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　　用人單位安排殘疾人就業如果沒有達標，則需繳納殘疾人就業保障金。一般情況下能否申請延期繳納？

　　答：可以。根據《財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯合會關于印發的通知》(財稅〔2015〕72號)第十七條規定，用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區、直轄市財政部門規定。用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

　　殘保金繳納的賬務處理

　　從新的會計準則來看，殘疾人保障金通常情況下都是計入管理費用，殘疾人保障金提取時，借記“管理費用-殘保金”科目，貸記“其他應付款-殘保金”科目;實際上繳時借記“其他應付款-殘保金”科目，貸記“銀行存款”。如果金額對利潤有很大影響，可以一次評估，按票面一次進，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”。

　　殘保金如何計算？

　　根據財稅〔2015〕72號第八條規定，殘保金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：

　　年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×所在地省、自治區、直轄市人民政府規定的安排殘疾人就業比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數)×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　注意事項：用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數，以公式計算結果為準，可以不是整數。

　　按照相關規定，購銷合同需要繳納印花稅。印花稅通常采用從價計征和從量計征的征收方式。暫估購進合同如何繳納印花稅?印花稅相關會計分錄有哪些?會計網整理了有關內容，來一同了解下吧。

　　暫估購進合同要繳納印花稅嗎?

　　答：暫估購進合同是需要繳納印花稅的。

　　若是貴公司購銷合同采用查實方式征收印花稅，則應根據簽訂的購銷合同的所載金額來計算繳納印花稅，適用萬分之三的稅率。如果沒有簽訂合同，則暫不繳納印花稅。

　　按照相關規定可得：

　　對于應稅憑證，應當在合同的簽訂時、書據的立據時、賬簿的啟用時和證照的領受時貼花。對于簽訂時無法確定計稅金額的合同，簽訂時可以先按定額5元來貼花，后面結算時，再以實際金額來計稅。

　　若是貴公司購銷合同是采用核定方式征收印花稅的：

　　1、采購環節：以"物資采購"或"材料采購"等科目借方累計發生額的60%至100%的比例核定征收;

　　2、銷售環節：以"主營業務收入"等科目貸方累計發生額的20%至100%比例核定征收;

　　3、稅率：適用萬分之三的稅率;

　　注意：對于印花稅實行核定征收的納稅人來說，若是其暫估入賬的商品或材料費，當期不用對印花稅計算繳納的，則應當在收到發票時，根據實際來入賬且計算繳納印花稅。

　　印花稅相關會計分錄

　　1、計提本月印花稅，分錄處理如下：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交印花稅

　　2、實際交納印花稅，分錄處理如下：

　　借：應交稅費——應交印花稅

　　貸：銀行存款

　　3、退回的印花稅，分錄處理如下：

　　借：庫存現金或銀行存款

　　貸：管理費用

　　4、購銷合同印花稅減免會計分錄

　　印花稅征收方式

　　印花稅是以經濟活動和經濟交往中，書立、使用、領受應稅憑證的行為作為征稅對象，其征收方式包括從價計征和從量計征，注意征收方式一旦確定，不得更改。

　　企業經營發展過程中，符合條件的可以取得來自政府的補貼。那么收到的這筆補貼收入是否繳納企業所得稅？相關會計分錄怎么做？

　　補貼收入繳納企業所得稅嗎？

　　根據《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規定：一、企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

　　（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；

　　（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　　(三)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

　　由以上規定可知：企業取得的政府補貼如果符合以上3個條件，則可以作為不征稅收入，免征企業所得稅。

　　政府補助：企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。具備兩個特征：一是無償性;二是從政府直接取得的。

　　我國主要政府補助包括財政貼息、研究開發補貼、政策性補貼。

　　政府補貼收入會計分錄

　　一、政府補貼用于補貼商品銷售額，則視同銷售：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　二、政府補貼用于資產、建筑，資產建成后隨資產使用年限進行分攤確認：

　　1、收到政府補助時：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　2、固定資產/無形資產每年折舊/無形資產攤銷時：

　　借：遞延收益

　　貸：其他收益

　　3、收到與日常活動無關的政府補貼：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　4、收到與日常活動相關的政府補貼：

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益

　　補貼收入要繳納增值稅嗎？

　　根據《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第3號）相關規定，納稅人取得的中央財政補貼收入，不在增值稅應稅收入范疇，因此不用繳納增值稅。

