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作為財(cái)會(huì)人員可能都會(huì)遇到這樣的問題，自己真的是很小心了，但是還是避免不了會(huì)出點(diǎn)小問題，在當(dāng)時(shí)能夠發(fā)現(xiàn)還好，如果跨了一個(gè)年度呢？沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)呢？這該怎么辦呢？我們一起來(lái)看看。

可能跨年度的大家都會(huì)知道用紅字沖掉那張錯(cuò)誤的憑證后再做一張正確的憑證，但是會(huì)涉及到“以前年度損益調(diào)整”這個(gè)科目，那具體的是怎么做的，怎么調(diào)整呢？接下來(lái)一起看看吧。

（一）去年記錯(cuò)的科目，今年該怎么調(diào)整？

借：其他應(yīng)付款

 貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

注：同時(shí)調(diào)整今年會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

借：銀行存款

 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

在不影響上年利潤(rùn)，可直接調(diào)整會(huì)計(jì)科目。

（二）對(duì)錯(cuò)賬進(jìn)行調(diào)整

1、年度內(nèi)

編制與原錯(cuò)誤分錄相同的會(huì)計(jì)分錄（紅字），沖銷錯(cuò)賬，再編制正確的藍(lán)字分錄進(jìn)行調(diào)整，如果涉及現(xiàn)金和銀行存款，那么不能直接編制紅字分錄進(jìn)行沖銷，應(yīng)該根據(jù)分錄的差額編寫分錄進(jìn)行調(diào)賬。

2、跨年度的

如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度的賬項(xiàng)，用紅字沖銷法，補(bǔ)充登記法等調(diào)整；如果是在決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能使用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法，應(yīng)按照有關(guān)賬戶一一核準(zhǔn)，不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接調(diào)整，對(duì)于影響上年利潤(rùn)的，所有損益在當(dāng)期都應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬目，涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，應(yīng)該通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

以上就是有關(guān)會(huì)計(jì)科目錯(cuò)賬時(shí)應(yīng)該怎么調(diào)整的方法，希望能夠幫助到大家。

　　追溯調(diào)整法如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?該怎么做會(huì)計(jì)分錄?追溯調(diào)整法適用于會(huì)計(jì)政策變更上的會(huì)計(jì)處理。關(guān)于追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理，多數(shù)會(huì)計(jì)人員認(rèn)為較難掌握。接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起具體看看追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理吧!

　　追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　1、首先對(duì)多轉(zhuǎn)成本進(jìn)行調(diào)整，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：存貨

　　貸:以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)成本

　　2、調(diào)整所得稅，利潤(rùn)增加xx，應(yīng)交所得稅也需計(jì)算。涉及的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整-所得稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅

　　3、關(guān)于稅后凈利潤(rùn)的計(jì)算。

　　4、調(diào)整計(jì)提的盈余公積，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：利潤(rùn)分配-盈余公積

　　提取盈余公積是什么意思?法定盈余公積一定要計(jì)提嗎?該怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　追溯調(diào)整法和追溯重述法的區(qū)別是什么

　　1、追溯調(diào)整法和追溯重述法都在實(shí)用范圍上是不同的。追溯調(diào)整法適用范圍是會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)處理;而追溯重述法的適用范圍為前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，也就是適用范圍是重要性的前期差錯(cuò)更正。對(duì)于前期差錯(cuò)重要性的判斷，應(yīng)當(dāng)以差錯(cuò)的性質(zhì)和金額為依據(jù)。

　　2、追溯調(diào)整法和追溯重述法在調(diào)賬要求上是有區(qū)別的。在追溯調(diào)整法之下，如果是有關(guān)損益類事項(xiàng)的，則不再通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”這一科目，如果是有關(guān)利潤(rùn)分配的，則直接通過(guò)未分配利潤(rùn)明細(xì)科目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。在追溯重述法之下。假設(shè)是有關(guān)損益類事項(xiàng)的，首先要通過(guò) “以前年度損益調(diào)整”這一科科目，之后再在未分配利潤(rùn)明細(xì)科目中轉(zhuǎn)入。有關(guān)利潤(rùn)分配事項(xiàng)的，則直接通過(guò)未分配利潤(rùn)這一明細(xì)科目。假設(shè)是與損益無(wú)關(guān)，也與利潤(rùn)分配相關(guān)事項(xiàng)無(wú)關(guān)，則需要對(duì)相應(yīng)科目進(jìn)行調(diào)整即可!

