專題
企業購入月餅，不同情況下，其賬務處理也不同。一般通過“庫存商品”、“生產成本”、“銀行存款”等科目進行核算，具體該怎么做？
購入月餅賬務處理
1、購進月餅作為存貨時，企業應當編制的會計分錄如下所示：
借：庫存商品
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2、決定以購進月餅發放給職工作為福利，企業應當編制的會計分錄如下所示：
借：管理費用、生產成本、制造費用、銷售費用等
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利
3、實際發放給職工，企業應當編制的會計分錄如下所示：
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
增值稅進項稅額轉出是指，購進貨物改變用途或發生非正常損失，其原來已經抵扣的進項稅應轉出，并計入應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)科目。
購買月餅贈送給客戶時的賬務處理具體如下所示：
1、購進時，企業應當編制的會計分錄如下所示：
借：庫存商品
應交稅費——增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2、贈送時，應視同銷售，編制的會計分錄如下所示：
借：管理費用——業務招待費
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
什么是視同銷售？
視同銷售是會計上未必按銷售做賬，但稅法要求視同銷售處理，并按正常銷售征收增值稅。
中秋佳節臨近，很多公司已經開始向員工發放月餅了。想必拿到月餅的小伙伴們都很開心，但這時候會計人員因為要做賬報稅，就比較發愁了。那么中秋給員工發放月餅的會計分錄該怎么做？快來了解下吧。
情形一、購買月餅用于集體福利
1、會計處理
購進時：
借：庫存商品
應交稅費——增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
發放時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
期末計提職工薪酬時：
借：生產成本、管理費用等
貸：應付職工薪酬
2、稅務處理
(1)根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項規定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，購買月餅用于集體福利時，不得抵扣進項稅。
(2)根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第二條規定，資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產時，應按視同銷售處理。但由于購買月餅用于集體福利，其資產所有權屬并沒有改變，所以不作視同銷售處理。
(3)按國家稅務總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不用繳納個人所得稅。
情形二、購買月餅發放給職工
1、會計處理
購買月餅發放給職工的會計處理同情形一。
2、稅務處理
（1）根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號第二條規定，用于職工獎勵或福利屬于資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。由于購買月餅發放給職工，其資產所有權屬已經改變，但不是內部處置資產，因此應按視同銷售確定收入。
（2）根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規定，個人所得范圍包括的工資薪金所得，具體是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。另外第十條規定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所以職工取得的月餅屬于個人所得范疇，應并入當月工資薪金所得繳納個稅。
另外根據國家稅務總局《關于離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函[2008]723號）的規定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的相關規定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應按“工資、薪金”所得應稅項目繳納個稅。
綜上所述，購買月餅發放給職工（包括離退休人員），應當并入職工當月工資薪金所得，扣繳個稅。
三、購買月餅贈送給客戶
1、會計處理：
購進時：
借：庫存商品
應交稅費——增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
贈送時：
借：管理費用——業務招待費
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
2、稅務處理
（1）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第八項規定，單位或者個體工商戶將購進的貨物無償向其他單位或個人贈送時，應視同銷售貨物。由于企業購買月餅贈送給客戶，屬于“將購進的貨物無償贈送”，因此應視同銷售處理。
（2）根據《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）規定，自2019年1月1日起，企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得禮品收入，應按“偶然所得”項目計算繳納個稅。所以企業購買月餅送給科目，應按“偶然所得”項目計算繳納個稅。
公司購買月餅時，應根據月餅的實際用途計入對應科目，一般涉及“庫存商品”、“應付職工薪酬”等科目，具體的賬務處理該怎么做？
公司購買月餅的賬務處理
如果公司購買月餅的賬務處理主要分為以下幾種情況：
1、購進月餅時：
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2、購買月餅作為發放給職工的福利時，企業應當編制的會計分錄如下所示：
借：管理費用等
貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利
實際發放時：
借：應付職工薪酬-非貨幣性福利
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
結轉成本時：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
