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　　城建維護建設稅滯納金計入哪個會計科目?不管是跨年還是本年度的城建稅滯納金，都是記入“營業外支出”進行會計核算，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　城市維護建設稅滯納金計入哪個科目

　　答：城建稅滯納金計入營業外支出。

　　繳納城建稅的滯納金的會計分錄為：

　　借：營業外支出-滯納金

　　貸：銀行存款

　　城市維護建設稅的特征是什么?

　　1、以納稅人實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與產品稅、增值稅、營業稅同時繳納;

　　2、加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源。

　　城市維護建設稅的征稅范圍

　　包括城市、縣城、建制鎮以及稅法規定征稅的其他地區。城市、縣城、建制鎮的范圍應根據行政區劃作為劃分標準，不得隨意擴大或縮小各行政區域的管轄范圍。

　　城市維護建設稅的征免規定有哪些?

　　1、對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

　　2、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。

　　3、對“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“二稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

　　(一)城市維護建設稅的納稅期限和納稅地點 照規定，城市維護建設稅應當與“二稅”同時繳納，自然其納稅期限和納稅地點也與“二稅”相同。比如，某施工企業所在地在A市，而本期它在B市承包工程，按規定應當就其工程結算收入在B市繳納增值稅，相應地，也應當在B市繳納與增值稅相應的城市維護建設稅。

　　(二)預繳稅款對于按規定以1日、3日、5日、10日、15日為一期繳納“二稅”的納稅人，應在按規定預繳“二稅”的同時，預繳相應的城市維護建設稅。

　　(三)納稅申報企業應當于月度終了后在進行“二稅”申報的同時，進行城市維護建設稅的納稅申報。

　　(四)稅款繳納對于以一個月為一期繳納“二稅”的施工企業，應當在繳納當月全部“二稅”稅額時，同時按照納稅申報表確定的應納稅額全額繳納城市維護建設稅。

　　城市維護建設稅的計稅依據?

　　1、納稅人實際繳納的“兩稅”稅額。納稅人違反“兩稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據，但納稅人在被查補“兩稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

　　2、如果要免征或者減征“兩稅”，也就要同時免征或者減征城建稅。對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。(出口不退，進口不征)

　　3、自2005年1月1日起，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅(費)率征收城建稅和教育費附加。2005年1月1日前，已按抵免的增值稅稅額征收的城建稅和教育費附加不再退還，未征的不再補征。

　　城建稅以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅為計稅依據，計提城建稅，如何做賬？就該問題，本文將作詳細解答。

　　計提城建稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　實際繳納稅費時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加：指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、資源稅、印花稅等。

　　城建稅是什么？

　　城建稅，即城市維護建設稅，城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。

　　城建稅特征體現在以下兩點：

　　1、具備附加稅性質，以納稅人實際繳納的“二稅”稅額為計稅依據，沒有獨立的征稅對象或稅基。

　　2、鑒于增值稅、消費稅在我國現行稅制中屬于主體稅種，而城市維護建設稅又是其附加稅，原則上而言，只要繳納增值稅、消費稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護建設稅。即，除了減免稅等特殊情況以外，任何從事生產經營活動的企業單位和個人均要繳納城建稅。因此城建稅征收范圍十分廣泛。

　　城建稅稅率

　　1、納稅人所在地為市區的，城建稅稅率為7%。

　　2、納稅人所在地為縣城、鎮的，城建稅稅率為5%。

　　3、納稅人所在地不在市區、縣城或者鎮的，城建稅稅率為1%。

　　城建稅是加強城市維護建設、擴大和穩定城市維護建設資金的主要來源，以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據。發生城建稅退回狀況時，如何做賬？

　　城建稅退回如何做賬？

　　多交辦理退稅的，沖銷原來繳納的分錄差額部分。或做原來計提的沖銷或及收款，涉及以前年度的，小企業會計準則可以不做追溯或是使用利潤分配-未分配利潤代替稅金附加，企業會計準則使用以前年度損益調整代替所得稅費用，稅金附加。

