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　　企業(yè)員工繳納個(gè)人所得稅，一般都是在發(fā)放工資時(shí)進(jìn)行扣繳。那么計(jì)提個(gè)稅和繳納個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄是什么?個(gè)稅繳納一直以來都是會(huì)計(jì)人員較為關(guān)注的話題，本文就主要介紹計(jì)提個(gè)稅和繳納個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄。

　　計(jì)提個(gè)稅和繳納個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　因?yàn)閭€(gè)人所得稅是代扣代繳，即，發(fā)放工資的時(shí)候才進(jìn)行扣繳，所以不是計(jì)提：

　　1、計(jì)提工資：

　　借：成本費(fèi)用等科目

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、實(shí)際發(fā)放:

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

　　3、繳納個(gè)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　個(gè)人所得稅滯納金會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　對(duì)于企業(yè)支付的個(gè)人所得稅滯納金，一般做以下兩種處理：

　　1、如果是因?yàn)槠髽I(yè)原因?qū)е滦枰患{個(gè)人所得稅滯納金的，企業(yè)計(jì)入到營業(yè)外支出科目，則相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出——稅收滯納金

　　貸：銀行存款等

　　2、如果是個(gè)人原因?qū)е滦枰患{滯納金的，企業(yè)代付時(shí)，具體會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：其他應(yīng)收款——個(gè)稅滯納金

　　貸：銀行存款等

　　個(gè)稅代扣代繳返還手續(xù)費(fèi)怎么做賬務(wù)處理?

　　個(gè)人所得稅的征收對(duì)象

　　1、征收個(gè)人所得稅的法定對(duì)象：中國境內(nèi)居住有所得的人，不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。

　　2、居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。

　　3、非居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。

　　個(gè)人所得稅的主要功能

　　1、個(gè)人所得稅能夠保證穩(wěn)定的財(cái)政收入，其稅源比較廣泛。

　　2、個(gè)人所得稅能夠有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，對(duì)個(gè)人所得征收累進(jìn)稅，可以起到緩和社會(huì)矛盾的作用。

　　3、個(gè)人所得稅具備自動(dòng)穩(wěn)定器的功能。它是一種直接稅，有利于加強(qiáng)公民的納稅意識(shí)。

　　房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，其以房屋作為征稅對(duì)象，那么對(duì)于承租方來說，承租方是否要繳納房產(chǎn)稅?相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來了解下吧。

　　承租方是否要交房產(chǎn)稅?

　　答：按照規(guī)定，承租方是不用繳納房產(chǎn)稅的，應(yīng)當(dāng)由房主繳納。但實(shí)際上，繳稅還是由承租方負(fù)擔(dān)的，關(guān)鍵在于租賃協(xié)議中是如何協(xié)商的。

　　承租方要不要繳納房產(chǎn)稅，主要是看承租人與房屋產(chǎn)權(quán)人是如何約定的。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)稅由房屋產(chǎn)權(quán)人來繳納，如果房屋產(chǎn)權(quán)人不繳納的，則應(yīng)由承租人代為繳納，再向產(chǎn)權(quán)人索要。但實(shí)際上，簽訂租賃合同的同時(shí)，產(chǎn)權(quán)人都是只收房租費(fèi)而沒有承擔(dān)其他費(fèi)用，因此這部分費(fèi)用基本上還是由承租人來承擔(dān)。

　　房產(chǎn)稅是一種財(cái)產(chǎn)稅，是指以房屋作為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入作為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有征收的一種稅。如果是按房產(chǎn)余值計(jì)征的，則年稅率為1.2%，如果是按照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稅率為12%。

　　房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)分錄匯總

　　一、繳納房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　2、繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　貸：銀行存款

　　二、補(bǔ)交以前年度房產(chǎn)稅分錄

　　1、借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　2、借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　貸：銀行存款

　　3、借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　房產(chǎn)稅具體怎么計(jì)算?

　　房產(chǎn)稅是否要計(jì)提?

