增值稅已經(jīng)是老生常談的一個(gè)稅種了,無(wú)論企業(yè)規(guī)模大小,普遍都會(huì)發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言,預(yù)繳增值稅時(shí)該如何做會(huì)計(jì)分錄?
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(預(yù)繳增值稅)
貸:銀行存款
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)各階段會(huì)計(jì)核算要怎么做?
?。保O(shè)立階段:
?。ǎ保┴泿刨Y金出資:
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本/股本
?。ǎ玻?shí)物出資:
借:固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:實(shí)收資本
如股東以土地出資,應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。
?。ǎ常┵Y本溢余:
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本
資本公積
?。ǎ矗├U納印花稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
?。玻玫仉A段:
?。ǎ保┲Ц锻恋爻鲎尳穑?/p>
借:開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)成本——XX項(xiàng)目——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)——土地出讓金
貸:銀行存款
?。ǎ玻├U納契稅:
借:開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)成本——XX項(xiàng)目——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)——契稅
貸:銀行存款
(3)繳納大配套費(fèi):
借:開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)成本——XX項(xiàng)目——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)——配套費(fèi)
貸:銀行存款
3.開(kāi)發(fā)階段
以支付工程款為例:
借:開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)成本——XX項(xiàng)目——建筑安裝工程費(fèi)——土建工程
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/原材料
?。矗?xiàng)目竣工階段:
借:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品
貸:開(kāi)發(fā)成本
?。担_(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于銷(xiāo)售:
?。ǎ保┥唐贩款A(yù)售:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加
應(yīng)交稅費(fèi)——土地增值稅
貸:銀行存款
(2)商品房銷(xiāo)售:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
?。叮_(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)自用:
借:固定資產(chǎn)
貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品
?。罚_(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于出租:
借:投資性房地產(chǎn)
貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品
?。福找娣峙潆A段:
?。ǎ保├麧?rùn)分配:
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
?。ǎ玻┲Ц冬F(xiàn)金股利:
借:應(yīng)付股利
貸:銀行存款
?。ǎ常┮蚤_(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行分配:
借:應(yīng)付股利
貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
房地產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,發(fā)生預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)的,預(yù)繳的增值稅,可通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制?
房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
預(yù)繳增值稅的計(jì)算公式
1、一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額:
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)
2、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額:
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)
注意:小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額。
3、預(yù)繳增值稅的計(jì)算公式為:
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%。
房地產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸:銀行存款
房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中按規(guī)定需要預(yù)繳增值稅,預(yù)繳的增值稅,一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金
貸:銀行存款
計(jì)提房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅
貸:銀行存款
后期抵減應(yīng)交增值稅的時(shí)候
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié),是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種,理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等,或者按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí),應(yīng)按照規(guī)定繳納土地增值稅。預(yù)繳土地增值稅時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
房地產(chǎn)預(yù)繳土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1、預(yù)交土地增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
貸:銀行存款
2、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的,轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
3、土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的,按實(shí)際收到的金額
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
什么是土地增值稅?
是指國(guó)家對(duì)于有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)或者土地上建筑物和其他附屬物等產(chǎn)權(quán)的主體所征收的一種稅。土地增值稅包含著兩層含義,第一是國(guó)家只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地的使用權(quán)征稅,第二是國(guó)家只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)以及其他產(chǎn)權(quán)征稅。對(duì)于通過(guò)繼承與贈(zèng)與轉(zhuǎn)讓的土地不收土地增值稅。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等。
房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生收入時(shí),計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算,結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí),應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)收入增值稅的會(huì)計(jì)分錄,該如何編制?