　　城建稅計稅依據是什么？

　　城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的流通轉稅額為計稅依據征收的一種稅，納稅環節確定在納稅人繳納的增值稅、消費稅的環節上，從商品生產到消費流轉過程中只要發生增值稅、消費稅的當中一種稅的納稅行為，就要以這種稅為依據計算繳納城市維護建設稅。

　　城建稅特點

　　(一)稅款專款專用，具有受益稅性質

　　按照財政的一般性要求，稅收及其他政府收入應當納入國家預算，根據需要統一安排其用途，并不規定各個稅種收入的具體使用范圍和方向，否則也就無所謂國家預算。但是作為例外，也有個別稅種事先明確規定使用范圍與方向，稅款的繳納與受益更直接地聯系起來，我們通常稱其為受益稅。城市維護建設稅專款專用，用來保證城市的公共事業和公共設施的維護和建設，就是一種具有受益稅性質的稅種。

　　(二)屬于一種附加稅

　　城市維護建設稅與其他稅種不同，沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費稅“二稅”實際繳納的稅額之和為計稅依據，隨“二稅”同時附征，本質上屬于一種附加稅。

　　(三)根據城建規模設計稅率

　　一般來說，城鎮規模越大，所需要的建設與維護資金越多。與此相適應，城市維護建設稅規定，納稅人所在地為城市市區的，稅率為7%;納稅人所在地為縣城、建制鎮的，稅率為5%;納稅人所在地不在城市市區、縣城或建制鎮的，稅率為1%。這種根據城鎮規模不同。差別設置稅率的辦法，較好地照顧了城市建設的不同需要。

　　(四)征收范圍較廣

　　鑒于增值稅、消費稅在我國現行稅制中屬于主體稅種，而城市維護建設稅又是其附加稅，原則上講，只要繳納增值稅、消費稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護建設稅。這也就等于說，除了減免稅等特殊情況以外，任何從事生產經營活動的企業單位和個人都要繳納城市維護建設稅，這個征稅范圍當然是比較廣的。

　　城建稅，屬于附加稅范疇，具有稅款專款專用及受益稅的性質。企業計提繳納城建稅時，如何做賬？

　　計提繳納城建稅如何做賬？

　　城市維護建設稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。計提繳納城建稅時，可做以下賬務處理：

　　計提城建稅的會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　實際繳納稅費時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅等。

　　企業應通過“稅金及附加”科目，核算企業經營活動相關稅費的發生和結轉情況。該科目借方登記企業經營業務發生的各項稅費，貸方登記期末結轉入本年利潤的稅費，結轉后該科目應無余額。

　　城建稅的計算公式

　　城市維護建設稅稅率如下： 納稅人所在地在市區的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。

　　城建稅繳納的計算公式是：應納稅額=(增值稅+消費稅)×適用稅率。

　　企業繳納城建稅時，以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據，對于城建稅，應如何計算？

　　城建稅如何計算？

　　沒有消費稅，城建稅=應交增值稅*城建稅率，有消費稅，城建稅=(應交增值稅+應交消費稅)*城建稅率。

　　城市維護建設稅按照所在地的不同，稅率分為市區的7%，縣城、鎮的為5%，不在市區、縣城或鎮的為1%

　　計提繳納城建稅的會計分錄

　　計提城建稅時

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費—應交城建稅

　　實際繳納時

　　借：應交稅費—應交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　城建稅計稅依據

　　城市維護建設稅的計稅依據，為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，以及出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產增值稅免抵稅額。

　　注：納稅人因違反增值稅、消費稅的有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅、教育費附加的征收依據。

　　城建稅為城市維護建設稅的簡稱。城建稅以增值稅、消費稅實際繳納的稅額之和作為計稅依據。對于城建稅，應如何寫會計分錄？

　　城建稅的會計分錄

　　（１）企業按相關規定計算出的城市維護建設稅

　　借：稅金及附加

　      　 貸：應交稅費－－城市維護建設稅

　　（２）實際上交時

　　借：應交稅費－－城市維護建設稅

　      　 貸：銀行存款／庫存現金

　　城市維護建設稅概述

　　城市維護建設稅是根據納稅人實際繳納的流通稅額征收的一種稅種，納稅環節由納稅人繳納的增值稅和消費稅的環節確定，只要其中一種增值稅和消費稅的納稅行為發生在商品生產到消費流通的過程中，則應根據該稅計算城市維護建設稅的繳納情況。

