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　　會計在日常工作中，常常會碰到“公司發給部門的獎金”相關賬務問題，通常我們把部門獎金計入應付職工薪酬科目。接下來我們就來詳聊公司發給部門的獎金怎么做會計分錄?非常實用!

　　公司發給部門的獎金怎么做會計分錄?

　　公司發給部門的獎金應當計入應付職工薪酬科目。

　　應付職工薪酬也就是企業按照有關規定應當付給職工的各種薪酬。根據 “工資、獎金、津貼、補貼”，“社會保險費”，“社會保險費”等應付職工薪酬項目，進行相關的明細核算。會計分錄如下所示：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　貸：銀行存款或現金

　　職工薪酬包括哪些內容?

　　職工工資、獎金、津貼及補貼：包括了計時工資、計件工資，支付給職工的超額勞動報酬、增收節支的勞動報酬，因對職工特殊或者額外的勞動消耗及其他特殊原則而向職工支付的津貼，因保證職工工資水平不會受到物價影響而向職工支付的物價補貼等。

　　非貨幣性福利：企業給職工發放的福利是自己的產品或者外購商品，企業所提供的無償服務是給職工無償使用自己資產或者供職工無償使用租賃資產等。例如為企業高級管理人員提供租房。

　　辭退福利：由于解除與職工的勞動關系而給予的相應補償，也就是給予職工的經濟補償屬于職工薪酬范圍內。

　　除了上述，職工薪酬還包括職工福利費、醫療保險費、養老保險費、工傷保險費、失業保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、有關單位繳納的補充養老保險、向職工提供的商業保險形式的保險待遇以及其他與獲得職工提供的服務相關的支出。注意其中不包括退休職工工資。

　　按照相關規定，企業繳納工會經費以員工工資總額的百分之二為標準。那么企業工會經費計入什么科目?會計分錄怎么做?本文就針對這一問題做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　企業工會經費計入哪個會計科目?

　　答：一般情況下企業工會經費是計入管理費用的。

　　企業工會經費會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用——工會經費

　　貸：其他應付款——工會經費

　　交納時：

　　借：其他應付款——工會經費

　　貸：現金(銀行存款)

　　繳納工會經費會計分錄

　　1.計提工會經費

　　借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬——工會經費

　　2.支付上級工會做：

　　借：應付職工薪酬——工會經費

　　貸：銀行存款

　　一般納稅人企業工會經費會計分錄怎么做?

　　工會經費收繳比例是什么?

　　答：企業、事業單位如果建立工會組織的，則應當按照上個月全部職工工資總額的百分之二繳納工會經費，其中40%上繳上級工會組織，剩余60%為本單位留存使用。

　　對于應成立而未成立工會的企業、事業單位，應當按照上個月全部職工工資總額的百分之二收繳工會籌備金。

　　對于國家金融、保險企業、網通、郵政、省移動、11大隊及105隊這些企業，應當按照上個月全部職工工資總額的百分之二計提工會經費，按照計提工會經費的10%的比例上繳。

　　工會經費支出超過了計提標準如何處理?

　　根據企業所得稅法條例相關規定可得：

　　對于企業交納的工會經費，沒有超過工資薪金總額2%的那一部分，是允許扣除的。

　　所以，如果工會經費支出超過了計提標準，也就是超過了工資總額的2%，這時處理如下：

　　在次年年初企業所得稅匯算清繳中補交企業所得稅。

　　企業每個月的應付職工工資都需要編制成工資表，根據工資表確認應付金額，向員工發放工資。那么這個工資表是由哪個部門負責編制呢？今天會計網為大家整理了相關知識，希望能夠在工作上幫助到大家。

　　工資應該是財務部門算還是人事部門算？

　　1、工資表編制由哪個部門負責，在法律上沒有規定。在制度及組織架構完善、崗位職責明確的企業，會由人力資源部門來負責。人力資源管理有六大模塊，其中就包括績效管理與薪酬管理，這兩大模塊都是與工資相關的，公司的薪酬標準的制定、實施與解釋，也是由人力資源部門進行的，正規的人力資源部門，還會有薪酬專員這個崗位，工作責任就是做工資;

