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　　車輛屬于有形資產，公司向個人租車，屬于“有形動產租賃”的范圍，車輛租賃收入發票稅率如何計算？會計網總結具體如下。

　　車輛租賃收入發票稅率計算

　　車輛屬于有形動產，一般納稅人稅率13%，小規模納稅人稅率3%。作為增值稅一般納稅人，從事有形動產(汽車)租賃業務，無論開具何種發票(包括增值稅專用發票或普通發票)，都要按照13%的稅率計算增值稅銷項稅額的。

　　政策依據：

　　《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》：

　　第十二條 增值稅稅率：

　　(一)提供有形動產租賃服務，稅率為13%。

　　(二)提供交通運輸業服務、郵政業服務，稅率為19%。

　　(三)提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外)，稅率為6%。

　　(四)財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。

　　第十三條 增值稅征收率為3%。

　　汽車租賃稅率

　　如果是增值稅一般納稅人，汽車租賃配司機的，屬于"交通運輸業"，征收11%的增值稅。同時規定，試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法按3%的征收率計算繳納增值稅

　　政策依據：

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十四條

　　一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　企業與其它公司合資成立新公司，把存貨和固定資產及相關債權和勞動力一并轉讓到新公司，是否要繳納增值稅？

　　答：資產重組涉及的貨物轉讓、不動產、土地使用權轉讓行為不征收增值稅;如不符合則征收增值稅。

　　根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

　　附件2：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》

　　一、營改增試點期間，試點納稅人[指按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(以下稱《試點實施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關政策

　　（二）不征收增值稅項目。

　　5.在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。

　　因此，企業與其它公司合資成立新公司，把存貨和固定資產及相關債權一并轉讓給了新公司，符合上述規定，不屬于增值稅的征稅范圍，不需要繳納增值稅。

　　如果涉及資產重組多次轉讓，在轉讓后“最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的”，視為“一并轉讓”，對其中涉及的貨物多次轉讓行為均不應征收增值稅。

　　我司提供工程設計服務，和客戶簽署了工程設計合同，需要繳納多少稅率的增值稅？

　　答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定，工程設計屬于現代服務下的文化創意服務，因此，公司提供的工程設計服務需要按照文化創意服務繳納增值稅。如果公司為一般納稅人，那么提供工程設計服務適用增值稅稅率為6%；如果是小規模納稅人，適用增值稅征收率為3%。

　　受疫情影響，2020年增值稅小規模納稅人可以享受以下政策優惠：自2020年3月1日至2020年12月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。（財政部 稅務總局公告2020年第13號、第24號規定）

　　企業購買股票再轉讓出去，取得的收益如何計算繳納增值稅?增值稅可以在收益減除手續費、傭金等之后計算嗎？

　　購買股票再轉讓要繳納增值稅嗎？

　　《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定，金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。所以，購買股票再轉讓屬于金融商品轉讓，需要按照金融商品轉讓項目繳納增值稅。

　　增值稅可以在收益減除手續費、傭金后計算嗎？

　　根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第(三)項規定，金融商品轉讓需要按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。其中轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。如果相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。

　　綜上所述，購買股票再轉售，需要按照金融商品轉讓項目繳納增值稅，以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額繳納增值稅，不能減除手續費、傭金等。

　　在商業合作中，經常會出現贈送客戶服務的情況，比如合同上注明服務期限為1年，并依此計算服務費，但同時贈送3個月服務。那么贈送的服務需要確認收入嗎？增值稅是否需要視同銷售？

　　贈送給客戶的服務怎么確認收入？

　　根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)第三條規定，企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，如果是按照折扣的形式開具了增值稅發票，則應該按照折扣后的金額確認銷售收入;如果沒有按照折扣的形式開具增值稅發票，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

　　因此，在開具發票時，建議按照折扣的方式開票。如果沒有開具折扣發票，應將收入分攤至贈送的月份，贈送月份按照分攤的金額確認收入。

　　增值稅是否需要視同銷售？

　　銷售服務并贈送服務時，需要視同銷售繳納增值稅。

　　法規參考：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，視同銷售，但是用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

　　我司接手了一個園區的運營管理權，原來的園區管理公司與房東簽訂了5年的租賃合同，但只經營了一年就將園區運營管理權轉讓給我司。現在讓對方開具發票，對方應該開具什么稅目的發票？