業(yè)務(wù)招待費(fèi)這部分內(nèi)容應(yīng)該也是很多會(huì)計(jì)人發(fā)愁的，業(yè)務(wù)招待費(fèi)還會(huì)和其他的一些費(fèi)用混淆，如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解的話，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么進(jìn)行納稅調(diào)整？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)——銷售（營(yíng)業(yè)）收入

計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)為銷售收入合計(jì)，即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入，三者的合計(jì)數(shù)。但是不含營(yíng)業(yè)外收入，可能也不包含投資收益。特殊情況下，當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入會(huì)包含投資收益，即：對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。這是由于，股權(quán)投資企業(yè)獲得的投資收益，實(shí)際上就是它的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，所以可以按規(guī)定比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
       2、企業(yè)尚在籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，不再按比例計(jì)算扣除限額。
      3、稅法對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前列支金額的要求

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
      4、超過(guò)限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整

超過(guò)限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律納稅調(diào)增，不予稅前列支。此處要特別注意的是，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不同，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是取發(fā)生額60%和當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入

注意事項(xiàng)：

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與會(huì)議費(fèi)區(qū)分。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)區(qū)別。外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。如果禮品和贈(zèng)品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過(guò)委托加工，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。同時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，以及與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)、企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金和支付給個(gè)人的勞務(wù)支出，這些費(fèi)用均不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與誤餐費(fèi)區(qū)別。誤餐費(fèi)是企業(yè)職工因工作無(wú)法回企業(yè)食堂或者家中進(jìn)餐而得到補(bǔ)償，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)是對(duì)外接待業(yè)務(wù)企業(yè)和個(gè)人而發(fā)生的吃、喝、用等費(fèi)用，它的消費(fèi)主體是企業(yè)以外的個(gè)人，不是本企業(yè)的員工。

以上有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的一些相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的這些處理方法你都知道嗎？

　　納稅調(diào)整增加額主要包括哪些內(nèi)容，會(huì)計(jì)分錄怎么做是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，也是作為會(huì)計(jì)人必須要掌握的重點(diǎn)內(nèi)容。納稅調(diào)整可以分為收入類及成本費(fèi)兩類。本文就針對(duì)納稅調(diào)整增加額主要包括內(nèi)容及會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　納稅調(diào)整增加額包括什么內(nèi)容?

　　納稅調(diào)整增加額主要包括了超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出;超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi);稅收滯納金、罰款及罰金;非公益性捐款支出(比如各種費(fèi)用)等。

　　納稅調(diào)整增加額如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　1、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　納稅調(diào)整減少額指的是什么?

　　納稅調(diào)整減少額指的是稅收上規(guī)定當(dāng)年可以稅前列支或提取而企業(yè)尚未稅前列支或提取的調(diào)整。主要包括企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目。比如前5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等。

　　企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)包括哪些?

　　答：企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)包括：

　　1、企業(yè)所得稅匯算清繳

　　2、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

　　3、暫估商品進(jìn)行納稅調(diào)整

　　4、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的分析

　　5、企業(yè)流轉(zhuǎn)稅查補(bǔ)及賬表調(diào)整

　　6、合并企業(yè)納稅調(diào)整

　　7、職工福利費(fèi)調(diào)整

　　8、職工福利費(fèi)調(diào)整

　　以上就是關(guān)于納稅調(diào)整增加額主要包括哪些內(nèi)容，會(huì)計(jì)分錄怎么做的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多納稅調(diào)整增加額的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

實(shí)際工作中，有些時(shí)候會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄錄入錯(cuò)誤的事情，那么會(huì)計(jì)分錄出現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)該怎么調(diào)整？如果你對(duì)這部分的內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤后應(yīng)該怎么調(diào)整？

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄是要在原來(lái)的那張憑證后附上單據(jù)、發(fā)票、合同的，如果原來(lái)那張憑證后面已附，只是會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)了，則可以不再附附件，在摘要里注明調(diào)整哪一期哪一號(hào)憑證即可。

