企業生產經營過程中，發生增值稅應稅銷售行為的，應按規定繳納增值稅。本月若是繳納上月增值稅的，會計人員應如何編制分錄？
本月交上月增值稅怎么做賬？
一般納稅人上月月末時：
借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅
貸：應交稅費——未交增值稅
本月繳納上月增值稅時：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
小規模納稅人本月交上月增值稅時：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
期末增值稅結轉會計分錄
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅）
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
處理銷項稅額時做相反分錄即可
增值稅含義
增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅，實行價外稅，由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。征收范圍一般是銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。
增值稅基本計算公式
1、一般納稅人
應納稅額=當期銷項稅額-當期可以抵扣的進項稅額-上期留抵的進項稅額
銷項稅額=不含稅銷售額*適用稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)
2、小規模納稅人
應納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
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