房地產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入增值稅分錄
1、房地產(chǎn)發(fā)生收入:
借:應(yīng)收賬款——公司名稱(chēng)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
房地產(chǎn)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
開(kāi)發(fā)時(shí)土地成本,房屋建造成本和工地上的工人工資都計(jì)入開(kāi)發(fā)成本。
借:開(kāi)發(fā)成本(土地成本設(shè)置個(gè)2個(gè)科目)
貸:銀行存款(或者其他)
為開(kāi)發(fā)而產(chǎn)生的人員工資會(huì)務(wù)費(fèi),辦公費(fèi),差旅費(fèi),借款利息等放開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用,會(huì)計(jì)分錄類(lèi)似開(kāi)發(fā)成本。預(yù)售時(shí):
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款——(某某某)
交付時(shí)確認(rèn)收入:
借:預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
在銷(xiāo)售差不多的時(shí)候(大概90%以上)將開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)轉(zhuǎn)入成本。
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)預(yù)交土地增值稅的情況,一般計(jì)入“稅金及附加”等科目進(jìn)行核算,具體的會(huì)計(jì)分錄是什么?
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1、提取土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--土地增值稅
2、繳納土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--土地增值稅
貸:銀行存款等
3、收到退回多交的土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
土地增值稅是什么?
土地增值稅是指國(guó)家對(duì)于有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)或者土地上建筑物和其他附屬物等產(chǎn)權(quán)的主體所征收的一種稅。土地增值稅包含著兩層含義,第一是國(guó)家只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地的使用權(quán)征稅,第二是國(guó)家只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)以及其他產(chǎn)權(quán)征稅。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
稅金及附加是什么?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款的方式,銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí),按規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅,一般計(jì)入稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
房地產(chǎn)預(yù)繳土地增值稅會(huì)計(jì)分錄
1、預(yù)交土地增值稅時(shí):
借:預(yù)付賬款——土地增值稅
貸:銀行存款
2、結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)”科目時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
貸:預(yù)付賬款——土地增值稅
3、結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加時(shí):
借:稅金及附加——土地增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
收到退回多交的土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅
土地增值稅是什么?
土地增值稅是指單位和個(gè)人通過(guò)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物,獲取收入需要向國(guó)家繳納的一種稅賦,也就是轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額,作為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦。特地增值稅不包括繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi),包括:企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交稅費(fèi)貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)而言,工作中經(jīng)常要處理預(yù)繳增值稅的問(wèn)題,對(duì)于預(yù)繳的增值稅,應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款等
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。在會(huì)計(jì)中,銀行存款屬于資產(chǎn)類(lèi),期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中,借方表示增加。貸方表示減少。
應(yīng)交稅費(fèi)包括什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)預(yù)繳增值稅是很常見(jiàn)的正常現(xiàn)象,企業(yè)通過(guò)納稅人在進(jìn)行預(yù)繳所得稅的時(shí)候,都會(huì)直接影響企業(yè)所得稅的賬務(wù)信息處理,能熟練掌握具體的操作流程是能準(zhǔn)確進(jìn)行賬務(wù)處理的前提,還不了解房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做的小伙伴,就快來(lái)看看吧。
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理
增值稅是不需要計(jì)算的,直接在做營(yíng)業(yè)收入的賬務(wù)處理的時(shí)候做應(yīng)交增值稅處理。
借:應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(增值稅提前支付)
貸:銀行存款
預(yù)交增值稅會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅金 增值稅 已交稅金
貸:銀行存款或現(xiàn)金
應(yīng)交稅金-增值稅可以不要進(jìn)行沖銷(xiāo),不影響其他企業(yè)的損益
如果你是增值稅一般納稅人,在未來(lái)會(huì)計(jì)期間,增值稅的借方可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。
如果您不是增值稅一般納稅人,作為增值稅繳納的稅款也可以在未來(lái)會(huì)計(jì)期間從您的銷(xiāo)售稅中扣除。
拓展內(nèi)容:不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃
1.具體情形房產(chǎn)商在同一縣(市,區(qū))的位置納稅人租賃地點(diǎn)不同,根據(jù)適用的計(jì)稅方法,按照稅率或預(yù)征稅率預(yù)繳增值稅。
2.預(yù)繳稅款計(jì)算
(1)適用范圍一般作為計(jì)稅方式方法可以按照3%的預(yù)征率預(yù)繳:
應(yīng)預(yù)繳企業(yè)稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+10%)×3%
(2)按5%提前(除了個(gè)別出租房屋)的摘要征收率的方法:銷(xiāo)售稅應(yīng)提前稅=÷(1 + 5%)×5%
(3)個(gè)體個(gè)人工商戶進(jìn)行出租以及住房或者征收率減按1.5%預(yù)繳:
應(yīng)預(yù)繳企業(yè)稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×1.5%
3.納稅地點(diǎn)
不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中,因轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得收入的,需按規(guī)定繳納土地增值稅。那么該如何計(jì)提?
