澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　成本暫估入賬的賬務(wù)處理怎么做是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，對(duì)于暫估業(yè)務(wù)可以理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)，很多小伙伴對(duì)于成本暫估入賬的賬務(wù)處理不是很清楚，本文將給予詳細(xì)介紹，來(lái)一起了解下吧!

　　成本暫估入賬如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　一、暫估入庫(kù)

　　借：原材料 (暫估金額)

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(XX供應(yīng)商) (暫估金額)

　　二、暫估回沖

　　1、紅字沖回暫估入庫(kù)

　　借：原材料 (原暫估金額,紅字)

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票XX供應(yīng)商 (原暫估金額,紅字)

　　2、收到發(fā)票，則做入庫(kù)處理：

　　借：原材料 (發(fā)票不含稅金額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 (發(fā)票含稅金額 )

　　工程暫估成本如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　1、未認(rèn)證時(shí)，估價(jià)入庫(kù)：

　　借：原材料、低值易耗品、庫(kù)存商品等

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款或往來(lái)等科目

　　2、認(rèn)證當(dāng)月正式入庫(kù)：

　　借：原材料、低值易耗品、庫(kù)存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款或往來(lái)等科目

　　年末暫估成本是否需要做納稅調(diào)整?

　　答：按照相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。對(duì)于企業(yè)購(gòu)入商品的相關(guān)憑證，只要在年度匯算清繳結(jié)束前收到，都是可以計(jì)入當(dāng)年度成本的，在企業(yè)所得稅前扣除。

　　以上就是關(guān)于成本暫估入賬的賬務(wù)處理怎么做的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)成本暫估入賬的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

暫估入庫(kù)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，應(yīng)該很多人都接觸過(guò)，那么對(duì)于暫估入庫(kù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做你知道嗎？如果不了解這部分內(nèi)容，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

一般來(lái)說(shuō)都是材料或者是商品暫估入庫(kù)，接下來(lái)就來(lái)看看怎么做會(huì)計(jì)處理

1、當(dāng)月，材料或商品暫估入庫(kù)，以入庫(kù)單或收料單作為附件

借：原材料/庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款

倉(cāng)庫(kù)管理員(倉(cāng)管)必須以收料單或入庫(kù)單登記倉(cāng)庫(kù)賬

2、次月或下幾個(gè)月，收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷(xiāo)，沒(méi)有附件(沖銷(xiāo)可以不用附件)

借：原材料或庫(kù)存商品紅字金額

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款紅字金額

倉(cāng)管不必進(jìn)行處理

這里需要注意的是：按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票沒(méi)到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。更何況大部分會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理都沒(méi)有一天一天的做，而是等到月末才記賬。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的

3、做一筆收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件：

借：原材料或庫(kù)存商品

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款--客戶名稱

倉(cāng)管不必進(jìn)行處理，倉(cāng)管賬的處理都已經(jīng)寫(xiě)明了。而會(huì)計(jì)賬與倉(cāng)管賬不同的是，每一筆記賬憑證都必須進(jìn)行登記，所以，會(huì)計(jì)的物資明細(xì)賬(如果會(huì)計(jì)有的話)都要進(jìn)行登記，暫估的“應(yīng)付賬款”應(yīng)該掛到“暫估應(yīng)付款”中，如果怕不能分判具體的客戶，可以設(shè)置三級(jí)科目，如“應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款--A客戶")，這樣應(yīng)該可以很具體地進(jìn)行核算了

以上就是有關(guān)暫估入庫(kù)的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

工程施工暫估收入的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)在購(gòu)入材料，沒(méi)有取得供貨方發(fā)票的情況下，以及實(shí)際賬務(wù)處理的原則，需要在當(dāng)期估計(jì)一個(gè)“負(fù)債”的金額。這種情況下，賬務(wù)處理則需要引入暫估入賬的概念。因?yàn)闆](méi)有發(fā)票，無(wú)法準(zhǔn)確確定庫(kù)存商品或者原材料，產(chǎn)成品等的金額。所以，需要根據(jù)簽訂的合同協(xié)議，相同或者類似商品的價(jià)格等暫時(shí)估計(jì)一個(gè)金額，作為應(yīng)付賬款的暫估金額。那在整個(gè)暫估的過(guò)程中，需要考慮哪些具體的原則呢？