　　城市維護建設稅按照納稅人所在地不同實行差別稅率，其稅率分別為：

　　納稅人所在地在市區的，稅率為７％；

　　納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為５％；

　　納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為１％。

　　按照規定，企業繳納城市維護建設稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規定稅率執行；縣政府設在城市市區的，縣屬企業按市區的規定稅率征稅。納稅人所在地為工礦區的，應根據行政區劃分，分別按照７％、５％、１％的稅率計算納稅。

　　城市維護建設稅的應納稅額

　　城市維護建設稅的應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額＝計稅依據×稅率

　　應納稅額＝企業實際繳納的增值稅、消費稅之和×稅率

　　城市維護建設稅，又稱城建稅，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據而征收的稅種，對于城建稅的會計處理，會計人員一般通過稅金及附加、應交稅費、銀行存款科目核算，相關的會計分錄如何編制？

　　城建稅的會計分錄

　　計算應交稅費時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　實際繳納稅費時

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　貸：銀行存款

　　城建稅的計算方法

　　納稅人根據當月應交的增值稅及消費稅之和(由于營改增后營業稅已經取消，故流轉稅僅包含增值稅和消費稅)，分別乘以當地城建稅稅率(7%或5%或1%)、教育費費率3%、地方教育費費率2%，得到當月應交的城建稅、教育費附加、地方教育費附加。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加主要核算企業經營活動發生的城市維護建設稅、教育費附加、消費稅、土地使用稅、資源稅、房產稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費，具體包括：企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、城市維護建設稅、房產稅、資源稅、土地增值稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　城建稅就是城市維護建設稅，它是以增值稅和消費稅作為計算依據的一種稅，那么城建稅的賬務處理該怎么做？

　　應交城建稅會計分錄

　　計提：

　　借：稅金及附加

　　    貸：應交稅費-應交城市維護建設稅

　　           應交稅費-應交教育費附加

　　           應交稅費-應交地方教育費附加

　　繳納：

　　借：應交稅費-應交城市維護建設稅

　　       應交稅費-應交教育費附加

　　       應交稅費-應交地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　城建稅計稅依據

　　以納稅人實際繳納的流通轉稅額為計稅依據征收的一種稅就是城市維護建設稅，納稅人繳納城建稅是建立在增值稅、消費稅的基礎之上的環節里，發生增值稅、消費稅說明是從商品生產到消費流轉過程中的納稅行為，城市維護建設稅就是以增值稅和消費稅兩者之和作為依據計算繳納。

　　公式：應納稅額=（增值稅+消費稅）*適用稅率

　　納稅人所在地按稅率分別規定為：市區7％，縣城和鎮5％，鄉村1％。大中型工礦企業所在地不在城市市區、縣城、建制鎮的，稅率為1％。

　　征免規定

　　城市維護建設稅的征免規定：

　　1、對出口產品退還增值稅、消費稅的，已繳納的城市維護建設稅不退還。

　　2、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，城市維護建設稅不征收。

　　3、實行先征后退、即征即退、先征后返辦法的，附征的城市維護建設稅不予退（返）還。

　　為維護城市建設所繳納的稅費稱為城建稅，企業繳納城建稅時，一般通過稅金及附加科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　繳納城建稅的會計分錄

　　計提時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　實際上交時

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是稅金及附加？

　　該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅等相關稅費。需要提醒的是，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），也同步調整到“稅金及附加”科目。稅金及附加是損益類科目。借方表示核算增加數，貸方表示減少數

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。應交稅費和稅金及附加是對應科目。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是指企業存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。為了反映和監督企業銀行存款的收入、支出和結存情況，企業應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業實際持有的銀行存款的金額。

