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　　未交增值稅屬于“應交稅金”的二級明細科目，可以用來核算未交增值稅。那么轉(zhuǎn)出未交增值稅交納時如何做賬務處理?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅交納時的賬務處理?

　　應交稅費的二級科目是未交增值稅，未交增值稅是用來核算未交或者多交增值稅的。沒有發(fā)生額的時候，在月末結(jié)賬時，當“應交稅金 - 應交增值稅”是增值稅貸方余額的時候，反映了公司未交增值稅;當“應交稅金 - 應交增值稅時”為多交的增值稅時，多繳的增值稅應轉(zhuǎn)移到科目的借方，反映企業(yè)多繳增值稅。

　　月末進行結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅:

　　借:應交企業(yè)稅費--應交土地增值稅

　　貸:應交稅費--未交增值稅

　　(結(jié)轉(zhuǎn)后,應交增值稅會計科目無余額,未交增值稅相關科目可以是貸方余額. 次月1日至15日期間申報繳納增值稅。)

　　在介于1至15日期間，繳納增值稅上個月：

　　借：應交稅費 - 未交增值稅

　　貸：應交稅費 - 應交增值稅

　　進項稅沒有進行認證的，最好不要在應交稅費中申報，從價稅可以記入總庫存的暫估做，或者暫時把其他進項稅應收款，在認證的時候再抵扣。

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅的會計分錄

　　一、本年度企業(yè)正常的補繳增值稅,會計工作分錄:

　　借:應交稅金--應交增值稅

　　貸:銀行存款等

　　二、以前年度查賬補交,查補增值稅管理會計相關分錄:

　　1、計提借:以前發(fā)展年度損益情況調(diào)整

　　貸:應交稅費--增值稅檢查調(diào)整

　　2、查補轉(zhuǎn)出

　　借:應交稅費--增值稅一般檢查調(diào)整

　　貸:應交稅費--未交增值稅

　　未交增值稅作為會計分錄具體實踐做法?

　　3、交納增值稅

　　借：應交稅費 - 應交增值稅未付

　　貸：銀行存款

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)期調(diào)整

　　借：利潤分配 - 未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　月底，公司應支付一個月發(fā)生的未交增值稅從“稅應交稅金 - 應交增值稅“科目為‘未交增值稅’明細科目：

　　借：應交稅費 - 應交增值稅(不轉(zhuǎn)出增值稅)

　　貸：應交稅費 - 未交增值稅

　　因此應交稅費 - 應交增值稅 - 轉(zhuǎn)出未交增值稅借方是有余額的。

　　以上就是關于轉(zhuǎn)出未交增值稅交納時如何做賬務處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。

　　我們記賬采用的是權(quán)責發(fā)生制，所以屬于當期的費用一定要在當期先計提。像工資、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、折舊和一些稅費都是需要先計提的費用，然后月末也會進行相應的結(jié)轉(zhuǎn)，增值稅也是需要計提的稅費，那么，你知道計提和繳納增值稅的會計分錄怎么寫嗎？

　　增值稅計提和繳納的會計分錄

　　1、計提時 ：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅金-應交增值稅

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時 ：

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　繳納增值稅的會計分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　注：繳納的若是以前的增值稅，會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況,我們在"應交稅金"科目下設置"應交增值稅"和"未交增值稅"兩個明細科目。

　　"進項稅額"、"已交稅金"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"等明細項目是在借方欄內(nèi);"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等明細項目是在貸方欄內(nèi)。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅屬于3級科目，主要用來核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應繳未繳的增值稅。那么月末轉(zhuǎn)出未交增值稅怎么寫會計分錄？這是會計工作中常要處理的問題，會計網(wǎng)整理了有關內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　月末轉(zhuǎn)出未交增值稅分錄

　　1、本月繳納上月應交未交增值稅，做以下會計分錄：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　2、計算本月應交增值稅，應通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”3級科目，該科目主要核算是本月銷項稅減去進項稅的差額，做以下會計分錄：

　　借：應繳稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應繳稅費—未交增值稅

　　如果當月計算得出有應交而未交的增值稅(即銷項大于進項)或當月實際已多交了的增值稅，那么都應轉(zhuǎn)入應交稅金—未交增值稅。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額如何處理?

　　一般對于這種情況，年末時候做一個結(jié)轉(zhuǎn)即可：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)等科目

　　如果每個月記賬都沒出錯，那么到年底的時候?qū)欢愘M—應交增值稅科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)之后，一般余額都是0。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么意思?

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅，主要核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應繳未繳的增值稅，月末企業(yè)“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，應根據(jù)余額借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅分錄案例

　　如果本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為120萬元，進項稅額為80萬元，那么月末會計分錄怎么做?

