專題
企業為了提高自身的知名度，會通過媒體進行宣傳，這時會通過廣告公司制作廣告，那么制作廣告需要支付廣告費，取得廣告費的支出憑證時，會計人員要怎么編制記賬憑證呢？
廣告費的記賬憑證
支付廣告費取得的原始憑證，一般有雙方簽訂的合同，付款的單據，以及收到廣告公司開具的發票。會計人員要對這些原始憑證進行審核。看原始憑證是否真實，包括日期、業務內容是否真實、金額數據是否真實等；還有原始憑證金額計算及填寫是否正確以及填寫項目是否齊全。之后再填制記賬憑證。填制的日期按照業務發生的日期填制，而會計科目的話一般是計入銷售費用。會計分錄如下：
借：銷售費用-廣告費
貸：銀行存款或現金
然后填上發生的金額，之后會計人員在制單人員處簽名，復核人員和會計主管也要簽名。在記賬憑證后面附上相關單據。一般附上的附件可以直接粘貼，如果附件過寬過長的，應進行折疊。折疊后的附件不能超出記賬憑證的長度和寬度，同時還要方便翻閱;可以裁減掉附件不必保留的部分，但不得影響原始憑證內容的完整;附件過窄過短的，要整齊的粘貼于原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。粘好以后要檢查是否粘牢。最后在粘貼單的空白處寫出原始憑證的張數、單價和總金額。
編制記賬憑證的要求
內容必須完整準確；記賬憑證編號要連續，不能隨意跳號或者重號；書寫清楚、規范；簽名是否齊全。
會計人員編制記賬憑證的其中一個要求就是記賬憑證編號要連續。那么記賬憑證的編號方法有哪些？
記賬憑證的編號方法
記賬憑證編號主要是為了理清楚記賬憑證的先后順序。方便日后的查找。也方便會計賬簿的登記以及核對。也可以防止會計憑證的丟失。
記賬憑證的編號方法有以下幾種：
1、整個財務部門的全部記賬憑證統一起來進行編號。編為記字第**號；按順序編碼下去。
2、按收入、支出以及轉賬業務進行編號。編為收字第**號、付字第**號、轉字第**號；按順序編碼下去。
3、在第二種的基礎上再進行細分。分為現金收入、現金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉賬業務五類進行編號。編為現收字第**號、現付字第**號、銀收字第**號、銀付字第**號、轉字第**號。按順序編碼下去。無論記賬憑證是統一編號還是分類編號。都是按照每月以及自然數字順序連續編號。一張記賬憑證編一個號。不得出現跳號、重號的現象。
4、若單位業務量大可使用“記賬憑證編號單”、按照本單位記賬憑證編號的方法。先按照編號單上已經準備好的順序號。來使編號。編號使用過的就注銷掉。在裝訂憑證時將編號單附上。方便查找。
5、有些業務比較復雜。需要不止一張會計憑證的。還要編寫分號。例如第10號記賬憑證填制的記賬憑證有三張。則第一張編號為10（1/3）。第二張編號為10（2/3）。以此類推。
有些企業業務量少，沒有聘請專門會計人員，這時會聘請兼職人員或者代理記賬公司，那么相關的記賬憑證怎么寫？
兼職會計的記賬憑證
兼職會計需要支付費用，應該編制付款憑證。會計人員取得付款的相關單據，先進行審核，之后開始填制付款憑證。付款憑證的貸方科目按照付款方式選擇現金或者銀行存款，借方科目得分情況處理。如果是找代賬公司的，則計入管理費用，明細科目是辦公費。如果是個人兼職做賬的，則計入管理費用，明細科目是勞務費。
摘要欄填寫支付兼職會計工資或者支付代理記賬費用。金額欄填寫對應的發生額;合計欄填寫各發生額的合計數;然后相應的日期和編號，憑證右邊附件張處填寫相應的內容;最后在憑證下邊由相關人員簽字或蓋章;"記賬"欄可以在登記賬簿后標上符號，表示已經入賬，防止發生漏記或重記。
記賬憑證的內容
記賬憑證的內容包括記賬憑證的名稱；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號；經濟業務事項的內容；所涉及的會計科目及其記賬方向；發生的金額；記賬標記；所附原始憑證張數；會計主管，會計，出納等有關人員的簽章，這些內容缺一不可。填制記賬憑證的時候要注意檢查這些內容是否齊全。
根據經濟業務的內容，正確使用會計科目。會計人員可以根據每一張原始憑證填制，也可以將若干張同類原始憑證匯總編制，或者根據原始憑證匯總表填制；但是不同內容和類別的原始憑證不能匯總填制在一張記賬憑證上。
記賬憑證編號要連續，不能重號，跳號。這樣方便日后的查找，也方便會計賬簿的登記以及核對，也可以防止會計憑證的丟失。
會計人月每月對企業發生的經濟業務如實記賬后，需對記賬憑證進行整理。由于記賬憑證相對零碎，因此需對這些憑證進行編號，方便日后賬簿的登記及核對。