　　企業繳納城建稅時，以實際繳納的增值稅和消費稅兩者之和為計稅依據，應計入應交稅費科目進行相關核算，相關會計分錄應如何編制？

　　應交城建稅的會計分錄

　　月末計提應交城建稅時

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　繳納城建稅時

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　       　貸：銀行存款

　　全面試行“營業稅改征增值稅”后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。指的是企業經營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　需要提醒老會計們注意的是，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”比如房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅，隨著全面實行“營改增”后將這幾個調整到“稅金及附加”科目進行核算了。

　　城市維護建設稅的含義及特征

　　城市維護建設稅，即城建稅，是根據納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據，依法征收的一種稅。

　　城市維護建設稅的主要特征主要有兩點，一是以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據，與消費稅、增值稅同時繳納;二是這一部分稅是國家為了加強城市的維護建設、擴大和穩定城市維護建設資金的來源。

　　城市維護建設稅屬于一種附加稅，沒有獨立的征稅對象或者稅基，都是隨著增值稅和消費稅這兩種稅同時附征。值得注意的是，城鎮規模越大，需要用于建設與維護城鎮的資金就越多，因此在城市市區的稅率為7%，相反在縣城，其稅率為5%，根據不同的城鎮規模而設置不同的稅率。

　　城建稅是以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據，依法計征的一種附加稅。其具體分錄應如何編制？

　　城建稅會計分錄

　　1、企業計提城建稅時：

　　借：稅金及附加——城市維護建設稅

　　       貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　2、企業繳納城建稅時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　       　貸：銀行存款

　　直接繳納城建稅時：

　　借：稅金及附加——城市維護建設稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加是什么？

　　企業計提城建稅時，應通過“稅金及附加”科目進行核算。稅金及附加科目核算企業經營活動應負擔的相關稅費。

　　城建稅及教育費附加稅率是怎么算的?

　　一、計算公式：

　　1、城建稅款=(增值稅+消費稅)×征收率；

　　2、教育費附加稅款=(增值稅+消費稅)×征收率

　　二、計稅基礎：

　　1、城建稅依據納稅人實際繳納的消費稅，增值稅稅額為計稅依據。

　　《城市維護建設稅暫行條例》第三條規定，城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的增值稅稅額，消費稅稅額為計稅依據，與增值稅同時繳納。第5條規定，城市維護建設稅的征收、管理、納稅環節等事項，比照消費稅稅、增值稅的有關規定辦理。

　　附加稅征收率如下：

　　1、城建稅稅收比例為市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%；

　　2、教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅為基礎按照3%繳納；

　　3、地方教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅為基礎按照2%繳納；

　　附加稅是保證我們公民日常生活的一種稅收方式，所以大家既要算清楚附加稅的稅額，也要算好增值稅和消費稅稅額。因為三者都是相互關聯的，牽一發而動全身。

　　城建稅，全稱為城市維護建設稅，是作為納稅人實際繳納的產品稅，以增值稅和消費稅作為計稅依據，對于城建稅，該如何做賬務處理？

　　城建稅的賬務處理

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　實際上交時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　       貸：銀行存款

　　為了加強城市的維護建設及擴大和穩定城市維護建設資金的來源，國家開始征收城市維護建設稅。城市維護建設是對從事工商經營，繳納增值稅和消費稅的單位和個人征稅的一種稅，其納稅人為繳納增值稅、消費稅的單位和個人，稅率因繳納人所在地不同而不同，從１％～７％不等。

　　公式為：

　　應納城市維護建設稅稅額＝（實際繳納增值稅＋實際繳納消費稅）×適用的城建稅稅率。

　　什么是稅金及附加？

　　依據財會[2016]22號文規定，全面試行“營業稅改征增值稅”后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。指的是企業經營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費;期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　城建稅不同于其他稅種，它沒有獨立的征稅對象和稅基，而是以實際繳納的增值稅和消費稅之和為計稅依據。本質上是一種附加稅。那么城建稅繳納的會計分錄怎么編制？

　　城建稅繳納的會計分錄

　　借：稅金及附加

　      　貸：應交稅費－城建稅

　　借：應交稅費－城建稅

　　     貸：銀行存款

　　城市維護建設稅是什么？

　　城市維護建設稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。

　　城市維護建設稅的特點是：一是具有附加稅性質，是以納稅人實際繳納的“兩稅”為基礎，沒有類似于其他稅種的具體、獨立的征稅對象；第二，它有特定的目的。城市維護建設稅專門用于城市公用事業和公共設施的維護建設。

