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　　會計人員實際工作中，收到的發(fā)票金額若是出現(xiàn)大于付款金額的情況，是否可以正常報銷入賬？

　　發(fā)票金額大于付款金額能不能報銷？

　　發(fā)票金額大于付款金額(報銷金額)可以入賬的。根據(jù)《企業(yè)會計準則》中規(guī)定，企業(yè)在采購業(yè)務(wù)中收到的發(fā)票，其報銷金額可以小于或者等于發(fā)票上的金額，只要不超過發(fā)票金額即可。企業(yè)在費用管理中，當發(fā)生費用需要報銷時，其報銷金額為發(fā)票上的金額，但也可以低于此金額，這其中包含差旅費、餐費等發(fā)票。

　　發(fā)票種類及基本內(nèi)容

　　發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證。簡單來說就是發(fā)生的成本、費用或收入的原始憑證。發(fā)票種類眾多，有增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票，增值稅電子普通發(fā)票，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通用定額發(fā)票等。

　　其中增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為三聯(lián)版和六聯(lián)版，基本聯(lián)次分為記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。

　　增值稅普通發(fā)票(折疊票)由基本聯(lián)次或基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為：兩聯(lián)版和五聯(lián)版，基本聯(lián)次分為記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。

　　增值稅專用發(fā)票——可用于抵扣，多適用于一般納稅人。

　　增值稅普通發(fā)票——見得比較多，發(fā)生于大多數(shù)的購買物品的行為中，可以對單位使用，也可以對個人使用。

　　機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票——只是在購買機動車時才有的發(fā)票。

　　發(fā)票基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

　　可能給為會計人在日常工作中會遇到這樣的問題，發(fā)票的金額大于實際的金額應(yīng)該做什么會計處理呢?和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　發(fā)票金額大于實際金額應(yīng)該怎么做會計處理?

　　這里我們需要分2種情況進行處理：

　　1、實際報銷金額比發(fā)票金額小的不多，或者是實報時抹零了。這種情況可依據(jù)實報金額直接入賬處理，不用再加什么說明，反而畫蛇添足。

　　2、實報金額比發(fā)票金額小很多，這種情況就應(yīng)有合理的解釋，可讓報銷經(jīng)辦人據(jù)實做出書面說明，并履行報銷簽批程序，作為報銷發(fā)票的附件，后按說明中的金額實際報銷，票據(jù)入賬即可。

　　發(fā)票金額與實際的金額不相符，應(yīng)該怎么做賬?

　　應(yīng)該按實際付款金額入賬，發(fā)票金額大于付款金額的，不受影響。發(fā)票金額小于付款金額的，應(yīng)該補足發(fā)票。從管理上講，應(yīng)該嚴格審核采購項目金額。

　　發(fā)票金額最大可以開多少?上限是多少?

　　首先要確認發(fā)票的限額額版本是多少，如果是千元版，那么最大開票額(不含稅金額)為9999.99元，如果是萬元版，那么最大開票額(不含稅金額)為99999.99元。增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票或貨運專票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。如果領(lǐng)取的是10萬元版發(fā)票，請注意綠色標注字樣，也就是在增值稅專用發(fā)票的金額欄這里，最高可以開具金額為99999.99元。所以，以10萬版增值稅專用發(fā)票為例，假設(shè)稅率為17%，價稅合計數(shù)最高可以達到11.7萬元。

　　以上就是有關(guān)發(fā)票金額的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　報銷費用時，出現(xiàn)發(fā)票金額大于實際支付金額的情況，可以正常入賬處理嗎？

　　答：企業(yè)員工報銷費用時，需要根據(jù)實際消費的金額來報銷。在實際操作中，有時候會出現(xiàn)對方開具的發(fā)票金額大于企業(yè)實際支付的金額的情況，比如，企業(yè)收到的定額發(fā)票金額大于實際支付金額，企業(yè)只需要按實際金額來入賬即可。所以報銷金額低于發(fā)票金額是可以的。

　　報銷費用如何做賬？

　　借：管理費用、銷售費用、制造費用

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　      　 貸：銀行存款

　　管理費用：指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負擔的工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用等。

　　銷售費用：指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。

　　制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　如果開具的發(fā)票金額與實際不符，應(yīng)按實際業(yè)務(wù)確認入賬。今天會計網(wǎng)給大家整理了幾種情形及應(yīng)對方法，讓我們一起來了解吧。