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》附件：1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號)的規定，無形資產中還有其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權（包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權）、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

　　貴司接手的是園區的運營管理權，不僅包括了不動產的租賃，還有已經在園區里的企業所帶來的利益。因此貴司接手的是一項可以經營的其他權益性無形資產，對方在開具發票時可以開具“無形資產”大類中的“其他權益性無形資產”發票。一般納稅人轉讓非土地無形資產的稅率是6%。

　　建筑服務一般納稅人對老項目選擇簡易計稅，36 個月不得變更如何理解？是涉及建筑服務的所有項目還是針對單個項目選擇簡易計稅后 36 個月不變？如果已經選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，未滿36個月的，能否變更為一般計稅方法計稅？

　　一、根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》：

　　(七)建筑服務。

　　1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

　　2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。

　　3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　建筑工程老項目，是指：

　　(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;

　　(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

　　二、根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十八條規定，一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

　　綜上所述，一般納稅人可就不同應稅行為選擇不同的計稅方法，有可能出現一般計稅方法和簡易計稅方法都同時存在的情形，所以36個月內不得變更主要是針對單個項目而言的，而不是說一般納稅人選擇了簡易計稅以后，全部建筑項目均要適用簡易計稅。

　　公司委托其他公司進行一項研發，但是研發失敗了，進項稅額可以抵扣嗎？

　　答：增值稅的進項稅額是否可以抵扣和進項的用途有直接關系，如相關進項符合《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條所提及的不可進項抵扣的項目的情形，則企業取得的進項不可以抵扣。通常企業購進的進項，如果是用于增值稅的一般計稅項目，則可以做進項抵扣。

　　因此，進項稅額是否可以抵扣與是否研發成功沒有直接關系，更多是依據政策規定來判斷。如果研發項目是失敗的，但此研發項目是屬于一般計稅方式的，相關研發進項往往也是可以做認證抵扣的。

　　法規參考：

　　《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》

　　第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

　　納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(四)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

　　(六)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

　　本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

　　我司為上市公司，擬聘請一位獨立董事為我司提供咨詢顧問服務。請問我司支付獨立董事的咨詢顧問費用，需要對方開具發票嗎？如果開該怎樣開具發票？

　　答：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定，現代服務，包括租賃服務、鑒證咨詢服務和其他服務等。其中，咨詢服務是指提供信息、建議、顧問等服務的活動，包括財務、稅收、內部管理、業務運作等方面的咨詢。

　　可見，獨立董事向貴司提供的咨詢顧問服務屬于現代服務中的咨詢服務，屬于增值稅的應稅范圍。

　　根據《企業所得稅法》第八條以及國家稅務總局公告2018年第28號規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理支出，允許在企業所得稅稅前扣除。其中，企業發生的支出，應取得稅前扣除憑證作為支出的依據。

　　綜上，獨立董事向貴司提供的咨詢服務，屬于增值稅應稅范圍，并且考慮到貴司支付給獨立董事的費用超過500元的增值稅起征點。故貴司需要取得發票在企業所得稅前扣除。

　　因此，上述獨立董事為貴司提供咨詢服務，貴司可以向其索取發票作為稅前扣除的憑證，該董事可以去稅務機關申請代開咨詢服務發票。

　　公司為全體員工購買了交通意外險，取得保險費的增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額嗎？另外還需要為員工代扣代繳個人所得稅嗎？

　　公司為員工購買交通意外險稅前扣除問題

　　公司為全體員工購買的交通意外險，屬于集體福利。根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，用于集體福利或者個人消費的進項稅額不能夠抵扣。因此，公司統一為員工購買的交通意外險取得的保險費增值稅專用發票不能夠抵扣進項稅額。

　　公司為員工購買交通意外險稅個稅問題

　　依據《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規定，對企業為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業負責代扣代繳。