　　2、財務部門是在收到人力資源部的工資報表后，會對其進行審核、做賬以及發放。

　　出納工作的具體流程包括以下幾個方面：

　　1、辦理銀行存款和現金領取。

　　2、負責支票，匯票，發票，收據管理。

　　4、做銀行賬和現金賬，并負責保管財務章。

　　3、負責報銷差旅費的工作。員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經理審批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發款。員工出差回來后，據實填寫支付證明單，并在支付證明后面貼上收據或發票，先交由證明人簽名，然后由總經理簽名，進行實報實銷，再經會計審核后，由出納給予報銷。

　　4、員工工資的發放。

　　同時，出納是不得“坐支”的。

　　1、每日做好日常的現金盤存工作，做到賬實相符。做好現金結報單，防止現金盈虧。

　　2、一般不辦理大面額現金的支付業務，大額支付用轉賬或匯兌手續。特殊情況需審批。

　　3、員工外出借款無論金額多少，都須總經理簽字，批準并用借支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人負責。

　　在計算殘疾人就業保障金中的在職職工工資總額時，是以應付職工薪酬的借方數還是貸方數作為取數依據？

　　根據《財政部國家稅務總局中國殘疾人聯合會關于印發<殘疾人就業保障金征收使用管理辦法>的通知》(財稅[2015]72號)第八條規定，殘疾人就業保障金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。其中，上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。

　　可見，在計算殘疾人就業保障金時需要考慮用人單位上年在職職工工資總額，而上年在職職工工資總額屬于會計處理上的應發工資，也就是“應付職工薪酬”的貸方數。

　　因此，在計算殘疾人就業保障金中的在職職工工資總額時，是以應付職工薪酬的貸方數作為取數。

　　需要注意的是，應付職工薪酬的借方屬于實際發放的工資總額。

　　附：免征殘疾人就業保障金的政策

　　根據《財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告》(財政部公告2019年第98號)第四條規定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數在30人(含)以下的企業，暫免征收殘疾人就業保障金。

如果工資可以抵扣增值稅，那么企業老板怕是要樂瘋了，職工福利的增值稅發票可以抵扣嗎？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來了解一下吧！

職工工資可以抵扣增值稅嗎？

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅，職工工資不能抵扣增值稅

職工福利的增值稅發票可以抵扣嗎？

職工福利的增值稅發票是不能抵扣的，職工福利費列支的所有費用，取得的增值稅專用發票的進項稅額不可以抵扣進項稅

《增值稅暫行條例》第十條規定中下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務

2、非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務

3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務

4、國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品

5、本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用

對照上述規定，而應在福利費開支的相關進項稅額不能抵扣

為什么工資不能抵扣增值稅呢？

首先呢，企業自身的員工不是增值稅一般納稅人，無法給給企業開具增值稅專用發票；其次，從抵扣鏈條上看，企業支付給員工的工資本來就不含有預付的增值稅（超市采購面包支付的是貨款和增值稅），既然沒有繳稅，當然也就無從抵扣

如果企業想用勞務作為進項稅抵扣銷項稅，可以通過從勞務公司采購勞務服務，這是可以的

以上就是有關職工工資是否能抵扣增值稅的內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　住房公積金，又稱長期住房儲金，具有普遍性和強制性。一般職工公積金由企業代繳。企業繳納住房公積金，應如何做賬務處理？

　　繳納住房公積金的賬務處理

　　1、企業當期繳納住房公積金會計分錄：

　　借：管理費用——住房公積金（單位承擔的部分）

　　       其他應收款——住房公積金（職工個人承擔的部分）

　　       貸：銀行存款

　　2、企業發放職工工資時，從職工工資中扣回單位代交的部分，會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬——應付工資

　　       貸：其他應收款——住房公積金（職工個人承擔的部分）

　　3、如果企業當期未繳納住房公積金：

　　借：管理費用——住房公積金

　　       貸：其他應付款——住房公積金

　　住房公積金定義

　　住房公積金，是指國家機關和事業單位、國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業及其他城鎮企業和事業單位、民辦非企業單位、社會團體及其在職職工，對等繳存的長期住房儲蓄。

　　住房公積金由兩部分組成，一部分由職工所在單位繳存，另一部分由職工個人繳存，職工個人繳存部分由單位代扣后，連 同單位繳存部分一并繳存到住房公積金個人賬戶內。

　　住房公積金具備兩個特征：

　　1、住房公積金屬于職工工資的組成部分，但不以現金形式發放，并且必須存入住房公積金管理中心在受委托銀行開設的專戶內。

　　2、住房公積金實行專款專用，存儲期間只能按規定用于購、建、大修自住住房，或繳納房租。

　　企業職工工資達到5000元以上，應按現行稅法規定及時繳納個稅。繳納個稅時，會計人員應怎么編制會計分錄？

　　企業繳納個稅分錄

　　計算應交時：

　　借：應付職工薪酬等科目

　       　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　實際上交時

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個人所得稅是什么？

　　個稅定義：

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個稅納稅義務人：

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　個稅征稅項目有哪些？

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

　　2、個體工商戶的生產、經營所得

　　經工商行政管理部門批準開業并領取營業執照的城鄉個體工商戶，從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業及其他行業的生產、經營取得的所得。