　　答：不論房產(chǎn)稅要不要計(jì)提，最后都是進(jìn)入到管理費(fèi)用，從原則上來講，房產(chǎn)稅是需要計(jì)提的。

　　依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定可得：

　　若是您需要繳納的房產(chǎn)稅金額足夠大，占用當(dāng)期損益的比重也大，最好是每月計(jì)提。如果占用的比重小，則要先記入當(dāng)月。

　　一般情況下，在每年的3月份或者9月份應(yīng)當(dāng)申報(bào)6個(gè)月的稅金，以房產(chǎn)的原值減去已經(jīng)計(jì)提的折舊后得出的值作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅基數(shù)，然后根據(jù)房屋余值乘以1.2%。

　　以上就是關(guān)于承租方要不要繳納房產(chǎn)稅的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，想要了解更多內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　按照相關(guān)規(guī)定，購銷合同需要繳納印花稅。印花稅通常采用從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征的征收方式。暫估購進(jìn)合同如何繳納印花稅?印花稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄有哪些?會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　暫估購進(jìn)合同要繳納印花稅嗎?

　　答：暫估購進(jìn)合同是需要繳納印花稅的。

　　若是貴公司購銷合同采用查實(shí)方式征收印花稅，則應(yīng)根據(jù)簽訂的購銷合同的所載金額來計(jì)算繳納印花稅，適用萬分之三的稅率。如果沒有簽訂合同，則暫不繳納印花稅。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　對(duì)于應(yīng)稅憑證，應(yīng)當(dāng)在合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。對(duì)于簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額的合同，簽訂時(shí)可以先按定額5元來貼花，后面結(jié)算時(shí)，再以實(shí)際金額來計(jì)稅。

　　若是貴公司購銷合同是采用核定方式征收印花稅的：

　　1、采購環(huán)節(jié)：以"物資采購"或"材料采購"等科目借方累計(jì)發(fā)生額的60%至100%的比例核定征收;

　　2、銷售環(huán)節(jié)：以"主營業(yè)務(wù)收入"等科目貸方累計(jì)發(fā)生額的20%至100%比例核定征收;

　　3、稅率：適用萬分之三的稅率;

　　注意：對(duì)于印花稅實(shí)行核定征收的納稅人來說，若是其暫估入賬的商品或材料費(fèi)，當(dāng)期不用對(duì)印花稅計(jì)算繳納的，則應(yīng)當(dāng)在收到發(fā)票時(shí)，根據(jù)實(shí)際來入賬且計(jì)算繳納印花稅。

　　印花稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提本月印花稅，分錄處理如下：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　2、實(shí)際交納印花稅，分錄處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　貸：銀行存款

　　3、退回的印花稅，分錄處理如下：

　　借：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　貸：管理費(fèi)用

　　4、購銷合同印花稅減免會(huì)計(jì)分錄

　　印花稅征收方式

　　印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為作為征稅對(duì)象，其征收方式包括從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征，注意征收方式一旦確定，不得更改。

　　事業(yè)單位的收入屬于應(yīng)稅范圍，發(fā)放員工工資時(shí)，同其他企業(yè)一樣要扣繳個(gè)稅。那么事業(yè)單位繳納個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？常用會(huì)計(jì)科目有哪些？

　　事業(yè)單位繳納個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、提取個(gè)稅：

　　借：其他應(yīng)收款——其他應(yīng)收

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳個(gè)稅

　　2、發(fā)放工資同時(shí)扣除個(gè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款等科目

　　其他應(yīng)收款——其他應(yīng)收

　　3、繳納個(gè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳個(gè)稅

　　貸：銀行存款

　　事業(yè)單位常用會(huì)計(jì)科目

　　1、資產(chǎn)類

　　資產(chǎn)類科目核算企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)，包括銀行存款科目、其他貨幣資金科目、應(yīng)收賬款科目。