　　根據《個人所得稅法》第四條可知，交通意外險不屬于所規定的免稅范圍，因此需要按照工資薪金所得繳納個人所得稅，稅款由公司負責代扣代繳。

　　企業經營發展過程中，當資金鏈出現問題時，除了可以向銀行貸款，也能向股東借款。股東借款給公司怎么做賬？要交稅嗎？本文就針對以上問題作詳細解答。

　　股東借錢給公司賬務處理

　　借：銀行存款

　　貸：其他應付款

　　歸還股東借款分錄處理如下：

　　借：其他應付款

　　貸：庫存現金等

　　股東借款給公司是否要交稅？

　　1、根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)《附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規定，個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外，應視同銷售按規定繳納增值稅；個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外，應視同銷售按規定繳納增值稅。

　　2、個人股東無償借款給企業，沒有取得現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益，不需要繳納個稅。

　　股東借款給公司是否合法？

　　股東借款給公司是合法的，公司作為法人主體，其擁有的財產均由股東投資而形成。公司向股東借款后，應計入會計賬簿。

　　另外，股東不任職公司董事、監事、高級管理人員及不違反公司章程法規的前提下，向公司借款也是合法的。

　　更多推薦：股東向公司借款怎么做賬？

　　公司由于資金不足等問題，一般都會向金融機構申請貸款，按規定公司應支付一定的利息。貸款利息計提怎么做分錄？可以抵扣增值稅嗎？本文就針對上述問題，作詳細解答。

　　貸款利息計提會計分錄

　　1、如果是短期借款：

　　借：財務費用

　　貸：應付利息

　　2、如果是長期借款：

　　借：在建工程、制造費用、財務費用、研發支出等

　　貸：應付利息

　　長期借款——利息調整

　　貸款利息可以抵扣增值稅嗎？

　　答：貸款利息不可以抵扣增值稅。根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)《附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，明確購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　另外，根據財稅〔2016〕36號文件的附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》規定，與貸款服務相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用支出，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　綜上所述，貸款利息屬于貸款服務，即使取得增值稅專用發票，也不得抵扣增值稅。

　　貸款利息收入交不交增值稅？

　　答：貸款利息收入需要繳納增值稅，根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》：

　　1、貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。一般納稅人適用6%的增值稅稅率，小規模納稅人適用3%的征收率。貸款利息收入繳納增值稅怎么做賬？

　　2、一般納稅人取得貸款利息支出增值稅專用發票，不能抵扣進項稅額。

簡易征收的納稅人可以開專票嗎？營改增后的簡易征收納稅人開票的稅率是多少？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

簡易征收可以開專票嗎？

簡易計稅方法是有規定的條件的，一個是建筑老項目，即2016年4月30日前的項目，另一個是清包工項目，符合其中之一，可以選擇按簡易計稅方法計稅，不能抵扣進項稅額。一旦選定，36個月內不得變更，可以開具增值稅專用發票，但只能按照征收率開具。

營改增后簡易征收可以開具3%的增值稅專用發票嗎？

可以，營改增企業提供有形動產租賃服務，適用3%簡易征收政策時可以開具增值稅專用發票。

根據《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）：

試點納稅人中的一般納稅人，以該地區試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第538號）第二十一條規定：“納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。

可以給簡易辦法征收一般納稅人開專票嗎？

可以給簡易辦法征收一般納稅人開專 票，但按規定不得抵扣進項稅額。《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

以上就是有關簡易征收的納稅人的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　租金已付發票未到會計分錄怎么編制？一般支付的租金，可計入預付賬款科目核算；收到發票后，通過“管理費用”科目處理。

　　租金已付發票未到分錄

　　支付租金時：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　待收到發票時，做以下分錄：

　　借：管理費用——租金

　　       貸：預付賬款

　　預付賬款是指企業根據購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，屬于資產類科目。

　　預付賬款借方登記企業向供貨商預付的貨款，貸方登記企業收到所購物品應結轉的預付貨款，期末借方余額反映企業向供貨單位預付而尚未發出貨物的預付貨款；本科目期末借方余額，反映企業預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業尚未補付獲得商品和勞務的款項。

　　已收取租金未開票，租賃收入需要繳納增值稅嗎？

　　根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件一：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　因此企業在已收到租金的情況下，即使沒有開具發票，也要按規定作為無票收入申報繳納增值稅。

　　趙明是A企業的一名員工，于2020年5月份，將自有資金20萬無償借給A企業使用，需要視同銷售繳納增值稅嗎？

　　根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，十四、下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