憑證打印出來(lái)后，在憑證上標(biāo)注：附件見X年X月X日xx號(hào)憑證

可以將業(yè)務(wù)的原由寫一下，讓別人能看明白這是一筆什么樣的業(yè)務(wù)，為什么要入以前年度損益調(diào)整就可以了。

月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的時(shí)候，需不需要附上什么單據(jù)？

月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用做憑證不需要任何的原始憑證，也不需要后附任何單據(jù)；月末結(jié)轉(zhuǎn)或者是期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶，這里涉及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額；所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法，這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。

為什么要做期末結(jié)轉(zhuǎn)？

1、為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額

2、為了計(jì)算本報(bào)告期的成本

3、為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況

4、為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性

以上就是有關(guān)會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤怎么調(diào)整的知識(shí)點(diǎn)，希望以上的知識(shí)點(diǎn)能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

季度報(bào)表利潤(rùn)表如何填寫?看看你都填正確了嗎?

　　企業(yè)在年度終了后進(jìn)行匯算清繳工作時(shí)，應(yīng)按規(guī)定對(duì)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，做相應(yīng)的納稅調(diào)整。具體該如何調(diào)整？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么進(jìn)行納稅調(diào)整？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

　　也就是說(shuō)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，扣除比例為發(fā)生額的60%，但最高不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)外收入的5‰。假設(shè)某企業(yè)2019年的銷售（營(yíng)業(yè)）收入是25000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為120萬(wàn)元。那么當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額的調(diào)整金額應(yīng)按照以下步驟來(lái)調(diào)整：

　　1、計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=25000×0.5%=125萬(wàn)元

　　2、根據(jù)實(shí)際發(fā)生額的60%扣除

　　實(shí)際扣除=120×60%=72萬(wàn)元

　　3、由于實(shí)際扣除的費(fèi)用低于扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　調(diào)增應(yīng)納稅所得額為120-72=48萬(wàn)元。

　　年底業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　支付匯算清繳所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　如果不需要補(bǔ)交企業(yè)所得稅，則不需要作賬務(wù)調(diào)整。

　　如果需要補(bǔ)交企業(yè)所得稅，則做以下賬務(wù)處理：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　值得注意的是：在處理補(bǔ)或退所得稅等有關(guān)項(xiàng)目后，企業(yè)應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無(wú)余額。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：管理費(fèi)用

　　企業(yè)無(wú)論規(guī)模大小，都應(yīng)按規(guī)定完成納稅申報(bào)事項(xiàng)。納稅申報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)折舊處理是財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)核算時(shí)必須掌握的內(nèi)容。那么年度納稅申報(bào)時(shí)可以調(diào)整會(huì)計(jì)折舊嗎？

　　年度納稅申報(bào)時(shí)能否調(diào)整會(huì)計(jì)折舊？

　　實(shí)際工作中，多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)方法與稅法規(guī)定是一致的。但也有一些企業(yè)由于各種原因，會(huì)計(jì)折舊年限長(zhǎng)于規(guī)定的最低稅法折舊年限。

　　實(shí)際工作中，對(duì)于會(huì)計(jì)折舊長(zhǎng)于稅法最低折舊年限有兩種處理方法：

　　1、視為會(huì)計(jì)與稅法無(wú)差異，不進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　2、企業(yè)能夠按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，正確核算因稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定的折舊年限不一致產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(時(shí)間性差異)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，在年度納稅申報(bào)時(shí)，可就該類固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊額與依照稅收規(guī)定確定的折舊額的差異進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)固定資產(chǎn)折舊可以做納稅調(diào)減處理嗎？

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告 》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))文件中明確指出：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。

　　因此，企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限高于稅法規(guī)定的最低折舊年限，每年確認(rèn)的支出金額若是低于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算折舊并進(jìn)行稅前扣除，不用再做納稅調(diào)減。

　　我司2020年年底預(yù)提了員工的帶薪休假福利，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)是否需要做納稅調(diào)增處理？

　　答：企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》第八條規(guī)定對(duì)帶薪缺勤(即短期薪酬)進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，預(yù)提相關(guān)費(fèi)用成本。又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第二條規(guī)定，在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

　　因此建議企業(yè)可以從兩個(gè)角度考慮：

　　第一，如果企業(yè)預(yù)提的職工薪酬，在年度匯算清繳結(jié)束以前還尚未發(fā)放的，那么需要按照規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增。

