在企業(yè)運營環(huán)節(jié)中，送禮是一件非常正常的事情。再過一段時間就是中秋國慶節(jié)了，各家公司送禮肯定少不了，除了送員工，還得送客戶。那我們作為會計，對這些禮品需要怎么做稅會處理呢？

　　大家普遍關(guān)注這3個問題：

　　1.企業(yè)送禮品時，面對自產(chǎn)、外購商品都應(yīng)該怎么做會計分錄？

　　2.企業(yè)送禮品時，應(yīng)該怎么繳稅，需要交哪些？

　　3.企業(yè)送禮品時，怎樣送禮可以合理避稅？

　　今天就分享給大家，一起來看看吧。

　　企業(yè)送禮品時

　　面對自產(chǎn)、外購商品怎么做會計分錄？

　　我們以中秋節(jié)贈送月餅為例進(jìn)行探討。

　　甲乙兩家公司正在為員工和客戶準(zhǔn)備中秋節(jié)的禮品，甲公司是一家食品公司，采購了各類月餅的等原料，自產(chǎn)咸蛋黃月餅。乙公司從超市買了安琪月餅。

　　首先，我們要明確一點：甲公司是自己做月餅，乙公司是從超市購買，其中的稅會處理差別就較大。

　　一、甲公司

　　將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工集體福利或者個人消費，這種情況應(yīng)把月餅等同于銷售貨物，確認(rèn)收入，交納增值稅。

　　實際發(fā)放月餅時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：管理費用－福利費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　二、乙公司

　　外購月餅給員工發(fā)福利，這種情況下，會計分錄應(yīng)該這樣做：

　　1.購進(jìn)時：

　　借：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　貸：銀行存款

　　2.決定以購進(jìn)月餅發(fā)放給職工作為福利：

　　借：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　3.實際發(fā)放給職工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　貸：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　注意：這里兩種情況都出現(xiàn)了一個會計科目：非貨幣性福利。

　　我們先來看相關(guān)文件規(guī)定：

　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號—職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

　　準(zhǔn)則附錄的《會計科目和主要賬務(wù)處理》對“應(yīng)付職工薪酬”科目的規(guī)定：“企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；同時，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理?！?/p>

　　也就是說，非貨幣性福利是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬，主要包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。

　　為了反映非貨幣性福利的支付與分配情況，應(yīng)在"應(yīng)付職工薪酬"科目下設(shè)置"非貨幣性福利"明細(xì)科目。

　　企業(yè)送禮品時，

　　應(yīng)該怎么繳稅，需要交哪些？

　　知道怎么做賬后，那么問題又來了，繳稅又應(yīng)該做什么呢？

　　其實，增值稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅都是要交的。

　　一、企業(yè)所得稅政策規(guī)定：

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　國稅函（2008]828號，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

　　（一）用于市場推廣或銷售；

　?。ǘ┯糜诮浑H應(yīng)酬；

　　（三）用于職工獎勵或福利；

　?。ㄋ模┯糜诠上⒎峙洌?/p>

　?。ㄎ澹┯糜趯ν饩栀?；

　?。┢渌淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第80號，企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函（2008）828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

　　二、個人所得稅政策規(guī)定：

　　根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。具體問題具體分析。

　　如果是抽獎，屬于偶然所得，需要扣繳個人所得稅。

　　三、增值稅政策規(guī)定：

　　自產(chǎn)情況：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則）第四條第五項規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費應(yīng)視同銷售貨物。

　　第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　　（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　?。ㄈ┌唇M成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

　　組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

　　屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。

　　公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

　　外購情況：根據(jù)條例第十條第一項規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，乙公司將外購的月餅送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進(jìn)項稅額，如果已認(rèn)證抵扣，需要作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。

　　那么，外購月餅的專票如何抵扣呢？

　　財姐認(rèn)為，可以和本企業(yè)產(chǎn)品搭配的，這樣可以名正言順?biāo)徒o客戶了，還可以進(jìn)項稅抵扣，這是節(jié)日促銷活動。

　　點點認(rèn)為，也可以按照外購價格確認(rèn)銷售收入就可以抵扣不用轉(zhuǎn)出了。

　　問題：如果是員工福利為啥要專票呢還要轉(zhuǎn)出，普票不就好了？

　　答案：增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開

　　企業(yè)送禮品時，

　　怎樣送禮可以合理避稅？

　　這時候小伙伴可能就要問了，買禮物不僅要花錢，還要交稅，就沒有既贈送禮品也不用繳納稅金的方法嗎？

　　財姐提供了幾種思路：

　　1、員工組織中秋聚餐，聚會，一起吃月餅，這樣可以團(tuán)隊凝聚力，還可以不繳個人所得稅。

　　2、如果是自己生產(chǎn)的禮品，可以搞促銷滿減贈送給客戶；

　　3、提供不是自己生產(chǎn)的禮品，還可以采取積分兌換獎品的方式。

　　這樣都不需要繳納個人所得稅，并且是國家有明確稅務(wù)條文規(guī)定的：

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶等，以下簡稱企業(yè)）在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現(xiàn)金、消費券、物品、服務(wù)等（以下簡稱禮品）有關(guān)個人所得稅問題通知如下：