　　城市維護建設稅計算公式：應納稅額＝（實際增值稅＋消費稅）×適用稅率。

　　１、納稅人

　　城市維護建設稅納稅人是指實際繳納“兩稅”（增值稅、消費稅）的單位和個人。

　　２．稅率（７％、５％、１％）

　　（１）受托人代扣代繳“兩稅”的單位和個人代扣代繳的城市維護建設稅，按照“受托人所在地”適用稅率執行。

　　（２）對流動經營等無固定納稅場所的單位和個人，在經營場所繳納“兩稅”的，按經營場所適用稅率繳納城市維護建設稅。

　　城市維護建設稅，又稱城建稅，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，計提城建稅時，應如何做會計分錄？

　　計提城建稅分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　實際繳納稅費時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　貸：銀行存款

　　城市維護建設稅簡稱城建稅，是以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據，依法計征。其計算公式為：應納稅額=（增值稅+消費稅）*適用稅率。稅率也有劃分，按照納稅人所在地規定：市區為7%；縣城、建制鎮為5%，均不屬于城市市區、縣城，建制鎮的稅率為1%。對于進口貨物及境外向境內銷售勞務服務，無形資產所繳納的消費稅、增值稅，無需交城市維護建設稅。

　　稅金及附加是企業通過經營活動所產生的相關稅費，有城市維護建設稅，教育費附加，消費稅、房產稅、資源稅、車船稅、印花稅，城鎮土地使用稅等。企業一般通過“稅金及附加”科目對企業經營活動產生的相關稅費與相關稅費的結轉情況進行核算。借方登記“稅金及附加”，代表企業發生營業活動所產生的各項稅費，貸方則登記期末結轉本年利潤的稅費。結轉后期末無余額。

　　城建稅納稅人有哪些？

　　城市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內從事工商經營，繳納增值稅和消費稅的單位和個人。任何單位或個人，只要繳納其中一種，就必須同時繳納城市維護建設稅。

　　為了加強城市的維護建設與擴大及穩定城市維護建設資金，政府建立征收城建稅的相關規定，通常城建稅是指納稅人應繳納的城市維護建設稅，是以實際應繳納的增值稅、消費稅稅額作為計稅依據的依法計征的一種稅，繳納城建稅的會計分錄該如何編制？

　　城建稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　2、實際上交時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　貸：銀行存款

　　城建稅的性質是什么？

　　1、專款專用

　　城市維護建設稅具有專款專用的性質，用來保證城市的公共事業和公共設施的維護和建設，同時是一種具有受益稅性質的稅種。

　　2、附加稅

　　城市維護建設稅沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費稅二者的實際繳納的稅額之和作為計稅依據，隨增值稅與消費稅同時附征，所以本質上屬于一種附加稅。

　　3、稅率規定

　　一般來說，城鎮規模越大，所需要的建設與維護資金越多。與此相適應，城市維護建設稅規定，納稅人所在地為城市市區的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、建制鎮的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區、縣城或建制鎮的，稅率為1%。這種根據城鎮規模不同。差別設置稅率的辦法，較好地照顧了城市建設的不同需要。

　　4、征收范圍較廣

　　從原則上來看，只要繳納增值稅、消費稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護建設稅。即除了減免稅等特殊情況以外，任何從事生產經營活動的企業單位和個人都要繳納城市維護建設稅，故城建稅征稅范圍是相對廣泛的。

　　城建稅的計稅依據是什么？

　　城建稅的計稅基礎在于按納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的計算，但不包括滯納金、罰款等非稅款項。城市維護建設稅是以納稅人實際支付的流轉稅額為征收的一種稅，納稅環節確定納稅人支付的增值稅、消費稅，從商品生產到消費，只要過程中產生的增值稅、消費稅，就要以稅繳納城市維護建設稅計算。特別規定的是城建稅進口不征，出口不退，出口免抵要交。

　　城建稅的怎么做稅額計算？

　　城建稅的應納稅額=（實際繳納增值稅稅額+實際繳納消費稅稅額）×適用稅率

　　實行免抵退的生產企業的城建稅計算公式應為：

　　應納稅額=（增值稅應納稅額+當期免抵稅額+消費稅）×適用稅率

　　城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照法定比例繳納，市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%。教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照3%繳納。那么它們具體是如何計算?