　　企業(yè)發(fā)生銷售所要開具的發(fā)票，其金額應(yīng)該為收款金額，做賬方法是：借方記應(yīng)收賬款，收款時貸方記應(yīng)收賬款，但是因為業(yè)務(wù)的多樣性和繁雜性，所以經(jīng)常會出現(xiàn)開發(fā)票金額和實際到賬金額不相符，所以在賬務(wù)處理時，需要根據(jù)實際情況分別登記入賬，常見的情況和具體的賬務(wù)處理的方法如下：

　　1、購買方未付清賬款

　　如果是這種情況的話，是不需要進行特殊處理的，只需要按實際收到的金額進行入賬即可。

　　2、發(fā)生銷售折扣和折讓

　　這種情況應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，并且應(yīng)該開具折扣折讓負數(shù)發(fā)票，賬務(wù)處理的方法是：應(yīng)予沖減銷售收入，同時沖減應(yīng)收賬款。

　　3、發(fā)生退貨

　　退貨賬務(wù)處理與折扣折讓的相同。

　　4、購買方扣各項費用

　　如果是這種情況，賬務(wù)處理的方法是：借方記銷售費用，貸方記應(yīng)收賬款，但是需要注意的是，如果沒有拿到對方的費用發(fā)票時，則需要在所得稅匯算清繳的時候予以調(diào)整應(yīng)稅所得。

　　案例說明：

　　小張在甲公司擔任會計，有一次，她開了一張金額 10000元的業(yè)務(wù)專用發(fā)票，但是對方只轉(zhuǎn)了5000元的貨款，這種情況該怎么處理呢?

　　答：會計小張可分兩種情況處理，其一如果客戶按照分期打款結(jié)清貨款，也就是余下貨款能夠收來。那么剩下5000元的余額，小張應(yīng)當將其計入應(yīng)收賬款。其二如果實在不能將剩下貨款追討回來，也就是沒有了余額5000元，那么會計小張應(yīng)當將這5000元轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。假設(shè)要在稅前扣除，則應(yīng)當去稅局做好備案，否則應(yīng)當在稅前列支。

　　總結(jié)：企業(yè)業(yè)務(wù)所開具的發(fā)票，如果開出發(fā)票金額與收款金額相對應(yīng)，則應(yīng)當在應(yīng)收賬款中進行借記;對于收到的款項，應(yīng)當貸記到應(yīng)收賬款。

　　相關(guān)推薦：普通發(fā)票金額和轉(zhuǎn)賬金額不一致的賬務(wù)處理

這樣的情況在會計人的實際工作中也是常見的，那么對于這樣的情況應(yīng)該怎么處理呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

增值稅發(fā)票金額過大怎么抵扣？

按照發(fā)票的稅額金額進行抵扣，發(fā)票金額大于實際金額按照應(yīng)付賬款進行處理，相關(guān)的會計分錄如下：

借：原材料/庫存商品（發(fā)票價款）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（發(fā)票稅額）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（實際金額）

應(yīng)付賬款（多余部分）

如果對方確定不再收取這部分金額，那么就計入營業(yè)外收入

借：原材料(庫存商品)[發(fā)票價款}

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)[發(fā)票稅額]

貸：銀行存款(現(xiàn)金)[實際付款金額]

營業(yè)外收入[發(fā)票金額大于實際付款金額部分]

相關(guān)政策：

根據(jù)(國稅函〔2009〕617號)規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

當月認證的增值稅專用發(fā)票，需要在下個月申報期內(nèi)全額全張數(shù)填寫申報表，不足抵減部分會留待以后繼續(xù)抵減。申報表中本期認定相符且本期申報抵扣，需要填寫全部認證通過的數(shù)據(jù)。

一般正常經(jīng)營的公司，最好是不要進項大于銷項，雖然說進項大于銷項在實際工作中是常見的事情，但是如果公司要繳稅的話，最好做相應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出。

以上就是有關(guān)增值稅發(fā)票金額大于實際金額怎么抵扣的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多有關(guān)的會計知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

未取得增值稅發(fā)票怎么做賬？會計分錄怎么寫？

　　在會計的實際工作中，可能會遇到發(fā)票金額多于收款金額的情況，通常計入應(yīng)收賬款等科目中進行核算，對于發(fā)票金額多于收款金額的賬務(wù)處理該怎么做？