　　銀行存款科目：核算匯入企業(yè)銀行賬戶的錢；

　　其他貨幣資金科目：核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等；

　　應(yīng)收賬款科目：核算企業(yè)應(yīng)收未收的款項(xiàng)。

　　2、負(fù)債類

　　負(fù)債類科目主要是對(duì)企業(yè)負(fù)債進(jìn)行核算。包括短期借款科目、應(yīng)付賬款科目、預(yù)收賬款科目等。

　　短期借款科目：核算一年內(nèi)到期的各種借款；

　　應(yīng)付賬款科目：核算企業(yè)應(yīng)付未付的款項(xiàng)；

　　預(yù)收賬款科目：核算企業(yè)向客戶預(yù)收的款項(xiàng)。

　　3、損益類

　　收入和費(fèi)用都屬于損益類科目。包括主營業(yè)務(wù)收入科目、銷售費(fèi)用科目等。

　　主營業(yè)務(wù)收入科目：核算企業(yè)經(jīng)常從事的業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入；

　　銷售費(fèi)用科目：核算與銷售有關(guān)的費(fèi)用。

　　事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表包括哪些?

　　繳個(gè)稅的事業(yè)單位需要辦理稅務(wù)登記證嗎?

　　1、該單位若是屬于非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，則按規(guī)定不用辦理稅務(wù)登記證；

　　2、該單位若是按稅收法律法規(guī)規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的(個(gè)人所得稅等)，則需要辦理稅務(wù)登記證。

　　納稅單位應(yīng)當(dāng)在扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)辦理扣繳稅款登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。

　　增值稅附加稅，一般包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等，以增值稅和消費(fèi)稅作為計(jì)稅依據(jù)。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了計(jì)提繳納增值稅及附加稅會(huì)計(jì)分錄及相關(guān)計(jì)算公式，來了解下吧。

　　計(jì)提繳納增值稅及附加稅分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金-城建稅

　　應(yīng)交稅金-教育附加

　　應(yīng)交稅金-地方教育附加

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金-城建稅

　　應(yīng)交稅金-教育附加

　　應(yīng)交稅金-地方教育附加

　　貸：銀行存款

    增值稅附加稅當(dāng)月忘記計(jì)提下月還可以計(jì)提嗎?

　　城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算方法

　　城建稅和教育費(fèi)附加均以增值稅和消費(fèi)稅作為計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)月應(yīng)交的城建稅，應(yīng)根據(jù)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅及消費(fèi)稅之和乘以當(dāng)?shù)爻墙ǘ惗惵视?jì)算得出;當(dāng)月應(yīng)交的教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，應(yīng)根據(jù)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅及消費(fèi)稅之和分別乘以教育費(fèi)費(fèi)率、地方教育費(fèi)費(fèi)率計(jì)算得出。

　　城建稅稅率：如果納稅人所在地為城市市區(qū)的，則適用稅率為7%，如果納稅人所在地為縣城或鎮(zhèn)的，則適用稅率為5%，如果納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，則適用稅率為1%。

　　教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加稅率：從2010年12月1日開始，教育費(fèi)附加適用3%的征收率，地方教育費(fèi)附加適用2%的征收率。

　　歸納計(jì)算公式：

　　1、城市維護(hù)建設(shè)稅=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率;

　　2、教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×3%;

　　3、地方教育附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×2%。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，符合條件的可以取得來自政府的補(bǔ)貼。那么收到的這筆補(bǔ)貼收入是否繳納企業(yè)所得稅？相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　補(bǔ)貼收入繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）規(guī)定：一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

　　（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

　　（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　　(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　由以上規(guī)定可知：企業(yè)取得的政府補(bǔ)貼如果符合以上3個(gè)條件，則可以作為不征稅收入，免征企業(yè)所得稅。

　　政府補(bǔ)助：企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。具備兩個(gè)特征：一是無償性;二是從政府直接取得的。