　　城建稅和教育費附加稅如何計算?

　　一、計稅基礎：

　　1、城建稅依據納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據。

　　《城市維護建設稅暫行條例》第三條規定，城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據，分別與產品稅，增值稅，營業稅同時繳納。第五條規定，城市維護建設稅的征收、管理、納稅環節、獎罰等事項，比照產品稅、增值稅、營業稅的有關規定辦理。

　　2、教育費附加依據納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據。

　　教育費附加稅，是對在城市和縣城凡繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人，就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。

　　根據國務院國發(1986)第50號文的有關規定，教育費附加是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額為計征依據，分別以增值稅、消費稅、營業稅同時繳納。

　　二、征收率：

　　1、城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照法定比例繳納，市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%。

　　2、教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照3%繳納

　　三、計算公式：

　　1、城建稅=(增值稅+營業稅+消費稅)*征收率

　　2、教育費附加==(增值稅+營業稅+消費稅)*征收率

　　四、會計分錄

　　1、提取時

　　借：主營業務稅費及附加

　　貸：應交稅費——城建稅

　　貸：應交稅費——教育費附加

　　2、結轉時

　　借：本年利潤

　　貸：主營業務稅費及附加

　　3、上交時

　　借：應交稅費——城建稅

　　借：應交稅費——教育費附加

　　貸：銀行存款等

　　城建稅和教育費附加如何計提?

　　新準則下的提取城建稅和教育費附加與原會計制度的提法是一樣的，只是運用科目有所變化，現在教育附加也在應交稅費科目下，而不是其他應交款了。即：借：營業稅金及附加——應交城建稅

　　借：營業稅金及附加——應交教育費附加

　　借：營業稅金及附加——應交地方教育費附加

　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　貸：應交稅費——應交教育費附加

　　貸：應交稅費——應交地方教育費附加

　　城市維護建設稅是為了加強城市維護建設而征收的稅種，以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據征收，因此如果增值稅、消費稅發生減免，則城建稅也會相應減免。那么城建稅減免的會計分錄該怎么做？

　　城建稅減免的會計分錄

　　借：應交稅費——應交城建稅等

　　       貸：營業外收入

　　城建稅相關介紹

　　城市維護建設稅是1984年工商稅制全面改革中設置的一個新稅種。企業應當在“應交稅費”賬戶下設置“應交城市維護建設稅”明細賬戶，專戶用來核算企業應交城市維護建設稅的發生和繳納情況。該賬戶的借方反映企業實際向稅務機關繳納的城市維護建設稅，貸方反映企業按稅法規定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業應交而未交的城市維護建設稅。

　　什么是營業外收入？

　　營業外收入指除企業主營業務收入之外的其他利得，是貸方科目，在利潤表中體現，但并不影響企業營業利潤。實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　1、債務重組利得指重組債務的賬面價值超過清償債務的現金、非現金資產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額；

　　2、盤盈利得指企業對于現金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經批準后計入營業外收入的金額；

　　3、政府補助指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本；

　　4、捐贈利得指企業接受捐贈產生的利得。

　　城建稅是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩定城市建設資金的來源而開征的一個稅種。企業在繳納城建稅時應如何做賬務處理？

　　繳納城建稅的會計分錄

　　①計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——城市維護建設稅

　　②繳納時：

　　借：應交稅費——城市維護建設稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是城建稅？

　　即城市維護建設稅，是以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據的一種稅，正因如此，城建稅與其他稅種有所不同，其本質上是一種附加稅。從另一個角度上來看，只要繳納增值稅或消費稅其中一種的納稅人，就要繳納城建稅，除非免稅情況。因此，城建稅的征收范圍也是非常廣的。

