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　　審計實施主要工作包括以下4項內容，分別是控制測試、實質性測試、審計工作底稿與審計日志、中期審計報告，具體如下：

控制測試

　　控制測試內容包括內部控制健全性測試與有效性測試。

　　健全性測試是評價被審計單位各項業務活動是否建立了內部控制制度；各項內部控制制度是否符合內部控制的基本原則（全面、制衡、成本效益、權責利對稱）；控制環節是否設置齊全；關鍵控制點是否存在；控制強點與控制弱點。

　　有效性測試是評價內部控制系統布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關鍵控制點是否發揮作用；內部控制目標是否達到。

　　控制測試方法有：詢問相關人員；檢查內部控制生成的文件和記錄；觀察被審計單位經營活動；重新執行有關內部控制（穿行測試）；功能測試。

　　穿行測試（waIk-through test）：檢查一項業務從頭至尾的處理情況，以確認控制程序是否認真執行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

　　功能測試：查明制度執行是否發揮了控制作用，還要進行功能分析。注意是否存在多余制度（不經濟、無效率、管理混亂）。

實質性測試

　　實質性測試內容包括業務活動效益性測試和財務收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監盤、函證、分析、計算。

　　實質性測試中關于重要性原則判斷的考慮：

　　（1）絕對數。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經營規模或業務量的大小。

　　（2）以錯報金額占相關賬戶金額的百分比來比較判斷錯報是否重要。

　　（3）以錯報金額占利潤的百分比來比較判斷錯報是否重要。

　　（4）以錯報金額占資產的百分比來比較判斷錯報是否重要。

　　（5）錯報的性質（違法、舞弊）而不考慮金額大小。

審計工作底稿與審計日志

　　審計工作底稿是審計業務的具體記錄，其內容包括：被審計單位名稱；審計事項名稱；審計事項期間i審計事項描述與結果記錄；審計結論；執行人姓名與執行日期；復核人員姓名、復核日期與復核意見；索引號及頁次；審計標識。審計工作底稿應實行多層次復核。

　　審計日志是審計人員行為的過程記錄，其內容包括：審計事項名稱；實施的審計步驟與方法；審計查閱的資料名稱和數量；審計人員的專業判斷和查證結果；其他需要記錄的情況。

中期審計報告

　　中期審計報告是指在審計過程中發現重要問題。及時傳達給高層管理者和被審計單位，以便他們迅速采取行動，糾正失誤，減少損失。中期報告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報送也可以是非正式報送，非常靈活。

　　審計實施方法包括四點內容，分別是審核稽查方法、審計記錄方法、審計評價方法、審計報告方法，具體如下：

審核稽查方法

　　審核稽查方法，是指收集審計證據時所采取的各種方式和技術。它又可以分為系統檢查法和審計技術兩大類。系統檢查法是根據系統的觀點，以確定對被審計資料或被審計活動進行審查的順序和審查的范圍。如包括順查、逆查、直查等順序檢查法和詳查、抽查、重制等范圍檢查法。如果把系統檢查法理解為是確定收集審計證據的順序和范圍，那么審計技術方法就是為了收集審計證據而采取的具體措施和手段。審計技術又可以根據審計工具和其適用的信息系統分為手工審計技術和計算機審計技術。

審計記錄方法

　　審計記錄方法，是指對審計記錄文件的設計、填制與審閱的各種方法。審計記錄，有益于全面而系統地反映審計的過程和結果，為形成審計的結論和決定提供充分依據，為編寫審計報告提供完整的資料，同時也有利于確定審計人員審計行為的恰當性和應負的責任范圍。審計記錄文件，有審計人員日記和審計工作底稿之分。

審計評價方法

　　審計評價方法，是指根據查明的事實，對照審計標準以判定是非良莠的方法。通過審計評價，可以確定被審計資料是否真實、正確和可信，以及確定被審計經濟業務和經濟活動是否合法、合理和有效。審計評價方法根據其適用范圍的大小可分為一般評價方法和特定評價方法。一般評價方法是指適用于對各種被審計項目進行評價的程式和技術，特定評價方法是指只適用于對某些具體對象的評價要點與要求。

審計報告方法

　　審計報告方法，是指對審計報告進行設計、編寫與審定的方法。審計報告方法，有利于對每次審計活動的過程和結果進行綜合而有重點的反映，便于審計委托單位或審計機關對被審計單位或被審計項目作出正確的結論和處理決定，便于被審計單位及有關部門了解審計結果以及明確各自的責任范圍。