　　我國主要政府補(bǔ)助包括財(cái)政貼息、研究開發(fā)補(bǔ)貼、政策性補(bǔ)貼。

　　政府補(bǔ)貼收入會(huì)計(jì)分錄

　　一、政府補(bǔ)貼用于補(bǔ)貼商品銷售額，則視同銷售：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　二、政府補(bǔ)貼用于資產(chǎn)、建筑，資產(chǎn)建成后隨資產(chǎn)使用年限進(jìn)行分?jǐn)偞_認(rèn)：

　　1、收到政府補(bǔ)助時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　2、固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)每年折舊/無形資產(chǎn)攤銷時(shí)：

　　借：遞延收益

　　貸：其他收益

　　3、收到與日常活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)貼：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　4、收到與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)貼：

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益

　　補(bǔ)貼收入要繳納增值稅嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第3號(hào)）相關(guān)規(guī)定，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼收入，不在增值稅應(yīng)稅收入范疇，因此不用繳納增值稅。

　　更多推薦：高新技術(shù)企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼會(huì)計(jì)處理

　　用人單位安排殘疾人就業(yè)如果沒有達(dá)標(biāo)，則需繳納殘疾人就業(yè)保障金。一般情況下能否申請(qǐng)延期繳納？

　　答：可以。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)的通知》(財(cái)稅〔2015〕72號(hào))第十七條規(guī)定，用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門規(guī)定。用人單位申請(qǐng)減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應(yīng)繳額，申請(qǐng)緩繳保障金的最長期限不得超過6個(gè)月。

　　殘保金繳納的賬務(wù)處理

　　從新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來看，殘疾人保障金通常情況下都是計(jì)入管理費(fèi)用，殘疾人保障金提取時(shí)，借記“管理費(fèi)用-殘保金”科目，貸記“其他應(yīng)付款-殘保金”科目;實(shí)際上繳時(shí)借記“其他應(yīng)付款-殘保金”科目，貸記“銀行存款”。如果金額對(duì)利潤有很大影響，可以一次評(píng)估，按票面一次進(jìn)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。

　　殘保金如何計(jì)算？

　　根據(jù)財(cái)稅〔2015〕72號(hào)第八條規(guī)定，殘保金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。計(jì)算公式如下：

　　年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　注意事項(xiàng)：用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。

　　公司職工工資達(dá)到5000元起，應(yīng)按規(guī)定計(jì)征個(gè)稅。繳納的個(gè)稅，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　公司繳納個(gè)稅分錄處理

　　計(jì)提工資：

　　借：管理費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　             銀行存款(實(shí)發(fā)數(shù))

　　繳納個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加等。

　　個(gè)人所得稅征收范圍有哪些？

　　個(gè)人所得稅征收范圍：工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得以及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　每個(gè)企業(yè)每個(gè)月或者每個(gè)季度都要上繳一些稅費(fèi)，比如印花稅。印花稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加科目核算，具體會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　繳納印花稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　      　  貸：銀行存款

　　印花稅的納稅人

　　（一）立合同人，指合同的當(dāng)事人。

　　（二）立據(jù)人。商品房銷售合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)稅貼花。（土地增值稅）

　　（三）立賬簿人。營業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人。

　　（四）領(lǐng)受人。權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。權(quán)利、許可證照包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。

　　（五）使用人。在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。

　　（六）各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。

　　稅金及附加會(huì)計(jì)核算

　　稅金及附加屬于損益類科目。

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　公司在經(jīng)營過程中繳納的稅費(fèi)較多，印花稅就是常見的一種，一般通過稅金及附加科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　印花稅的賬務(wù)處理

　　借：稅金及附加

　          貸：銀行存款

　　印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象征收的一種稅。

　　印花稅征收方法

　　印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。

　　從價(jià)計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定；

　　從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定，實(shí)行從量計(jì)稅的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

　　印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　印花稅的計(jì)算方法

　　１、實(shí)行比例稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率

　　２、實(shí)行定額稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率

　　３、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝（實(shí)收資本＋資本公積）×萬分之2.5

　　４、其他賬簿按件貼花，每件５元。

　　個(gè)人在取得經(jīng)營收入或勞務(wù)收入時(shí)，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。比如工資薪金超過5000元，需繳納相應(yīng)的個(gè)稅。對(duì)于個(gè)稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提繳納個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提工資：