3、購買月餅送給客戶時，企業應當編制的會計分錄如下所示：
借：管理費用/銷售費用-業務招待費
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
4、購進月餅用于捐贈時：
借：營業外支出
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
結轉成本時：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
企業發放月餅的涉稅處理
1、月餅作為福利費所對應的進項稅額不予抵扣。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，“自產或者委托加工的商品用于集體福利或者個人消費的，視為銷售商品。”
同時，公司將自產月餅用于職工福利的，視同銷售，計算增值稅銷項稅額；公司將購買的月餅用于職工福利的，需要調出該部分進項稅額。
2、發放給職工的月餅屬于個人福利，應當納入當期工資，代扣個人所得稅。個人所得稅法第十條規定：“個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。”
因此，企業發放月餅屬于職工的非貨幣性福利，應按公允價值計入發放當月職工的“工資薪金”收入，并計算代扣代繳個人所得稅。
3、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定，“企業發生的職工福利費不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。”
購買月餅的成本計入企業職工福利費。福利費在明年企業所得稅匯算清繳時超過工資總額14％的，超出部分增加應納稅所得額。
中秋佳節，企業向員工發放的月餅，可計入應付職工薪酬-非貨幣性福利科目核算，具體的會計分錄怎么做？
中秋節發放月餅如何做會計分錄？
1、購進月餅時：
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
2、發放月餅時：
借：應付職工薪酬-非貨幣性福利
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
3、期末計提職工薪酬時：
借：管理費用
貸：應付職工薪酬
中秋節發放月餅是否需要繳納個稅？
要交。
根據《中華人民共和國個人所得稅法》實施條例第八條："工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。"根據稅務部門的解釋，過節費屬于工資、薪金所得，應該按當月工資、薪金所得納稅。
《中華人民共和國個人所得稅法》實施條例第十四條對福利費的范圍進行了明確："稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。"因此，只有符合上述規定的福利收入可以免納個人所得稅，其他福利收入，包括實物等，均應折合成現金收入后納稅。
在企業運營環節中，送禮是一件非常正常的事情。再過一段時間就是中秋國慶節了，各家公司送禮肯定少不了，除了送員工，還得送客戶。那我們作為會計，對這些禮品需要怎么做稅會處理呢？
大家普遍關注這3個問題：
1.企業送禮品時，面對自產、外購商品都應該怎么做會計分錄？
2.企業送禮品時，應該怎么繳稅，需要交哪些？
3.企業送禮品時，怎樣送禮可以合理避稅？
今天就分享給大家，一起來看看吧。
企業送禮品時
面對自產、外購商品怎么做會計分錄？
我們以中秋節贈送月餅為例進行探討。
甲乙兩家公司正在為員工和客戶準備中秋節的禮品，甲公司是一家食品公司，采購了各類月餅的等原料，自產咸蛋黃月餅。乙公司從超市買了安琪月餅。
首先，我們要明確一點：甲公司是自己做月餅，乙公司是從超市購買，其中的稅會處理差別就較大。
一、甲公司
將自產的產品用于職工集體福利或者個人消費，這種情況應把月餅等同于銷售貨物，確認收入，交納增值稅。
實際發放月餅時，會計分錄如下：
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：主營業務收入
貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）
借：管理費用－福利費
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利
結轉主營業務成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
二、乙公司
外購月餅給員工發福利，這種情況下，會計分錄應該這樣做：
1.購進時：
借：庫存商品應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2.決定以購進月餅發放給職工作為福利：
借：管理費用、生產成本、制造費用、銷售費用等
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利
3.實際發放給職工：
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：庫存商品應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
注意：這里兩種情況都出現了一個會計科目：非貨幣性福利。
我們先來看相關文件規定：
《企業會計準則第9號—職工薪酬》規定，企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。
準則附錄的《會計科目和主要賬務處理》對“應付職工薪酬”科目的規定：“企業以其自產產品發放給職工的，借記本科目，貸記“主營業務收入”科目；同時，還應結轉產成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。”
也就是說，非貨幣性福利是指企業以非貨幣性資產支付給職工的薪酬，主要包括企業以自產產品發放給職工作為福利、將企業擁有的資產無償提供給職工使用、為職工無償提供醫療保健服務等。
為了反映非貨幣性福利的支付與分配情況，應在"應付職工薪酬"科目下設置"非貨幣性福利"明細科目。
企業送禮品時，
應該怎么繳稅，需要交哪些？
知道怎么做賬后，那么問題又來了，繳稅又應該做什么呢？
其實，增值稅，企業所得稅，個人所得稅都是要交的。
一、企業所得稅政策規定：
《企業所得稅法實施條例》第二十五條企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
國稅函（2008]828號，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；
（二）用于交際應酬；
（三）用于職工獎勵或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對外捐贈；