　　一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

　　1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

　　2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機(jī)等；

　　3.企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

　　二、企業(yè)送禮稅務(wù)問題中特別需要注意的問題

　　不知道大家有沒有體會到，其實有時候企業(yè)送禮的成本是挺高的，除了發(fā)票上標(biāo)的明面的成本，還有很多潛在成本。我們再來看一個案例：

　　國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局第三稽查局，對北京市A公司2014-2016年度納稅情況進(jìn)行了一次日常專項檢查。檢查結(jié)果讓A公司企業(yè)負(fù)責(zé)人大吃一驚且追悔莫及：

　　該公司向客戶無償贈送外購的手機(jī)，金額共計500余萬元，經(jīng)稽查，補繳增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及罰款和滯納金等共計300余萬元。

　　大家一致認(rèn)為，這個公司沒有按規(guī)范處理，導(dǎo)致稽查補稅。增值稅這塊如果前期抵扣了進(jìn)項稅的話稍微還好點如果前期也沒抵扣過那就麻煩了。

　　注意，也不是讓大家勸公司不要送禮，而是提醒大家規(guī)范稅會處理，從而更好的幫助公司送禮。

　　最后，再給大家做一些提醒：

　　1、應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行稅前扣除；

　　2、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰；

　　3、對于不屬于隨機(jī)贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題；

　　4、銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡，此時應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照銷售費用-促銷費稅前扣除。

　　5、盡量別往送禮這個思路上靠，促銷，積分兌換也可以實現(xiàn)回饋客戶的目的。當(dāng)目的是答謝回饋客戶和員工時，不一定讓送禮限制了思路。

　　更多熱點問題答疑

　　問題一：送禮品又沒銷售，怎么還得交增值稅？

　　答：可以視同銷售，這是個人所得稅規(guī)定，增值稅也是這個思路?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）

　　三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

　　問題二：發(fā)給職工福利也得交增值稅？好像從來沒交過。

　　答：內(nèi)部是職工福利是進(jìn)項轉(zhuǎn)出，外部是視同銷售，繳納增值稅，進(jìn)項稅是可以抵扣的。

　　問題三：老師上次說可以開個聚會，聚會時吃月餅，想請教老師如果聚會時候月餅員工領(lǐng)走也是要交的嗎？

　　答：樣品贈送，是需要視同銷售的。追問：那樣品贈送需要交個稅嗎？答：個人客戶對嗎？如果是積分兌換這類的普遍的非偶然的，不需要。

　　問題四：如果說積分兌換，需要什么資料備查嗎？

　　答：做好活動資料和宣傳資料，以及客戶兌換數(shù)據(jù)留檔。你們可以節(jié)日回饋活動，這是低于市場銷售價格，有備無患。

　　一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

　　1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

　　2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品.

　　此外，還要好好看看獎勵積分的相關(guān)內(nèi)容：

　　1、獎勵積分的概念

　　獎勵積分是一種營銷行為，是企業(yè)在銷售產(chǎn)品（包括服務(wù)、勞務(wù)等，下同）的同時按銷售商品或提供勞務(wù)的金額授予客戶一定的積分，以鼓勵客戶進(jìn)一步在本企業(yè)消費，客戶在積滿一定分值后可以以積分兌換企業(yè)或者第三方提供的免費或折扣后的產(chǎn)品。

　　2、獎勵積分的特點

　?、俜e分產(chǎn)生與主銷售行為不可分割，積分屬于授予方在特定條件下必須兌現(xiàn)的一項承諾，很可能產(chǎn)生一項負(fù)債。

　?、谙M者購買商品支付的價款，從實質(zhì)上看，可以分解為兩部分，一部分現(xiàn)時產(chǎn)品的價款，另一部分可以視為預(yù)付積分所對應(yīng)的承諾對價，消費者可以在未來憑借積分獲取對應(yīng)產(chǎn)品或產(chǎn)品的折扣。

　　③積分具有或有性質(zhì)。第一，積分只有到達(dá)一定的數(shù)量，方可按照公允價值兌換產(chǎn)品或者產(chǎn)品的折扣；第二，積分的兌現(xiàn)具有不確定性，兌現(xiàn)時間點、兌現(xiàn)與否均取決于消費者意愿。

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