　　發(fā)票金額多于收款金額的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　如何理解銀行存款科目？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類科目，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加，貸方表示減少。

　　如何理解主營業(yè)務(wù)收入科目？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。該科目期末應(yīng)無余額。

　　在會計人員日常工作中，有時會遇到發(fā)票的金額大于實際付款金額的情況，核算時一般通過應(yīng)付賬款科目、營業(yè)外收入科目等進行處理。相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　發(fā)票金額大于付款金額的會計分錄

　　1、按發(fā)票稅額金額抵扣，發(fā)票金額大于實際付款金額部分作為應(yīng)付賬款處理。

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款（實際付款金額）

　　              應(yīng)付賬款（發(fā)票金額大于實際付款金額部分）

　　2、如果對方明確表示不再收取，計入營業(yè)外收入

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　              營業(yè)外收入（發(fā)票金額大于實際付款金額部分）

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　屬于負債類賬戶，該賬戶的貸方反映應(yīng)付賬款的實際發(fā)生數(shù)，借方反映應(yīng)付賬款的實際償還數(shù)，或是預(yù)付賬款；期末余額在貸方，表示尚未還清的款項。應(yīng)付賬款期末余額借方，表示應(yīng)收款項，比如單位預(yù)付款了而對方發(fā)票還未入賬。應(yīng)付賬款期末余額貸方，表示已入庫而應(yīng)付對方單位的款項。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　財務(wù)人員在日常工作中，有時需處理實報金額小于發(fā)票金額的情況。這時可通過兩種方法進行處相應(yīng)的會計處理，有關(guān)會計分錄怎么做？

　　發(fā)票金額大于報銷金額如何做賬？

　　1、實際報銷金額比發(fā)票金額小的不多，或者是實報時抹零了。這種情況可依據(jù)實報金額直接入賬處理，不用再加什么說明，反而畫蛇添足。

　　2、實報金額比發(fā)票金額小很多，這種情況就應(yīng)有合理的解釋，可讓報銷經(jīng)辦人據(jù)實做出書面說明，并履行報銷簽批程序，作為報銷發(fā)票的附件，后按說明中的金額實際報銷，票據(jù)入賬即可

　　對于發(fā)票金額大于報銷金額的，其具體的賬務(wù)處理如下：

　　如果用現(xiàn)金支付了辦公費1000元，但是收到的發(fā)票金額是1500元，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用-辦公費 1000

　　       貸：庫存現(xiàn)金 1000

　　報銷費用的填制要求

　　(1)將原始單據(jù)剪齊邊角，正面朝上(與報銷單據(jù)同向)粘貼在報銷單的反面左邊。

　　(2)用藍色或黑色鋼筆、簽字筆如實填寫報銷單的各項內(nèi)容，如：報銷時間、報銷人、費用摘要、單據(jù)張數(shù)等。

　　(3)采購類經(jīng)營費用，須憑有效的《請購單》(或采購計劃表)和發(fā)票到倉庫辦理物品驗收入庫手續(xù)，并將進倉單、直拔單附在報銷單據(jù)的后面。

　　(4)非采購類的行政、辦公或其他費用，直接填制報銷單據(jù)。

　　(5)外出培訓(xùn)費憑《培訓(xùn)協(xié)議》辦理報銷手續(xù)。

　　開具電子發(fā)票時，可以是負數(shù)金額嗎？

　　電子發(fā)票能否開負數(shù)金額？

　　電子發(fā)票可以開負數(shù)金額。電子開具后如發(fā)生開票有誤、銷貨退回或銷售折讓等情形時，應(yīng)開具紅字增值稅電子發(fā)票，無需退回原增值稅電子發(fā)票。

　　開具紅字發(fā)票的賬務(wù)處理

　　開具紅字發(fā)票賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　              　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　開具正確的發(fā)票會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　發(fā)票作為財務(wù)人員做賬報稅的重要憑證，相信大家都很重視。有問題來了，如果發(fā)票金額開多了該怎么處理？收到對方公司開具的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)多開了金額又該怎么處理？