審計實施解釋

　　審計實施是指評價內部控制系統，進行財務收支項目實質性審查，進而取得審計證據，編制審計工作底稿和作出審計評價等。

　　在開展企業破產清算審計的過程中，其實施步驟主要有三步，包括對企業的資產狀況進行具體核實；對企業負債狀況進行仔細審定；對企業所有者權益進行核實，具體如下：

對企業的資產狀況進行具體核實

　　該項工作主要審核以下資料：

　　（1）核實銀行存款，需要向銀行發送確認函，以確認銀行存款余額的正確性；

　　（2）清理并核實應收賬款，分類調整應付賬款的“貸方”余額和“借方”余額，并進行賬齡分析；

　　（3）檢查庫存，為了開展這項工作，審計員需要檢查存貨，并對未對賬的材料、未到貨的到貨單據和損益進行會計調整。

　　（4）認真核對固定資產賬目與實際情況的一致性，以確定清算企業的相關賬目是否與實際情況一致。

　　（5）核實無形資產、遞延資產和在建工程的會計基礎，詳細審查會計處理的合法性。

對企業負債狀況進行仔細審定

　　在這一審計環節中，審計人員應側重于：

　　（1）審核企業應付賬款的發生事實及相應憑證；

　　（2）核實企業的主要債權。如銀行貸款本金、貸款期限、利率和財產擔保依據；

　　（3）審查企業無力清償到期債務的有關證據。

對企業所有者權益進行核實

　　本步驟的審計需要審計人員根據對上述資產和負債的審計確認調整后的未分配利潤，以確定企業實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實性。目前，企業破產清算實施階段的工作已基本完成。

　　需要注意的是，企業破產清算審計工作的開展，只是為有關部門了解被審計單位破產前的財務狀況提供參考。因此，對企業應核、轉銷等事項，審計人員可在出具正式清算審計報告時單獨進行提示。

破產審計解釋

　　破產審計，是以企業破產法及其相關的司法解釋為依據的活動，其運用特定的審計方法，對破產企業的財務、經管活動的真實性、合法性、有效性和相關責任進行監督、審查與評價，用以維護債權人、債務人和第三人的合法權益。

　　我司與房地產開發公司簽訂商品房定制合同，購房款項已付，房屋也已計入我司資產，但產權尚未變更成我司，這種情形房產稅該由誰繳納？

　　答：根據《房產稅暫行條例》第二條規定，房產稅由產權所有人繳納。產權所有人不在房產所在地，或者產權未確定等情形的，由房產代管人或者使用人繳納。

　　另外，根據《國家稅務總局關于房屋產權未確定如何征收房產稅問題的批復》(國稅函[1998]426號)規定，房產稅原則上應由房屋的產權所有人繳納，對于房屋開發公司售出的房屋，不在會計賬簿中記載及核算，而購買方還未取得產權的，可暫按《中華人民共和國房產稅暫行條例》第二條“產權未確定，由使用人繳納房產稅”的規定，確定房產稅的納稅人。

　　綜上，貴司雖然尚未取得該房屋產權，但房屋已經計入資產并投入使用，如果房地產開發公司已經作為售出的房屋，不再在會計賬簿中記載及核算，那么貴司作為房產使用人需要繳納房產稅。

數字經濟，大家都非常看好它的發展前景，統計數據顯示，2025年中國的數字經濟產業規模會達到60萬億。

數字經濟是什么?目前并沒有統一、標準、嚴格的定義，內涵相對比較寬泛，凡是用數字化手段、數字化能力，促進優化資源配置和產業發展，都可以稱之為數字經濟模式。

1、傳統信息化到數字化

數字化階段是信息化發展到了更高形式的體現，是信息化的一個延伸。

以前進行的信息化建設是依托IT技術。IT技術它關注的是什么?流程、連接、功能。這些技術的實現關注什么?是數據本身，怎么樣進行數據收集、數據清理、數據加工、數據存儲、數據建模、數據分析、數據可視化，這是DT技術。

當然，從IT轉換成DT并不是說用DT替換了IT。事實上在數字化進程中，是IT和DT進行雙輪驅動的，要兩手抓，兩手都要硬。

IT方面有ERP，CRM，OA，自然語言處理等等。DT里面有數據治理、數據質量管理、多維報表分析、數據服務等等。

在這個過程中，要避免兩個誤區：

一個誤區是什么?過于注重IT。談到數字化的時候，仍然還是緊緊盯著怎么把現有ERP的功能做得再強大一點，怎樣通過會計科目和輔助核算獲取更多信息，這種思維是不可能取得很好的效果的，在IT這棵樹上長不出DT的果實。

另一個誤區是什么?又過度重視DT。說到數字化就買很多報表和工具，但是忽略了基礎信息系統的構建，該有的系統沒有，該產生的數據沒有產生。這種情況下，即便有再多報表，也沒辦法呈現你想要的結果。