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅如何計(jì)提?
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅計(jì)提
計(jì)提土地增值稅的時(shí)候:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-土地增值稅
實(shí)際繳納的時(shí)候:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-土地增值稅
貸:銀行存款
土地增值稅如何計(jì)算?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定,土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。
土地增值稅計(jì)算公式如下:
應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率。公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額。
納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目:
(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;
(2)開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用;
(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用,或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格;
(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;
(5)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。
土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率:
增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%。
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分,稅率為40%。
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為50%。
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為60%。
上面所列四級(jí)超率累進(jìn)稅率,每級(jí)“增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額”的比例,均包括本比例數(shù)。
在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),土地增值稅的匯算問(wèn)題一直是很常見(jiàn)的問(wèn)題,那么對(duì)于這部分的內(nèi)容你不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
土地增值稅的清算單位
土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算,對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,以分期項(xiàng)目為單位清算,開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的,應(yīng)分別計(jì)算增值額。
土地增值稅的清算條件
符合下列情形之一的,納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算:
(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的;
(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的;
(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:
(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,或未超85%,但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用;
(2)取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的;
(3)納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。
非直接銷(xiāo)售和自用房地產(chǎn)的收入確定
1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等,發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)。
2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí),如果產(chǎn)權(quán)未產(chǎn)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅,在稅款清算時(shí)不列收入,不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。
3、土地增值稅清算時(shí),已全額開(kāi)具商品房銷(xiāo)售發(fā)票的,按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入;未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的,以交易雙方簽訂的銷(xiāo)售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入;
銷(xiāo)售合同所載商品房面積與有關(guān)部門(mén)實(shí)際測(cè)量面積不一致,在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的,應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。
以上就是有關(guān)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅匯算的一些知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
在日常中,土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)必繳納的稅種之一,然而很多財(cái)會(huì)人不清楚繳納的土地增值稅該計(jì)入到什么科目,下面我們來(lái)看看吧。
問(wèn):房地產(chǎn)企業(yè)繳納的土地增值稅,具有所得稅的性質(zhì),能否將其計(jì)入“所得稅費(fèi)用”科目?“財(cái)會(huì)[1995]15號(hào)文”明確規(guī)定,房地產(chǎn)企業(yè)繳納的土地增值稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”,該文件是否作廢?
答:首先需明確,土地增值稅是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物,所取得的增值額和《中華人民共和國(guó)土地增值稅條例》第七條規(guī)定稅率計(jì)算征收的一種稅。企業(yè)所得稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。因此,二者是不同的兩種稅。