　　3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得

　　對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

　　4、稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發表的作品;“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。

　　5、特許權使用費所得

　　特許權使用費所得，是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按特許權使用費所得項目計稅。

　　6、利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息。

　　股息，也稱股利，是指股票持有人根據股份制公司章程規定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司(企業)分紅，是指股份公司或企業根據應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發紅股，應以派發的股票面額為收入額計稅。

　　7、財產租賃所得

　　財產租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權、機器設備車船以及其他財產取得的所得。財產包括動產和不動產。

　　8、財產轉讓所得

　　財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產給他人或單位而取得的所得，包括轉讓不動產和動產而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

　　公司錯月發放工資的賬務處理，包括兩個步驟，其一是對之前的會計分錄做一筆紅字分錄；其二是重新做一筆正確的分錄。

　　錯月發放工資如何進行賬務處理？

　　1、錯月發放工資，首先做一筆紅字分錄：

　　借：應付職工薪酬——應付職工工資(紅字)

　　       貸：銀行存款(或庫存現金等科目)

　　2、重新做一筆正確會計分錄，具體為：

　　借：應付職工薪酬——應付職工工資

　　       貸：銀行存款(或庫存現金等科目)(紅字)

　　應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。應付職工薪酬是企業會計科目中負債類科目之一。包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償。

　　計提工資社保的會計分錄

　　計提工資

　　借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、研發支出等

　       　貸：應付職工薪酬——工資

　　計提社保

　　借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用

　　       貸：應付職工薪酬——社會保險費(企業部分)

　　發放工資時

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應付款——社會保險費(個人部分)

　　              庫存現金/銀行存款

　　繳納杜保

　　借：應付職工薪酬——社會保險費(企業部分)

　　       其他應付款——社會保險費(個人部分)

　           貸：銀行存款

　　對于鐘點工工資支出，可通過管理費用——鐘點工工資科目進行核算，具體應如何進行賬務處理？

　　鐘點工工資如何做賬？

　　1、計提鐘點工的工資，會計分錄為：

　　借：管理費用——鐘點工工資

　　       貸：應付職工薪酬——應付職工工資

　　2、發放鐘點工工資，會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬——應付職工工資

　　       貸：銀行存款

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　如果鐘點工與企業不存在雇傭關系，則鐘點工工資應作為勞務報酬入賬，會計分錄為：

　　借：管理費用——勞務費

　　       貸：銀行存款

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償等。

　　工資和勞務費的區別

　　工資是指雇主或者法定用人單位依據法律規定、或行業規定、或根據與員工之間的約定，以貨幣形式對員工的勞動所支付的報酬。勞務費，即個人所得稅中的勞務報酬。是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取所得的，它與工資薪金所得的區別在于勞務報酬是獨立個人從事自由職業取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨立個人勞務活動。

　　工資、薪金所得：個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　勞務報酬所得：個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　企業為生產經營活動而招聘員工，相關的費用支出應通過哪個會計科目核算？如何做會計分錄？

　　招聘員工發生的費用計入哪個會計科目？

　　招聘員工發生的費用，計入管理費用科目核算。由于招聘員工發生的費用，是因企業生產經營活動而產生的，屬于企業期間費用，因此應計入企業的管理費用進行會計核算。

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　招聘員工費用的會計分錄

　　企業招聘員工發生的費用，會計分錄為：

　　借：管理費用(根據費用所屬部門計入對應科目)

　　      應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　      貸：銀行存款

　　支付招聘工人的會計分錄

　　招聘工人提供勞務后發放的工資，應當通過“應付職工薪酬——應付職工工資”科目進行核算。

　　借：管理費用——員工工資(根據費用所屬部門計入對應科目)

　　       貸：應付職工薪酬——應付職工工資

　　借：應付職工薪酬——應付職工工資

　　       應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應付職工薪酬核算內容有哪些？

　　應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償等。

　　企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記應付職工薪酬，貸記銀行存款、庫存現金等科目。

　　企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項，借記應付職工薪酬，貸記其他應收款、應交稅費——應交個人所得稅等科目。