　　1、會(huì)計(jì)的核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。如果該批材料已經(jīng)入庫(kù)，而供貨方的發(fā)票由于各種原因不能同時(shí)到達(dá)或當(dāng)期不能及時(shí)到達(dá)。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和賬務(wù)需要，這些到庫(kù)材料應(yīng)該在本月底作會(huì)計(jì)處理。

　　2、根據(jù)相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和處理應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。暫估材料對(duì)應(yīng)的發(fā)票賬單在到達(dá)時(shí)，應(yīng)及時(shí)作相應(yīng)的沖回會(huì)計(jì)處理，充分反映暫估材料的實(shí)際金額。

　　3、企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，估計(jì)金額的時(shí)候，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。

　　材料暫估的會(huì)計(jì)處理應(yīng)在材料到達(dá)時(shí)和材料發(fā)票到達(dá)時(shí)分別作相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。發(fā)票未到應(yīng)做會(huì)計(jì)處理，以便能夠及時(shí)的了解到企業(yè)當(dāng)時(shí)未達(dá)發(fā)票賬單金額，以及及時(shí)與對(duì)方單位進(jìn)行溝通。

　　附：暫估收入的會(huì)計(jì)分錄處理

　　借：應(yīng)收賬款---暫估收入

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)付款項(xiàng)的暫估入賬處理：

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：應(yīng)付賬款-暫估款

　　等到收入金額或者應(yīng)付款項(xiàng)金額確定了，要在確定的當(dāng)期做沖回的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)收賬款---暫估收入(負(fù)數(shù))

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(負(fù)數(shù))

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(負(fù)數(shù))

　　借：銀行存款(負(fù)數(shù))

　　貸：應(yīng)付賬款-暫估款(負(fù)數(shù))

　　企業(yè)存貨本月若已經(jīng)入庫(kù)，但還未收到相應(yīng)的采購(gòu)發(fā)票，因此無(wú)法確定存貨的入庫(kù)成本，到了月底，為正確核算庫(kù)存成本，會(huì)計(jì)人員一般會(huì)作暫估入賬處理。

　　存貨暫估入賬的賬務(wù)處理

　　1、 暫估入庫(kù)

　　案例：丙公司購(gòu)進(jìn)一批原材料A，用于生產(chǎn)商品B（可以取得增值稅專用發(fā)票），原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但還未收到發(fā)票。根據(jù)合同約定，材料價(jià)格共計(jì)1 130元（含稅）。

　　暫估入庫(kù)分錄：

　　借：原材料——A 1000

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估 1000

　　由于未取得增值稅專用發(fā)票，因此不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。即，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題。另外，暫估金額應(yīng)按照存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

　　2、暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫(kù)應(yīng)在次月月初紅字沖回，但實(shí)際工作中，若是當(dāng)月發(fā)票還是沒(méi)有收到，月初沖回月末再次暫估，則會(huì)造成工作量加大，所以一般在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。

　　（1）紅字沖回暫估入庫(kù)

　　借：原材料——A -1000

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估 -1000

　　（2）收到發(fā)票后，做入庫(kù)處理：

　　借：原材料——A 1000

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130

　　       貸：應(yīng)付賬款——某供應(yīng)商 1130

　　存貨相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、驗(yàn)收入庫(kù)商品

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　2、發(fā)出商品

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　企業(yè)購(gòu)入商品采用售價(jià)金額核算：