其次,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄:會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理的規(guī)定,所得稅費(fèi)用科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加科目核算企業(yè)日?;顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加,包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。
但《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄:會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理中為營(yíng)業(yè)稅金及附加,核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售作為存貨的房地產(chǎn)繳納的土地增值稅屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),我們理解應(yīng)在此科目核算。
因此不能將土地增值稅計(jì)入“所得稅費(fèi)用”科目,而應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。
房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售房產(chǎn)時(shí),符合條件的應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)繳納土地增值稅,按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅清算。以下主要介紹房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算流程。
一、清楚土地增值稅清算的條件,提前準(zhǔn)備報(bào)送材料
房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算,首先要了解土地增值稅清算的概念,必須清楚土地增值稅清算的條件及需要準(zhǔn)備的報(bào)送清算資料。
土地增值稅清算是指納稅人符合土地增值稅清算條件后,應(yīng)按照相關(guān)政策規(guī)定,計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額,結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。參照我國(guó)稅法有關(guān)政策規(guī)定,當(dāng)納稅人符合以下條件之一,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算:一是已經(jīng)全部完成房地產(chǎn)各個(gè)項(xiàng)目,并且已經(jīng)全部售出;二是雖然項(xiàng)目還沒(méi)有完成,但整個(gè)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓出去了;三是將土地使用權(quán)進(jìn)行直接轉(zhuǎn)讓的。
另外納稅人符合以下條件之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:一是已經(jīng)竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為85%以上,或者雖然沒(méi)達(dá)到該比例,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;二是取得了銷(xiāo)售許可證,但在三年時(shí)間內(nèi)還未將樓盤(pán)徹底售出的;三是已經(jīng)申請(qǐng)了注銷(xiāo)稅務(wù)登記,卻未進(jìn)行土地增值稅清算的;四是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定其他情況。
納稅人達(dá)到上述土地增值稅清算條件的,應(yīng)提前準(zhǔn)備報(bào)送清算材料。主要包括:
1、《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算鑒證報(bào)告》;
2、國(guó)有土地使用權(quán)證書(shū);
3、建設(shè)用地許可證;
4、建設(shè)工程規(guī)劃許可證;
5、銷(xiāo)(預(yù))售許可證;
6、詳細(xì)規(guī)劃總平面圖復(fù)印件;
7、土地使用權(quán)所支付金額的憑證;
8、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單;
9、商品房購(gòu)銷(xiāo)合同統(tǒng)計(jì)表;
10、銀行貸款合同及利息結(jié)算證明材料;
11、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程決算及竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;
12、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等。
二、明確項(xiàng)目收入及其應(yīng)注意的問(wèn)題
土地增值稅納稅人對(duì)增值額進(jìn)行準(zhǔn)確核算時(shí),應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)項(xiàng)目作為清算目標(biāo),對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的各種情況進(jìn)行全面核算。
1、確認(rèn)收入時(shí),以全額的方式,開(kāi)出房產(chǎn)銷(xiāo)售發(fā)票的前提下,則以發(fā)票上登記的金額為標(biāo)準(zhǔn);對(duì)于沒(méi)開(kāi)發(fā)票及發(fā)票還未確認(rèn)以全額方式開(kāi)出的情況,則可以將買(mǎi)賣(mài)方的交易合約作為參考對(duì)象,合約中的交易金額作為交易標(biāo)準(zhǔn);
2、現(xiàn)實(shí)中,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商一般將已轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售收入的預(yù)收賬款科目借方金額形成銷(xiāo)售明細(xì)表,一般以樓號(hào)為單位制作明細(xì)表。應(yīng)核對(duì)清算項(xiàng)目銷(xiāo)售明細(xì)表的金額,以確保同一項(xiàng)目已結(jié)轉(zhuǎn)的收入金額與銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票金額能夠達(dá)成一致。
核對(duì)銷(xiāo)售收入過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題:
1、房產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)用于員工福利的、償還外債等,一旦出現(xiàn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移則視作房產(chǎn)銷(xiāo)售。