2、實現路徑：IT+DT雙輪驅動

兩手都要抓，兩手都要硬，通過IT和DT的雙輪驅動來實現財務數字化，過程應該分三個階段：

第一個階段把它定義成傳統的信息化

這部分要做什么?第一查缺補漏，第二互聯互通。針對傳統IT技術，IT信息系統，看看還有哪些缺失，哪些功能還不具備，把缺失的部分建設好。再者看看哪些系統還是孤立的信息孤島，要實現信息的互聯互通。

第二個功能是什么?是所有系統互聯互接的一個路由器。業務系統不能跟核算系統對接的時候，可以和報賬系統先對接，通過報賬系統再跟核算系統對接。

圍繞這個，可能會產生影像系統、檔案系統、運營系統、費用APP、發票、供應商結算等等，向上是預算管理、成本管理、績效管理，再向上是決策支持等等。

第二個階段是自動化和智能化階段

這兩年有很多自動化和智能化技術出現，也相對變得成熟。比如OCR識別的技術，RPA，自然語言處理，知識圖譜等等，這些技術如果能夠和場景結合，就會對很多具體的應用場景有非常大的幫助。

我們做了一些總結，發現確實在很多場景下都可以得到很好的應用。例如，針對收入收款，可以進行客戶風險雷達掃描，收款的自動認領和核銷。針對采購付款、資產成本核算，可以進行合同的智能審核，供應商自動結算，發票信息自動采集，報賬單自動填寫、自動審核，實物資產自動定位，使用狀態實時統計和反饋。針對客戶關系，進行知識圖譜掃描，這些都可以通過自動化和智能化技術得以實現。

第三個階段要真正開始實施數字化了

數字化的實施，一定不是單純的IT建設的延伸，不是單純的上一套軟件。數字化的實施在一個企業里面來說，它涉及到了關鍵調整和組織再造，實際上是一個系統性工程。

我們認為，要行使數字化轉型，需要依照這樣的路徑：

首先，目標要清晰，數字化轉型到底要做什么?創新產品，優化運營，賦能員工，協同生態，明確核心目標到底是什么。

其次，需要一個保障體系，這個保障體系要有什么?文化先行、組織賦能、人才支撐和標準規范。

核心支撐力量是數據治理體系和工具平臺。

數據治理體系是說，怎么樣把數據管清楚，包括主數據、元數據、數據標準、數據質量、數據安全、數據生命周期管理，數據如果管不清楚，垃圾進垃圾出，最終的分析效果一定不好。

說到工具平臺，工欲善其事必先利其器。做數字化一定要用數字化工具，針對數字治理要有數字治理的系統，針對數據采集要有數據采集的系統，針對整個數據收集存儲，要有數據底座，針對你的運算邏輯、算法有運算平臺，針對數據服務和可視化展示，有報表平臺、BI平臺等等。

至于中間部分，就是具體實施數字化的路徑，我們定義成三個層次和三個階段，便于記憶稱為“數字化轉型的三三制”。

3、財務數字化轉型實施路徑的三個層次

第一層是業務數據化。把所有的業務對象、業務邏輯、業務規則、業務結果都用數字化的方式呈現出來。如果說的再直接一點，就是把應該獲取到的這些數據，用各種各樣的手段和方式獲取到，這就是要做的第一步工作。可以用硬感知，例如傳感器、RFID、二維碼;軟感知，類似OCR識別、埋點、爬蟲、系統日志。不管什么樣的方式，都是要把這些數據盡可能收集上來。這些年大家發現造汽車、造電視的越來越多，實際上很多時候，大家關注的不是硬件本身的盈利，而是把它更多當成了一個數據入口。這是第一步，要構建全程無接觸的數據感知能力。

第二層是數據資產化。要能夠把數據像資產一樣管理，大家都去過圖書館，那里的書分門別類擺得非常清晰，想看什么書很容易找到，里面還有檢索系統，一本書有沒有、在什么位置，可以清晰地定位出來，一目了然，數據也應該這樣管理。但是現在的數據做不到，這就好像去了一個圖書館，里面所有的書亂七八糟堆在一起，什么也找不到，數據就是這個狀態，找不到，對不齊，用不了。

所以，要形成一套數據管理能力，把數據像資產一樣管理起來。怎樣進行數據采集，采集之后怎樣進行數據的加工和清洗，怎樣數據入池，進行初加工，形成主題連接，形成一個數據底座，再進行各種模型的算法構建，形成數據服務，進行可視化展示，這是數據服務的提供過程，同時也是數據資產化的過程。

第三層是資產價值化。有了這些數據不是最重要的，最重要的是要用這些數據，要通過場景來驅動數據的使用，用數據驅動公司的決策流程。有很多場景，有不同的維度，要進行這種多維度多層次數據和場景的分析。財務有財務要做的，營銷有營銷要做的，采購有采購要做的，運營有運營要做的，怎樣形成多層次多維度的分析體系，來驅動數據的使用，驅動公司的決策，這是第三個層面要做的事情。

4、財務數字化轉型實施路徑三階段

我們認為企業財務數字化轉型實施路徑可以分成三個階段，劃分的標志是什么?主要看所使用的數據量的大小，所依賴的這些數據主要是內部數據還是外部數據?