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅 40

　　貸：應交稅費—未交增值稅 40

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅本期借方代表什么?

　　因為進項稅小于銷項稅，也就是需要交稅，所以在借方轉(zhuǎn)出未交增值稅。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅和未交增值稅有什么關系?

　　一般情況下轉(zhuǎn)出未交增值稅屬于3級科目，而未交增值稅屬于二級科目。月末，先將增值稅下的各子目轉(zhuǎn)到應交稅費-應交增值稅-未交增值稅，再轉(zhuǎn)到應交增值稅-未交增值稅科目。

未交增值稅為什么要轉(zhuǎn)出呢？轉(zhuǎn)出的未交增值稅應該怎么做會計分錄？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么意思？

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目

轉(zhuǎn)出未交增值稅的會計分錄

轉(zhuǎn)出未交增值稅只有在月末增值稅貸方余額時，結(jié)到應交稅費——未交增值稅

1、結(jié)轉(zhuǎn)時

借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

2、繳納時

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應交稅費——未交增值稅不是登記在應交增值稅明細賬內(nèi)的，它不是應交稅費——應交增值稅的三級科目，而是應交稅費明細賬的二級科目

為什么未交交增值稅要轉(zhuǎn)出？

月末企業(yè)“應交稅費－應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，通過“應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“應交增值稅-未交增值稅”科目；根據(jù)“應交稅費－應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額，借記“應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費－未交增值稅”科目；

轉(zhuǎn)出未交增值稅的余額為什么是借方？

為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況，應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目，一般納稅人在“應交稅金——應交增值稅”明細賬的借、貸方設置分析項目，在借方分析欄內(nèi)設“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項目；在貸方分析欄內(nèi)設“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項目

以上就是有關轉(zhuǎn)出未交增值稅的相關內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生增值稅應稅銷售行為的，應按規(guī)定繳納增值稅。本月若是繳納上月增值稅的，會計人員應如何編制分錄？

　　本月交上月增值稅怎么做賬？

　　一般納稅人上月月末時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　本月繳納上月增值稅時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人本月交上月增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅）

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　處理銷項稅額時做相反分錄即可

　　增值稅含義

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，實行價外稅，由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。征收范圍一般是銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。

　　增值稅基本計算公式

　　1、一般納稅人

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期可以抵扣的進項稅額-上期留抵的進項稅額

　　銷項稅額=不含稅銷售額*適用稅率

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

　　2、小規(guī)模納稅人

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

　　對于會計人員而言，掌握增值稅的實務處理尤其重要。轉(zhuǎn)出未交增值稅，如何編制會計分錄？就以上問題，本文將作詳細解答。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅會計分錄

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅賬務處理如下：

　　“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應交未交的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費—應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應交稅費—未交增值稅”科目。

　　1、將當月發(fā)生的應繳增值稅額，將“應交稅費—應交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、將當月多繳的增值稅額，將“應交稅費—應交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月份終了，企業(yè)根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額，將“應交稅費—預交增值稅”轉(zhuǎn)入“應交稅費—未交增值稅”，會計分錄如下：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　4、公司企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅，會計分錄如下：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅概念

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一般征稅范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。

　　增值稅實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　未交增值稅屬于“應交稅費”的二級明細科目，主要用于核算未交增值稅或多交增值稅的情況。以下是會計網(wǎng)整理的關于未交增值稅賬務處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　未交增值稅如何做賬務處理？

　　當月發(fā)生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　       　貸：應交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　當月交納當月增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　　“應交稅費—未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應繳未繳、多繳或預繳的增值稅額，以及當月交納之前未繳納的增值稅稅額。

　　應交稅費是指企業(yè)對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費，具體包括增值稅、消費稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、城市維護建設稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　轉(zhuǎn)出多交增值稅會計分錄

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應當繳納的增值稅。

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　會計人員對月末增值稅進行核算時，一般將當月應交未交增值稅額從“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目核算，繳納上月增值稅的賬務處理怎么做？來跟著會計網(wǎng)一起了解吧。

　　繳納上月增值稅分錄

　　一般企業(yè)增值稅按月繳納，當月計算，下月繳納。

　　根據(jù)銷項稅額與進項稅額計算出本月該繳納的增值稅，月末會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　       　貸：應交稅費——未交增值稅

　　下月繳納上個月的增值稅時，做如下分錄：

　　借：應交稅費——未交增值稅

       　　貸：銀行存款

　　這樣做的目的就是為了防止企業(yè)足額上繳增值稅，防止企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況。

　　若是進項稅額大于銷項稅額，說明本期不納稅，不進行賬務處理。

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費附加等。

　　進項稅：納稅人購進貨物或接受應稅勞務時，需要承擔的增值稅。

　　銷項稅：納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務時，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅。

　　月末增值稅的賬務處理

　　案例：A公司在2020年的12月確認的銷項稅額為30萬，進項稅額為20萬。請問月末有關增值稅的賬務處理怎么做?