（六）其他改變資產所有權屬的用途。
國家稅務總局公告2016年第80號，企業發生《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函（2008）828號）第二條規定情形的，除另有規定外，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。
二、個人所得稅政策規定：
根據《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務總局公告2019年第74號)規定，自2019年1月1日起，企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包，下同)，以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。具體問題具體分析。
如果是抽獎，屬于偶然所得，需要扣繳個人所得稅。
三、增值稅政策規定：
自產情況：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）第四條第五項規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費應視同銷售貨物。
第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。
公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。
外購情況：根據條例第十條第一項規定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，乙公司將外購的月餅送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進項稅額，如果已認證抵扣，需要作進項轉出。
那么，外購月餅的專票如何抵扣呢？
財姐認為，可以和本企業產品搭配的，這樣可以名正言順送給客戶了，還可以進項稅抵扣，這是節日促銷活動。
點點認為，也可以按照外購價格確認銷售收入就可以抵扣不用轉出了。
問題：如果是員工福利為啥要專票呢還要轉出，普票不就好了？
答案：增值稅普通發票，是將除商業零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統開
企業送禮品時，
怎樣送禮可以合理避稅？
這時候小伙伴可能就要問了，買禮物不僅要花錢，還要交稅，就沒有既贈送禮品也不用繳納稅金的方法嗎？
財姐提供了幾種思路：
1、員工組織中秋聚餐，聚會，一起吃月餅，這樣可以團隊凝聚力，還可以不繳個人所得稅。
2、如果是自己生產的禮品，可以搞促銷滿減贈送給客戶；
3、提供不是自己生產的禮品，還可以采取積分兌換獎品的方式。
這樣都不需要繳納個人所得稅，并且是國家有明確稅務條文規定的：
《財政部、國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）
根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規定，現對企業和單位（包括企業、事業單位、社會團體、個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶等，以下簡稱企業）在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現金、消費券、物品、服務等（以下簡稱禮品）有關個人所得稅問題通知如下：
一、企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；
2.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；
3.企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
二、企業送禮稅務問題中特別需要注意的問題
不知道大家有沒有體會到，其實有時候企業送禮的成本是挺高的，除了發票上標的明面的成本，還有很多潛在成本。我們再來看一個案例：
國家稅務總局北京市稅務局第三稽查局，對北京市A公司2014-2016年度納稅情況進行了一次日常專項檢查。檢查結果讓A公司企業負責人大吃一驚且追悔莫及：
該公司向客戶無償贈送外購的手機，金額共計500余萬元，經稽查，補繳增值稅、企業所得稅、個人所得稅以及罰款和滯納金等共計300余萬元。
大家一致認為，這個公司沒有按規范處理，導致稽查補稅。增值稅這塊如果前期抵扣了進項稅的話稍微還好點如果前期也沒抵扣過那就麻煩了。
注意，也不是讓大家勸公司不要送禮，而是提醒大家規范稅會處理，從而更好的幫助公司送禮。
最后，再給大家做一些提醒：
1、應憑借購買預付卡時取得的發票復印件以及相關的贈送憑據，按照業務招待費進行稅前扣除；
2、企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰；
3、對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題；
4、銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡，此時應憑借購買預付卡時取得的發票以及相關的贈送憑據按照銷售費用-促銷費稅前扣除。
5、盡量別往送禮這個思路上靠，促銷，積分兌換也可以實現回饋客戶的目的。當目的是答謝回饋客戶和員工時，不一定讓送禮限制了思路。
更多熱點問題答疑
問題一：送禮品又沒銷售，怎么還得交增值稅？
答：可以視同銷售，這是個人所得稅規定，增值稅也是這個思路。《財政部、國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）
三、企業贈送的禮品是自產產品（服務）的，按該產品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。
問題二：發給職工福利也得交增值稅？好像從來沒交過。
答：內部是職工福利是進項轉出，外部是視同銷售，繳納增值稅，進項稅是可以抵扣的。
問題三：老師上次說可以開個聚會，聚會時吃月餅，想請教老師如果聚會時候月餅員工領走也是要交的嗎？
答：樣品贈送，是需要視同銷售的。追問：那樣品贈送需要交個稅嗎？答：個人客戶對嗎？如果是積分兌換這類的普遍的非偶然的，不需要。
問題四：如果說積分兌換，需要什么資料備查嗎？
答：做好活動資料和宣傳資料，以及客戶兌換數據留檔。你們可以節日回饋活動，這是低于市場銷售價格，有備無患。
一、企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；
2.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品.