　　企業向職工支付職工福利費，借記應付職工薪酬，貸記銀行存款、庫存現金科目。

　　企業支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工學習，借記應付職工薪酬，貸記銀行存款等科目。

　　企業按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金，借記應付職工薪酬，貸記銀行存款科目。

　　企業經營發展過程中，應按月發放職工工資。對于職工工資出現退回的情況，應如何編制相應的會計分錄？

　　退回工資的會計分錄

　　借：庫存現金/銀行存款

　       　貸：應付職工薪酬

　　同時結轉：

　　借：管理費用/銷售費用(紅字)

　　       貸：應付職工薪酬(紅字)

　　離職員工工資的會計分錄

　　例如職工主動離職，可做以下會計分錄

　　(1)當企業計提辭職員工工資時，可做會計分錄：

　　借：管理費用/銷售費用

　       　貸：應付職工薪酬

　　(2)發放工資時，可做會計分錄：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：其他應收款——社保(個人繳納部分)

　              　其他應收款——公積金(個人繳納部分)

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　              銀行存款(或庫存現金)

　　繳納社保時：

　　借：管理費用/銷售費用

　　        其他應收款——社保(個人繳納部分)

　        　其他應收款——公積金(個人繳納部分)

　　        應交稅費——應交個人所得稅

　　        貸：銀行存款

　　會計人員核算職工工資，會計分錄內容一般包括工資計提、五險一金計提、工資發放、實際繳納的社保費、稅費的處理。

　　職工工資分錄處理

　　1、工資計提(應發工資數)

　　借：制造費用—工資(生產人員)

　　       管理費用—工資(管理人員)

　　       銷售費用—工資(銷售人員)

　       　貸：應付職工薪酬—工資

　　2、計提企業繳納的五險一金

　　借：制造費用(生產人員)

　　       管理費用(管理人員)

　　       銷售費用(銷售人員)

　　       貸：其他應付款—養老/醫療等

　　              其他應付款—住房公積金

　　上面1和2可以合并處理，這里分開是為了說明問題。

　　3、發放工資時

　　借：應付職工薪酬—工資(應發工資數)

　　       貸：庫存現金/銀行存款(實發工資數)

　　              其他應付款—養老/醫療等(代扣代繳金額)

　　              其他應付款—住房公積金(代扣代繳金額)

　　              應交稅費—應交個人所得稅(代扣代繳金額)

　　4、實際交納

　　借：其他應付款—養老/醫療等

　       　其他應付款—住房公積金

　        　應交稅費—應交個人所得稅

　        　貸：銀行存款

　　工資薪金總額包括什么？

　　一般情況下職工的工資薪金總額包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定：企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　依據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)規定，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業按照國稅函[2009]3號文件第一條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業負擔的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

　　公司職工工資達到5000元起，應按規定計征個稅。繳納的個稅，應如何編制會計分錄？

　　公司繳納個稅分錄處理

　　計提工資：

　　借：管理費用等

　　       貸：應付職工薪酬—工資

　　發放工資時：

　　借：應付職工薪酬—工資(應發數)

　　       貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　             銀行存款(實發數)

　　繳納個人所得稅：

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　應交稅費屬于負債類科目，企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況。

　　企業根據稅法規定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、教育費附加等。

　　個人所得稅征收范圍有哪些？

　　個人所得稅征收范圍：工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得以及財產轉讓所得。

　　企業財務人員核算職工工資時，一般在月末計提，次月發放。計提工資和發放工資的會計分錄，應該如何編制？

　　計提工資的會計分錄

　　借：管理費用——工資

　　       制造費用——工資

　　       生產成本——工資

　　       銷售費用——工資

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　             應付職工薪酬——社會保險費

　　             應付職工薪酬——住房公積金

　　工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　發放工資的會計分錄

　　借：應付職工薪酬——工資

　       　貸：銀行存款

　　              其他應付款——社會保險費

　　              其他應付款——住房公積金

　　              其他應付款——工會經費

　　              應交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　工資個稅的計算方法

　　個人工資應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(五險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　公司職工工資一般在月底計提，次月發放，發放的工資，應通過應付職工薪酬科目核算，相關會計分錄是什么？

　　職工工資分錄處理

　　計提工資

　　借：管理費用

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　計提社保

　　借：管理費用

　　       貸：應付職工薪酬——社保(企業部分)