　　借：庫(kù)存商品（售價(jià)）

　　       貸：銀行存款/在途物資等（商品進(jìn)價(jià)）

　　              商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額）

　　對(duì)外銷(xiāo)售發(fā)出商品時(shí)，按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　期（月）末分?jǐn)傄唁N(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)：

　　借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　公司購(gòu)進(jìn)的原材料，若是款項(xiàng)已付，收到原材料但還未取得發(fā)票的情況下，可作暫估入賬處理。原材料暫估入賬時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　公司原材料如何暫估入賬？

　　原材料暫估入賬會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估

　　下個(gè)月月初做如下憑證：

　　借：原材料-紅字

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估紅字

　　把暫估的用紅字充掉就好了，估價(jià)應(yīng)該按照實(shí)際的價(jià)格估計(jì),因此對(duì)成本沒(méi)有多大的影響。

　　暫估入賬：對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本(如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購(gòu)進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格、售價(jià)*預(yù)計(jì)或平均成本率等)暫估入賬。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　通常是指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買(mǎi)賣(mài)雙方在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　對(duì)應(yīng)付賬款可做以下會(huì)計(jì)核算：

　　(一)企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值)， 借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，按應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。

　　企業(yè)購(gòu)物資時(shí)，因供貨方發(fā)貨時(shí)少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補(bǔ)足少付的貨物時(shí)，應(yīng)借方記“應(yīng)付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財(cái)產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額。

　　(二)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(三)采用售后回購(gòu)方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)” 科目，按其差額，貸記本科目。回購(gòu)價(jià)格與原銷(xiāo)售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。

　　購(gòu)回該項(xiàng)商品等時(shí)，應(yīng)按回購(gòu)商品等的價(jià)款，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

　　公司購(gòu)進(jìn)一批原材料，貨款已支付，材料也已收到，但相應(yīng)的發(fā)票還未收到。這種情況下，應(yīng)對(duì)原材料做暫估入賬處理。原材料暫估入賬時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　原材料暫估入賬分錄

　　收到材料暫估入賬：

　　借：原材料 不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估

　　后期收到原材料發(fā)票：

　　借：原材料 借方紅字

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估 貸方紅字

　　借：原材料

　  　     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　支付款項(xiàng)的時(shí)候：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　原材料屬于資產(chǎn)類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　暫估是什么？

　　暫估是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。

　　按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)即暫估行為出現(xiàn)了。這樣的業(yè)務(wù)主要是由于相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但原始票據(jù)沒(méi)有及時(shí)收到或者相關(guān)結(jié)算滯后，產(chǎn)生了資產(chǎn)的增加或者經(jīng)濟(jì)利益的流出。在現(xiàn)實(shí)工作當(dāng)中，還表現(xiàn)為管理的脫節(jié)，比如采購(gòu)部門(mén)、工程管理部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)取得會(huì)計(jì)所要求的原始票據(jù)，導(dǎo)致一種不確定行為的發(fā)生，或者一些供應(yīng)商或者客戶有著自己特別的處理要求，不開(kāi)具發(fā)票。對(duì)于暫估業(yè)務(wù)，一般的會(huì)計(jì)處理就是在當(dāng)月進(jìn)行暫估核算。簡(jiǎn)稱暫估。

　　近日，有個(gè)剛剛畢業(yè)的會(huì)計(jì)小伙伴在后臺(tái)提問(wèn)：公司最近買(mǎi)了一件物品，但是這個(gè)月貨到了，發(fā)票還沒(méi)有到，請(qǐng)教了公司里的前輩，他建議我暫估入賬，可不好意思繼續(xù)問(wèn)會(huì)計(jì)分錄怎么做?也不知道暫估入賬到底是什么?這也是很常見(jiàn)的問(wèn)題，我們?nèi)粘９ぷ髦薪?jīng)常會(huì)碰到，所以今天就來(lái)和大家說(shuō)說(shuō)暫估入賬這個(gè)話題。

　　首先，先來(lái)回答一下后臺(tái)小伙伴的疑問(wèn)，暫估入賬到底是什么?

