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　　企業(yè)與其它公司合資成立新公司，把存貨和固定資產(chǎn)及相關(guān)債權(quán)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓到新公司，是否要繳納增值稅？

　　答：資產(chǎn)重組涉及的貨物轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅;如不符合則征收增值稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

　　附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

　　一、營(yíng)改增試點(diǎn)期間，試點(diǎn)納稅人[指按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策

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　　5.在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

　　因此，企業(yè)與其它公司合資成立新公司，把存貨和固定資產(chǎn)及相關(guān)債權(quán)一并轉(zhuǎn)讓給了新公司，符合上述規(guī)定，不屬于增值稅的征稅范圍，不需要繳納增值稅。

　　如果涉及資產(chǎn)重組多次轉(zhuǎn)讓，在轉(zhuǎn)讓后“最終的受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一單位和個(gè)人的”，視為“一并轉(zhuǎn)讓”，對(duì)其中涉及的貨物多次轉(zhuǎn)讓行為均不應(yīng)征收增值稅。

　　我司在銀行辦理承兌匯票貼現(xiàn)的業(yè)務(wù)時(shí)，需支付一定數(shù)額的手續(xù)費(fèi)，同時(shí)可取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票。當(dāng)我司收到承兌貼現(xiàn)手續(xù)費(fèi)專用發(fā)票時(shí)，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》文件規(guī)定，票據(jù)貼現(xiàn)取得的利息收入屬于貸款服務(wù)。

　　另外，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第四項(xiàng)規(guī)定，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　因此，貴司因承兌貼現(xiàn)而取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。一般來(lái)說(shuō)，廣播影視服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

　　廣播影視服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)嗎？

　　廣播影視服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映,下同)服務(wù)。

　　現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中廣播影視服務(wù)包括哪些范圍？

　　根據(jù)《關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第二條第（七）項(xiàng)規(guī)定：

　　廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。

　　1、廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)，是指進(jìn)行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動(dòng)畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。

　　具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場(chǎng)景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　2、廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、委托、代理等方式，向影院、電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　3、廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過(guò)電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無(wú)線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動(dòng)。”

　　廣播影視服務(wù)需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎？

　　不需要，在中國(guó)境內(nèi)提供娛樂服務(wù)的單位和個(gè)人以及提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　影視傳媒增值稅稅率為多少？

　　影視傳媒一般納稅人增值稅稅率是6%,小規(guī)模納稅人征收率3%,疫情期間1%。

　　企業(yè)購(gòu)買股票再轉(zhuǎn)讓出去，取得的收益如何計(jì)算繳納增值稅?增值稅可以在收益減除手續(xù)費(fèi)、傭金等之后計(jì)算嗎？

　　購(gòu)買股票再轉(zhuǎn)讓要繳納增值稅嗎？

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。所以，購(gòu)買股票再轉(zhuǎn)讓屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目繳納增值稅。

　　增值稅可以在收益減除手續(xù)費(fèi)、傭金后計(jì)算嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓需要按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。其中轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。如果相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　綜上所述，購(gòu)買股票再轉(zhuǎn)售，需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目繳納增值稅，以賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額繳納增值稅，不能減除手續(xù)費(fèi)、傭金等。

　　公司由于資金不足等問題，一般都會(huì)向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款，按規(guī)定公司應(yīng)支付一定的利息。貸款利息計(jì)提怎么做分錄？可以抵扣增值稅嗎？本文就針對(duì)上述問題，作詳細(xì)解答。

　　貸款利息計(jì)提會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是短期借款：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付利息

　　2、如果是長(zhǎng)期借款：

　　借：在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出等

　　貸：應(yīng)付利息

　　長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整

　　貸款利息可以抵扣增值稅嗎？

　　答：貸款利息不可以抵扣增值稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，明確購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　另外，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件的附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定，與貸款服務(wù)相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用支出，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　綜上所述，貸款利息屬于貸款服務(wù)，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣增值稅。