　　次月發放工資時：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應付款—社保(個人部分)

　              　庫存現金/銀行存款

　　繳納杜保：

　　借：應付職工薪酬——社保(企業部分)

　　       其他應付款—社保(個人部分)

　　       貸：銀行存款

　　上交個人所得稅：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　        　貸：銀行存款

　　工資薪金總額包括企業按照實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

　　主要由六個部分組成：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。

　　應付職工薪酬的有關賬務處理

　　支付職工工資、獎金、津貼和補貼

　　借記“應付職工薪酬-工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目;企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“其他應收款”、“應交稅費-應交個人所得稅”等科目;

　　支付職工福利費

　　企業向職工食堂、職工醫院、生活困難職工等支付職工福利時，借記“應付職工薪酬-職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目;

　　支付公會經費、職工教育經費和繳納社會保險費、住房公積金

　　借記“應付職工薪酬-工會經費(或職工教育經費、社會保險費、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目;

　　發放非貨幣性福利

　　借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“主營業務收入”科目;企業支付租賃住房等資產供職工無償使用，借記“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　計提職工工資時，一般根據職工所在部門設置相應的會計科目進行核算，發放的職工工資，應計入應付職工薪酬科目核算，有關的會計分錄應怎么做？

　　計提和發放工資會計分錄

　　企業計提工資時，根據員工所屬部門計入到管理費用、銷售費用等，其分錄為：

　　借：管理費用—工資

　　       銷售費用—工資等

       　　貸：應付職工薪酬—工資

　　企業繳納社保、公積金時，做如下分錄：

　　借：應付職工薪酬—社會保險費/公積金(單位部分)

　　       其他應付款—社會保險費/公積金(個人部度分)

　       　貸：銀行存款

　　計提社保/公積金時做如下分錄：

　　借：管理費用—社會保險費/公積金(單位部分)

　　       貸：應付職工薪酬—社會保險費/公積金(單位部分)

　　企業發放工資時，做如下分錄：

　　借：應付職工薪酬—工資 (應發數)

　　       貸：其他應付款—社會保險費/公積金(個人部分)

　　              銀行存款

　　應付職工薪酬包括哪些內容？

　　應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償等。

　　工資薪金總額包括什么？

　　工資薪金總額包括企業按照實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

　　主要由六個部分組成：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。

　　公積金有哪些用處？

　　1、用于購房。若想貸款買房，那么可以辦理公積金貸款，公積金貸款的利率比較低，可以為貸款用戶節省不少貸款利息;若不辦理貸款，那么可以一次性提取公積金用于支付房屋首付款;辦理過商業貸款購房的用戶，可以按月提取公積金用于償還貸款本息;

　　2、用于建房，翻建或大修住房，公積金繳費人有建造自有住房，或翻修、大修自有住房需求時，可以申請一次性提取住房公積金，由于支付翻建、建房、大修住房費用;

　　3、用于租房。有些城市的公積金可以用來租房，每月租房支出如果超出了公積金繳費人家庭收入的一定比例，那么可以按月提取公積金由于支付住房租金;

　　4、用于治療重大疾病。公積金繳費人的家庭成員如果不幸患重大疾病，那么可以申請提取公積金用于支付醫療費用，幫助減輕負擔。

　　5、公積金繳費人如果退休、離休、出國定居等情況，可以申請一次性提取公積金。對于退休人員來說，一次性提取的公積金是一筆可觀的養老金。

　　公司發放職工工資的同時，當職工工資達到個稅起征點時，需繳納相應的個稅。由公司代扣代繳個人所得稅時，應如何做會計分錄？

　　代扣代繳個人所得稅的賬務處理

　　工資計提時：

　　借：管理費用/制造費用/銷售費用/生產成本-職工薪酬

　       　貸：應付職工薪酬-工資

　　發放工資時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　              　銀行存款

　　上交個人所得稅時：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　       貸：銀行存款

　　代扣代繳如何理解？

　　代扣代繳，可以理解為負有扣繳稅款義務的單位或者個人，支付個人應納稅所得時，從所得中扣除應當繳納的稅款并繳入國庫，并且向稅務機關報送扣繳個人所得稅報表。

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個人所得稅納稅義務人包括居民納稅人和非居民納稅人。

　　1.居民納稅義務人：居民納稅義務人是指在中國境內有住所，或者無住所但在中國境內居住滿1年的個人。居民納稅義務人負有無限納稅義務，其從中國境內和境外取得的所得，都要在中國繳納個人所得稅。