2、房產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)中的一部分為自己所用的,則仍然持有自身產(chǎn)權(quán),對(duì)于未轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn),不在土地增值稅核算范圍內(nèi)。
三、進(jìn)一步確認(rèn)土地增值稅清算扣除項(xiàng)目相關(guān)的金額
明確收入收入后,應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)土地增值稅清算扣除項(xiàng)目相關(guān)的金額:
1、取得土地使用權(quán)所支付的金額,既要符合法定程序,也要獲得有效憑據(jù)的支持。
2、房產(chǎn)開(kāi)發(fā)商在開(kāi)發(fā)房產(chǎn)過(guò)程中,涉及許多費(fèi)用,比如原料籌備費(fèi)、建設(shè)施工費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)扣除,與相應(yīng)文件保持一致。(決算文件、施工合約文件等)
已經(jīng)竣工驗(yàn)收工程,應(yīng)按照合約內(nèi)容,將工程安裝企業(yè)的一部分工程費(fèi)用扣除,扣除的費(fèi)用充當(dāng)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的質(zhì)量擔(dān)保,工程安裝企業(yè)將以相應(yīng)質(zhì)量擔(dān)保金向房產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)發(fā)票,土地增值稅應(yīng)以發(fā)票上的金額數(shù)量來(lái)核算。如果是沒(méi)有發(fā)票,則扣留的質(zhì)量擔(dān)保金不得計(jì)算扣除。
3、房產(chǎn)開(kāi)發(fā)商自行建設(shè)的房產(chǎn)銷(xiāo)售服務(wù)建筑以及一些施工中搭建的樣板房,應(yīng)按不同情況針對(duì)性處理。
舉例:房屋銷(xiāo)售中心在建設(shè)、室內(nèi)設(shè)計(jì)過(guò)程中所發(fā)生的開(kāi)銷(xiāo)費(fèi)用,應(yīng)列入房產(chǎn)銷(xiāo)售中進(jìn)行扣除。
總結(jié):房地產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定辦理土地增值稅清算時(shí),應(yīng)以國(guó)家相關(guān)政策為前提,明確土地增值稅清算要求、項(xiàng)目收入及扣除項(xiàng)目相關(guān)費(fèi)用金額,如實(shí)申報(bào)繳納土地增值稅稅額,保證清算申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
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我公司是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),開(kāi)發(fā)住宅小區(qū),因有一定數(shù)量的經(jīng)濟(jì)適用房,取得了財(cái)政部門(mén)的補(bǔ)助資金,致使向客戶出售的價(jià)格低于成本價(jià)。該補(bǔ)助資金屬于增值稅征稅范圍嗎?
答:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)的規(guī)定,貴公司收到的財(cái)政補(bǔ)助資金如果和所銷(xiāo)售的經(jīng)濟(jì)適用房的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;否則,不征收增值稅。
相關(guān)政策:《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))
七、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。本公告實(shí)施前,納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(2013年第3號(hào))執(zhí)行;已經(jīng)申報(bào)繳納增值稅的,可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理規(guī)定,開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼從銷(xiāo)售額中扣減。
今年提高增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)、降低增值稅稅率等增值稅改革新政相繼出臺(tái),全面營(yíng)改增正式步入全面增值稅時(shí)代。
稅務(wù)環(huán)境日益透明,金稅三期全覆蓋、增值稅發(fā)票新系統(tǒng)、納稅信用管理、行政審批減少、強(qiáng)化事中事后管理,稽查雙隨機(jī)制度與黑名單,稅收征管進(jìn)入信息管稅時(shí)代,個(gè)人所得稅政策落地,全面房地產(chǎn)、建筑企業(yè)必須全面調(diào)整、變革其納稅治理理念,運(yùn)用“稅收鏈”思想,選擇并設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)墓?yīng)鏈,調(diào)整企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式,全面降低增值稅稅收負(fù)擔(dān)水平,合規(guī)操作獲取最大化的稅收收益。
此次課程攜手房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)專(zhuān)家以增值稅原理為出發(fā)點(diǎn),以最新的增值稅政策為依據(jù),通過(guò)對(duì)增值稅核心原理與實(shí)戰(zhàn)案例的分析,探尋企業(yè)最佳的供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)與選擇,從不同方面講解全面增值稅時(shí)代房地產(chǎn)企業(yè)面臨的棘手稅務(wù)問(wèn)題,助力房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控。
【新政解析】新政全面盤(pán)點(diǎn)解析,了解政策對(duì)房地產(chǎn)、建安企業(yè)的影響
【把握核心】政策變化牽動(dòng)稅務(wù)處理變化,點(diǎn)面結(jié)合精細(xì)化管理
【介紹方法】注重上下游稅負(fù)鏈,提供房地產(chǎn)、建筑企業(yè)可思考操作的稅務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)
【防控風(fēng)險(xiǎn)】提供風(fēng)險(xiǎn)管控的思路,提升防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力
◆財(cái)務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)總監(jiān)
◆財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理
◆財(cái)務(wù)主管、稅務(wù)主管
一、增值稅全面落地,房地產(chǎn)建筑業(yè)影響幾何? | 二、房地產(chǎn)、建安企業(yè)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管控 |