　　那遇到當(dāng)月所需要入庫(kù)的金額，發(fā)票沒(méi)有及時(shí)拿到的情況，選擇暫估入賬的方式在月底入賬，那該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢?

　　其實(shí)，暫估入賬有3種方式可以進(jìn)行賬務(wù)處理，那么接下來(lái)給大家一一講解一下。

　　暫估入賬的3種賬務(wù)處理方法

　　第一種方法叫：?jiǎn)蔚交貨_

　　所謂的單到回沖方法，就是當(dāng)月需要入庫(kù)的金額，發(fā)票還沒(méi)有到，月底就直接把它先暫估入賬，但是次月月初的時(shí)候就不再做賬務(wù)處理，等到拿到發(fā)票的時(shí)候，直接回沖。

　　那么，單到回沖方法相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　第二種方法叫：差額調(diào)整

　　所謂的差額調(diào)整方法，就是當(dāng)月需要入庫(kù)的金額，發(fā)票還沒(méi)有到，月底就直接把它先暫估入賬，但是次月月初的時(shí)候就不再做賬務(wù)處理，等到拿到發(fā)票的時(shí)候，如果發(fā)票上面的金額和上個(gè)月入賬的金額是一致的，那么就直接做正式的會(huì)計(jì)分錄就可以了;如果發(fā)票上面的金額和上個(gè)月入賬的金額是有所差異的，根據(jù)發(fā)票上面的差額制作調(diào)整憑證，并且對(duì)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行調(diào)整。

　　那么，差額調(diào)整方法相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　第三種方法叫：月初回沖

　　所謂的月初回沖方法，就是當(dāng)月需要入庫(kù)的金額，發(fā)票還沒(méi)有到，月底就直接把它先暫估入賬，等到次月月初的時(shí)候再把它進(jìn)行回沖，回沖了之后，次月還是沒(méi)有收到發(fā)票，就先把這筆金額進(jìn)行計(jì)提再次暫估入賬。

　　那么月初回沖方法相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　以上就是使用暫估入賬方式進(jìn)行賬務(wù)處理的3種方法，這樣講解你搞懂了沒(méi)?

　　說(shuō)到不能及時(shí)拿到發(fā)票，導(dǎo)致賬務(wù)處理時(shí)需要進(jìn)行暫估入賬，有會(huì)計(jì)朋友肯定也會(huì)疑惑，拿到發(fā)票的時(shí)間會(huì)不會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳有所影響?在稅務(wù)處理上又有什么不一樣?那么，接下來(lái)也舉一個(gè)實(shí)操例子和大家一起了解了解。

　　例子：某公司買(mǎi)了一批機(jī)器設(shè)備，已經(jīng)達(dá)到了預(yù)定可以使用的狀態(tài)，但是還沒(méi)能拿到發(fā)票，會(huì)計(jì)就使用了暫估入賬的方式進(jìn)行了賬務(wù)處理，那拿到發(fā)票的時(shí)間對(duì)匯算清繳有什么影響呢?這個(gè)時(shí)候我們就需要分情況進(jìn)行判斷了。

　　那么，暫估入賬的成本該怎么進(jìn)行判斷能不能進(jìn)行稅前扣除?我們可以從預(yù)繳申報(bào)以及匯算清繳的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行判斷。

　　從規(guī)定上我們可以看出，預(yù)繳申報(bào)的時(shí)候哪怕沒(méi)有發(fā)票也是可以進(jìn)行稅前扣除的，而匯算清繳的時(shí)候是一定要發(fā)票才能稅前扣除。所以無(wú)論如何，暫估入賬的業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)盡快取得發(fā)票，避免后期稅務(wù)上帶來(lái)的麻煩和無(wú)法享受稅收優(yōu)惠。

　　本文為會(huì)計(jì)交流圈公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@會(huì)計(jì)交流圈 保留所有權(quán)利。