數據更多的是事后反應，還是實時展示?算法和模型是簡單的還是比較復雜的?僅僅只能提供現狀的展示，還是可以預警預測，對未來產生一些決策的建議?這是分類的標識。

一般情況下，如果你用的都是事后數據，都是內部數據，算法模型比較簡單，那就是第一階段。如果有很多外部數據，數據要求是實時的，算法模型比較復雜，這是第三階段。其他的是中間階段。

舉個例子，一家航運企業，第一個階段他關注的都是基本指標，從財務考核來看，關注凈利潤、營業收入;從業務運營來說，關注營運噸天、航行率、盈利率、噸船產數量等等，這是基本指標。再復雜一點，可能就要關注風險預測，例如，航線上天氣變化情況如何，還有多長時間進入臺風區，最近有沒有海盜出沒等等，他要根據這些運營狀況來提示最佳航線和最佳航行速度，這就是第二階段。第三階段要對未來一部分時間內，整個業務的現狀，包括航油的價格，要有所了解，能給出合理建議，應該到哪個地區加油，多加還是少加什么量是最優選擇，這是對未來的預測。我說它整個數字化也是分為三個階段來實施的。

　　整合審計資源的實施方法主要有三點內容，分別是不同類型審計力量的整合；審計機關內部不同專業力量的整合；與相關職能部門的協作配合。

　　整合審計資源旨在通過對現有審計資源的科學配置和組合，以及對潛在資源的充分挖掘和提升，構建出新的審計資源組合，提高審計生產力，最大限度地滿足審計工作的需要。具體方法實施解釋如下：

不同類型審計力量的整合

　　審計機關牽頭項目的組織實施，借助內部審計和社會審計力量，有效擴大審計覆蓋面，具體體現在：

　　1、重視發揮內部審計基礎性、源頭性監督的作用，尤其是要發揮行業主管部門內部審計機構的作用，利用其專業審計力量開展部門審計。同時，通過內部審計自查和審計機關抽查相結合、直接審計和交叉審計相結合等方式，既能查清問題督促自行整改，又能有效避免隱瞞、遺漏問題。

　　2、通過購買服務方式借助社會審計力量，尤其要發揮社會審計在工程審價、資產評估、企業財務審查等方面的專業特長。審計機關既可直接委托社會中介機構對被審計單位進行審計，也可由被審計單位或行業主管部門在內部審計力量缺失或不足的情況下，委托社會中介機構對被審計單位進行審計，提交審計成果。通過借助內部審計和社會審計力量共同實施審計項目，還可以促進提高內部審計和社會審計人員的審計業務能力，達到合作共贏的效果。

審計機關內部不同專業力量的整合

　　在當前經濟社會不斷發展變化的大背景下，審計業務領域也在不斷拓展，審計業務日趨復雜。如市、縣黨政領導干部經濟責任審計，涉及財稅、企業、投資、環境、國土、農業等多種審計專業人才，依靠單一職能處室的力量已無法滿足大型審計項目的要求，迫切需要在審計機關內部打破專業處室的界限，整合不同專業的審計力量，通過協作配合，形成整體合力，擴大審計成果。

　　同時，為提高審計效率，保障審計質量，還可以整合綜合部門的專業資源。如計算機部門可以協助搭建計算機審計平臺，協助開發計算機審計模型，為開展數據審計提供技術支持；科研部門可以搜集與審計項目有關的國內外審計資料，做好決策參謀，合作開展課題研究，總結提煉審計經驗，提供理論指導；法規部門可以提前介入項目實施全過程，將審理力量前置，全程審理，全程把關，及時提出審理意見，完善審計檔案，避免審計風險；整改部門可以提前參與對被審計單位有關問題的整改督查，促進被審計單位邊審邊改，完善整改措施，提升整改成效。

與相關職能部門的協作配合

　　紀檢監察、組織人事、司法檢察等部門與審計部門相比，有其特殊的職能優勢；財政、國資、社保、國土、衛生等主管部門，在推動體制機制完善，提高公共資金績效等方面，也有其特有優勢；在推動審計整改督查方面，還可以充分利用人大、政協力量，以有效推動審計整改落實，提高審計影響。