　　貸款利息收入交不交增值稅？

　　答：貸款利息收入需要繳納增值稅，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：

　　1、貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。一般納稅人適用6%的增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。貸款利息收入繳納增值稅怎么做賬？

　　2、一般納稅人取得貸款利息支出增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　問：我司因經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，將A品牌商標(biāo)所有權(quán)向甲公司依法轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)能否享有免征增值稅優(yōu)惠？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》規(guī)定，一、下列項(xiàng)目免征增值稅：(二十六)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　同時(shí)根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》后附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，二、銷售無(wú)形資產(chǎn)：

　　銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

　　技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

　　綜上，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)不屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓范疇，無(wú)法享受免征增值稅的政策。

　　公司委托其他公司進(jìn)行一項(xiàng)研發(fā)，但是研發(fā)失敗了，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

　　答：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣和進(jìn)項(xiàng)的用途有直接關(guān)系，如相關(guān)進(jìn)項(xiàng)符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條所提及的不可進(jìn)項(xiàng)抵扣的項(xiàng)目的情形，則企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)不可以抵扣。通常企業(yè)購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)，如果是用于增值稅的一般計(jì)稅項(xiàng)目，則可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣。

　　因此，進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣與是否研發(fā)成功沒有直接關(guān)系，更多是依據(jù)政策規(guī)定來(lái)判斷。如果研發(fā)項(xiàng)目是失敗的，但此研發(fā)項(xiàng)目是屬于一般計(jì)稅方式的，相關(guān)研發(fā)進(jìn)項(xiàng)往往也是可以做認(rèn)證抵扣的。

　　法規(guī)參考：

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

　　第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

　　(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

　　(六)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　(七)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

　　趙明是A企業(yè)的一名員工，于2020年5月份，將自有資金20萬(wàn)無(wú)償借給A企業(yè)使用，需要視同銷售繳納增值稅嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，十四、下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

　　(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　依照以上規(guī)定，無(wú)償提供服務(wù)視同銷售是以“單位或者個(gè)體工商戶”為主體的。趙明無(wú)償借款給所在公司，屬于貸款服務(wù)性質(zhì)，而且個(gè)人也不是“單位或者個(gè)體工商戶”，因此趙明無(wú)償借款給公司，不屬于視同銷售的情形，不用繳納增值稅。

　　建筑服務(wù)一般納稅人對(duì)老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，36 個(gè)月不得變更如何理解？是涉及建筑服務(wù)的所有項(xiàng)目還是針對(duì)單個(gè)項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅后 36 個(gè)月不變？如果已經(jīng)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，未滿36個(gè)月的，能否變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅？

　　一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：

　　(七)建筑服務(wù)。

　　1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

　　2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

　　3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　建筑工程老項(xiàng)目，是指：

　　(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;

　　(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

　　二、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十八條規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　綜上所述，一般納稅人可就不同應(yīng)稅行為選擇不同的計(jì)稅方法，有可能出現(xiàn)一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法都同時(shí)存在的情形，所以36個(gè)月內(nèi)不得變更主要是針對(duì)單個(gè)項(xiàng)目而言的，而不是說(shuō)一般納稅人選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅以后，全部建筑項(xiàng)目均要適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

　　我司提供工程設(shè)計(jì)服務(wù)，和客戶簽署了工程設(shè)計(jì)合同，需要繳納多少稅率的增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附件《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，工程設(shè)計(jì)屬于現(xiàn)代服務(wù)下的文化創(chuàng)意服務(wù)，因此，公司提供的工程設(shè)計(jì)服務(wù)需要按照文化創(chuàng)意服務(wù)繳納增值稅。如果公司為一般納稅人，那么提供工程設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅稅率為6%；如果是小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為3%。

　　受疫情影響，2020年增值稅小規(guī)模納稅人可以享受以下政策優(yōu)惠：自2020年3月1日至2020年12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)、第24號(hào)規(guī)定）