　　發(fā)票金額開多了怎么處理？

　　發(fā)票開具必須與實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)相符。如果不符，就是虛開。

　　根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

　　可見，發(fā)票金額開多了，不僅會造成損失（多交稅），而且還會構(gòu)成虛開發(fā)票，是嚴重的違法行為。

　　因此，如果發(fā)票開多了，必須讓對方退回，作廢或沖紅后重新開具，不能在票面以涂改加蓋公章的方式使用。

　　如果是取得的發(fā)票多開了金額怎么處理？

　　《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

　　又根據(jù)《增值稅暫行條例》第九條有關(guān)規(guī)定，取得的增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　因此，取得的發(fā)票多開了，與實際結(jié)算金額不符，我公司有權(quán)拒收，并要求對方重新開具正確。由于發(fā)票不符合規(guī)定，取得的多開了金額的發(fā)票，進項稅額不能抵扣。

　　企業(yè)對于員工報銷方面，都有著比較明確的流程規(guī)定。通常都是按照發(fā)票進行處理。但是，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)發(fā)票金額大于付款金額這種情況，財務(wù)人員該如何做賬務(wù)處理呢?接下來趕快隨著會計網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　1、當固定資產(chǎn)發(fā)票金額大于付款金額，則說明有部分款項并沒支付。賬務(wù)處理應(yīng)當這樣做：

　　借：固定資產(chǎn)，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款等科目，應(yīng)付賬款(沒有支付部分)

　　2、假設(shè)多出的款項不用支付，則應(yīng)當這樣做會計處理：

　　借：固定資產(chǎn)，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款等科目，營業(yè)外收入(不需要支付部分)

　　3、總結(jié)：會計記賬應(yīng)當以“發(fā)生啥就記啥，發(fā)生多少就記多少”為原則，對于具體業(yè)務(wù)，應(yīng)當具體分析。會計人員實際工作過程中，經(jīng)常會碰到“發(fā)票金額比報銷金額要多”的情況。報銷金額無論是等于發(fā)票金額還是小于發(fā)票金額，其實都沒有違反相關(guān)規(guī)定。但假設(shè)報銷金額要大于發(fā)票金額，則是不符合規(guī)定的。在這一前提下，會計人員應(yīng)當根據(jù)具體情況不同進行相關(guān)賬務(wù)處理。

　　案例說明：

　　員工小王外出就餐，拿了一張金額120元的發(fā)票到財務(wù)那里報銷，其告訴財務(wù)實際只花費了100元，則老板直接報銷費用100元。那么如何做賬務(wù)處理?

　　對于普通發(fā)票報銷的情況，財務(wù)人員記賬時可按照實際報銷金額對相關(guān)科目分別計入。這種現(xiàn)象很常見，并且報銷的金額也不是很大，可以說不會對企業(yè)財務(wù)報告造成任何影響。因此，財務(wù)處理的時候按照實際報銷金額分別記入相關(guān)科目即可。

　　借：管理費用 100

　　貸：庫存現(xiàn)金 100

　　增值稅發(fā)票的開具是每個會計人員日常工作內(nèi)容之一，發(fā)票金額如何計算是個關(guān)鍵。含稅不含稅金額轉(zhuǎn)化，計算公式需要小伙伴們重點掌握，下面我們來具體了解一下吧。

　　1.增值稅專用發(fā)票的金額是指：按商品不含稅單價*銷售數(shù)量；

　　2.增值稅專用發(fā)票的稅額是指：按商品不含稅銷售額*稅率；

　　3.含稅與不含稅價格的轉(zhuǎn)換：

　　1)銷售方為一般納稅人：不含稅價=發(fā)票總額/稅率;稅額=不含稅價*稅率；

　　2)銷售方為小規(guī)模納稅人：不含稅價=發(fā)票總額/稅率;稅額=不含稅價*稅率

　　增值稅發(fā)票開票和不開票的區(qū)別：

　　一、企業(yè)產(chǎn)生銷售收入并開具了增值稅發(fā)票，就意味著要上報稅務(wù)機關(guān)并交納稅款;反之如果不開發(fā)票沒有納稅申報，稅務(wù)機關(guān)無法監(jiān)控企業(yè)是否有收入，就此形成了偷稅漏稅，違反了法律是不可取的。

　　二、開具發(fā)票可以給購買人提供售后保障，貨物商品不合適可以退款退貨或是保修;反之沒有法律保護無法進行權(quán)益維護。

　　三、開具發(fā)票的情形下購買價款里包含稅款，反之不開發(fā)票購買價款里只是商品本身的價格，從這種角度講，開票與不開票的區(qū)別就是購買方是否承擔商品的稅款。

　　金額模糊不清的發(fā)票還能用嗎?開具發(fā)票需要注意什么?這都是會計人員工作中必須掌握的實務(wù)操作知識。如果開具發(fā)票沒有按照相應(yīng)規(guī)定，往往會導(dǎo)致嚴重后果。接下來就跟著會計網(wǎng)小編一起來具體了解下吧!