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)產(chǎn)品用的原材料，材料已收到，但發(fā)票尚未收到的情況下，會(huì)計(jì)人員可做暫估入賬處理。

　　材料暫估入賬的處理

　　借：原材料—某某材料

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估

　　收到發(fā)票的時(shí)候賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付賬款—暫估

　      　貸：原材料—某某材料

　　同時(shí)：

　　借：原材料—某某材料

　      　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　      貸：應(yīng)付賬款等科目

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　通常是指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買(mǎi)賣(mài)雙方在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。

　　原材料的入賬價(jià)值包含：購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi);運(yùn)輸途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用。

　　當(dāng)企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)，并不是一去買(mǎi)貨就能到貨的，得過(guò)一段時(shí)間后，有可能分批進(jìn)行，所以需要做原材料暫估入庫(kù)處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　原材料暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　暫估入庫(kù)：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估/無(wú)票(xx供應(yīng)商)

　　暫估回沖：

　　（1）紅字沖回暫估入庫(kù)

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估/無(wú)票(xx供應(yīng)商)

　　（2）收到發(fā)票，做入庫(kù)處理

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款-xx供應(yīng)商

　　公司已驗(yàn)收進(jìn)庫(kù)材料和商品，但貨款尚未支付，根據(jù)相關(guān)憑證(發(fā)票、隨行同業(yè)發(fā)票記載的實(shí)際價(jià)格或暫估價(jià)值)，

　　借：原材料/庫(kù)存商品等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　企業(yè)可以接受供應(yīng)工作單位發(fā)展提供技術(shù)勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付但尚未進(jìn)行支付的款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，

　　借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　企業(yè)需要償付應(yīng)付賬款時(shí)，

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)企業(yè)發(fā)行或接受商業(yè)匯票以抵消購(gòu)買(mǎi)價(jià)格時(shí)，

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　企業(yè)的應(yīng)付賬款，因?qū)Ψ絾挝恢g發(fā)生變故確實(shí)我們無(wú)法進(jìn)行支付時(shí)，報(bào)經(jīng)有關(guān)管理部門(mén)批準(zhǔn)后，可視同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展業(yè)務(wù)工作以外的一項(xiàng)額外經(jīng)濟(jì)收入，

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買(mǎi)賣(mài)雙方在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中會(huì)出現(xiàn)各種情況，有時(shí)候我們?cè)谫?gòu)買(mǎi)貨物時(shí)會(huì)對(duì)貨物進(jìn)行暫估入賬，對(duì)于暫估入賬，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　1、產(chǎn)成品暫估入庫(kù)

　　借：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品XX

　　       貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估入庫(kù)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品XX

　　3、取得發(fā)票時(shí)確認(rèn)暫估金額(針對(duì)外購(gòu))

　　借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估入庫(kù)

　　       貸：銀行存款(或者應(yīng)付賬款——XX單位

　　暫估入賬指的是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品,商百品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但是企業(yè)還沒(méi)有收到發(fā)票，在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本。暫估入庫(kù)只出現(xiàn)在已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的商品，但是月末沒(méi)有收到發(fā)票的情況下。

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　暫估和預(yù)計(jì)兩個(gè)詞雖然字面上看著相近的意思，但是在會(huì)計(jì)中卻大有不同，當(dāng)我們遇到管理費(fèi)用暫估的情況，應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　暫估管理費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時(shí)，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等（紅字）

　　       貸：管理費(fèi)用——暫估（紅字）

　　管理費(fèi)用指的是公司企業(yè)為組織與管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　存貨暫估應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)分錄

　　暫估入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——入庫(kù)未達(dá)賬款

　　拿到發(fā)票時(shí)，首先沖回已經(jīng)暫估入庫(kù)的原材料：

　　借：原材料(紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款——入庫(kù)未達(dá)賬款(紅字)