　　更多推薦：高新技術企業財政補貼會計處理

　　事業單位的收入屬于應稅范圍，發放員工工資時，同其他企業一樣要扣繳個稅。那么事業單位繳納個稅會計分錄怎么做？常用會計科目有哪些？

　　事業單位繳納個稅會計分錄

　　1、提取個稅：

　　借：其他應收款——其他應收

　　貸：應繳稅費——應繳個稅

　　2、發放工資同時扣除個稅時：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款等科目

　　其他應收款——其他應收

　　3、繳納個稅時：

　　借：應繳稅費——應繳個稅

　　貸：銀行存款

　　事業單位常用會計科目

　　1、資產類

　　資產類科目核算企業相關資產，包括銀行存款科目、其他貨幣資金科目、應收賬款科目。

　　銀行存款科目：核算匯入企業銀行賬戶的錢；

　　其他貨幣資金科目：核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等；

　　應收賬款科目：核算企業應收未收的款項。

　　2、負債類

　　負債類科目主要是對企業負債進行核算。包括短期借款科目、應付賬款科目、預收賬款科目等。

　　短期借款科目：核算一年內到期的各種借款；

　　應付賬款科目：核算企業應付未付的款項；

　　預收賬款科目：核算企業向客戶預收的款項。

　　3、損益類

　　收入和費用都屬于損益類科目。包括主營業務收入科目、銷售費用科目等。

　　主營業務收入科目：核算企業經常從事的業務產生的收入；

　　銷售費用科目：核算與銷售有關的費用。

　　事業單位的會計報表包括哪些?

　　繳個稅的事業單位需要辦理稅務登記證嗎?

　　1、該單位若是屬于非從事生產、經營的事業單位，則按規定不用辦理稅務登記證；

　　2、該單位若是按稅收法律法規規定負有扣繳稅款義務的(個人所得稅等)，則需要辦理稅務登記證。

　　納稅單位應當在扣繳義務發生之日起30日內，向機構所在地申報辦理扣繳稅款登記，由稅務機關核發扣繳稅款登記證件。

　　房產稅屬于財產稅，其以房屋作為征稅對象，那么對于承租方來說，承租方是否要繳納房產稅?相關會計分錄怎么做?會計網整理了有關內容，來了解下吧。

　　承租方是否要交房產稅?

　　答：按照規定，承租方是不用繳納房產稅的，應當由房主繳納。但實際上，繳稅還是由承租方負擔的，關鍵在于租賃協議中是如何協商的。

　　承租方要不要繳納房產稅，主要是看承租人與房屋產權人是如何約定的。根據稅法相關規定，房產稅由房屋產權人來繳納，如果房屋產權人不繳納的，則應由承租人代為繳納，再向產權人索要。但實際上，簽訂租賃合同的同時，產權人都是只收房租費而沒有承擔其他費用，因此這部分費用基本上還是由承租人來承擔。

　　房產稅是一種財產稅，是指以房屋作為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入作為計稅依據，向產權所有征收的一種稅。如果是按房產余值計征的，則年稅率為1.2%，如果是按照房產租金收入計征的，稅率為12%。

　　房產稅會計分錄匯總

　　一、繳納房產稅會計分錄

　　1、計提時：

　　借：管理費用

　　貸：應交稅費——應交房產稅

　　2、繳納時

　　借：應交稅費——應交房產稅

　　貸：銀行存款

　　二、補交以前年度房產稅分錄

　　1、借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅金——應交房產稅

　　2、借：應交稅金——應交房產稅

　　貸：銀行存款

　　3、借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　房產稅具體怎么計算?

　　房產稅是否要計提?

　　答：不論房產稅要不要計提，最后都是進入到管理費用，從原則上來講，房產稅是需要計提的。

　　依照《中華人民共和國房產稅暫行條例》規定可得：

　　若是您需要繳納的房產稅金額足夠大，占用當期損益的比重也大，最好是每月計提。如果占用的比重小，則要先記入當月。

　　一般情況下，在每年的3月份或者9月份應當申報6個月的稅金，以房產的原值減去已經計提的折舊后得出的值作為房產稅的計稅基數，然后根據房屋余值乘以1.2%。

　　以上就是關于承租方要不要繳納房產稅的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多內容，請繼續關注會計網!