　　在與相關職能部門的協作上，可以分為日常協作和專項協作兩種機制。日常協作機制一般設立聯席會議，承擔具體協調職能，定期召集有關職能部門召開專門會議，安排年度計劃，明確工作思路，集中研討重大事項，并明確聯席會議辦公室的歸屬部門和有關職責。如有多地設立的經濟責任審計聯席會議，審計整改督查工作領導小組等最為典型。專項協作機制一般是由審計和相關職能部門共同組織開展重大審計項目，既利用審計的獨立地位和專業優勢，又整合相關職能部門的資源優勢，共享審計線索，促進審計成果最大化。

　　我司于2020年2月份開辦了一所公立小學，其使用的房屋為我公司所有，那么開辦學校自用的房產是否需要繳納房產稅？

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》(1986)財稅地字第8號)第十條規定：企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產，免征房產稅。

　　根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第五條規定，下列房產免納房產稅：

　　一、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產;

　　二、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產;

　　三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產;

　　四、個人所有非營業用的房產;

　　五、經財政部批準免稅的其他房產。

　　因此，你公司開辦公立小學自用的房產，不用繳納房產稅。

　　自2022年9月起，這些稅收新政將正式實施，涉及稅收協定、零關稅、保險資產、海關商品、中小學財務制度等等，趕緊來看！

　　1、《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移的多邊公約》9月1日生效

　　《國家稅務總局關于〈實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移的多邊公約〉對我國生效并對部分稅收協定開始適用的公告》（國家稅務總局公告2022年第16號）（以下簡稱《公約》），該公約于2022年9月1日起施行，由經濟合作與發展組織受二十國集團委托牽頭制訂，旨在一攬子修訂現行雙邊稅收協定，落實與稅收協定相關的稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）行動計劃成果建議。截至2022年6月30日，包括我國在內的97個國家或地區簽署了《公約》。

　　2、我國給予16國98%稅目產品零關稅待遇，9月1日起施行

　　國務院關稅稅則委員會發布公告決定，按照《國務院關稅稅則委員會關于給予最不發達國家98%稅目產品零關稅待遇的公告》（稅委會公告2021年第8號），根據我國政府與有關國家政府換文規定，自2022年9月1日起，對原產于多哥、厄立特里亞、基里巴斯、吉布提、幾內亞、柬埔寨、老撾、盧旺達、孟加拉、莫桑比克、尼泊爾、蘇丹、所羅門群島、瓦努阿圖、乍得和中非等16個最不發達國家的98%稅目產品實施零關稅。

　　3、9月1日起，調整營業執照照面內容

　　市場監管總局辦公廳發布《關于調整營業執照照面事項的通知（市監注發〔2022〕71號）》，自2022年9月1日起，經登記機關準予設立、變更登記以及補發營業執照的各類市場主體，頒發調整版式后的營業執照。公司、非公司企業法人、合伙企業、分支機構等類型市場主體的營業執照不再記載“營業期限”“經營期限”“合伙期限”信息項，合伙企業、個人獨資企業營業執照增加“出資額”信息項，部分類型市場主體營業執照的事項名稱及事項位置進行相應調整。之前存續的各類市場主體，可以繼續使用原版營業執照，也可以直接申請換發新版營業執照。

　　4、《保險資產管理公司管理規定》9月1日起施行

　　中國銀保監會發布《保險資產管理公司管理規定》，《規定》共計7章、85條，在篇章結構和條款內容方面進行了大幅修訂，主要包括５個方面：

　　（1）新增公司治理專門章節；

　　（2）將風險管理作為專門章節；

　　（3）優化股權結構設計要求；

　　（4）優化經營原則及相關要求；

　　（5）增補監管手段和違規約束。

　　《保險資產管理公司管理規定》自2022年9月1日起實施。

　　5、2022年海關商品歸類決定發布

　　海關總署印發《關于發布2022年商品歸類決定的公告》，根據《中華人民共和國海關進出口貨物商品歸類管理規定》（海關總署令第252號公布）有關規定，制定了有關商品歸類決定。同時，根據我國進出口商品及國際貿易實際，將世界海關組織協調制度委員會的部分商品歸類意見轉化為商品歸類決定并予以公布。

　　公告自2022年9月1日起實施。有關商品歸類決定所依據的法律、行政法規以及其他相關規定發生變化的，商品歸類決定同時失效。

　　6、進一步規范中小學校財務行為

　　財政部會同教育部修訂印發《中小學校財務制度》，從2022年9月1日起正式實施。與原《制度》相比，新《制度》著重從六個方面進行了修訂：一是調整了《制度》的適用范圍，不再要求接受國家經常性資助的社會力量舉辦的中小學校執行本制度。二是明確黨組織領導中小學校的財務管理工作。三是強化學校財務隊伍建設。四是對學校采取自主經營食堂、委托方式經營食堂、配餐或托餐等不同方式為學生供餐的實際情況，分類提出財務管理要求。五是明確課后服務等服務性收費的管理要求，增加中小學校不得擅自擴大收費范圍、增加收費項目、提高收費標準的禁止性規定。六是根據新的《事業單位財務規則》，對預算管理、資產管理、財務報告制度等內容作相應調整和細化。