此外，還要好好看看獎勵積分的相關內容：
1、獎勵積分的概念
獎勵積分是一種營銷行為，是企業在銷售產品（包括服務、勞務等，下同）的同時按銷售商品或提供勞務的金額授予客戶一定的積分，以鼓勵客戶進一步在本企業消費，客戶在積滿一定分值后可以以積分兌換企業或者第三方提供的免費或折扣后的產品。
2、獎勵積分的特點
①積分產生與主銷售行為不可分割，積分屬于授予方在特定條件下必須兌現的一項承諾，很可能產生一項負債。
②消費者購買商品支付的價款，從實質上看，可以分解為兩部分，一部分現時產品的價款，另一部分可以視為預付積分所對應的承諾對價，消費者可以在未來憑借積分獲取對應產品或產品的折扣。
③積分具有或有性質。第一，積分只有到達一定的數量，方可按照公允價值兌換產品或者產品的折扣；第二，積分的兌現具有不確定性，兌現時間點、兌現與否均取決于消費者意愿。
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中秋節馬上到了，公司發放節日福利給職工，送禮品給客戶，可是會計們卻犯了難，如何做賬務處理？用什么會計科目？怎么做會計分錄？如何記賬？如何做稅務處理？今天就來給大家理一理！
這是會計人的專屬月餅，純手工制作，私人訂制。今天咱們一起來品一品，專屬會計人的月餅到底香不香！？（今天先講講如何做月餅帳）
1、自產月餅送員工
采購原材料時：
借：原材料
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款/現金
做月餅時：
借：生產成本
應交稅費--應交增值稅(進項稅額-農產品加計扣除)
貸：原材料 應付職工薪酬
完工時：
借：庫存商品
貸：生產成本
決定發放給員工作為福利時：
借：管理費用/生產成本/制造費用等
貸：應付職工薪酬--非貨幣性福利
實際發放時：
借：應付職工薪酬--非貨幣性福利
貸：主營業務收入
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：庫存商品
2、外購月餅送員工
購進時：
借：庫存商品
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款/現金
決定以購進月餅發放給職工作為福利時：
借：管理費用/生產成本/制造費用、銷售費用等
貸：應付職工薪酬--非貨幣性福利
實際發放時：
借：應付職工薪酬--非貨幣性福利
貸：庫存商品 應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)
每逢佳節倍思親，好了~今天月餅的賬先講到這里，小編要思會故鄉了！
每逢中秋節，很多中小企業都會給職工發放月餅等福利，對于中秋節福利，一般設置應付職工薪酬科目進行核算，相應的會計分錄怎么做？
一、發放月餅福利的會計分錄
1、中秋節公司出錢購買月餅發放給員工：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：銀行存款
借：管理費用
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
2、企業本身為月餅生產企業，用公司生產的月餅作為職工福利發放：
借：生產成本/管理費用
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
實際發放時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：庫存商品
二、發放購物卡福利的會計分錄
購買時：
借：其他應收款——購物卡
貸：銀行存款
發放給員工時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：其他應收款——購物卡
若是發給客戶：
借：管理費用——業務招待費
貸：其他應收款——購物卡
應付職工薪酬核算內容包括什么？
應付職工薪酬核算的內容包括：
1、職工工資、獎金、津貼和補貼;
2、職工福利費;
3、社會保險費，比如醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等;
4、住房公積金;
5、工會經費和職工教育經費;
6、非貨幣性福利;
7、因解除與職工的勞動關系給予的補償等。
會計工作中經常遇到個稅繳納的問題，一般工資、薪金所得需要繳納個人所得稅。那么對于出差補貼、員工旅游等情況，需要繳納個稅嗎?會計網給大家整理了個人所得稅繳納范圍的內容，來了解下吧!