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　       制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　　       管理費(fèi)用(行政人員薪酬)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實(shí)際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　企業(yè)繳納個(gè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅征收范圍是什么？

　　個(gè)人所得稅征收范圍如下：

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。

　　2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

　　3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

　　4、稿酬所得

　　稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品;“個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。

　　5、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。

　　6、利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個(gè)人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息。

　　股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司(企業(yè))分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。

　　7、財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

　　8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得。對(duì)個(gè)人股票買賣取得的所得暫不征稅。

　　個(gè)稅手續(xù)費(fèi)退回的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：其他收益

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

　　扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。

　　對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%手續(xù)費(fèi)。

　　城建稅不同于其他稅種，它沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象和稅基，而是以實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅之和為計(jì)稅依據(jù)。本質(zhì)上是一種附加稅。那么城建稅繳納的會(huì)計(jì)分錄怎么編制？

　　城建稅繳納的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－城建稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－城建稅

　　     貸：銀行存款

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是什么？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)是：一是具有附加稅性質(zhì)，是以納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”為基礎(chǔ)，沒有類似于其他稅種的具體、獨(dú)立的征稅對(duì)象；第二，它有特定的目的。城市維護(hù)建設(shè)稅專門用于城市公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝（實(shí)際增值稅＋消費(fèi)稅）×適用稅率。

　　１、納稅人

　　城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人是指實(shí)際繳納“兩稅”（增值稅、消費(fèi)稅）的單位和個(gè)人。

　　２．稅率（７％、５％、１％）

　　（１）受托人代扣代繳“兩稅”的單位和個(gè)人代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅，按照“受托人所在地”適用稅率執(zhí)行。

　　（２）對(duì)流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅場所的單位和個(gè)人，在經(jīng)營場所繳納“兩稅”的，按經(jīng)營場所適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。繳納的房產(chǎn)稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)算時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄制作如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　2、實(shí)際繳納時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄制作如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是房產(chǎn)稅？

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

　　按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅數(shù)額記入貸方，實(shí)際繳納的房產(chǎn)稅數(shù)額記入借方。企業(yè)欠繳或需補(bǔ)繳的房產(chǎn)稅款在貸方余額表示，企業(yè)實(shí)際多繳納的房產(chǎn)稅的稅款在借方余額表示。

　　房產(chǎn)稅的征稅范圍

　　1、以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，但獨(dú)立于房屋之外的建筑物(如水塔、圍墻、室外游泳池等)不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅；

　　2、房產(chǎn)稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村；

　　3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　什么是稅金及附加？

　　是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。核算房產(chǎn)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　企業(yè)置辦辦公場地時(shí)，通常會(huì)購買半層或一層，雖然是這樣，但購買的辦公場地還是需要繳納房產(chǎn)稅的，繳納房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　繳納房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　2、繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是房產(chǎn)稅？

　　房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為房屋，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅

　　房產(chǎn)稅的征稅范圍

　　1、以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，但獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻、室外游泳池等）不屬于房屋，不征收房產(chǎn)稅。

　　2、房產(chǎn)稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

　　3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　企業(yè)在計(jì)提和繳納印花稅后，需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，此時(shí)一般會(huì)設(shè)置“稅金及附加”等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　印花稅繳納的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　繳納時(shí)的會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　印花稅的繳納方法

　　(1)貼花法：由納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，自行計(jì)算繳納稅額，并購買印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上。另外企業(yè)也可以預(yù)先購買印花稅票，發(fā)生應(yīng)稅行為的時(shí)候，自行計(jì)算繳納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，每枚稅票的騎縫處要蓋戳注銷或者劃銷。比如我們?nèi)绱撕炗喌馁忎N合同，就是按照合同上的金額乘以0.3‰的稅率計(jì)算出應(yīng)該繳納的印花稅金額。