　　然后，再根據(jù)發(fā)票金額入賬：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　原材料指的是公司企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　固定資產(chǎn)暫估入賬是企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清或者未能取得全額發(fā)票的，可暫時(shí)按照暫估價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待取得發(fā)票之后再進(jìn)行調(diào)整。那么固定資產(chǎn)暫估入賬如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　固定資產(chǎn)暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　固定資產(chǎn)暫估入賬一般是指固定資產(chǎn)已經(jīng)投入使用，但還沒(méi)有取得全額的發(fā)票時(shí)處理的，可以先按照合同規(guī)定金額暫估入賬，并從入賬次月起計(jì)提折舊。等發(fā)票到了以后再調(diào)整固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。（只調(diào)整固定資產(chǎn)原值，已提折舊不調(diào)整）。

　　借：固定資產(chǎn)－ＸＸ資產(chǎn)－暫估

　      　貸：在建工程

　　發(fā)票到時(shí)，按發(fā)票金額調(diào)整以前的暫估金額：

　　借：固定資產(chǎn)－××

　      　貸：固定資產(chǎn)－暫估固定資產(chǎn)

　　暫估金額小于發(fā)票金額時(shí)，差額貸記“應(yīng)付賬款”；

　　暫估金額大于發(fā)票金額時(shí)，差額借記“應(yīng)付賬款”。

　　如果以前已計(jì)提折舊，那已提折舊不再進(jìn)行調(diào)整。

　　按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、預(yù)計(jì)尚可使用年限及預(yù)計(jì)凈殘值重新計(jì)算以后每月應(yīng)提折舊。

　　固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)加以確認(rèn)的，需要滿足固定資產(chǎn)定義及確認(rèn)條件，即該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，同時(shí)，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

　　在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中，時(shí)常會(huì)有業(yè)務(wù)的費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，但相關(guān)票據(jù)還未收到的情況發(fā)生，該種情況下一般采取暫估費(fèi)用的方式入賬，那么暫估費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　暫估費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時(shí)，做相反分錄紅字沖回：

　　借：銀行存款等（紅字）

　　       貸：管理費(fèi)用——暫估（紅字）

　　按正確的做分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生各項(xiàng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)日常的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、綠化費(fèi)、福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開(kāi)立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開(kāi)立的賬戶。

　　當(dāng)固定資產(chǎn)投入使用但還沒(méi)有取得全額的發(fā)票時(shí)，可以先按照合同規(guī)定的金額暫估入賬，固定資產(chǎn)暫估入賬時(shí)如何做賬？

　　固定資產(chǎn)暫估入賬會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程等

　　取得了發(fā)票，按發(fā)票金額調(diào)整以前的暫估金額：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：固定資產(chǎn)-暫估固定資產(chǎn)

　　暫估金額小于發(fā)票金額時(shí)，差額貸記“應(yīng)付賬款”;

　　暫估金額大于發(fā)票金額時(shí)，差額借記“應(yīng)付賬款”。

　　如果以前已計(jì)提折舊，那已提折舊不再進(jìn)行調(diào)整。按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、預(yù)計(jì)尚可使用年限及預(yù)計(jì)凈殘值重新計(jì)算以后每月應(yīng)提折舊。

　　暫估入賬的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的相關(guān)知識(shí)

　　1、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬；

　　2、從辦理竣工開(kāi)始按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算折舊，已經(jīng)計(jì)提的折舊不再調(diào)整；

　　3、在涉及暫估入賬時(shí)，就是從達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊，之后竣工決算時(shí)是從當(dāng)月開(kāi)始調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，重新計(jì)算折舊額。

　　注：調(diào)整后賬面價(jià)值=辦理竣工結(jié)算后總成本-自估價(jià)入賬已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊-預(yù)計(jì)殘值

　　暫估入賬已經(jīng)計(jì)提折舊，正式入賬時(shí)發(fā)現(xiàn)少提部分不應(yīng)做補(bǔ)提，而是在剩余的折舊年限內(nèi)攤提少提部分。固定資產(chǎn)需要分別采用不同的折舊方法時(shí)，一定要分開(kāi)核算，按正式入賬時(shí)的成本比例分?jǐn)傄烟嵴叟f。

