)

　       　其他應(yīng)付款-社保(個人承擔(dān)部分)

　　       貸：銀行存款

　　計提工資是按應(yīng)發(fā)工資還是實發(fā)工資？

　　根據(jù)會計核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)應(yīng)每月按應(yīng)發(fā)工資金額計提應(yīng)付職工薪酬，計入相關(guān)成本費(fèi)用。

　　應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi);住房公積金;工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>

　　cpa考試難度比較大，一共分專業(yè)、綜合階段考7門，考生通關(guān)拿證的時間基本是在3-4年。很多考生可能會比較好奇，辛辛苦苦考下的cpa證書，到底能帶來的怎樣的回報。具體來說，cpa年薪一般多少？想要進(jìn)入四大考哪本證書？有關(guān)的詳情信息，快隨會計小編一起來看看下文吧！

　　一、cpa年薪一般多少？

　　會計師事務(wù)所是cpa的主要就業(yè)陣地，大學(xué)生畢業(yè)后進(jìn)入四大會計師事務(wù)所的參考工資為：普華永道年薪10萬RMB，加上出差補(bǔ)助和獎金等，年薪可能達(dá)到13萬RMB，經(jīng)常在外工作的年薪可能接近16萬RMB，其他三大都比普華永道略高。

　　?以普華永道為例，薪資由基本工資+差補(bǔ)+OT+Q-pay+獎金組成（不算獎金不算其他補(bǔ)貼），第一年薪資：

　　薪資+差補(bǔ)50天：11,588*12+11,588/22/8*36*12+200*50=177,499RMB；

　　薪資+差補(bǔ)100天：11,588*12+11,588/22/8*36*12+200*100=187,499RMB；

　　薪資+差補(bǔ)150天：11,588*12+11,588/22/8*36*12+200*150=197,499RMB。

　　二、想要進(jìn)入四大考哪本證書？

　　進(jìn)入四大實習(xí)工作算是財會金融學(xué)子執(zhí)念了，那么該如何進(jìn)入四大呢？擁有一張高含金量的證書往往會讓你比別人有更多的優(yōu)勢，所以對于將來想進(jìn)四大或者其他任何事務(wù)所，可以通過考取證書來提高自身的優(yōu)勢，建議大家根據(jù)自己學(xué)習(xí)的專業(yè)和未來的就業(yè)去向來考：

　　?CPA：想進(jìn)事務(wù)所的人可以早點(diǎn)考CPA，這個進(jìn)來以后就沒什么功夫考了，而且有了CPA在國內(nèi)還是很認(rèn)可的。其實在四大，任何國家的CPA(中國，英國，澳洲，美國)都可作為升職的必備條件，所以效力是等同的，這里不存在誰比誰更有用的概念。

　　?CFA：如果要想往金融方向發(fā)展，CFA是目前最權(quán)威的證書，國際認(rèn)可度也很高，偏重股票債券分析、美國注冊金融分析、投資銀行、證券公司。

　　?ACCA：ACCA證書是大學(xué)期間就可以考的證書，考取了ACCA也意味著你將比別人多一份優(yōu)勢。而且四大比較注重求職者的英語交流和書寫能力，此外ACCA還可以作為拓寬眼界的途徑，利用考試促進(jìn)自己學(xué)習(xí)國際準(zhǔn)則，也是一個很好的方式。

　　?CMA：CMA專注于管理會計的培養(yǎng)和發(fā)展，適合于不滿足掌握傳統(tǒng)財會技能的人，與CPA、ACCA不同的是，CMA不僅涉及到財會方面的知識，而且涵蓋了整個管理知識體系，特別是幫助管理層決策分析方面。

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