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10萬

　      　貸：應交稅費——未交增值稅 10萬

　　企業(yè)補繳上月增值稅時，一般通過應交稅費科目進行會計核算，相應的賬務處理該怎么做？

　　補繳上月增值稅怎么做賬？

　　轉(zhuǎn)出上月未交稅金時：

　　借：應交稅費-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　本月實際繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅滯納金的計算和賬務處理？

　　滯納金是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五計算，滯納金=未按期繳納的稅款×滯納天數(shù)×萬分之五。

　　由于滯納金是帶有懲罰性質(zhì)的支出，所以我們把它計入“營業(yè)外支出”科目中。

　　增值稅滯納金的會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)未繳納的增值稅，一般通過“應交稅費——未交增值稅”科目核算，將未交增值稅轉(zhuǎn)出時，如何做會計分錄？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅如何寫會計分錄？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅會計分錄：

　　將當月發(fā)生的應交增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　將當月多繳的增值稅額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　應交稅費核算內(nèi)容？

　　應交稅費科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅如何理解？

　　未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳增值稅的，平時無發(fā)生額，在月份終了時進行核算。

　　月末結(jié)賬時，當“應交稅費——應交增值稅”為少交增值稅時，應將少交的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未交的增值稅;當“應交稅費——應交增值稅”為多交增值稅時，應將其多交的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多交的增值稅。

　　在"應交稅費——應交增值稅"科目下增設"轉(zhuǎn)出未交增值稅"專欄，記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應交未交的增值稅。

　　一般納稅人銷售和購進貨物，需要繳納增值稅，如果取得增值稅進項發(fā)票，則可以進行抵扣，期末需要結(jié)轉(zhuǎn)進銷項，對于結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅，具體的會計分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　結(jié)轉(zhuǎn)應繳納增值稅（即進、銷差額）：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　實際交納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中，以其產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　銷項稅額是什么？

　　銷項稅額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，包括向購買方收取的全部價款和價外費用。

　　按時繳稅是納稅人應盡的義務，發(fā)生漏繳稅費時，也應當按規(guī)定補繳。對于繳納上月稅費的會計分錄，應如何編制？

　　繳納上月稅費的賬務處理

　　計提時：

　　借：應交稅費－應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費－未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費怎么理解？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　有些企業(yè)在月末沒有及時繳納增值稅，延遲到次月再進行繳納，繳納上月的增值稅時，一般計入“應交稅費”科目進行核算，相關會計分錄該怎么寫？

　　繳納上月增值稅的會計分錄

　　小規(guī)模企業(yè)實際支付增值稅時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人企業(yè)支付增值稅時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，依法繳納營業(yè)收入的各項稅費。這些稅費應當按照權(quán)責發(fā)生制原則確認和計提，在繳納前暫時留在企業(yè)，形成負債（應當向國家繳納但尚未向國家繳納的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目反映各項稅費的繳納情況并進行明細核算。賬戶貸方登記中應繳納的各項稅費，借方登記中已繳納的各項稅費，期末貸方余額反映的是未繳納的稅費；期末，如果是借方余額，則反映多繳或未抵扣的稅款。

　　應交稅費包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房地產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加以及企業(yè)依法繳納的其他稅費，以及企業(yè)在上繳國家之前征收和繳納的個人所得稅。

　　企業(yè)在月份終了時，應將當月應交未交增值稅額從“應交稅費—應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。對于未交增值稅業(yè)務，應該怎么做會計分錄？

　　未交增值稅的會計分錄

　　1、在當月的月末結(jié)束后，企業(yè)應將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　月份終了，企業(yè)應將當月多繳的增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—預交增值稅

　　2、企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅的會計分錄

　　1、小規(guī)模納稅人支付增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　      貸：應交稅費—未交增值稅

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　未交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅的區(qū)別

　　未交增值稅顯示的是企業(yè)本月應交的增值稅，或者多交的增值稅。而轉(zhuǎn)出未交增值稅專欄屬于過渡科目，主要的作用就是將應交未交的增值稅或者是多交的增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅專欄。

　　結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。那么對于未交增值稅，其期末結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄應該怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅賬務處理流程

　　借：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅轉(zhuǎn)出）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　月末，企業(yè)應將本月多繳的增值稅額從“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（多交增值稅轉(zhuǎn)出）

