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　　免征增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，2020年第8號公告為支持相關(guān)企業(yè)發(fā)展對部分行業(yè)企業(yè)免征增值稅，發(fā)票具體要怎么開呢？

　　問題：你好，我開了一家酒店，2020年第8號公告說提供住宿服務(wù)免征增值稅，請問一下我增值稅發(fā)票怎么開呢？

　　回答：納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為，不得開具增值稅專用發(fā)票，但是可以開具普通發(fā)票。如果開具的是注明稅率或者征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或者征收率欄次填寫免稅字樣。

　　納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為，在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)及時開具對應(yīng)的紅字發(fā)票，或作廢原發(fā)票，再按照規(guī)定適用免征增值稅政策，同時，考慮到在疫情防控期間部分納稅人在開具紅字增值稅專用發(fā)票時，可能會遇到與接受發(fā)票方溝通不便而未能及時開具的特殊情況，納稅人可以先適用免征增值稅政策，隨后再按照規(guī)定開具對應(yīng)紅字發(fā)票，開具期限為相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期一個月內(nèi)。

　　受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)包括哪幾類？

　　這次政策規(guī)定，困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。在政策執(zhí)行過程中，企業(yè)可參考《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4754-2017)中的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定。

　　根據(jù)財政部稅務(wù)總局8號公告規(guī)定，提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入免征增值稅，長途客運(yùn)服務(wù)能享受這個政策嗎？

　　問題：我公司為支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)，為部分企業(yè)提供長途客運(yùn)服務(wù)，運(yùn)送員工返崗復(fù)工，想問一下，對于這部分收入，能享受新出臺的公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策嗎？

　　回答：當(dāng)然可以享受，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)規(guī)定，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入免征增值稅，該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情的情況另行公告。公共交通運(yùn)輸服務(wù)包括你公司提供的長途客運(yùn)服務(wù)，因此，你公司運(yùn)送員工返崗復(fù)工取得的長途客運(yùn)收入，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

　　法規(guī)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)：五、對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

　　來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局

　　相關(guān)推薦：適用免稅政策未及時開具紅字發(fā)票，能否先享優(yōu)惠再紅沖？

　　我公司是一家提供文化服務(wù)的一般納稅人，按規(guī)定可享受生活服務(wù)免征增值稅政策，應(yīng)如何享受免稅政策？

　　回答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)，你公司在享受生活服務(wù)免征增值稅政策時，可自主進(jìn)行增值稅免申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

　　你公司在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項目填寫在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第19欄免稅項目“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對應(yīng)欄次。同時，應(yīng)填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，填寫時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項目。

　　資料來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

企業(yè)提供的無償服務(wù)，到底要不要繳納增值稅，是以視同銷售處理嗎？這部分的內(nèi)容你知道嗎？如果不清楚這部分的內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

無償提供的服務(wù)可不可以視同銷售呢？

企業(yè)向其他單位或者個人無償提供勞務(wù)，不論是加工、修理、修配勞務(wù)，還是服務(wù)，均應(yīng)當(dāng)視同銷售。

在企業(yè)所得稅上，《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”《企業(yè)所得稅法實施條例》第十五條的規(guī)定，勞務(wù)是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)。因此，在企業(yè)所得稅上，企業(yè)向其他單位或者個人無償提供勞務(wù)，不論是加工、修理、修配勞務(wù)，還是服務(wù)，均應(yīng)當(dāng)視同銷售。

什么情況下不視同銷售？

按照稅法的規(guī)定，自產(chǎn)、委托加工或外購的產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組，不屬于視同銷售，而是銷售行為，對于這兩項業(yè)務(wù)會計上也是要確認(rèn)收入的。

1、用于非貨幣性資產(chǎn)交換：

借：庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

銀行存款等（或借方）

2、用于債務(wù)重組：

借：應(yīng)付賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

銷項稅：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

以上就是有關(guān)企業(yè)無償提供勞務(wù)服務(wù)要不要繳稅的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

代金券、消費(fèi)積分抵現(xiàn)金是否視同銷售？

　　餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)簽訂的合同，需要按照購銷合同的有關(guān)規(guī)定，繳納印花稅嗎？

　　答：不需要，餐飲企業(yè)提供的餐飲服務(wù)屬于銷售服務(wù)，不屬于購銷合同規(guī)定的銷售貨物。

　　根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。

　　又根據(jù)《印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，購銷合同主要是指供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同，銷售對象為實體貨物。

圖源：國家稅務(wù)總局

　　由于提供餐飲服務(wù)的合同并不屬于采銷貨物等印花稅應(yīng)稅范圍，所以不需要繳納印花稅。

　　需要注意的是，如果餐飲企業(yè)涉及到購進(jìn)原材料，是需要按照購銷合同計繳印花稅的;同樣的，涉及到對外銷售酒水等屬于貨物范疇的業(yè)務(wù)，也是需要按照購銷合同計繳印花稅。

　　現(xiàn)實生活中，企業(yè)外購貨物時一般會提供裝卸服務(wù)。向供應(yīng)商提供裝卸服務(wù)的會計分錄該怎么做？

　　采購方向供應(yīng)商提供裝卸服務(wù)的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項)

　　             其他業(yè)務(wù)收入

　　不收費(fèi)：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項)

　　              其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)收賬款核算內(nèi)容主要包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)貼款、其他應(yīng)收款等。特指企業(yè)在經(jīng)營過程中形成的各種債權(quán)。

　　其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日常活動所取得的收入，核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。

　　出租固定資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務(wù)、用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下)或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入均屬于其他業(yè)務(wù)收入。

　　裝卸費(fèi)收入繳納印花稅嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)規(guī)定：“第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　3.營業(yè)賬簿;