　　金額模糊不清的發(fā)票還能用嗎?

　　答：不能。對于發(fā)票，填寫的時候應(yīng)當做到按照號碼順序進行，項目是齊全的，內(nèi)容是真實的，字跡清晰。全部聯(lián)次需一次復(fù)寫、打印、內(nèi)容要完全一致。已填開的飛傲，一律不得進行涂改、挖補或者撕毀。

　　一般情況下，如果發(fā)票的字跡是不清楚的，則財務(wù)人員不得進行報銷。應(yīng)當將其向開具單位退回，對字跡不清楚的發(fā)票進行作廢。只有開具合規(guī)的發(fā)票，才能進行入賬。

　　綜上所述，金額模糊不清的發(fā)票不能使用。

　　注意!這3種發(fā)票千萬不能選擇作廢，否則財務(wù)要倒貼錢

　　開具發(fā)票注意事項是什么?

　　1、對于銷貨方而言，在整本發(fā)票使用之前，應(yīng)當圍繞有無缺頁，錯號、發(fā)票聯(lián)無發(fā)票監(jiān)制章或者不清楚等方面進行檢查。如果發(fā)現(xiàn)有問題，則應(yīng)當及時報送稅務(wù)機關(guān)進行相應(yīng)處理。

　　2、開具發(fā)票的時候，應(yīng)當根據(jù)規(guī)定時限，逐欄進行填寫。注意要加蓋單位財務(wù)印章/發(fā)票專用章，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的情況下，本使用發(fā)票不能拆，也不能對專業(yè)發(fā)票的使用范圍自行擴大。

　　3、填開發(fā)票的單位及個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，對營業(yè)確認收入的時候，才可開具相應(yīng)發(fā)票。也就是要注意沒有發(fā)生業(yè)務(wù)的情況下，一律不得開具發(fā)票。

　　4、對于銷貨方而言，應(yīng)當在規(guī)定的使用范圍之內(nèi)開具發(fā)票，一律不得買賣、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借及代理開具。

　　財會人員在日常工作中有時會遇到專用發(fā)票上的金額和實際付款金額不一致的情況，在賬務(wù)處理時，應(yīng)當按實際付款金額進行入賬，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　專用發(fā)票金額與付款金額不一致的會計分錄

　　1、如果實際付款比增值稅發(fā)票上的金額多，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：庫存商品/原材料/管理費用

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　預(yù)付賬款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果實際付款比增值稅發(fā)票上的金額少，那么其具體的分錄如下：

　　借：庫存商品/原材料/管理費用

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款

　　什么是預(yù)付賬款？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項，預(yù)付賬款應(yīng)當按實際預(yù)付的金額入賬。預(yù)付賬款的基本賬務(wù)處理：預(yù)付款項時，借記預(yù)付賬款(實付金額)，貸記銀行存款。

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　會計人員核對銀行對賬單的時候，發(fā)現(xiàn)了其中一筆業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬金額及實際發(fā)票金額不符，這種情況下該怎么做賬務(wù)處理呢?接下來，我們就來詳細聊聊普通發(fā)票金額和轉(zhuǎn)賬金額不一致怎么做賬務(wù)胡處理?會計分錄怎么寫?

　　普通發(fā)票金額和轉(zhuǎn)賬金額不一致怎么做賬務(wù)處理?

　　1、在往來科目中計入差額;

　　2、假設(shè)金額尾數(shù)有差額，那么可將差額轉(zhuǎn)入費用科目;

　　3、對于應(yīng)收賬款，應(yīng)當計入財務(wù)費用;

　　4、對于應(yīng)付賬款，應(yīng)當計入營業(yè)外收入。

　　案例說明：

　　小張在甲公司擔任會計，有一次，她開了一張金額 10000元的業(yè)務(wù)專用發(fā)票，但是對方只轉(zhuǎn)了5000元的貨款，這種情況該怎么處理呢?