　　(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

　　依照以上規定，無償提供服務視同銷售是以“單位或者個體工商戶”為主體的。趙明無償借款給所在公司，屬于貸款服務性質，而且個人也不是“單位或者個體工商戶”，因此趙明無償借款給公司，不屬于視同銷售的情形，不用繳納增值稅。

　　我司是營改增一般納稅人，于2020年6月1日購入一辦公樓，并取得增值稅專用發票，該辦公樓主要作為公司辦公用房，目前公司開展的業務可以選擇適用一般計稅方法，也可以選擇適用簡易計稅方法計稅。請問公司購購入辦公樓取得專票時，其進項稅額能否全額抵扣？

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

　　納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

　　因此，你公司在營改增后購入的辦公樓，取得增值稅專用發票，并且不是專用于簡易計稅方法計稅項目的，可以按照規定全額抵扣進項稅。

　　問：我司因經營發展需要，將A品牌商標所有權向甲公司依法轉讓，轉讓商標權能否享有免征增值稅優惠？

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》規定，一、下列項目免征增值稅：(二十六)納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

　　技術轉讓、技術開發，是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發服務”范圍內的業務活動。

　　同時根據財稅〔2016〕36號附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》后附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定，二、銷售無形資產：

　　銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

　　技術，包括專利技術和非專利技術。

　　綜上，轉讓商標權不屬于技術轉讓范疇，無法享受免征增值稅的政策。

　　我司是一家慈善機構，屬于非營利性組織。上月由于經營需要對固定資產進行轉賣，請問我司轉讓的固定資產，稅務上需要繳納增值稅和企業所得稅嗎？

　　根據《增值稅暫行條例》、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》的規定，在境內銷售貨物、服務、無形資產、不動產和進口貨物的單位和個人都是增值稅的納稅人。同時根據《財政部國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅[2017]90號)第八條規定，社會團體開展經營服務性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

　　所以，貴單位即使屬于非營利組織，但賣固定資產的行為屬于增值稅應稅行為，需要繳納增值稅。同時，還需要繳納城建稅和附加稅。

　　另外根據《企業所得稅法》及實施條例，非營利組織的從事營利性活動取得的收入，不屬于免稅收入，因此，需要繳納企業所得稅。

　　綜上，非營利性組織出售固定資產，屬于從事營利性活動而取得的收入，需要繳納增值稅、城建稅、附加稅和企業所得稅。

　　我司在銀行辦理承兌匯票貼現的業務時，需支付一定數額的手續費，同時可取得相應的增值稅發票。當我司收到承兌貼現手續費專用發票時，是否可以抵扣進項稅額？

　　答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》文件規定，票據貼現取得的利息收入屬于貸款服務。

　　另外，根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第四項規定，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　因此，貴司因承兌貼現而取得的增值稅專用發票不得抵扣進項稅。

　　廣播影視服務，包括廣播影視節目（作品）的制作服務、發行服務和播映（含放映）服務。一般來說，廣播影視服務屬于現代服務業。

　　廣播影視服務屬于現代服務嗎？

　　廣播影視服務屬于現代服務業。包括廣播影視節目(作品)的制作服務、發行服務和播映(含放映,下同)服務。

　　現代服務業中廣播影視服務包括哪些范圍？

　　根據《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》《附件1交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》中《應稅服務范圍注釋》第二條第（七）項規定：

　　廣播影視服務，包括廣播影視節目（作品）的制作服務、發行服務和播映（含放映，下同）服務。

　　1、廣播影視節目（作品）制作服務，是指進行專題（特別節目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節目和作品制作的服務。

　　具體包括與廣播影視節目和作品相關的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復、編目和確權等業務活動。

　　2、廣播影視節目（作品）發行服務，是指以分賬、買斷、委托、代理等方式，向影院、電臺、電視臺、網站等單位和個人發行廣播影視節目（作品）以及轉讓體育賽事等活動的報道及播映權的業務活動。

　　3、廣播影視節目（作品）播映服務，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節目（作品）的業務活動。”

　　廣播影視服務需要繳納文化事業建設費嗎？

　　不需要，在中國境內提供娛樂服務的單位和個人以及提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位需要繳納文化事業建設費。

　　影視傳媒增值稅稅率為多少？

　　影視傳媒一般納稅人增值稅稅率是6%,小規模納稅人征收率3%,疫情期間1%。