個人所得稅繳納范圍
個人所得稅指的是以個人取得的各項應稅所得作為征稅對象所征收的一種稅。
根據個人所得稅第二條規定，個人所得稅繳納范圍具體包括11類。分別是：工資、薪金所得(適用稅率為5%至45%);個體工商戶的生產、經營所得(適用超額累進稅率，5%至35%);勞務報酬所得(稅率20%);對企事業單位的承包經營、承租經營所得(適用超額累進稅率，5%至35%);特許權使用費所得(適用稅率20%);稿酬所得(適用稅率20%);財產租賃所得(適用稅率20%);財產轉讓所得(適用稅率20%);利息、股息、紅利所得(適用稅率20%);偶然所得和經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
需要繳納個稅的特殊情況
1、出差補貼是否要繳納個稅?
對于出差補貼，可憑發票進行報銷。不能提供發票的情況下，需要計入當月工資，并繳納個稅。
2、傳統節假日公司發的粽子、月餅等要繳納個稅嗎?
個人所得包括現金、實物等，根據有關規定，傳統節假日發的粽子、月餅等屬于實物福利，應計入當月工資，并繳納個稅。
3、員工旅游費需要繳納個稅嗎?
有些公司給予員工報銷旅游費的福利，通常這部分費用在員工福利費中列支。但嚴格來說，員工旅游費用不屬于福利費范圍，對于員工報銷的旅游費，應當計入當月工資，并繳納個稅。
4、公司內部報刊獲得的稿酬是否要繳個稅?
對于公司內部報刊獲得的稿酬，不適用稿酬所得計征個稅，應當計入當月工資，按照工資、薪金所得來繳納個人所得稅。
以上就是關于個人所得稅繳納范圍的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多有關個人所得稅的內容，請繼續關注會計網!
端午節來臨，很多公司都會給員工發放粽子等福利。那么問題來啦，企業用于福利費的進項稅額能夠抵扣嗎?來跟隨會計網一同了解下吧!
企業用于福利費的進項稅可以抵扣嗎?
答：用于員工福利的增值稅發票進項稅不可以抵扣。
1、營改增之后，增值稅一般納稅人企業，用于員工福利支出，即便是取得了增值稅專用發票，也不能憑票抵扣增值稅的。
2、如果企業把外購的貨物用于職工福利，其購進貨物的進項稅額不得抵扣，要做進項稅額轉出的。
3、如企業把自己生產的產品用于職工福利，要視為銷售的，要做銷項稅額的。
4、購進的貨物和應稅勞務用于集體福利或者個人消費不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。
發給職工作為福利的增值稅發票涉及哪些情形?
1、發給員工做福利的貨物是外購的，這種情況稅法明確規定進項稅是不能抵扣的，因為你買來的貨物根本就不是用來賣的，這個進貨銷售環節的增值稅鏈條已經中斷，也就是說購買來的貨物不是用于應稅項目的，所以不可以抵扣;
2、發給員工做福利的貨物是公司自行生產的，這種情況稅法明確規定，發放給職工需要視同銷售，要交增值稅。
給職工的福利費對方開了專票不能抵扣該怎么進行賬務處理?
1、企業給員工的福利費,若對方開了專票,取得增值稅專用發票先認證,因為不認證的話，在一段時間內，金三稅系統會自動配比，會顯示有滯留票，稅局會查。但是這張專票不能抵扣，可以在申報時選擇不抵扣或進項稅額轉出即可。
2、進項稅額轉出賬務處理
舉個例子，外購和自產商品作為福利發放兩種情況。
(1)公司支出3w現金，2w用來發過節福利，1w用來買月餅。
借：庫存現金 30000
貸：銀行存款 30000
借：應付職工薪酬 -職工福利費 20000
貸：庫存現金 20000
借：管理費用-福利費20000
貸：應付職工薪酬-職工福利費 20000
借：應付職工薪酬-職工福利費 10000
貸：庫存現金 10000
借：管理費用 10000
貸：應付職工薪酬-職工福利費 10000
(2)公司把自己生產的月餅發給員工做福利，這類會計需要視同銷售處理。
借：應付職工薪酬 -職工福利
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
借：管理費用-福利費
貸：應付職工薪酬-職工福利
以上就是關于企業用于福利費的進項稅能不能抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請持續關注會計網!