　　7、這4種農藥將禁止生產、銷售和使用

　　為保障農產品質量安全、人畜安全和生態環境安全，根據《中共中央國務院關于深化改革加強食品安全工作的意見》《農藥管理條例》，經國務院同意，農業農村部決定對甲拌磷、甲基異柳磷、水胺硫磷、滅線磷等4種高毒農藥采取淘汰措施。自2022年9月1日起，撤銷甲拌磷、甲基異柳磷、水胺硫磷、滅線磷原藥及制劑產品的農藥登記，禁止生產。已合法生產的產品在質量保證期內可以銷售和使用，自2024年9月1日起禁止銷售和使用。

　　8、13部門印發文件健全招標投標制度規范

　　國家發展改革委、工業和信息化部、公安部等13部門印發《關于嚴格執行招標投標法規制度進一步規范招標投標主體行為的若干意見》，自2022年9月1日起施行，有效期至2027年8月31日。《意見》共提出5方面20條具體政策舉措，主要包括：強化招標人主體責任、堅決打擊遏制違法投標和不誠信履約行為、加強評標專家管理、規范招標代理服務行為、進一步落實監督管理職責等。

　　在購置房子或者房屋的產權發生轉移的時候需要繳納一定的契稅，關于房屋契稅的計算公式包含有：房屋買賣：房屋契稅=成交價格×稅率；房屋贈與：房屋契稅=參考價格×稅率；房屋交換：房屋契稅=差價×稅率。

　　房屋契稅的計算公式

　　房屋買賣：房屋契稅=成交價格×稅率

　　房屋贈與：房屋契稅=參考價格×稅率

　　房屋交換：房屋契稅=差價×稅率

　　如果是首套房的話，建筑面積小于90米的，交納總房款1%的契稅；

　　建筑面積在90-144平米的，交納總房款1.5%的契稅；

　　建筑面積在144平米以上的，交納總房款3%的契稅；

　　如果是二套房的話，不管面積大小統一為總房款的3%。

　　由于是購買的一手新房，建筑面積137平米符合90-144平米之間，所以你的契稅交納標準為總房款的1.5%。

　　第二套房，建筑面積小于90平方米的，按照1%的稅率征收契稅;大于90平方米的，按照2%稅率征收契稅。

　　什么是契稅？

　　契稅指的是國家在土地、房屋發生權屬轉移的時候,按照當事人雙方簽訂的合同(契約),以及所確定價格的一定比例，向權屬承受人征收的一種稅。

　　契稅的納稅義務時間是什么時候？

　　契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

　　契稅是以所有權發生轉移的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。

　　納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報。

　　契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納。

　　企業作為房屋產權所有人的，應按規定繳納相應的房產稅。繳納房產稅一般在網上完成申報流程，具體申報步驟有哪些？

　　房產稅的申報步驟

　　納稅人應登錄電子稅務局點擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“申報清冊”—“按期應申報”—“財產和行為稅合并申報”，點擊“財產和行為稅納稅申報”，找到“房產稅/城鎮土地使用稅”勾選“房產稅/城鎮土地使用稅”—點擊下方“申報”，即可完成申報。

　　房產稅的定義

　　房產稅是財產稅，以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收。房產稅在房產所在地繳納，實行按年計算、分期繳納的征收辦法，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

　　房產稅的賬務處理

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交房產稅

　　實際繳納的時候：

　　借：應交稅費——應交房產稅

　　　　貸：銀行存款等

　　房產稅的計算公式

　　1、從價計征是按房產的原值減除一定比例后的余值計征，其公式為：應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2%；

　　2、從租計征是按房產的租金收入計征，其公式為：應納稅額=租金收入×12%。

　　房產稅征收對象有哪些？

　　房產稅征收對象為房產。所謂房產，是指有屋面和圍護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產。注意室內游泳池屬于房產。

　　房產稅由誰繳納？

　　房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營房產稅法律管理的單位繳納；產權出典的，由承典人繳納；產權所有人，承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納；前面所列舉的產權所有人，經營管理單位，承典人，房產代管人或者使用人，統稱為納稅義務人。