　　月末，發(fā)生不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移、提供經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（房屋等建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán)）服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自主開發(fā)的樓盤等，企業(yè)應該根據(jù)一般納稅人并遵循現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額從“應交稅費——預繳增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應交稅費——未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預繳增值稅

　　企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題

　?、賹τ谝话慵{稅人因根據(jù)應交稅費-應交所得稅-進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額大于銷項稅額，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　?、诎丛鲋刀惽范惗愵~與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

　　繳納增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　預繳增值稅的賬務處理。企業(yè)預繳增值稅時，借記“應交稅費—預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應交稅費—預交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費—預交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應交稅費—未交增值稅”科目。

　　應交增值稅進項稅額的會計分錄怎么做？

　　收到增值稅專用發(fā)票的時候：

　　借：庫存商品

　　　　原材料

　　　　管理費用等

　　　　應交稅費—應交增值稅—進項稅額

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應付賬款等

　　對于企業(yè)發(fā)生的未交增值稅，一般通過應交稅費——未交增值稅科目進行會計核算，有關會計分錄是什么？

　　未交增值稅會計分錄怎么寫？

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　月份終了，企業(yè)應將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　月份終了，企業(yè)根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額自“應交稅費——預繳增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應交稅費——未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預繳增值稅

　　企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括：企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳的增值稅，平時無發(fā)生額，應在月份終了時進行核算。那么企業(yè)在轉(zhuǎn)出未交增值稅時如何做會計分錄？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅的會計分錄

　　（1）月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅的會計分錄

　　1、對于當月應交未交的增值稅的科目需要轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　2、對于當月多交的增值稅額的科目需要轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　?。?）繳納增值稅的會計分錄

　　1、交納當月的

　　借：應交稅費－應交增值稅（已交稅費）

　　       貸：銀行存款

　　2、交納以前期間的

　　借：應交稅費－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　3、預繳納增值稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費－預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費－未交增值稅

　　       貸：應交稅費－預交增值稅

　　什么是轉(zhuǎn)出未交增值稅？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅：月末，應將未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“應交稅費—應交增值稅（未交增值稅）”賬戶，實際納稅時再結(jié)平。在“應交稅費”科目下設置“未交增值稅”明細科目，核算月末轉(zhuǎn)入的當月未交或多交的增值稅，同時，在“應交稅費――應交增值稅”科目下設置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

　　企業(yè)在月末發(fā)現(xiàn)少交增值稅時，需要用到“應交稅費——未交增值稅”科目。轉(zhuǎn)出未交增值稅時，應如何做會計分錄？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅的會計分錄

　　（1）月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅的賬務處理

　　1、對于當月應交未交的增值稅的科目需要轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應交稅費－應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費－未交增值稅

　　2、對于當月多交的增值稅額的科目需要轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應交稅費－未交增值稅

　　       貸：應交稅費－應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　（2）交納增值稅的會計分錄

　　1、交納當月的

　　借：應交稅費－應交增值稅（已交稅金）

　　       應交稅費－應交增值稅（小規(guī)模納稅適用）

　　       貸：銀行存款

　　2、交納以前期間的

　　借：應交稅費－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　3、預繳納增值稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費－預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費－未交增值稅

　　       貸：應交稅費－預交增值稅

　　什么是結(jié)轉(zhuǎn)？

　　結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

　　什么是未交增值稅？

　　未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結(jié)賬時，當“應交稅費－應交增值稅”為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅；當“應交稅費－應交增值稅”為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　對于未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)，會計人員一般在應交稅費科目下設置未交增值稅明細科目進行有關核算，相關會計分錄是什么？

　　未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　1、月份終了，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、月份終了，將當月多交的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月份終了，將當月預繳的增值稅額自“應交稅費——預交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費包括：企業(yè)依法應交納的增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。

　　應交稅費的二級科目有應交增值稅、未交增值稅、預交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅、應交消費稅、應交資源稅、應交環(huán)境保護稅、應交城市維護建設稅、應交土地增值稅、應交房產(chǎn)稅、應交城鎮(zhèn)土地使用稅等。

　　企業(yè)上月進項稅額大于銷項稅額產(chǎn)生的留抵稅額可以在本月繼續(xù)抵扣，發(fā)生該業(yè)務時，應計入應交稅費科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　本月抵扣上月留抵稅額的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額和銷項稅額

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)應繳納增值稅

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅

　　3、實際交納

　　借：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提和繳納增值稅的會計分錄

　　1、計提時

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　2、下月交納時

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費指的是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費，應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債。應交稅費具體包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、車船稅、城市維護建設稅、教育費附加等。

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。