　　第二，如果企業(yè)年底預(yù)提的職工薪酬，在年度匯算清繳結(jié)束前就已經(jīng)發(fā)放的，那么在匯算清繳時(shí)就不需要做納稅調(diào)增。

　　我司是一家外貿(mào)企業(yè)，因匯率浮動(dòng)，期末根據(jù)匯率調(diào)整形成的未實(shí)現(xiàn)匯兌損益，這種情況下需要進(jìn)行納稅調(diào)整嗎？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十九條規(guī)定：企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

　　匯兌損益，相應(yīng)賬務(wù)處理如下：

　　1、收匯時(shí)

　　借：銀行存款——外幣

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　2、結(jié)匯時(shí)

　　借：銀行存款——人民幣

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益

　       　貸：銀行存款——外幣

　　3、購(gòu)匯時(shí)

　　借：銀行存款——外幣

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益

　　       貸 ：銀行存款——人民幣

　　企業(yè)有時(shí)候繳納稅費(fèi)的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，例如多繳或少繳稅費(fèi)，調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　１、少計(jì)提稅金，則要補(bǔ)計(jì)提：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　２、多計(jì)提稅金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整怎么理解？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。

　　“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。同時(shí)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算。

　　“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

　　什么是利潤(rùn)分配？

　　利潤(rùn)分配是指企業(yè)在一定時(shí)期（通常為年度）內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在各方之間進(jìn)行的分配。

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目，并將“利潤(rùn)分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)后的本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

　　追溯調(diào)整法通常是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。當(dāng)企業(yè)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)分錄

　　1、首先調(diào)整多轉(zhuǎn)成本

　　借：存貨

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、調(diào)整所得稅，利潤(rùn)增加，

　　借：以前年度損益調(diào)整-所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　3、調(diào)整計(jì)提的盈余公積

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　　　貸：利潤(rùn)分配-盈余公積

　　什么是追溯調(diào)整法？

　　追溯調(diào)整法是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。

　　存貨是什么？

　　存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等,包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫(kù)存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　企業(yè)調(diào)整未分配利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)通過(guò)本年利潤(rùn)科目、利潤(rùn)分配科目進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算。那么有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)（如果是虧損，那做相反的會(huì)計(jì)分錄）

　　未分配利潤(rùn)是指企業(yè)留存用于以后年度分配或分配的利潤(rùn)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)在彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積、分配給投資者后仍留在企業(yè)的利潤(rùn)。

　　以后年度可以繼續(xù)分配，在分配前屬于所有者權(quán)益的一部分。從數(shù)量上看，未分配利潤(rùn)是期初未分配利潤(rùn)加上當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，減去各項(xiàng)盈余公積和利潤(rùn)后的余額。

　　未分配利潤(rùn)有兩種含義：一種是留待以后年度處理的利潤(rùn)；另一種是沒有明確用途的利潤(rùn)。與所有者權(quán)益的其他部分相比，企業(yè)在未分配利潤(rùn)的使用上具有更大的自主權(quán)。

　　企業(yè)繳納所得稅后，本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，按照凈利潤(rùn)的大小依次分配：

　　（１）彌補(bǔ)以前年度虧損；

　　（２）提取法定盈余公積；

　　（３）提取盈余公積；

　　（４）優(yōu)先股股利的分配；

　　（５）普通股股利的分配。

　　這些步驟完成后，剩余部分為未分配利潤(rùn)。

　　未分配利潤(rùn)過(guò)大如何處理？

　　１、可以提取法定公積金和盈余公積金；

　　２、可以分配股利；

　　３、可以轉(zhuǎn)增股本。

　　在前期虛增利潤(rùn)的同時(shí)，必然對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表其他流動(dòng)資產(chǎn)、負(fù)債科目做過(guò)相應(yīng)調(diào)整，通過(guò)出具股東會(huì)決議，“分配股利”調(diào)減未分配利潤(rùn)，同時(shí)調(diào)整前期對(duì)應(yīng)調(diào)整過(guò)的科目。同時(shí)，現(xiàn)金流量表也要在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”進(jìn)行反映。

　　無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都需要繳納稅費(fèi)，小規(guī)模納稅人繳納稅費(fèi)時(shí)會(huì)涉及到“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　小規(guī)模納稅人繳納稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　（1）銷售實(shí)現(xiàn)收入時(shí)計(jì)提增值稅