　　企業置辦辦公場地時，通常會購買半層或一層，雖然是這樣，但購買的辦公場地還是需要繳納房產稅的，繳納房產稅時應如何做會計分錄？

　　繳納房產稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交房產稅

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費——應交房產稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是房產稅？

　　房產稅的征稅對象為房屋，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅

　　房產稅的征稅范圍

　　1、以房產為征稅對象，但獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻、室外游泳池等）不屬于房屋，不征收房產稅。

　　2、房產稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村。

　　3、房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅；但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　房產稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收，由產權所有人繳納。繳納的房產稅，應如何做會計分錄？

　　房產稅的會計分錄

　　1、計算時，相關會計分錄制作如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費-應交房產稅

　　2、實際繳納時，相關會計分錄制作如下：

　　借：應交稅費-應交房產稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是房產稅？

　　房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。

　　按規定計算應繳的房產稅數額記入貸方，實際繳納的房產稅數額記入借方。企業欠繳或需補繳的房產稅款在貸方余額表示，企業實際多繳納的房產稅的稅款在借方余額表示。

　　房產稅的征稅范圍

　　1、以房產為征稅對象，但獨立于房屋之外的建筑物(如水塔、圍墻、室外游泳池等)不屬于房屋，不征房產稅；

　　2、房產稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村；

　　3、房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅；但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

　　什么是稅金及附加？

　　是指企業經營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。核算房產稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　城建稅不同于其他稅種，它沒有獨立的征稅對象和稅基，而是以實際繳納的增值稅和消費稅之和為計稅依據。本質上是一種附加稅。那么城建稅繳納的會計分錄怎么編制？

　　城建稅繳納的會計分錄

　　借：稅金及附加

　      　貸：應交稅費－城建稅

　　借：應交稅費－城建稅

　　     貸：銀行存款

　　城市維護建設稅是什么？

　　城市維護建設稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。

　　城市維護建設稅的特點是：一是具有附加稅性質，是以納稅人實際繳納的“兩稅”為基礎，沒有類似于其他稅種的具體、獨立的征稅對象；第二，它有特定的目的。城市維護建設稅專門用于城市公用事業和公共設施的維護建設。

　　城市維護建設稅計算公式：應納稅額＝（實際增值稅＋消費稅）×適用稅率。

　　１、納稅人

　　城市維護建設稅納稅人是指實際繳納“兩稅”（增值稅、消費稅）的單位和個人。

　　２．稅率（７％、５％、１％）

　　（１）受托人代扣代繳“兩稅”的單位和個人代扣代繳的城市維護建設稅，按照“受托人所在地”適用稅率執行。

　　（２）對流動經營等無固定納稅場所的單位和個人，在經營場所繳納“兩稅”的，按經營場所適用稅率繳納城市維護建設稅。

　　個人在取得經營收入或勞務收入時，應按現行稅法規定繳納個人所得稅。比如工資薪金超過5000元，需繳納相應的個稅。對于個稅，應如何做會計分錄？

　　計提繳納個稅的會計分錄

　　計提工資：

　　借：生產成本(生產車間生產工人薪酬)

　　       制造費用(生產車間管理人員薪酬)

　　       管理費用(行政人員薪酬)

　　       貸：應付職工薪酬

　　實際發放：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現金等

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　企業繳納個稅時：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個人所得稅征收范圍是什么？

　　個人所得稅征收范圍如下：

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

　　2、個體工商戶的生產、經營所得

　　經工商行政管理部門批準開業并領取營業執照的城鄉個體工商戶，從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業及其他行業的生產、經營取得的所得。

　　3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得

　　對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

　　4、稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發表的作品;“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。

　　5、特許權使用費所得

　　特許權使用費所得，是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按特許權使用費所得項目計稅。

　　6、利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息。

　　股息，也稱股利，是指股票持有人根據股份制公司章程規定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司(企業)分紅，是指股份公司或企業根據應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發紅股，應以派發的股票面額為收入額計稅。

　　7、財產租賃所得

　　財產租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權、機器設備車船以及其他財產取得的所得。財產包括動產和不動產。

　　8、財產轉讓所得

　　財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產給他人或單位而取得的所得，包括轉讓不動產和動產而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

　　個稅手續費退回的會計分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：其他收益

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

　　扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

　　扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月15日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。

　　對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%手續費。

　　公司在經營過程中繳納的稅費較多，印花稅就是常見的一種，一般通過稅金及附加科目核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　印花稅的賬務處理

　　借：稅金及附加

　          貸：銀行存款

　　印花稅是以經濟活動和經濟交往中，書立、使用、領受應稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。

　　印花稅征收方法

　　印花稅根據不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式。

　　從價計稅情況下計稅依據的確定；

　　從量計稅情況下計稅依據的確定，實行從量計稅的其他營業賬簿和權利、許可證照，以計稅數量為計稅依據。

　　印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標準計算應納稅額。

　　印花稅的計算方法

　　１、實行比例稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額＝應稅憑證計稅金額×比例稅率

　　２、實行定額稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額＝應稅憑證件數×定額稅率

　　３、營業賬簿中記載資金的賬簿，印花稅應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額＝（實收資本＋資本公積）×萬分之2.5

　　４、其他賬簿按件貼花，每件５元。