記賬憑證如何編號？
一般記賬憑證編號的方法包括三種：
一、統一編號
將本月全部記賬憑證統一進行編號，編為記字第xx號；
二、三類編號法
根據收款業務、付款業務和轉賬業務三類進行編號，如收字1號、付字1號、轉字1號，適用于采用專用記賬憑證的單位。
三、五類編號法
根據現金收款憑證、銀行存款收款憑證、現金付款憑證、銀行存款付款憑證和轉賬憑證進行編號，比如現收字第xx號、銀收字第xx號、現付字第xx號、銀付字第xx號、轉字第xx號。適用于采用專用記賬憑證且收付款業務較多的單位。
總結：其實記賬憑證無論采用哪種編號，都是按月份按自然數字順序連續編號。一張記賬憑證編一個號，不能跳號、重號，漏號。對于較復雜的一些事項，若是不止填制一張憑證，則要編寫分號，也就是在原編記賬憑證號碼后面用分數的形式表示，比如第9號記賬憑證需填制兩張記賬憑證，則第一張編號為9（1/2），第二張編號為9（2/2）。
對于經濟業務量大的單位，可使用記賬憑證編號單。在編號單上先印滿順序號，編號時用一個銷一個，由制證人注銷，在裝訂憑證時附上編號單。這樣一來，記賬憑證的編號和張數一目了然，方便查找。
辨別發票是企業財務的工作技能之一，但是時不時還是會出現假發票的情況，公司收到假發票時該怎么處理？
公司收到假發票的處理方法？
1、辨別發票真偽的技巧
（1）經驗法：消費了70元，但老板給了100，那么這張發票很可能是假發票。因為這屬于虛開發票的行為，商家不可能無理由違規。
（2）對比法：如果刷卡小票上顯示的商戶名稱為甲公司，但是發票上銷售方為乙公司，那么這張發票也很有可能有問題。
（3）查詢法：以上兩種是對發票的初步判斷，最保險的做法是登陸發票所在地的國家稅務官網進入發票查詢頁面或者撥打當地的12366稅務服務熱線進行查詢。
2、收到假發票后的處理
（1）把查詢結果反饋給商家，并要求重開發票，必要的時候可以向稅務機關進行舉報。
（2）假發票不能作為報銷和付款的憑據，不然稅務機關查到會要求做納稅調整，如果是因不良動機取得的，還會受到相應的行政處罰。
什么是發票？
發票是指經濟活動中，由出售方向購買方簽發的文本，內容包括向購買者提供產品或服務的名稱、質量、協議價格。除了預付款以外，發票必須具備的要素是根據議定條件由購買方向出售方付款，必須包含日期和數量，是會計賬務的重要憑證。中國會計制度規定有效的購買產品或服務的發票稱為稅務發票。政府部門收費、征款的憑證各個時期和不同收費征款項目稱呼不一樣，但多被統稱為行政事業收費收款收據。為內部審計及核數，每一張發票都必須有獨一無二的流水賬號碼，防止發票重復或跳號。對于公司來講，發票主要是公司做賬的依據，同時也是繳稅的費用憑證；而對于員工來講，發票主要是用來報銷的。
會計人員處理記賬憑證時，需掌握正確編號的方法，這樣有利于后續進行記賬憑證的核對工作。
記賬憑證編號方法
1、將財會部門內的全部記賬憑證作為一類統一編號，編為記字第××號;
2、分別按現金和銀行存款收入、現金和銀行存款付出以及轉賬業務三類進行編號，也就是將它們分別編為收字第××號、付字第××號、轉字第××號;
3、按現金收入、現金付出、銀行存款收入、銀行存款討出和轉賬五類進行編號，分別編為現收字第××號、現付字第××號、銀收字第××號、銀付字第××號、轉字第××號。當月記賬憑證的編號，可以在月末或裝訂憑證時填寫，也可以在填寫記賬憑證的當日填寫。記賬憑證無論是統一編號還是分類編號，均應分月份按自然數字順序連續編號。通常情況下，不得跳號、重號，一張記賬憑證編一個號。
應對業務量大的單位時，我們可以按照本單位記賬憑證編號的方法，使用"記賬憑證編號單"，事先在編號單上印滿順序號、編號時每使用一個就及時銷一個，由制證人注銷，在裝訂憑證時將編號單附上，使記賬憑證的編號和張數清晰明了，方便后續的審核。
當我們在處理復雜的會計事項時，需要填制二張或二張以上的記賬憑證時，應編寫分號，就是說在原編記賬憑證號碼后面用分數的形式對其進行表示。
記賬憑證日期的填寫方法
記賬憑證的填寫日期一般是填財會人員填制記賬憑證的當天日期，也可以根據管理需要，填寫經濟業務發生的日期或月末日期。
記賬憑證是財會部門根據原始憑證填制，記載經濟業務簡要內容，確定會計分錄，作為記賬依據的會計憑證。
記賬憑證基本內容
1.填制憑證的日期;
2.憑證編號;
3.經濟業務摘要;
4.會計科目;
5.金額;
6.所附原始憑證張數;
7.填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。