　　答：會計小張可分兩種情況處理，其一如果客戶按照分期打款結(jié)清貨款，也就是余下貨款能夠收來。那么剩下5000元的余額，小張應(yīng)當將其計入應(yīng)收賬款。其二如果實在不能將剩下貨款追討回來，也就是沒有了余額5000元，那么會計小張應(yīng)當將這5000元轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。假設(shè)要在稅前扣除，則應(yīng)當去稅局做好備案，否則應(yīng)當在稅前列支。

　　總結(jié)：企業(yè)業(yè)務(wù)所開具的發(fā)票，如果開出發(fā)票金額與收款金額相對應(yīng)，則應(yīng)當在應(yīng)收賬款中進行借記;對于收到的款項，應(yīng)當貸記到應(yīng)收賬款。

　　那么，普通發(fā)票金額和轉(zhuǎn)賬金額不一致，常見會計分錄怎么寫呢?

　　情況一：如果購買方未付清款項，則會計人員應(yīng)當按照實際收到的款項入賬，對于余額部分，可作以下分錄：

　　本月銷售的時候，會計分錄這樣寫：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金

　　下月收到錢的時候，會計分錄這樣寫：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　情況二：如果發(fā)生購買方扣各項費用的狀況，則賬務(wù)處理時，應(yīng)當借記銷售費用，貸記應(yīng)收賬款。

　　注意：如果對方費用發(fā)票并未取得，則調(diào)增應(yīng)稅所得應(yīng)當在所得稅匯算清繳時進行。

　　會計朋友們，發(fā)票開具真的不能再隨意了，必須按照規(guī)定開具和收受，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)如實反映業(yè)務(wù)情況。依法誠信納稅，避免因小失大。

　　在日常工作中，90%的會計犯過這樣的錯誤：

　　單位給員工發(fā)福利，因為福利費收到的增值稅專用發(fā)票不能抵扣，有會計會讓對方開成辦公費之類的發(fā)票，這樣就可以抵扣進項稅。

　　有會計在取得一些辦公費用發(fā)票時，讓對方增加發(fā)票的金額，把以前無法取得發(fā)票的費用一起開上。

　　不少會計認為這樣操作是家常便飯了，都沒有當回事，其實這些都屬于虛開增值稅發(fā)票的行為。如果被稅務(wù)稽查，不但要補繳稅款，還有滯納金和罰款，企業(yè)的納稅信用等級也會被判為D級。

　　相關(guān)規(guī)定

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算;沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

　　《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

　　根據(jù)《最高人民法院關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關(guān)問題的通知》的規(guī)定：

　　二 在新的司法解釋頒行前，對虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數(shù)額標準，可以參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》(法釋[2002]30號)第三條的規(guī)定執(zhí)行，

　　即虛開的稅款數(shù)額在5萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額在50萬元以上的，認定為刑法第205條規(guī)定的“數(shù)額較大”;

　　虛開的稅款數(shù)額在250萬元以上的，認定為刑法第205條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

　　風險提醒

　　現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策力度在不斷加大的情況下，虛開增值稅發(fā)票的行為是稅務(wù)嚴厲打擊的范疇。在此提醒會計朋友們，工作中一定注意不要虛開發(fā)票，不要以為是小問題，不會有稅務(wù)風險。任何事情只要作假，就有痕跡可查，只要碰到稅務(wù)嚴格稽查，一定會出問題。

　　公司簽訂了一份建筑合同，在合同簽訂時已經(jīng)繳納了印花稅。后工程完工，實際結(jié)算金額比合同金額要高。公司是否需要補貼花？

　　答：實際金額與合同金額不一致的，一般不再補貼花。

　　依照印花稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。因此，對已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補貼印花。

　　但是，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令1988年第11號)文件第九條規(guī)定，已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當補貼印花稅票。即，對于合同如果已貼花，如果合同有做修改導(dǎo)致金額增加的，應(yīng)對合同增加的金額補貼花。

　　綜上，納稅人應(yīng)以合同金額貼花，發(fā)現(xiàn)實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，如果合同做了修改，導(dǎo)致合同金額增加的，應(yīng)針對增加部分的金額補貼花。