●稅務(wù)大數(shù)據(jù)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)、建筑業(yè)的挑戰(zhàn) ●《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)稅總局〔2018〕28號(hào)公告) ●《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào)) ●財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知(財(cái)稅〔2018〕33號(hào)) ●國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告(國(guó)稅總局公告〔2018〕第6號(hào))
| ●何為“合法有效憑證”,如何準(zhǔn)確理解? ●訂金、定金、誠(chéng)意金等業(yè)務(wù)的涉稅票據(jù)處理 ●視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)票據(jù)處理與營(yíng)改增調(diào)整 ●甲供材業(yè)務(wù)中涉稅票據(jù)處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 ●工程質(zhì)量保證金的涉稅票據(jù)處理 ●青苗補(bǔ)償費(fèi)的涉稅票據(jù)處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 ●采購(gòu)苗木的涉稅票據(jù)處理與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 ●拆遷安置費(fèi)的涉稅票據(jù)處理與操作注意事項(xiàng) ●虛開(kāi)發(fā)票典型手法分析-虛開(kāi)發(fā)票有何嚴(yán)重后果? ●超范圍開(kāi)具發(fā)票是否為虛開(kāi) ●加油卡、ETC、預(yù)付卡注意事項(xiàng) |
三、房產(chǎn)、建安企業(yè)增值稅疑難問(wèn)題解決 | 四、房產(chǎn)、建安企業(yè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理與稅負(fù)優(yōu)化 |
●紅線外的成本費(fèi)用中的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣? ●施工企業(yè)的簡(jiǎn)易工棚中的進(jìn)項(xiàng)如何抵扣? ●房地產(chǎn)企業(yè)的地下車(chē)庫(kù)、車(chē)位如何處理? ●房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅遞減應(yīng)納稅額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和防范風(fēng)險(xiǎn)? ●銷(xiāo)售商業(yè)預(yù)付卡如何計(jì)算繳納增值稅? ●企業(yè)承租個(gè)人的房產(chǎn)能否取得專(zhuān)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額? ●取得土地返還款時(shí)是否必須做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出? ●不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有何區(qū)別? ●市政配套費(fèi)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額? ●拿地發(fā)生的傭金與手續(xù)費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅? ●公共配套移送是否視同銷(xiāo)售?進(jìn)項(xiàng)能否抵扣? ●開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自持物業(yè)時(shí)是否需要視同銷(xiāo)售? ●建筑企業(yè)分包差額征稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與申報(bào)? ●物業(yè)管理公司代收水費(fèi)差額征稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與申報(bào)? ●何種情況下違約金的增值稅是不需要繳納的? ●房地產(chǎn)企業(yè)借款費(fèi)用問(wèn)題 | ●采購(gòu)付款模塊的選擇與增值稅稅負(fù)優(yōu)化 ●生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模塊供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)與增值稅稅負(fù)優(yōu)化 |
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房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)重,風(fēng)險(xiǎn)隱藏周期長(zhǎng),項(xiàng)目完工還有兩稅清算,工作難度比普通會(huì)計(jì)要大得多,那么房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄要怎么寫(xiě)?
房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
1、開(kāi)發(fā)時(shí)土地成本、房屋建造成本和工人工資都計(jì)入開(kāi)發(fā)成本
借:開(kāi)發(fā)成本
貸:銀行存款
?。?、為開(kāi)發(fā)而產(chǎn)生的員工工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、借款利息等開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用
?。ǎ保╊A(yù)售時(shí):
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款——某某某
?。ǎ玻┙桓稌r(shí)確認(rèn)收入:
借:預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
?。?、在銷(xiāo)售90%以上的時(shí)候?qū)㈤_(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用轉(zhuǎn)入成本
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
4、房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容
1、負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算,及時(shí)填制憑證。
?。?、負(fù)責(zé)完成公司稅務(wù)籌劃工作,按時(shí)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)及清繳賬款。
?。场⑴浜辖?jīng)營(yíng)部門(mén)及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)等
房地產(chǎn)涉及了哪些稅種?