現在很多人去購買珠寶首飾，不管是為了送禮還是自用，都會問商家索要增值稅專用發票，那么這個行為是否是正確的呢？和會計網一起來學習一下吧！
這是不可以的，增值稅條例明文規定，珠寶等消費品類，不得使用增值稅專用發票，不得抵扣珠寶是一種消費品，那要看你的發票開出給誰，如果是開給個人不需要增值稅專用票，不具備相關資料，開給單位有些單位不能抵扣稅不必要。
那么珠寶首飾行業應該怎么開發票給消費者呢？
1、如果銷售方是一般納稅人，給個人消費者應該開具增值稅普通發票，如果它申請了企業專用的套打發票，那開具公司專用的套打發票；
2、正規發票在上方中間套印有"全國統一發票監制章/國家稅務總局監制"字樣，通過該省(市)稅務網站可以查詢到該發票的領用人情況，發票代碼、發票號碼、開票單位和稅號等信息查詢；
中國會計制度規定有效的購買產品或服務的發票稱為稅務發票，政府部門收費、征款的憑證各個時期和不同收費征款項目稱呼不一樣，但多被統稱為行政事業收費收款收據，為內部審計及核數，每一張發票都必須有獨一無二的流水賬號碼，防止發票重復或跳號。
珠寶首飾行業可以開專票嗎？
一般納稅人是可以開具專用發票的，只有已辦理稅務登記的小規模納稅人才能代開專票，個人銷售貨物、提供勞務或者提供應稅服務，只能代開增值稅普通發票，而不能代開增值稅專用發票，還有對個人也不能開具增值稅專用發票，只能開普票。
以上就是有關珠寶行業開票的相關內容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
填制原始憑證雖然不如記賬憑證那么嚴謹，但是也有一定的要求，不能隨意填寫，那么填制原始憑證的要求有哪些？
填制原始憑證的要求
（1）記錄要真實，原始憑證填制的內容必須是真實的經濟業務，既要符合法律法規的規定，也要符合經濟業務的實際情況，內容真實可靠。另外內容要完整齊全，不能遺漏省略。相關經手人要審核簽名確認。手續完備。比如取得外部單位開具的發票，加蓋的是開票單位的發票專用章。取得外部單位開具的收據，加蓋的是收款單位的財務專用章。自制的原始憑證，例如倉庫出入庫單，加蓋單位的倉庫專用章。
（2）手寫書寫要清楚，大小寫金額相符且填寫規范，不得寫連筆字，金額數字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”。
（3）如果原始憑證有編號的，編號要連續，不能跳號，重號。
（4）原始憑證金額以外的內容有錯誤的，由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。金額有錯誤的，應該重開。
最后填制要及時，各種原始憑證要及時填寫，并按規定的程序及時送交財務人員進行審核。
記賬憑證的填寫要求
（1）原始憑證審核無誤。認真審核原始憑證，需要看其是否真實，還有原始憑證金額計算及填寫是否正確以及填寫項目是否齊全。內容不全的、填寫錯誤的原始憑證退回補充完整；之后還要看是否合法，審核原始憑證所記錄的經濟業務是否有違反國家法律法規，根據企業內部的要求，是否符合企業內部的規章制度，不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負責人報告。
（2）填寫內容完整。包括記賬憑證的名稱；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號；經濟業務事項的內容；所涉及的會計科目及其記賬方向；發生的金額；記賬標記；所附原始憑證張數；會計主管，會計，出納等有關人員的簽章，這些內容缺一不可。
（3）分類正確。根據經濟業務的內容，正確使用會計科目。
（4）連續編號。記賬憑證之所以要編號，是為了理清楚記賬憑證的先后順序，方便日后的查找，也方便會計賬簿的登記以及核對，也可以防止會計憑證的丟失。
一般來說，一筆業務填寫一張記賬憑證，但是也有同一筆業務會出現兩張記賬憑證的情況，當出現這種情況時，記賬憑證怎么編制呢？
同一筆業務會出現兩張記賬憑證嗎？
企業產品銷售會出現兩張記賬憑證的情況，因為需要編制一張收款憑證和一張轉賬憑證。收款憑證是收到銷售款項的憑證。會計分錄為：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
之后結轉銷售成本以及產品出庫，編制轉賬憑證。
借：主營業務成本
貸：庫存商品