很多企業會在節假日發放相應的節日禮物作為員工福利，比如食用油，月餅，粽子或者購物卡等，那么企業購買購物卡的會計分錄如何編制？
購買商場購物卡的會計分錄
根據用途計入相關的會計科目
用于購買日常辦公用品
計提
借：其他應收款——購物卡
貸：銀行存款
實際購買辦公用品
借：管理費用——辦公費
貸：其他應收款——購物卡
用于員工福利
計提
借：其他應收款——購物卡
貸：銀行存款
發放時
借：應付職工薪酬——福利費
貸：其他應收款——購物卡
用于贈予公司客戶
計提
借：其他應收款——購物卡
貸：銀行存款
贈予時
借：管理費用——業務招待費
貸：其他應收款——購物卡
管理費用核算
管理費用是指企業行政部門為組織和管理生產經營活動所發生的各種費用。比如像公司經費、訴訟費、工會經費、董事會費、辦公費、咨詢費、業務招待費、郵電費、管理人員工資及福利費等都是計入管理費用。借方登記企業發生的各項管理費用，期末貸方轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目無余額。
業務招待費核算
業務招待費是企業為生產、經營業務的合理需要支付的應酬費用。包括企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支，給客戶贈送紀念品的開支，旅游景點費和交通費及其他相關費用的開支，業務關系人員的差旅費開支。會計人員針對業務招待費與會議費要嚴格區分，不得將業務招待費和會議費混在一起。主管稅務機關要求納稅人發生的與其經營活動有關的差旅費、會議費、董事費提供證明資料的，要能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。
每到中秋節，大部分企業都會給員工發放月餅等福利，對于中秋節福利，一般計入應付職工薪酬科目核算，相關的會計分錄如何編制？
中秋福利的會計分錄
1、以自產產品作為中秋福利
決定發放時：
借：生產成本
管理費用
在建工程
研發支出等
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
實際發放時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：庫存商品
2、以外購商品作為中秋福利
購入時：
借：庫存商品等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
決定發放時：
借：生產成本
管理費用
在建工程
研發支出等
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
實際發放時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
什么是庫存商品？
企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理。
庫存商品明細賬應按企業庫存商品的種類、品種和規格設置，如有存放在本企業所屬門市部準備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發出尚未辦理托收手續的商品，都應單獨設置明細賬進行核算。
視同銷售的問題在會計工作中很常見，例如企業將購進的月餅在中秋節無償贈送給客戶，這時候增值稅上視同銷售處理。以下一文將主要介紹增值稅視同銷售賬務處理。
增值稅視同銷售賬務處理
1、將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅 (銷項稅額)
2、將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費
借：應付職工薪酬
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
3、將自產、委托加工或購買的貨物用于投資
借：長期股權投資
貸：主營業務收入/其他業務收入
應交稅費—應交增值稅 (銷項稅額)
4、將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人
借：營業外支出
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
5、銷售代銷貨物
(1)收到貨款時：
借：銀行存款
貸：應付賬款
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
(2)轉進項稅：
借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
增值稅的視同銷售如何確認?
如何理解增值稅視同銷售？
增值稅上的視同銷售本質為增值稅“抵扣進項并產生銷項”的鏈條終止，比如銷售代銷貨物；將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送他人；將自產、委托加工或購進的貨物作為投資等等。
舉例說明：企業購進禮品贈送客戶在增值稅上是否視同銷售?