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　（2）繳納稅費(fèi)時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　（3）計(jì)提附加稅時(shí)

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加

　　（4）繳納附加稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　企業(yè)年度匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)多計(jì)提或者少計(jì)提稅金時(shí)，需要對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整時(shí)一般計(jì)入以前年度損益調(diào)整、應(yīng)交稅費(fèi)、利潤(rùn)分配科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何做？

　　調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　1、少計(jì)提稅金,則要補(bǔ)計(jì)提

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、多計(jì)提稅金

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。利潤(rùn)分配為權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　由于會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)差異，導(dǎo)致利潤(rùn)總額的計(jì)算也有所不同。因此，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)稅所得時(shí)，一般會(huì)以會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，再根據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。那么怎么進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整呢？

　　企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整

　　1.納稅調(diào)整增加額

　　(1)稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額：

　　①職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額：工資的14%、2%、8%。

　　②業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。(了解)

　　③廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。(了解)

　　(2)企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額

　　①稅收滯納金、罰款、罰金;

　　②計(jì)提的各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

　　2.納稅調(diào)整減少額

　　按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如國(guó)債利息收入、前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損等。

　　企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整方法

　　(一)調(diào)表不調(diào)賬。

　　凡當(dāng)期不能稅前扣除，以后各期均不得稅前扣除的事項(xiàng)，即永久性差異，則通過(guò)調(diào)整企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表調(diào)增應(yīng)納稅所得額，無(wú)須調(diào)賬

　　1、因違反法律、行政法規(guī)而支付的罰款、罰金、滯納金，不得稅前扣除”，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　2、根據(jù)稅法“企業(yè)納稅年度內(nèi)，應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣”的規(guī)定，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　(二)調(diào)表又調(diào)賬。

　　凡當(dāng)期不能扣除，以后年度按規(guī)定可分期攤銷或計(jì)提并允許稅前扣除的事項(xiàng)，即時(shí)間性差異。則通過(guò)調(diào)整企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳漏繳的企業(yè)所得稅，并調(diào)賬轉(zhuǎn)回，在以后年度按規(guī)定稅前扣除。

　　企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整事項(xiàng)

　　（1）企業(yè)所得稅匯算清繳；（2）企業(yè)所得稅納稅調(diào)整；（3）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅查補(bǔ)及賬表調(diào)整；（4）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的分析；（5）暫估商品進(jìn)行納稅調(diào)整；（6）職工福利費(fèi)調(diào)整；（7）合并企業(yè)納稅調(diào)整；（8）折舊調(diào)整。

　　企業(yè)所得稅的納稅環(huán)節(jié)

　　納稅環(huán)節(jié)，主要指征稅對(duì)象根據(jù)稅法規(guī)定的，在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。

　　中國(guó)納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定，在商品流轉(zhuǎn)課稅中表現(xiàn)得比較明顯。如應(yīng)稅工業(yè)品的納稅環(huán)節(jié),一般為銷售環(huán)節(jié)；應(yīng)稅農(nóng)林牧水產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)，在產(chǎn)品銷售給國(guó)家規(guī)定的收購(gòu)單位時(shí)為收購(gòu)環(huán)節(jié)；在銷售給消費(fèi)者及個(gè)體商販時(shí)為銷售環(huán)節(jié)。

　　應(yīng)納所得稅額和應(yīng)納稅所得額的區(qū)別

　　應(yīng)納所得稅額是指實(shí)際應(yīng)該繳納的所得稅的金額，主要強(qiáng)調(diào)的所得稅的金額。

　　應(yīng)納稅所得額強(qiáng)調(diào)的是所得額，也就是指一般收入扣除各種支出、成本等得到的金額。應(yīng)納稅所得額乘以稅率，就得到了應(yīng)納所得稅額。

　　銀行定期存款未到期，計(jì)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，是否需要納稅調(diào)減，在實(shí)際收到的年份做納稅調(diào)增？

　　答：不用調(diào)整。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　相關(guān)法規(guī)參考：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

　　第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”

　　第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

　　(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；……”

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)規(guī)定：“六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。”

　　納稅調(diào)整項(xiàng)目有工資薪金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、利息費(fèi)用和其他事項(xiàng)。