像這種同一筆業務出現兩張記賬憑證的情況，填寫編號的時候還要編寫分號，例如第10號記賬憑證填制的記賬憑證有兩張，則第一張編號為10（1/2），第二張編號為10（2/2），如果有更多記賬憑證的以此類推，這樣就知道這份記賬憑證總共有幾張。
一般記賬憑證的編號方法
一種是整個財務部門的全部記賬憑證統一起來進行編號，編為記字第**號；按順序編碼下去。
一種是按收入、支出以及轉賬業務進行編號，編為收字第**號、付字第**號、轉字第**號；按順序編碼下去。
還有一種就是在第二種的基礎上再進行細分，分為現金收入、現金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉賬業務五類進行編號，編為現收字第**號、現付字第**號、銀收字第**號、銀付字第**號、轉字第**號。按順序編碼下去。無論記賬憑證是統一編號還是分類編號，都是按照每月以及自然數字順序連續編號。一張記賬憑證編一個號，不得出現跳號、重號的現象。
如果你的單位業務量大，可使用“記賬憑證編號單”、按照本單位記賬憑證編號的方法，先按照編號單上已經準備好的順序號，來使編號，編號使用過的就注銷掉，在裝訂憑證時將編號單附上，這樣就能知道哪張憑證對于哪個編號了，方便查找。
原始憑證是用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，可分為自制原始憑證和外來原始憑證。那么外來原始憑證應如何理解？包括哪些？
外來原始憑證是指什么?
外來原始憑證是在經濟業務完成時，從發生經濟業務往來的單位或個人直接取得的原始憑證。
原始憑證是在經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證。原始憑證的基本內容包括： 憑證名稱、填制日期、憑證編號、填制和接受憑證的單位名稱、業務內容、業務數量和金額、填制單位、填制人、經辦人或驗收人的簽字蓋章。原始憑證的種類很多，如發貨票、收貨單、領料單、銀行結算憑證、各種報銷單據等。原始憑證按來源不同，可分為自制和外來原始憑證。自制原始憑證是由本單位經辦業務的部門和人員在執行或完成經濟業務時填制的憑證，自制憑證按其反映業務的方法不同，又可分為一次憑證，累計憑證和匯總憑證。
外來原始憑證包括什么？
外來原始憑證包括購買材料取得的增值稅專用發票、銀行轉來的各種結算憑證、對外支付款項時取得的收據、職工出差取得的飛機票、車船票等。
原始憑證的填制要求是什么？
原始憑證是在經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證。其填制的基本要求包括：
1、真實可靠。即如實填列經濟業務內容，不弄虛作假，不涂改、挖補。
2、內容完整。即應該填寫的項目要逐項填寫，不可缺漏。
3、填制及時。即每當一項經濟業務發生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積壓、不誤時、不事后補制。
4、書寫清楚。即字跡端正、易于辨認，做到數字書寫符合會計上的技術要求，文字工整，不草、不亂、不“造”;復寫的憑證，要不串格、不串行、不模糊。
5、順序使用。即收付款項或實物的憑證要順序或分類編號，在填制時按照編號的次序使用，跳號的憑證應加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。
自制原始憑證是由單位經辦部門完成經濟業務時所編制的憑證，若是出現丟失自制原始憑證的情況，該怎么處理？
自制原始憑證丟失怎么辦？
自制原始憑證遺失可以自己單位補一份就好了。
原始憑證是在經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證。
原始憑證的基本內容包括：憑證名稱、填制日期、憑證編號、填制和接受憑證的單位名稱、業務內容、業務數量和金額、填制單位、填制人、經辦人或驗收人的簽字蓋章。
原始憑證的種類很多，如發貨票、收貨單、領料單、銀行結算憑證、各種報銷單據等。
原始憑證按來源不同，可分為自制和外來原始憑證。
自制原始憑證是由本單位經辦業務的部門和人員在執行或完成經濟業務時填制的憑證，自制憑證按其反映業務的方法不同，又可分為一次憑證，累計憑證和匯總憑證。一次憑證如“現金收據”、“銀行結算憑證”、“收料單”、“領料單”、“發貨票”等、累計憑證如“限額領料單”等。匯總原始憑證如“發料匯總表”、“工資結算匯總表”等。外來原始憑證是經濟業務發生時，從其他單位取得的原始憑證，如供應單位的發貨單等。
原始憑證的填制要求
原始憑證填制的基本要求包括：
1、真實可靠。即如實填列經濟業務內容，不弄虛作假，不涂改、挖補。