　　2.非居民納稅義務人：非居民納稅義務人是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在中國境內居住不滿1年的個人。非居民納稅義務人承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，在中國繳納個人所得稅。

　　對于工會經費，應按全部職工工資總額的2%進行計提。實務中工會經費屬于哪個科目？怎么做會計分錄？

　　工會經費屬于哪個會計科目？

　　1、工會經費屬于管理費用，可在管理費用和其他應付款下增加二級科目為工會費。

　　2、工會經費，是指工會依法取得并開展正常活動所需的費用。

　　按《中華人民共和國工會法》的規定，工會經費的來源有五個方面：一、工會會員繳納的會費;二、建立工會組織的企業、事業單位、機關按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經費;三、工會所屬的企業、事業單位上繳的收入;四、人民政府的補助;五、其他收入。

　　管理費用可以根據企業實際業務來確認所需要的二級科目，比如設立職工教育經費、業務招待費、稅金、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、上繳上級管理費、勞動保險費、待業保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發生的開辦費以及其他管理費用等項目。

　　工會經費的會計分錄

　　公司建立了工會組織，會計分錄編制如下：

　　借：管理費用——工會經費

　　       貸：其他應付款——單位工會

　              　其他應付款——上級工會

　　借：其他應付款——單位工會

　　       其他應付款——上級工會

　　       貸：銀行存款

　　公司未建立工會組織，會計分錄編制如下：

　　借：管理費用——工會經費

　       　貸：其他應付款——上級工會

　　借：其他應付款——上級工會

　　       貸：銀行存款

　　工會經費使用范圍是什么？

　　工會經費使用范圍包括：工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動產生的支出;基層工會應當將會員繳納的會費全部用于會員活動支出;工會直接用于維護職工權益的支出;工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業務工作發生的各項支出;會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網絡購建而發生的支出;對工會管理的為職工服務的文化、體育、教育、生活服務等獨立核算的事業單位的補助和非獨立核算的事業單位的各項支出;由工會組織的職工集體福利等方面的支出。

　　工會經費是工會組織開展各項活動所需要的費用，一般通過“管理費用”科目核算，當企業收到返還的工會經費時，相關的會計分錄怎么做？

　　收到返還的工會經費的會計分錄

　　借：管理費用——工會經費

　　　　貸：其他應付款——工會經費

　　工會經費的相關會計分錄

　　1、計提工會經費時

　　借：管理費用等

　　　　貸：應付職工薪酬——工會經費

　　2、繳納工會經費時

　　借：應付職工薪酬——工會經費

　　　　貸：銀行存款

　　3、工會組織支付活動經費時

　　借：其他應付款——工會經費

　　　　貸：銀行存款

　　工會經費是什么？

　　工會經費是根據企業會計制度企業可以根據工資總額計提入費用的一種基金。一般按工資總額的2%提取，40%上繳上級工會，60%記入公司帳戶，由公司用于職工福利。

　　工會經費的來源一般包含會員交納的會費；企業、事業單位、機關和其他社會組織按全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經費或者建會籌備金；工會所屬的企業、事業單位上繳的收入；人民政府和企業、事業單位、機關和其他社會組織的補助；其他收入。

　　工會經費的計稅依據

　　1、凡建立工會組織的企業、事業單位按照上月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經費，其中40%上繳上級工會組織，60%基層工會留用。

　　2、應成立工會而未成立工會的企業、事業單位按照上月全部職工工資總額的2%收繳工會籌備金。

　　3、國家金融、保險企業、省移動、網通、郵政、105隊、11大隊企業按上月全部職工工資總額的2%計提工會經費，按計提工會經費的10%比例上繳。

　　職工工資指的是各企業在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬，對職工工資進行結轉處理，該如何做會計分錄？

　　結轉職工工資的會計分錄如何編制？

　　月底結轉：

　　借：銷售費用

　　       管理費用

　　       制造費用

　　       貸：應付職工薪酬

　　發放工資：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費－應交個人所得稅

　　              庫存現金或銀行存款

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業應付而未付的職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目還應當按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經費”、“工會經費”、“職工福利”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　什么是庫存現金？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣，是企業流動性最強的資產。

　　“庫存現金”賬戶屬于資產類賬戶，用于核算企業的庫存現金，借方反映庫存現金的收入，貸方反映庫現金的支出，期末余額在借方，表示庫存現金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。