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料后，如尚未收到發(fā)票則需進(jìn)行暫估入庫(kù)處理，可以通過(guò)原材料科目、應(yīng)付賬款科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)在沒(méi)有取得發(fā)票時(shí)暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　　　貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款

　　2、企業(yè)在下月初沖回暫估入賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款（紅字）

　　3、企業(yè)在取得相關(guān)的發(fā)票時(shí)入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅等。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　對(duì)于發(fā)票未收到但已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料等存貨，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理估計(jì)入庫(kù)成本，該行為稱為存貨暫估入庫(kù)，對(duì)此會(huì)計(jì)人員一般計(jì)入應(yīng)付賬款科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　存貨暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款

　　下月初用紅字時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：原材料（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款（紅字）

　　收到發(fā)票時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：原材料（材料采購(gòu)）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅

　　　　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

　　暫估入賬是什么？

　　根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本（如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購(gòu)進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格等）暫估入賬。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產(chǎn)類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，時(shí)常有暫估的現(xiàn)象發(fā)生，暫估是指本月采購(gòu)發(fā)票尚未收到，存貨已經(jīng)入庫(kù)，不能確定存貨的入庫(kù)成本。

　　暫估的會(huì)計(jì)分錄

　　暫估是指本月采購(gòu)發(fā)票尚未收到，存貨已經(jīng)入庫(kù)，不能確定存貨的入庫(kù)成本。月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫(kù)存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　1、暫估入庫(kù)

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(XX供應(yīng)商)（暫估金額）

　　必須注意的是，因未取得增值稅發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

　　2、暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒(méi)有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì)無(wú)形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。

　　（1）紅字沖回暫估入庫(kù)

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票XX供應(yīng)商（原暫估金額，紅字）

　　（2）收到發(fā)票，做入庫(kù)處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商（發(fā)票含稅金額）

　　應(yīng)付賬款屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

　　應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類科目。

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　應(yīng)付賬款包含：購(gòu)買(mǎi)貨物的價(jià)款、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)售方代墊費(fèi)用。

　　應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬，在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償還應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)付賬款附有商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的應(yīng)付款總額入賬。

　　企業(yè)對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本，進(jìn)行暫估入賬，等結(jié)轉(zhuǎn)成本后需要沖回，一般會(huì)涉及到應(yīng)付賬款等會(huì)計(jì)科目。

　　暫估入賬結(jié)轉(zhuǎn)成本后怎么沖回？

　　取得發(fā)票紅沖暫估入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付賬款—暫估

　　　　貸：庫(kù)存商品或原材料

　　根據(jù)發(fā)票做購(gòu)進(jìn)分錄，

　　借：庫(kù)存商品或原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款等科目

　　如果之前結(jié)轉(zhuǎn)的成本有錯(cuò)誤，還需要做相應(yīng)的成本結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整分錄。

　　暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　什么是暫估入賬？

　　根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本（如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購(gòu)進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格、售價(jià)*預(yù)計(jì)或平均成本率、等）暫估入賬。

　　庫(kù)存商品是什么？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買(mǎi)賣(mài)雙方在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　暫估入賬的情形主要有以下4種，：①費(fèi)用發(fā)生了，尚未取得發(fā)票；②采購(gòu)的材料、資產(chǎn)等已經(jīng)收到，但發(fā)票尚未取得；③暫估入賬的資產(chǎn)被使用，產(chǎn)生折舊費(fèi)用、攤銷(xiāo)費(fèi)用；④費(fèi)用在受益期內(nèi)尚未付款，沒(méi)有發(fā)票或尚未收到發(fā)票，需要做預(yù)提處理。對(duì)于不同情況下的暫估入賬，可作以下相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