2、內容完整。即應該填寫的項目要逐項填寫，不可缺漏。
3、填制及時。即每當一項經濟業務發生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積壓、不誤時、不事后補制。
4、書寫清楚。即字跡端正、易于辨認，做到數字書寫符合會計上的技術要求，文字工整，不草、不亂、不“造”;復寫的憑證，要不串格、不串行、不模糊。
5、順序使用。即收付款項或實物的憑證要順序或分類編號，在填制時按照編號的次序使用，跳號的憑證應加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。
外來原始憑證有哪些？
外來原始憑證包括購買材料取得的增值稅專用發票、銀行轉來的各種結算憑證、對外支付款項時取得的收據、職工出差取得的飛機票、車船票等。
記賬憑證又稱記賬憑單，或分錄憑單，是登記賬簿的直接依據。為了便于登記賬簿，需要將種類繁多、數量龐大、格式不一的原始憑證加以歸類、整理，填制具有統一格式的記賬憑證。那么記賬憑證的種類有哪些？填制時有何基本要求？
記賬憑證的種類
記賬憑證按照反映的經濟業務內容可以劃分為收款憑證、付款憑證、轉賬憑證。
收款憑證主要登記的內容是庫存現金和銀行存款收款。付款憑證主要登記的內容是庫存現金和銀行存款付款。轉賬憑證主要登記的內容不涉及庫存現金和銀行存款。
按照憑證的填列方式的不同可以劃分為單式記賬憑證和復式記賬憑證。
填制記賬憑證有哪些要求？
要求1：記賬憑證的填制要內容完整和書寫清楚、規范。
要求2：記賬憑證必須附原始憑證，但是結賬和更正錯賬可以不附原始憑證。
附不附原始憑證，主要是看新的經濟業務是否有發生。月底結賬后就會匯總，并沒有發生新的業務。因此結賬可以不附原始憑證。更正錯誤主要是在原來錯誤憑證的基礎上進行更改，既然原來已經附了原始憑證，因此更正錯賬無需重復附原始憑證。
要求3：記賬憑證可根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可根據原始憑證匯總表填制;不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。
可以根據每一張原始憑證填制記賬憑證，也可以根據若干張同類原始憑證匯總填制，還可以根據原始憑證匯總表填制。該做法具體操作如下：先將原始憑證匯總在一個表上，后根據該表進行填制。
要求4：記賬憑證應連續編號，不能跳號。
要求5：填制記賬憑證時若發生錯誤，應當重新填制。
要求6：記賬憑證填制完成后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。這樣做的目的是防止別人進行篡改。
編制記賬憑證是不能隨意填寫的，記賬憑證的填寫要認真謹慎，還有一些注意事項，那么編制記賬憑證具體內容以及注意事項有哪些？
編制記賬憑證的注意事項
（1）記賬憑證的日期一般是會計人員填制記賬憑證的當天日期，但是有的企業由于管理需要，也會填寫經濟業務發生的日期，或者在月底填制的時候填上月末日期。比如公司員工出差，報銷差旅費的記賬憑證是填寫報銷當日的日期；現金收、付款業務的填寫辦理收、付現金的日期；除了收付款業務以外的轉賬業務，一般是在當月最后的日期填寫。
（2）記賬憑證摘要的填寫要同時記載經濟行為的主體、對象和內容，比如王一用現金購買辦公用品150元。摘要為：王一報辦公用品。摘要的填寫要簡單明了，既要把事情講清楚，又不能過于冗長。例如王二因為出差借款現金1000元，可以填寫王二出差借款，這樣就清楚知道王二是因為出差和公司借款，不能只寫王二借款，這樣就不清楚王二是因為什么借款，更加不能為了簡單只寫借款，這樣根本不清楚是誰因為什么原因借的款。摘要的編寫要準確，同一張記賬憑證如果包含不同經濟內容，要寫清楚每項經濟內容，一項經濟業務準確對應一個摘要，不能籠統使用同一個摘要。
（3）記賬憑證的編號方法有幾種：一種是整個財務部門的全部記賬憑證統一起來進行編號，編為記字第**號；一種是按收入、支出以及轉賬業務進行編號，編為收字第**號、付字第**號、轉字第**號；還有一種就是在第二種的基礎上再進行細分，分為現金收入、現金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉賬業務五類進行編號，無論記賬憑證是統一編號還是分類編號，都是按照每月以及自然數字順序連續編號。一張記賬憑證編一個號，不得出現跳號、重號的現象。