答：企業購進禮品如果如果是無償贈送給他人的，則視同銷售，如果是“有償贈送”，則不能視同銷售。所以判斷是否視同銷售的關鍵在于是“無償贈送”還是“有償贈送”。
逢年過節，企業一般都會向員工發放福利，比如中秋節發放月餅。那么員工福利費支出，應如何做賬？來跟著會計網一起了解吧。
員工福利費怎么做賬？
走工資支付福利費會計分錄：
1、計提時
借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產成本——職工福利費(按人員所在部門入賬)
貸：應付職工薪酬——職工福利費
2、開支時
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：庫存現金/銀行存款
福利費按照新的會計準則規定，福利費不再計提，直接入費用做，會計分錄如下:
借：管理費用——福利費
貸：庫存現金/銀行存款等
舉例說明：
1、過節發放職工每人500元現金過節費，如何做會計分錄?
借：應付職工薪酬——福利費 500元
貸：銀行存款 500元
2、過節發放困難職工補助金1000元，如何做會計分錄?
借：應付職工薪酬——福利費 1000元
貸：銀行存款 1000元
職工福利費主要包括哪些？
根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定，《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：
(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
中秋佳節將至，公司一般都會向員工發放福利，常見有月餅、購物卡、紅包、過節費等。以下將介紹中秋發放福利稅務處理。
中秋節發購物卡稅務處理
為歡度中秋佳節，公司購買購物卡，分別向員工發放和贈送給客戶，請問給員工和客戶發放購物卡的稅務處理怎么做？
1、個人所得稅
根據《國務院關于修改<中華人民共和國個人所得稅法實施條例>的決定》（中華人民共和國國務院令第600號）第八條第一項規定，工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。另外根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，應繳納個稅的個人所得包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得。
所以公司給職工和客戶發放購物卡，發放給職工部分應計入工資薪金所得計算繳納個稅，發放給客戶部分應“偶然所得”項目計算繳納個稅。
2、增值稅
根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）規定，單用途卡發卡企業或者售卡企業銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可以向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，但不得開具增值稅專用發票。
所以公司發放購物卡時不視同銷售，可以取得超市開具的增值稅普通發票（品名“預付卡銷售和充值”，發票稅率欄填寫“不征稅”）
中秋節發紅包稅務處理
A公司在2020年中秋晚會上，客戶可以通過微信掃碼隨機獲取微信紅包，同時也通過微信平臺向員工每人發放定向紅包，請問給員工和客戶發網絡紅包的稅務處理怎么做？
根據《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)第三條規定，企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包)，以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。所以A公司中秋晚會上，客戶取得的隨機微信紅包，應按“偶然所得”項目計算繳納個稅。
根據《個人所得稅法實施條例》第八條規定，工資、薪金所得，指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。所以A公司中秋晚會上，員工取得的定向紅包，應當計入個人工資薪金所得，由企業代扣代繳個稅。
中秋節發過節費稅務處理
為歡度中秋佳節，B公司給每位員工發放過節費1000元，請問怎么做稅務處理？
1、企業所得稅
B公司向員工發放的過節費，應并入職工福利費，對于不超過工資薪金總額14%的部分，允許扣除。
2、個人所得稅
員工所取得的過節費，屬于個人所得范疇，應全額計入當月工資薪金所得，由公司代扣代繳個稅。
企業在節假日發放月餅、食用油等外購產品給職工作為非貨幣性福利時，一般視同銷售，會計人員可以通過應付職工薪酬科目核算，具體的會計分錄如何編制？
外購產品用于職工福利會計處理
以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該商品的公允價值和相關稅費計入成本費用。
（1）外購商品時
借：庫存商品等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
（2）發放時
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：庫存商品等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