　　我司是營(yíng)改增一般納稅人，于2020年6月1日購(gòu)入一辦公樓，并取得增值稅專用發(fā)票，該辦公樓主要作為公司辦公用房，目前公司開展的業(yè)務(wù)可以選擇適用一般計(jì)稅方法，也可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。請(qǐng)問公司購(gòu)購(gòu)入辦公樓取得專票時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額能否全額抵扣？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

　　因此，你公司在營(yíng)改增后購(gòu)入的辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票，并且不是專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的，可以按照規(guī)定全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　我司是一家慈善機(jī)構(gòu)，屬于非營(yíng)利性組織。上月由于經(jīng)營(yíng)需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)賣，請(qǐng)問我司轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，稅務(wù)上需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅嗎？

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，在境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是增值稅的納稅人。同時(shí)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2017]90號(hào))第八條規(guī)定，社會(huì)團(tuán)體開展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

　　所以，貴單位即使屬于非營(yíng)利組織，但賣固定資產(chǎn)的行為屬于增值稅應(yīng)稅行為，需要繳納增值稅。同時(shí)，還需要繳納城建稅和附加稅。

　　另外根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例，非營(yíng)利組織的從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，不屬于免稅收入，因此，需要繳納企業(yè)所得稅。

　　綜上，非營(yíng)利性組織出售固定資產(chǎn)，屬于從事營(yíng)利性活動(dòng)而取得的收入，需要繳納增值稅、城建稅、附加稅和企業(yè)所得稅。

　　在商業(yè)合作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)贈(zèng)送客戶服務(wù)的情況，比如合同上注明服務(wù)期限為1年，并依此計(jì)算服務(wù)費(fèi)，但同時(shí)贈(zèng)送3個(gè)月服務(wù)。那么贈(zèng)送的服務(wù)需要確認(rèn)收入嗎？增值稅是否需要視同銷售？

　　贈(zèng)送給客戶的服務(wù)怎么確認(rèn)收入？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，如果是按照折扣的形式開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)該按照折扣后的金額確認(rèn)銷售收入;如果沒有按照折扣的形式開具增值稅發(fā)票，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

　　因此，在開具發(fā)票時(shí)，建議按照折扣的方式開票。如果沒有開具折扣發(fā)票，應(yīng)將收入分?jǐn)傊临?zèng)送的月份，贈(zèng)送月份按照分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)收入。

　　增值稅是否需要視同銷售？

　　銷售服務(wù)并贈(zèng)送服務(wù)時(shí)，需要視同銷售繳納增值稅。

　　法規(guī)參考：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，視同銷售，但是用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　我司接手了一個(gè)園區(qū)的運(yùn)營(yíng)管理權(quán)，原來(lái)的園區(qū)管理公司與房東簽訂了5年的租賃合同，但只經(jīng)營(yíng)了一年就將園區(qū)運(yùn)營(yíng)管理權(quán)轉(zhuǎn)讓給我司?，F(xiàn)在讓對(duì)方開具發(fā)票，對(duì)方應(yīng)該開具什么稅目的發(fā)票？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件：1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2016]36號(hào))的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)中還有其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)（包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

　　貴司接手的是園區(qū)的運(yùn)營(yíng)管理權(quán)，不僅包括了不動(dòng)產(chǎn)的租賃，還有已經(jīng)在園區(qū)里的企業(yè)所帶來(lái)的利益。因此貴司接手的是一項(xiàng)可以經(jīng)營(yíng)的其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，對(duì)方在開具發(fā)票時(shí)可以開具“無(wú)形資產(chǎn)”大類中的“其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)”發(fā)票。一般納稅人轉(zhuǎn)讓非土地?zé)o形資產(chǎn)的稅率是6%。

　　我司為上市公司，擬聘請(qǐng)一位獨(dú)立董事為我司提供咨詢顧問服務(wù)。請(qǐng)問我司支付獨(dú)立董事的咨詢顧問費(fèi)用，需要對(duì)方開具發(fā)票嗎？如果開該怎樣開具發(fā)票？