　　（2）匯總匯繳：這種方式適用一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過500元的情況，又或者同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)印花稅匯總繳納。納稅義務(wù)人向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)用交款書，再將其一聯(lián)粘貼在憑證上一起繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)開具繳款書或完稅憑證給納稅人。

　　（3）核定征收：如果你的單位是核定征收印花稅的，納稅期限是一個(gè)月，但是稅額較小的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否改為一個(gè)季度。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是損益類科目，借方反映增加，貸方反映減少。該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　印花稅雖然稅額少，但是有繳納的時(shí)候也是需要企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的。對(duì)于印花稅，會(huì)計(jì)人員該如何做賬務(wù)處理？

　　印花稅繳納的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　繳納時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　稅金及附加是什么？

　　該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　銀行存款的借貸方向

　　銀行存款是指企業(yè)存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣，現(xiàn)金是指庫存以備日常零星支付的貨幣。銀行存款為資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)存在銀行結(jié)算戶的款項(xiàng)。期末余額一般出現(xiàn)在借方，表示公司銀行存款的增加。

　　特殊情況下，余額也可能在貸方出現(xiàn)，這時(shí)候表示公司存在未達(dá)賬項(xiàng)，要通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整，也需要檢查是否記錯(cuò)（如方向記反、支出重復(fù)記錄等情況）。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中一般會(huì)給員工代扣代繳個(gè)人所得稅，一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目，應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　個(gè)稅計(jì)提繳納的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提工資，

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　　　制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　　　　管理費(fèi)用(行政人員薪酬)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實(shí)際發(fā)放，

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　企業(yè)繳納個(gè)稅時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是個(gè)稅？

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)不能按期繳納稅款的，可以在法律、法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、法規(guī)確定的期限內(nèi)提出申請(qǐng)延期繳納稅款，那么，應(yīng)該提供什么資料呢？

　　企業(yè)申報(bào)延期繳納稅款需要提供什么資料？

　　納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請(qǐng)，填制《延期繳納稅款申請(qǐng)審批表》，并提供以下資料：

　　1、申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告;

　　2、當(dāng)期貨幣資金余額情況，核算期末及提出延期繳納稅款申請(qǐng)日所有開戶銀行名稱、銀行存款賬戶對(duì)賬單及其匯總清單;

　　3、當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表和應(yīng)上繳、彌補(bǔ)款項(xiàng)表;

　　4、應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的支出預(yù)算證明。

　　5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　企業(yè)申報(bào)延期繳納稅款的審批程序

　　納稅人提交的申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式的，辦稅服務(wù)廳應(yīng)當(dāng)受理申請(qǐng)，申請(qǐng)材料存在當(dāng)場可以更正的錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)允許納稅人當(dāng)場更正;申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。

　　稅源管理部門負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)材料的實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)，經(jīng)過縣級(jí)、市級(jí)、省級(jí)層層審批后，做出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)的決定，逐級(jí)反饋至納稅人。

　　如果延期繳納稅款未予批準(zhǔn)，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法責(zé)令納稅人限期繳納稅款，并自稅款繳納期限屆滿之次日起加收滯納金。

　　企業(yè)申報(bào)延期納稅的情況

　　納稅人人因有下列情形之一，不能按期繳納稅款的，可以在法律、法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、法規(guī)確定的期限內(nèi)提出申請(qǐng)延期繳納稅款：

　　1、因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的;

　　2、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

　　企業(yè)發(fā)生合同業(yè)務(wù)時(shí)，一般會(huì)涉及印花稅的繳納，會(huì)計(jì)人員對(duì)繳納的印花稅進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，一般計(jì)入稅金及附加科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目處理。

　　繳納印花稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)直接繳納印花稅時(shí)，

　　借：稅金及附加—印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)計(jì)提印花稅時(shí)，

　　借：稅金及附加—印花稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

　　3、繳納印花稅時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)繳納印花稅直接計(jì)入“稅金及附加”科目中進(jìn)行核算即可，一般不需要進(jìn)行計(jì)提，如果企業(yè)需計(jì)提印花稅的，可以通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算，并需要計(jì)入“稅金及附加”科目。