另外有些業務比較復雜，需要不止一張會計憑證的，還要編寫分號，例如第10號記賬憑證填制的記賬憑證有三張，則第一張編號為10（1/3），第二張編號為10（2/3），以此類推，這樣就知道這份記賬憑證有三張。
初次當出納要注意不得出租、出借公司銀行賬號，公司賬務專用章、法人印鑒，以及空白支票、其他票據，不得由同一人保管；不得兼任稽核、會計檔案保管及收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作等情況。
初次當出納要注意哪些問題？
1、不得出租、出借公司銀行賬號，不得向個人銀行賬號，尤其是陌生的個人銀行賬號進行轉賬、匯款(即以前所謂的：公不對私)；
2、與貨幣資金有關的票據，在購買、保管、使用、銷毀等過程中，應當有完整的記錄。企業因填寫、開具票據有誤，或者其他原因導致票據作廢，應當按規定將作廢票據予以保存，不得隨意處置或銷毀；
3、公司賬務專用章、法人印鑒，以及空白支票、其他票據，不得由同一人保管；
4、出納沒有收付款“原始憑據”的審核權，但在款項收付之前，必須履行收付款“原始憑據”的復核義務；
5、每筆收付款業務，都要求有與之相對應的《收付款憑據》，以及，嚴格按照《收付款依據、標準》進行款項收付；
6、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管及收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作；
7、出納應當嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發沒有資金保證的票據，不得簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，不得無理由拒絕付款，任意占用他人資金；
8、應當設立專門的賬簿，對票據的轉讓或貼現交易進行登記，對收取的重要票據，應留有復印件并妥善保管。不得跳號開具收款收據，開具《收款收據》時，各聯次應同時開具，不得故意漏開或抽出某聯次；
9、出納必須做好“庫存現金、銀行存款”賬面庫存金額，與實際庫存金額的日清月結工作。
出納的定義
出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。
出納日常工作內容包括什么？
1、辦理銀行存款和現金領取，對公司取得的資金收入必須及時入賬，嚴格審批借出款項，禁止擅自挪用或借出貨幣資金。
2、負責支票、匯票、發票、收據管理。出納員對各種支票必須嚴格管理，使用時按編號順序登記，若發生支票丟失的情況，需及時向總經理報告，并通知銀行辦理報失手續。
3、做銀行賬和現金賬，并負責保管財務章。銀行賬和現金賬必須逐筆登記，做到日清月結。
4、負責審核報銷差旅費的工作，出納需要嚴格審核報銷單據，發票等原始憑證。
5、負責員工工資的發放。出納需要負責工資薪金結算，并根據工資表做出憑證。
部分企業由于業務量的不斷增大，容易出現發票緊張的問題，由此需要向稅務機關申請發票增額，那么發票增額申請書該怎么填寫？
發票增額申請書的填寫
增值稅發票增量申請和申請改版的格式基本相同，申請報告的主要流程：
1、標題：某某公司增值稅發票增量的申請
2、臺頭：某某國稅局
3、企業基本狀況：成立日期、經營地址、注冊資金、認定一般納稅人日期、法人、財務負責人姓名，主要經營項目
4、企業最近幾個月的收入、稅負、稅金狀況；財務核算情況，是否有按時繳納稅款
5、企業發票的核定狀況及最近幾個月的發票使用情況，特別是增值稅發票的使用情況
6、企業申請增值稅發票增量的原因：是否有大筆合同或定單，按照現有核定情況無法滿足實際要求
7、根據企業的實際情況，提出申請發票增量
8、落款：某某公司
9、日期：稅務機關主要審查發票的核定情況，包括稅負情況、用票情況、核算情況以及申請理由等
發票增額所需資料有哪些？
根據國稅局辦理增值稅發票增額的相關政策規定，納入防偽稅控系統管理的一般納稅人，因為業務量增大，原核定的專用發票購票量無法滿足業務需要的可隨時申請辦理。需報送的資料包括：
1、經辦人、法定代表人身份證原件及復印件1份；
2、《增值稅專用發票(每月)限購數量申請表》1份；
3、稅務登記證副本原件、營業執照原件及復印件1份；
4、對偶然大宗業務申請臨時提高最高開票限額的，還需提供有關的貨物購銷合同原件及復印件1份。其他操作程序方面的相關事宜請咨詢稅官或主管局。
發票的含義是什么？