　　房產稅一般由產權所有人繳納，在城市、縣城、建制鎮和工礦區按年征收，具體應如何計提？

　　房產稅如何計提？

　　房產稅計提時：

　　借：稅金及附加-房產稅

　　       貸：應交稅費-房產稅

　　上交的時候：

　　借：應交稅費-房產稅

　　       貸：銀行存款

　　房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。

　　1、從價計征—以房產余值為計稅依據：房產余值=房產原值*(1-扣除比例10%—30%)應納房產稅=房產余值*稅率(1.2%)。

　　2、從租計征—以房租出租取得的租金收入為計稅依據：應納房產稅=租金收入*12%(或4%，對個人按市場價格出租居民用房用于居住，暫按4%稅率征收)。

　　房產稅的納稅期限

　　1、納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，繳納房產稅;

　　2、納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起，繳納房產稅;

　　3、納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起，繳納房產稅。

　　4、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產稅;

　　5、納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅;

　　6、納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅。

　　哪些情況下免征房產稅？

　　下列房產免納房產稅：

　　一、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產;

　　二、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產;

　　三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產;

　　四、個人所有非營業用的房產;

　　五、經財政部批準免稅的其他房產。

　　企業自行建造廠房買的變壓器，是不是無論會計上怎么處理，都應計入房產原值繳納房產稅嗎？

　　答：房產稅的計稅依據為房產的原值，根據《國家稅務總局關于進一步明確房屋附設備和配套設施計征房產稅有關問題的通知》(國稅發[2005]173號)第一條的規定，為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

　　根據《財政部國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅[2008]152號)第一條關于房產原值如何確定的問題，對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規定核算并記載的，應按規定予以調整或重新評估。

　　如果上述變壓器，以房屋為載體，且不可隨意移動的附屬和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。反之，一般可以不并入固定資產原值，計征房產稅。

　　因此，需要判斷上述變壓器是否可以“隨意移動”而評估確認是否計入房產原值。

　　減稅降費是具有中國特色的稅收政策，是我國促進經濟轉型升級、激發市場主體活力、減輕市場主體負擔、穩定市場預期的重要政策手段，為推動經濟高質量發展提供了重要政策支撐，對實現國家治理體系和治理能力現代化具有深遠意義。具體如下：

減稅降費實施的意義

　　激發市場主體活力。減稅降費有助于在生產、交換環節“做大蛋糕”，有利于促進商品要素資源更加暢通流動、提升資源配置效率、進一步鞏固和擴展市場資源優勢、建設高效規范公平競爭充分開放的全國統一大市場。一方面，減稅降費能夠降低企業制度性交易成本，使企業有更多資金投入擴大再生產，有助于投資乘數效應的發揮，形成良性循環。尤其是針對數量大、分布廣的中小微企業出臺大力度的減免稅和延緩征稅舉措，有助于緩解其資金短缺、抗風險能力弱等問題。另一方面，減稅降費通過改變商品相對價格影響部分領域成本利潤，鼓勵企業更加重視通過產業結構升級、創新驅動發展提高企業效益，助力供給側結構性改革，進而使社會生產力水平實現整體躍升。

　　促進共同富裕目標實現。減稅降費有助于在分配環節“分好蛋糕”，實現發展成果全民共享。利用稅收再分配功能，提高個人所得稅免征額，減輕中低收入人群稅負壓力，增加居民可支配收入，撬動消費增長。針對不同家庭具體情況，實施更加精準的政策措施，增加個人所得稅專項附加扣除，及時有效回應群眾關切。通過對政府收入做“減法”，換取居民可支配收入的“加法”和社會消費的“乘法”，不斷滿足人民日益增長的美好生活需要，鋪就共同富裕之路。

　　推進國家治理能力現代化。減稅降費政策有助于進一步理順政府與市場關系、中央與地方的稅權劃分以及逆周期調節與跨周期調節的關系。實施新的組合式稅費支持政策，減稅與退稅并舉，退稅資金直達企業，有助于營造要素資源自由流動、公平競爭的市場環境，減少稅收對市場機制的干擾和扭曲。全面推開營改增試點后繼續保持增值稅中央與地方稅收劃分“五五分享”比例不變，后移消費稅征收環節并穩步下劃地方，拓展地方收入來源。通過稅費調整實現社會總供給和總需求的均衡，短期性稅費緩繳和長期性減稅降費有機結合強化逆周期與跨周期宏觀調控作用，熨平經濟波動，保持市場預期基本穩定，實現穩增長與防風險長期均衡。

減稅降費是什么意思

　　減稅降費是指國家實施的稅收減免政策和降低企業或個人費用負擔的政策。“減稅”指通過稅收減免措施降低納稅人負擔，主要涉及增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種；“降費”指降低費用負擔，涉及行政事業性收費收入、政府性基金收入和社會保險基金繳費。