按照企業會計準則要求，企業以其生產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產品的公允價值和相關稅費，計量應計入資產成本或者當期費用的職工薪酬金額，并確認為銷售商品收入，其銷售成本的結轉和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同。
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本
貸：庫存商品
庫存商品是什么？
庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
應付職工薪酬是什么？
是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；五險一金；非貨幣性福利。這是指企業以自產產品或外購商品發放給職工作為福利等。因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。
人固有一死，那么如果是在工作中發生意外，或者是在工作中意外死亡的，喪葬費應該計入福利費用嗎？會計分錄怎么做？和會計網一起來學習一下吧！
喪葬費是否計入福利費用？
喪葬費用應該計入職工福利費，相關的會計分錄如下：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：銀行存款
要區分情況，有些是不計入工資薪金的，有些是要合并收入繳納個人所得稅的。
1、由公司統一支出的，有合法票據的福利費（例如：探親路費、食堂購入食品的發票等等），這個是不計入個人工資的。
2、直接以現金形式發放的，除了獨生子女費、個人取得的福利費（生活補助費）、撫恤金、救濟金（生活困難補助費）是免稅的。
3、其他各項現金補貼和非貨幣性集體福利，例如：中秋節發的月餅，都是要并入工資薪金交稅的。防止單位通過少計工資，多計福利費幫助個人避稅。
職工福利費的會計分錄怎么做？
1、如果公司是使用舊的會計準則
借：管理費用——福利費
貸：現金
2、如果公司已經執行了新的會計準則
發生福利費支出時
借：應付職工薪酬——職工福利
貸：庫存現金
月末進行分配時
借：管理費用——福利費
貸：應付職工薪酬——職工福利
以上就是有關職工福利費的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解會計更多相關知識，請多多關注會計網！
現在許多企業都會在逢年過節時派發職工福利，方式有很多種，包括節假日發放月餅等禮品，還會給員工發放油費補助，那么企業發放油費補助的會計分錄怎么做？
發放油費補助的會計分錄
1、給職工發放的油費補助應該納入“福利費”科目
借：管理費用——福利費
貸：應該支付職工的薪酬
當支付時，
借：應付職工薪酬
貸：庫存現金/銀行存款
2、如果給職工發放的油費是獎勵員工的，那么該費用屬于獎金類，應該納計入應付職工薪酬
借：管理費用/銷售費用/生產成本/制造費用等科目——獎金
貸：應付職工薪酬
借：應付職工薪酬
貸：庫存現金
3、如果是企業直接作為獎金發放給職工，可以計入工資福利，
借：應付職工薪酬——職工獎勵
貸：庫存現金
計提職工福利：
借：銷售費用——職工獎勵
貸：應付職工薪酬——職工獎勵
什么是管理費用？
管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。
應付職工薪酬是什么？
應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。
職工福利費是什么？
職工福利費是指用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業所支付的費用。包括撥交的工會經費，按標準提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫療經費，未參加公費醫療單位的職工醫療費，因工負傷等住院治療，住院療養期間的伙食補助費等等福利支出。
逢年過節，很多公司都會給員工發放職工福利費。那么發放職工福利費要申報個稅嗎?會計分錄該怎么做?來跟隨會計網一起了解下吧!
發放職工福利費是否申報個稅?
1、如果福利費是屬于公司統一支出，有合法票據的情形，比如集體旅游、探親路費等。這種情況下，福利費并不計入個人工資，所以不用申報個稅。
2、如果福利費屬于直接按照現金發放的，比如，按照有關規定從企業福利費中向員工支付的困難補助、職工療養費、工傷補償費等，其個人所得稅都是可以免征的。
3、如果福利費是屬于其他各項現金補貼和非貨幣性集體福利的，比如中秋發月餅，其需要并入工資薪金，申報繳納相應個稅。
職工福利費會計分錄
舉例說明：
一、以管理部門為例，當月發生福利費600元，現金支付，其相關會計分錄怎么做?
1、實報實銷方式下福利費的處理，會計分錄如下：
借：管理費用-福利費 600
貸：現金 600
2、以工資方式對福利費列支，會計分錄具體如下：
借：應付職工新酬-應付福利費 600
貸：現金 600
借：管理費用-福利費 600
貸：應付職工新酬——應付福利費 600
二、A企業于2020年3月向公司食堂職工支付8000元工資，企業財務按照實際支出，將其列支職工福利費，那么相應會計分錄怎么做?
借：管理費用 職工福利費 8000
貸：應付職工薪酬 職工福利費 8000
銀行資金發放，會計分錄如下：
借：應付職工薪酬 職工福利費 8000
貸：銀行存款 8000
三、公司以現金形式給員工發放了300元過節費，請問該怎么做會計分錄?
借：應付職工薪酬——福利費 300
貸：庫存現金 300
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