　　答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，現(xiàn)代服務(wù)，包括租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)和其他服務(wù)等。其中，咨詢服務(wù)是指提供信息、建議、顧問等服務(wù)的活動(dòng)，包括財(cái)務(wù)、稅收、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作等方面的咨詢。

　　可見，獨(dú)立董事向貴司提供的咨詢顧問服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的咨詢服務(wù)，屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條以及國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理支出，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)發(fā)生的支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證作為支出的依據(jù)。

　　綜上，獨(dú)立董事向貴司提供的咨詢服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，并且考慮到貴司支付給獨(dú)立董事的費(fèi)用超過(guò)500元的增值稅起征點(diǎn)。故貴司需要取得發(fā)票在企業(yè)所得稅前扣除。

　　因此，上述獨(dú)立董事為貴司提供咨詢服務(wù)，貴司可以向其索取發(fā)票作為稅前扣除的憑證，該董事可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開咨詢服務(wù)發(fā)票。

簡(jiǎn)易征收的納稅人可以開專票嗎？營(yíng)改增后的簡(jiǎn)易征收納稅人開票的稅率是多少？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

簡(jiǎn)易征收可以開專票嗎？

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是有規(guī)定的條件的，一個(gè)是建筑老項(xiàng)目，即2016年4月30日前的項(xiàng)目，另一個(gè)是清包工項(xiàng)目，符合其中之一，可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一旦選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更，可以開具增值稅專用發(fā)票，但只能按照征收率開具。

營(yíng)改增后簡(jiǎn)易征收可以開具3%的增值稅專用發(fā)票嗎？

可以，營(yíng)改增企業(yè)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用3%簡(jiǎn)易征收政策時(shí)可以開具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）：

試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）第二十一條規(guī)定：“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

可以給簡(jiǎn)易辦法征收一般納稅人開專票嗎？

可以給簡(jiǎn)易辦法征收一般納稅人開專 票，但按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

以上就是有關(guān)簡(jiǎn)易征收的納稅人的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　租金已付發(fā)票未到會(huì)計(jì)分錄怎么編制？一般支付的租金，可計(jì)入預(yù)付賬款科目核算；收到發(fā)票后，通過(guò)“管理費(fèi)用”科目處理。

　　租金已付發(fā)票未到分錄

　　支付租金時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　待收到發(fā)票時(shí)，做以下分錄：

　　借：管理費(fèi)用——租金

　　       貸：預(yù)付賬款

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，屬于資產(chǎn)類科目。

　　預(yù)付賬款借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購(gòu)物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款；本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付獲得商品和勞務(wù)的款項(xiàng)。

　　已收取租金未開票，租賃收入需要繳納增值稅嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件一：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　因此企業(yè)在已收到租金的情況下，即使沒有開具發(fā)票，也要按規(guī)定作為無(wú)票收入申報(bào)繳納增值稅。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，當(dāng)資金鏈出現(xiàn)問題時(shí)，除了可以向銀行貸款，也能向股東借款。股東借款給公司怎么做賬？要交稅嗎？本文就針對(duì)以上問題作詳細(xì)解答。

　　股東借錢給公司賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)付款

　　歸還股東借款分錄處理如下：

　　借：其他應(yīng)付款

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

　　股東借款給公司是否要交稅？

　　1、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定，個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外，應(yīng)視同銷售按規(guī)定繳納增值稅；個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外，應(yīng)視同銷售按規(guī)定繳納增值稅。

　　2、個(gè)人股東無(wú)償借款給企業(yè)，沒有取得現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，不需要繳納個(gè)稅。

　　股東借款給公司是否合法？

　　股東借款給公司是合法的，公司作為法人主體，其擁有的財(cái)產(chǎn)均由股東投資而形成。公司向股東借款后，應(yīng)計(jì)入會(huì)計(jì)賬簿。

　　另外，股東不任職公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及不違反公司章程法規(guī)的前提下，向公司借款也是合法的。

　　更多推薦：股東向公司借款怎么做賬？