發票主要是指個人和一切單位在購銷商品、接受或提供服務以及從事其他經營活動中收取和開具的業務憑證，是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據，也是會計核算的原始依據。其中，收據是收付款憑證，發票不能證明款項是否收付，而只能證明業務發生了。
中國會計制度規定稅務發票是有效的購買產品或服務的開具過程，政府部門各個時期征款、收費的憑證，不同收費征款項目之間的稱呼各異，但大多統稱為行政事業收費收款收據。為內部審計及核數的準確性，每一張發票都必須有獨一的流水賬號碼，防止發票跳號或重復。
國家稅務稽查部門依法對企業進行稅務稽查時，發現企業有走逃發票的情況時，一般會要求企業按規定進行補稅。走逃發票，即企業開具增值稅專票后，一種逃跑躲避稅收征管部門征稅的違法行為。
走逃發票的概念
所謂走逃發票是指增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，產生了納稅義務，但是該納稅人未按照規定繳納稅款，逃跑躲避稅收征管部門征稅的違法行為。根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。第二十一條不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十二條開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。任何單位和個人不得虛開發票行為，包括：為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。
走逃（失聯）企業開具增值稅專用發票如何處理？
走逃（失聯）企業存續經營期間發生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍：
1、商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。
2、直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。
即走逃（失聯）企業開具的增值稅專用發票將被列為異常憑證。
發票是什么？
發票是所有單位和個人在購買、銷售、提供或接受服務、進行其它經營活動時所開出的各種業務憑證。收據是收款的憑證，發票只能作為交易的憑證，并不能作為收款的憑證。發票是銷售方在經營活動中所出具的一種憑證，它包含了商品或服務的名稱、質量和協議價格。除預支之外，發票還應包括按商定的條款，由購買方向出售方付款所包含的日期、數目，屬于會計核算的重要憑證。中國會計制度規定有效的購買產品或服務的發票稱為稅務發票。政府部門的收費、征款的憑證各個時期和不同收費征款項目稱呼不一樣，但多被統稱為行政事業收費收款收據。為了進行內部審核和核對，每一張發票都必須有獨一無二的流水賬號碼，防止發票重復或跳號。
畢業后不久，大家都找到了自己的工作崗位，很多人剛到新單位，事情還摸不清楚的時候，上一任會計就匆忙交接走了，大家好像都好忙，就自己感覺沒事干，領導讓翻看以前的憑證，卻發現很多都和書本上的不一樣，自己想也想不通，也沒人問，怎么辦！！
這是小編在后臺收到的問題匯總，很多會計新手都遇到了這些問題，但是都不知道怎么解決，來和小編一起看看吧。
（一）熟悉業務
剛到公司，首先第一件事就是熟悉業務，公司主要是做什么創收的，銷售產品還是銷售服務，先弄清楚這些，在腦海里確定有可能會運用到的分錄。如果公司里有獨立的銷售部門也可以向銷售部門詢問情況。
（二）翻閱以前的憑證
這件事是不能少的，可能你還沒什么經驗，看不出什么大概，但是能看多少看多少，不懂就一定要問，不問就永遠不懂，公司也不會雇用一位什么都不懂的會計來做賬。一邊翻閱的時候，一邊看，公司一個月大概會發生多少筆業務，一個月的大概流水是多少，這些業務都是什么類型的，換做是自己做憑證會怎么做，現在翻閱的憑證有沒有存在問題，有一些不理解的地方記錄下來，等中午吃飯的時候可以問問身邊的同事。
（三）做賬有哪些技巧？需要注意哪些問題？
一般公司里的財務通常都是做內賬，做內賬就會涉及記賬憑證和票據等這方面的問題，接下來小編和大家說一下這方面需要注意的問題。
1、記賬憑證的日期
記賬憑證的日期有兩種方法：按編制時的日期和按月末的最后一天的日期，通常使用會計電算化的職場會計在進行初始設置的時候記賬憑證的日期都會選最后一天，不管是幾十張憑證也好，幾百張憑證也好都在同一天。如果拖延至下月做賬，記賬憑證的日期也都會選用月末的最后一天，由于會經常出現補賬和插入記賬憑證或者是刪除記賬憑證的現象，如果按編制時的日期就會顯得日期的順序與憑證的順序號不一致的情況，如果統一選用月末最后一天就不會出現這種情況。