費(fèi)用已發(fā)生，未取得發(fā)票

　　費(fèi)用已發(fā)生，未取得發(fā)票，暫估處理的會(huì)計(jì)分錄為：

　　如業(yè)務(wù)招待費(fèi)的暫估入賬分錄為：

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　分錄摘要“暫估x月業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

　　下月收到發(fā)票后，會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，紅字沖銷(xiāo)上月的暫估分錄：

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)（紅字）

　　　　貸：預(yù)付賬款（紅字）

　　再根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　　　　　銀行存款

　　注意：暫估入賬的費(fèi)用，不能在企業(yè)所得稅前扣除，需做納稅調(diào)整處理。

已收到材料，未取得發(fā)票

　　已收到材料，未取得發(fā)票的暫估處理

　　比如存貨的暫估處理，分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品——原材料

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　下月收到增值稅專用發(fā)票后，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，紅字沖銷(xiāo)上月的暫估分錄：

　　借：庫(kù)存商品——原材料

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　再根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

　　借：庫(kù)存商品——原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　　　貸：預(yù)付賬款

暫估入賬的資產(chǎn)投入使用

　　暫估入賬的資產(chǎn)投入使用

　　比如對(duì)采購(gòu)的設(shè)備進(jìn)行暫估處理，分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　分錄摘要可寫(xiě)明“暫估xx固定資產(chǎn)入庫(kù)”。

　　暫估入賬的固定資產(chǎn)，當(dāng)月已投入使用，在下月仍未收到發(fā)票的情況下，暫估計(jì)提折舊，具體分錄如下：

　　借：制造費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　下月收到增值稅專用發(fā)票后，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，做紅字沖銷(xiāo)上月的暫估分錄：

　　借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　借：制造費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　再根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

　　借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　借：制造費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

預(yù)估費(fèi)用

　　比如預(yù)估員工的年終獎(jiǎng)費(fèi)用，分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——年終獎(jiǎng)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　后面實(shí)際發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　暫估入賬價(jià)值的確定，主要有四點(diǎn)，具體如下：

　　1、按貨物清單或相關(guān)采購(gòu)合同協(xié)議上的價(jià)格入賬；

　　2、按最近一次的采購(gòu)價(jià)格入賬；

　　3、按最近市場(chǎng)的公允價(jià)值入賬；

　　4、按售價(jià)×預(yù)計(jì)成本率。

　　一般納稅人暫估入庫(kù)的，存貨入賬價(jià)格應(yīng)根據(jù)與銷(xiāo)售方約定取得發(fā)票類型進(jìn)行區(qū)分情況入賬：將取得增值稅專用發(fā)票的，按不含稅價(jià)格入賬；將取得增值稅普通發(fā)票按含稅價(jià)格入賬。小規(guī)模納稅人應(yīng)按含稅價(jià)格暫估入庫(kù)。

暫估入賬解釋

　　1、暫估入賬是會(huì)計(jì)上實(shí)質(zhì)重于形式的一種體現(xiàn)，是指業(yè)務(wù)已經(jīng)真實(shí)發(fā)生，在發(fā)票尚未收到的情況下，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，為了反映企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)情況，則需進(jìn)行“暫估入賬”處理。

　　2、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本（如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購(gòu)進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格、售價(jià)*預(yù)計(jì)或平均成本率、等）暫估入賬。

暫估入賬金額包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額嗎

　　根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）相關(guān)規(guī)定：

　　貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理：

　　一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷(xiāo)原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額。

　　綜上，暫估入賬金額不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，暫估入賬成本可以稅前扣除嗎

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）相關(guān)規(guī)定：

　　“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算。”

　　因此，在企業(yè)所得稅預(yù)繳環(huán)節(jié)，暫估入賬成本可以憑借有關(guān)支付憑據(jù)進(jìn)行稅前扣除。同時(shí)，能夠規(guī)避后期多繳納稅款的情況產(chǎn)生。