　　印花稅是什么？

　　印花稅，指的是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

　　印花稅屬于行為稅，實(shí)行的是從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。

　　哪些憑證需要進(jìn)行印花稅納稅申報(bào)？

　　1、合同或者具有合同性質(zhì)的憑證：

　　（1）購銷合同、貨物運(yùn)輸合同；

　　（2）加工承攬合同、倉儲(chǔ)保管合同；

　　（3）建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、借款合同；

　　（4）建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；

　　（5）財(cái)產(chǎn)租賃合同技術(shù)合同等。

　　2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　3、營業(yè)賬簿。

　　4、權(quán)利許可證照。

　　5、經(jīng)財(cái)政部確定的其他憑證。

　　FRM考試可以申請(qǐng)延期嗎？需要繳納費(fèi)用嗎？每年FRM考試前都會(huì)有很多同學(xué)感覺沒有復(fù)習(xí)好，有部分同學(xué)選擇延期考試，推到下次考期。但是有不少考生不太了解FRM考試的延期方式，下面就來看下如何申請(qǐng)考試延期以及FRM考試延期費(fèi)用是多少吧！

FRM考試如何申請(qǐng)延期？

　　FRM延考申請(qǐng)方法：

　　1、進(jìn)入FRM協(xié)會(huì)GARP官網(wǎng)；

　　2、使用用戶名密碼登陸協(xié)會(huì)；

　　3、點(diǎn)擊頁面中的"My programs",會(huì)顯示出報(bào)名的考試級(jí)別；

　　4、點(diǎn)擊頁面中的"Defer Exam"；

　　5、點(diǎn)擊頁面右下角"Reachedule Examination",會(huì)彈出需要付款的頁面；

　　6、填入上圖中的信用卡號(hào),安全碼,信用卡上面的名字,信用卡到期日,然后點(diǎn)擊"Charge",付款即可；

　　7、延考后會(huì)收到協(xié)會(huì)發(fā)的郵件。

FRM考場注意事項(xiàng)：

　　1、考卷發(fā)下來是密封的，在沒有得到考場廣播提示前，切勿提前打開試卷，一定要按照考場指令來做，否則被監(jiān)考人員發(fā)現(xiàn)會(huì)被取消考試成績。

　　2、中間有任何東西掉落地上，或要去衛(wèi)生間，或有其他要求必須提前舉手示意，得到允許方可，不然將被記錄，取消考試成績。

　　3、試結(jié)束鈴聲一響，不要再碰任何東西，即使無意間觸碰計(jì)算器，也可能被誤認(rèn)為在計(jì)算，將被記錄，這個(gè)有先例，申訴未成功，最后也被取消成績；收卷前10分鐘不能去洗手間，直到收卷后才能離開考場。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameFRM

FRM延期需要繳納費(fèi)用嗎？

　　考生可以將FRM考試推遲到下一個(gè)考試日期，但是推遲考試需要向協(xié)會(huì)支付200美元的費(fèi)用。

　　請(qǐng)登錄到您的帳戶并轉(zhuǎn)到“My Programs”，然后單擊“延遲”按鈕。

　　必須在注冊(cè)的最后一天提交下一個(gè)考試日期的延期。一旦延期截止日期過去，將不再考慮延遲延期的請(qǐng)求，也不會(huì)考慮第二次延期請(qǐng)求。

　　推遲FRM考試截止日期如下：

　　5月FRM推遲考試截止時(shí)間為：3月31日

　　8月FRM推遲考試截止時(shí)間為：6月30日

　　11月FRM推遲考試截止時(shí)間為：9月30日

　　也就是在FRM考試報(bào)名截止之前，在這個(gè)時(shí)間段內(nèi)，任意時(shí)間都是可以申請(qǐng)延期的。