有城建稅、教育附加稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅等。
企業(yè)為了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,一般會(huì)利用閑置的資金進(jìn)行各種投資,比如購(gòu)買(mǎi)投資性房地產(chǎn),通過(guò)出售以取得利益。關(guān)于投資性房地產(chǎn),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄
1、取得投資性房地產(chǎn)時(shí)
借:投資性房地產(chǎn)
貸:銀行存款
成本模式下
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))
2、提取減值時(shí)
借:資產(chǎn)減值損失
貸:投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
公允價(jià)值模式下
公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)
借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
3、取得的租金收入時(shí)
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
什么是投資性房地產(chǎn)?
企業(yè)持有的房地產(chǎn)是為賺取租金或資本增值,或者兩者兼有的就屬于投資性房地產(chǎn)。因此出租出去的房產(chǎn)就是企業(yè)的投資性房地產(chǎn)。用于出租的投資性房地產(chǎn)以租賃開(kāi)始日為投資性房地產(chǎn)確認(rèn)日。投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量有成本模式和公允價(jià)值模式,企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,成本模式在滿足規(guī)定條件時(shí)可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式,但公允價(jià)值模式不能轉(zhuǎn)為成本模式。
不屬于投資性房地產(chǎn)的范圍
?。?)自用房地產(chǎn),即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn);
?。?)作為存貨的房地產(chǎn)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷(xiāo)售的或?yàn)殇N(xiāo)售而正在開(kāi)發(fā)的商品房和土地。
投資性房地產(chǎn)通常是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。企業(yè)外購(gòu)或自建投資性房地產(chǎn)時(shí),相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
?。?)外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)
借:投資性房地產(chǎn)
貸:銀行存款
?。?)自行建造的投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量
借:投資性房地產(chǎn)
貸:銀行存款
?。?)內(nèi)部轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)
借:投資性房地產(chǎn)(成本模式)
投資性房地產(chǎn)——成本(公允價(jià)值模式)
公允價(jià)值變動(dòng)損益(借方余額情況下,虧)
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸:開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(賬面余額)
資本公積——其他資本公積(貸方差額情況下,賺)
成本模式
借:投資性房地產(chǎn)
累計(jì)折舊
固定資地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
公允價(jià)值模式
借:投資性房地產(chǎn)—成本(轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值)
累計(jì)折舊
公允價(jià)值變動(dòng)損益(借方余額情況下)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
資本公積——其他資本公積(貸方余額情況下)
什么是投資性房地產(chǎn)?
投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目:已出租的土地使用權(quán);持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);已出租的建筑物。
什么是固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
資本公積是什么?
資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過(guò)法定資本部分的資本。
投資性房地產(chǎn)也會(huì)涉及很多會(huì)計(jì)處理,是實(shí)際工作中也會(huì)經(jīng)常遇到,如果你對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)看看吧。
投資性房地產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提折舊或者是攤銷(xiāo)
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:投資性房地產(chǎn)——累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))
2、計(jì)提減值準(zhǔn)備
借:資產(chǎn)減值損失
貸:投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
3、取得租金收入
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
公允價(jià)值模式下
1、公允價(jià)值上升
借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
2、公允價(jià)值下降
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
3、取得租金收入
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
投資性房地產(chǎn)如何折舊?
1、投資性房地產(chǎn)-建筑物類(lèi)也是當(dāng)月增加次月計(jì)提折舊, 當(dāng)月減少當(dāng)月計(jì)提折舊。
2、投資性房地產(chǎn)-土地使用權(quán)和無(wú)形資產(chǎn)一樣,當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷(xiāo),當(dāng)月減少當(dāng)月不攤銷(xiāo),這樣原則核算,這樣就可以區(qū)分開(kāi)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)候當(dāng)月還是次月折舊或是攤銷(xiāo)。
3、企業(yè)按公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)(已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物)按會(huì)計(jì)規(guī)定不計(jì)提折舊,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額,可按直線法計(jì)算其折舊或攤銷(xiāo)作為納稅調(diào)減處理。
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