　　2023年的政府工作報告提出，完善稅費優惠政策，對現行減稅降費、退稅緩稅等措施，該延續的延續，該優化的優化。2023年7月28日上午舉行國家稅務總局新聞發布會，發布會上指出：今年上半年，全國新增減稅降費及退稅緩費9279億元，為激發市場活力推動高質量發展提供了積極支持。

減稅降費與財政的可持續性

　　很多人把我國從2015年開始推出的供給側結構性改革和美國的供給學派作類比，其實二者有很大的不同。以美國經濟學家拉弗等人為代表的主流供給學派強調減稅、降低政府支出以及減少政府干預，以實現激發自由市場經濟活力以及政府收支平衡的目標。而我國的供給側結構性改革的核心思想是從提高供給質量出發，矯正生產要素配置扭曲，擴大有效供給，提高商品供給對需求的適配度與滿足能力。我國供給側結構性改革的前提假設是我國的消費能力已處于較高水平，但我國的供給質量難以跟上，這導致我國居民的大量消費轉向了國外，進而削弱了我國的經濟持續增長能力。為了降低企業負擔、增強企業活力，供給側結構性改革也強調減稅，但同時又采取了凱恩斯學派的經濟政策主張，強調以政府干預來解決問題，這不可避免地需要擴張政府支出，在經濟增長所提供的有限財力不能抹平二者缺口的情形下，財政收支缺口就會持續擴大。

　　2018—2022年，我國財政一般公共預算收支缺口分別為37544.29億元、48468.29億元、62765.15億元、43118.36億元、56905.69億元。從近幾年的財政赤字率來看，基本在歐盟《馬斯特里赫特條約》規定的3%紅線標準上下波動。為了彌補財政赤字，2018至2022年全國整體政府債券發行規模（包括國債、地方政府一般債券、地方政府專項債券）分別為78872.89億元、86497.22億元、136423.01億元、143713.74億元、170592.97億元，2023年的發債規模也進一步擴大。從累計規模來看，2022年全國整體政府債務余額609344億元，2023年規劃的中央財政國債限額298608.35億元，地方政府一般債務限額165489.22億元，專項債務限額256185.08億元，總額為720282.65億元，而債務的發行是需要支付利息的，利息支出也是財政的一個重要負擔。

　　為了激發企業活力、支持經濟的長期可持續增長，需要繼續實施減稅降費政策，但在我國經濟下行壓力加大、財政收支矛盾突出的形勢下，應高度關注財政的可持續問題。

　　實施函證的具體內容包括兩點，分別是確定是否實施函證；確定函證的內容、范圍、時間和方式，具體如下：

確定是否實施函證

　　審計人員應充分考慮審計事項的重要性水平，固有風險和控制風險的評估水平，實施替代審計程序獲取的審計證據能否將審計風險降低至可接受的水平等因素，確定是否實施函證。

　　審計人員在進行財政財務收支的真實性、合法性審計時，一般情況下，應對上述函證適用對象進行函證，但如果出現以下情況，審計人員可以確定不進行函證：一是有充分的證據證明擬函證事項對會計報表的真實性和經濟活動的合法性認定不重要；二是有充分的證據證明函證很可能是無效的；三是審計人員可以運用審計成本更低，審計效率更高的方式替代函證，獲取充分的審計證據。

確定函證的內容、范圍、時間和方式

　　1、函證的內容主要從適用函證的審計事項中，根據是否實施函證的決策來確定。詢證函應當載明必要的信息。

　　2、函證的范圍既可利用審計人員的專業判斷，采取判斷抽樣確定函證樣本，也可以采用統計抽樣的方式選定足以代表總體的函證樣本。但無論何種方式確定的函證樣本都應包括金額較大的項目、賬齡較長的項目、交易頻繁但期末余額較小的項目、重大關聯交易、重大或異常交易，可能存在爭議或產生重大錯誤、舞弊的交易。

　　3、函證的時間一般以會計報表日期為截止日，并在會計報表日期后實施函證。如果審計風險評估的固有風險和控制風險為低水平時，審計人員可以選擇會計報表日期前的某一日期作為函證截止日，但應對函證項目自截止日至會計報表日期發生的變化進行實質性測試。

　　4、函證的方式確定，就是確定是采取積極函證還是采取消極函證。當同時存在以下情況時，為提高審計效率，審計人員可采取消極的函證方式：固有風險和控制風險評估為低水平；函證涉及大量較小的賬戶余額；預期不存在大量的錯誤；沒有理由懷疑被詢證者不認真對等函證。

函證解釋

　　函證是指審計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。比如通過函證的方式核對單位銀行存款日記賬的余額與銀行方面實存金額是否一致。