　　納稅調(diào)整項(xiàng)目包括哪些？

　　1、工資薪金的納稅調(diào)整

　　計(jì)提的職工工資本年度未實(shí)際發(fā)放的部分，所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增處理。國(guó)有企業(yè)計(jì)提的工資超過(guò)上級(jí)核定額度的，超過(guò)部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　2、職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整。職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額14%的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整。職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)超過(guò)工資薪金總額2%的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　4、職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整。一般企業(yè)，發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰；超過(guò)部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　6、捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)整。企業(yè)直接向受贈(zèng)單位的捐贈(zèng)，不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　7、利息支出的納稅調(diào)整。支付的利息超出金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）和化妝品制造或銷售企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　9、利息費(fèi)用的納稅調(diào)整。支付給非金融企業(yè)的利息支出，超出金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　10、其他事項(xiàng)的納稅調(diào)整

　　納稅調(diào)整是什么？

　　納稅調(diào)整是指因會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)存在差異，以會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，并按照稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增或納稅調(diào)減，計(jì)算出企業(yè)應(yīng)稅所得，并按規(guī)定計(jì)算交納企業(yè)所得稅的過(guò)程。

　　納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額是什么？

　　納稅調(diào)整增加額就是企業(yè)稅前扣除的項(xiàng)目，雖然符合會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)，但是不符合稅法的規(guī)定，不能在稅前扣除，需要進(jìn)行調(diào)增處理。納稅調(diào)整減少額就是企業(yè)稅前扣除的項(xiàng)目，不僅符合會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)，還可以按照稅法的規(guī)定，進(jìn)行加計(jì)扣除。

　　應(yīng)納稅所得額是什么？

　　應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)。

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式

　　1、直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

　　2、間接法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。

　　按照稅法規(guī)定，企業(yè)要在今年5月底前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2022年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退稅款。稅務(wù)總局近日發(fā)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第27號(hào)），根據(jù)2022年出臺(tái)的各項(xiàng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對(duì)相關(guān)申報(bào)表進(jìn)行了修訂，具體有哪些新變化，我們一起來(lái)看看。

　　《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）新增了高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月至12月）購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除、高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月至12月）購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具一次性扣除、中小微企業(yè)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具等事項(xiàng)。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）的變化：它不僅增加了“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金”部分，還調(diào)整了該表與上級(jí)表單《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）的表間關(guān)系。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

課程背景

　　年末將至，企業(yè)賬務(wù)關(guān)賬在即，但伴隨后“營(yíng)改增”時(shí)代的稅改浪潮帶出的依然是層出不窮的稅務(wù)問題。然而年末作為衡量企業(yè)全年稅負(fù)水平，審視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的絕佳時(shí)機(jī)。如何在這個(gè)忙碌的時(shí)期理清思路，做好稅務(wù)總結(jié)，安排好稅務(wù)自查工作，為應(yīng)對(duì)全年企業(yè)所得稅匯算清繳做好充足的準(zhǔn)備，對(duì)每個(gè)企業(yè)都至關(guān)重要。此外，由于中國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整影響公司盈利模式，有效的稅務(wù)管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

的重要課題，年終稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)而言也尤為重要。準(zhǔn)確的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是企業(yè)未來(lái)稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，它影響著企業(yè)的稅負(fù)情況及現(xiàn)金流等諸多問題。本次課程詳細(xì)梳理今年那些影響企業(yè)的重要稅收政策，教會(huì)企業(yè)如何正確認(rèn)識(shí)并合理運(yùn)用。并審時(shí)度勢(shì)，提前做好企業(yè)所得稅納稅調(diào)整，實(shí)施恰當(dāng)?shù)募{稅規(guī)劃，為企業(yè)創(chuàng)造節(jié)稅的價(jià)值。

課程收益

　　【把握政策導(dǎo)向】精細(xì)盤點(diǎn)本年度企業(yè)所得稅政策，挖掘變革趨勢(shì)

　　【明晰調(diào)整重點(diǎn)】深入分析企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目，杜絕稅會(huì)差異

　　【掌控自查要點(diǎn)】梳理企業(yè)年終稅務(wù)自查要點(diǎn)，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)

　　【優(yōu)化納稅安排】調(diào)整企業(yè)稅收安排，實(shí)現(xiàn)“降本增效”

課程對(duì)象

　　01財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管

　　02財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管

　　03財(cái)務(wù)專員、稅務(wù)專員

課程大綱

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