　　城建稅的稅率不是統一的，這適應了城市建設的不同需要。通常情況下，城市建設規模越大，資金投入越多，稅率越高。根據納稅人所在地的規模程度，城區稅率為7％，縣城為5%，其他區域為1%。

　　減免城建稅的規定

　　（1）對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。

　　（2）對于由于減免增值稅、消費稅而發生的退稅，同時退還已納的城市維護建設稅；但對出口貨物、勞務和跨境銷售服務、無形資產以及因優惠政策退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

　　（3）對國家重大水利工程建設基金自2010年5月25日免征城市維護建設稅。

　　城建稅又名城市城建稅，其計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，依法計征的一種稅，那么城建稅的會計分錄如何寫？

　　城建稅的會計分錄

　　計提城建稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　實際繳納城建稅

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　貸：銀行存款

　　城建稅的稅率是多少？

　　城建稅的稅率按納稅人所在地分為四種，其包括：

　　1、納稅人所在地為市區的，稅率為7%

　　2、納稅人所在地為縣城和鎮，稅率為5%

　　3、納稅人所在地為鄉村，稅率為1%

　　4、大中型工礦企業所在地不在城市市區、縣城、建制鎮，稅率為1%

　　納稅人所在地指的是納稅人住所地或與納稅人生產經營活動相關的其他地點，其具體地點由省、自治區、直轄市確定。

　　計算公式

　　應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率

　　征免規定

　　城建稅的征免規定如下：

　　1、對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

　　2、對“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“二稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

　　3、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。

　　特點

　　城建稅具有以下特點：

　　1、城建稅稅款為專款專用，具有受益稅性質。

　　2、城建稅屬于一種附加稅。

　　3、城建稅是根據城建規模設計稅率。

　　4、城建稅征收范圍較廣。

　　2022可以減免城建稅的情況有：1、實物交割標準黃金時免征城建稅。2、重大水利基金免征城建稅。3、小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收城建稅。4、退役士兵創業就業減免城建稅。5、重點群體創業就業減免城建稅。

　　城建稅減半征收優惠政策2022

　　可以減免城建稅的情況還是有很多的。具體規定如下：

　　1、實物交割標準黃金時免征城建稅。

　　（1）根據《財政部國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知》(財稅〔2002〕142號)的規定可知，黃金交易所的會員，通過黃金交易所銷售的黃金，免征城建稅。

　　（2）根據《財政部國家稅務總局關于黃金期貨交易有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕5號)的規定可知，上海期貨交易所會員，通過交易所銷售，同時發生實物交割的標準黃金，免征城建稅。

　　2、重大水利基金免征城建稅。

　　根據《財政部國家稅務總局關于免征國家重大水利工程建設基金的城市維護建設稅和教育費附加的通知》(財稅〔2010〕44號)的規定可知，征收國家重大水利工程建設基金時，免征城建稅。

　　這里需要注意，重大水利基金雖然是政府性基金，但是在實際征收時也是需要繳納增值稅的。所以也是城建稅的計稅依據。

　　3、小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收城建稅。

　　根據《關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部稅務總局公告2022年第10號)可知，自2022年1月1日至2024年12月31日，對小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收城建稅。當然減半的不僅僅是城建稅，畢竟“六稅兩費”都可以享有這個政策。

　　另外需要注意，從2022年4月1日到2022年12月31日，小規模納稅人免征增值稅。所以在這個時間段，城建稅也是免征的。

　　4、退役士兵創業就業減免城建稅。

　　根據《財政部稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)的規定可知，退役士兵自主創業，或者企業招聘退役士兵的，可以享有城建稅的減免政策。

　　5、重點群體創業就業減免城建稅。

　　根據《財政部稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)、《財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉村振興局關于延長部分扶貧稅收優惠政策執行期限的公告》(財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉村振興局公告2021年第18號)有關規定可知，重點群體創業就業時，可以享有減免城建稅的優惠。

　　什么是城建稅？

　　城建稅就是城市維護建設稅,城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據,依法計征的一種稅。

　　城建稅的計算方法

　　繳納城建稅的會計分錄

　　計提城建稅時，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交城建稅

　　實際繳納時，

　　借：應交稅費—應交城建稅

　　　　貸：銀行存款