2、記賬憑著的摘要
內賬的摘要就一定要真實，也不用過于復雜，按照實質來寫就可以；內賬的銀行結算憑證在摘要里要注明清楚支票號碼、去向，如果內控有要求的，在送存的款項時要注明現金、支票、匯票等；沖轉業務，摘要里應該注明清楚某年某月的多少號憑證都要寫清楚；摘要不能出現個人消費性質（桑拿、沐足、唱K）和請客送禮的內容；報銷費用時摘要欄里有些字眼是不能出現的（例如：補助、補貼、津貼、獎金、獎勵、獎品、禮品、禮金、贈品、贈送、回扣、返點、提成）。
3、記賬憑證的編號
記賬憑證的編號，不能重復，不能跳號，要連續的。不管是手工記賬還是依靠會計電算化軟件記賬，都要遵循這一點。
會計初級與注冊高級會計的區別有：報名時間，報名條件，考試科目，考試題型，考試成績有效期等等。
初級會計報名條件
1、具備國家教育部門認可的高中畢業（含高中、中專、職高和技校）及以上學歷；
2、遵守《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度等法律法規；
3、具備良好的職業道德，無嚴重違反財經紀律的行為；
4、熱愛會計工作，具備相應的會計專業知識和業務技能。
注冊會計報名條件
1、專業階段考試的人員，需具有高等專科以上學校畢業學歷，或者具有會計或者相關專業中級以上技術職稱。
2、綜合階段考試的人員，需考取專業階段考試合格證后才可以報名。
1.初級的考試科目
初級會計考試科目分別包括兩個，具體是《初級會計實務》以及《經濟法基礎》。
2.注冊會計考試科目
專業階段一共六個科目，具體包括：《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《公司戰略與風險管理》、《經濟法》、《稅法》。
綜合階段考試科目《職業能力綜合測試（試卷一，試卷二）》只有一個。
1.會計初級考試題型
初級會計考試題型包括單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題一共四大類型，全部為客觀題。
2.注冊會計考試題型
《會計》考試題型為單項選擇題、多項選擇題、計算分析題、綜合題。
《審計》考試題型為單項選擇題、多項選擇題、綜合題、簡答題。
《稅法》考試題型為單項選擇題、多項選擇題、綜合題、計算問答題。
《經濟法》考試題型為單項選擇題、多項選擇題、案例分析題。
《財務成本管理》考試題型為單項選擇題、多項選擇題、計算分析題、綜合題。
《公司戰略與風險管理》考試題型為單項選擇題、多項選擇題、綜合題、簡答題
注會綜合階段考試的題型為綜合案例分析。
考過初級會計要合理安排時間，制定學習計劃，選擇適合自己的學習方法。
考過初級會計方法
1、合理安排時間初級會計考試一般在每年1月份報名，5月份考試，如果考試有相關的會計專業知識并且基礎比較好，建議報名后開始準備考試就可以，如果考生是零基礎，就建議多花時間準備，初級會計考試只有兩科所以從考試科目數量上來看只要肯下功夫還是比較容易考取的。
2、制定學習計劃，建議先學習《初級會計實務》，因為該科目理解內容多需要記憶的內容少，考生只要理解了各知識點基本上就可以準確做出試題.，《經濟法基礎》科目需要記憶的知識很多，如果較早時間學習的話，在考試之前容易遺忘。
3、選擇適合自己的學習方法，在看教材的基礎上最好購買相關課程跟著老師劃重點，不要自己埋頭苦學，沒有重點和難點的區分。
初級會計資格考試介紹
初級會計專業技術資格考試是由國家財政部統一組織、統一考試時間、統一考試大綱、統一考試命題、統一合格標準的考試制度。每年只舉行一次，高中（含高中、中專、職高和技校）及以上學歷符合條件的人員都可以報考。有些地區需要報考人員進行信息采集后才可以報名，所以想參加初級考試的人員需要提前做好信息采集工作，避免因為未及時采集信息而錯過報名時間。初級會計報名沒有補報機會。
初級會計資格考試個科目合格標準
初級會計考試兩個科目合格分數均為60分，滿分均為100分，參加考試的人員需要在一個會計考試年度內一次性通過參加考試的兩個科目即可，初級會計考試成績一般在考試后30個工作日可以查詢，考生可通過全國會計資格評價網（http://kzp.mof.gov.cn/）查詢并打印成績單。
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