　　4.權(quán)利、許可證照;

　　5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。”

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》((1988)財稅字第255號)規(guī)定：“第十條 印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。”

　　綜上所述，裝卸服務(wù)不需要繳納印花稅。

　　日常生活中，土地、房屋發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，產(chǎn)權(quán)承受人需要繳納契稅。若土地、房屋是用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的，是否可以免征契稅？

　　提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)可以免征契稅嗎？

　　根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委公告2019年第76號)規(guī)定：一、為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，按照以下規(guī)定享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策：

　　(三)承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的，免征契稅。

　　社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。

　　社區(qū)托育服務(wù)是指為3周歲(含)以下嬰幼兒提供的照料、看護(hù)、膳食、保育等服務(wù)。

　　社區(qū)家政服務(wù)是指進(jìn)入家庭成員住所或醫(yī)療機(jī)構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護(hù)服務(wù)，以及進(jìn)入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。

　　契稅是什么？

　　契稅是以在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。其特征體現(xiàn)在：

　　1、契稅帶有規(guī)費(fèi)性質(zhì)；

　　2、當(dāng)發(fā)生房屋買賣、典當(dāng)、贈與或交換行為時，對產(chǎn)權(quán)承受人征收契稅，因此納稅人為產(chǎn)權(quán)承受人；

　　3、契稅采用比例稅率。

　　契稅的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

　       　貸：銀行存款

　　軟件企業(yè)無償給學(xué)校提供軟件技術(shù)服務(wù)，是否需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅？

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1第十四條規(guī)定，企業(yè)無償為其他單位或個人提供服務(wù)，需要視同銷售繳納增值稅，但用于公益事業(yè)的除外。根據(jù)《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條規(guī)定，公益事業(yè)是指非營利的下列事項：(二)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)。

　　同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位，需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅。

　　因此，企業(yè)是否需要在增值稅上視同銷售，需要區(qū)分學(xué)校是否為非營利機(jī)構(gòu)：如果是，則上述業(yè)務(wù)應(yīng)該屬于用于公益事業(yè)，可以不做視同銷售;如果不是，則需要增值稅做視同銷售。但是由于企業(yè)提供的是服務(wù)，不涉及資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。因此不需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅。

　　我司是一家旅游企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是為旅游者代辦出入境手續(xù)、安排食宿等服務(wù)，請問提供旅游服務(wù)時所取得的收入，可以免征增值稅嗎？

　　答：根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)及《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實施期限的公告》(2020年第28號)相關(guān)規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。

　　生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，主要有文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、 旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

　　因此，你公司提供的旅游服務(wù)所取得的收入可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　企業(yè)對免征增值稅進(jìn)行會計處理時，可將直接減免的增值稅通過營業(yè)外收入核算，借記應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)科目，貸記營業(yè)外收入科目。分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　我司是一家園林綠化公司，為客戶提供綠植養(yǎng)護(hù)服務(wù)時取得的收入，可以免征增值稅嗎？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第五條規(guī)定：納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

　　其他生活服務(wù)是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。

　　另外根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實施期限的公告》(2020年第28號)文件規(guī)定，明確指出2020年1月1日至2020年12月31日，納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，可以免征增值稅。

　　生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

　　綜上，你公司為客戶提供綠植養(yǎng)護(hù)服務(wù)時取得的收入，應(yīng)按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅；在 2020年1月1日至2020年12月31日，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。若是放棄免稅的，小規(guī)模納稅人可以選擇1%開具發(fā)票。

　　納稅人發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營行為需代開發(fā)票的，前往辦稅服務(wù)廳辦理時需提供哪些資料？

　　前往辦稅服務(wù)廳代開發(fā)票需要攜帶的資料

　　去辦稅服務(wù)廳代開發(fā)票要提供的資料包括：營業(yè)執(zhí)照，公章，代開發(fā)票申請審批表，合同等。

　　去辦稅服務(wù)廳代開發(fā)票，可做以下賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)收賬款等科目

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　自然人代開發(fā)票需要注意哪些風(fēng)險？

　　風(fēng)險一：注意不要變名代開，否則屬于虛開。

　　好多企業(yè)本來是支付了自然人勞務(wù)費(fèi)，卻讓自然人代開裝修費(fèi)的品名，違背了業(yè)務(wù)的真實面目。

　　參考：

　　根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定：任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：一、為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;二、讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　風(fēng)險二：注意自然人代開發(fā)票的地點。

　　自然人代開發(fā)票應(yīng)該在貨物銷售地、勞務(wù)發(fā)生地、服務(wù)提供地、工程施工地，不得隨意找個地方就開具，否則屬于無效憑證。

　　參考：

　　1、《增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點第(三)項規(guī)定，非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定：非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　風(fēng)險三：注意自然人代開發(fā)票是否由支付方履行扣繳個稅的義務(wù)。

　　自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。

　　代開發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

　　參考：

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十條，扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。第三十二條，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　企業(yè)是一家銷售貨物的小店，其中貨物當(dāng)中包括了從外單位購買的已經(jīng)制作好的冷鏈盒飯。企業(yè)把盒飯售賣給顧客，免費(fèi)提供加熱服務(wù)，并讓其在企業(yè)提供的場所就餐，屬于提供餐飲服務(wù)嗎？餐飲服務(wù)在稅法中是怎么定義的？

　　答：根據(jù)財稅[2016]36號文附件1附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中規(guī)定：餐飲服務(wù)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

　　另外，根據(jù)《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅[2016]140號)第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。該文件解讀中明確，外賣食品，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

　　綜上，如果企業(yè)同時提供飲食和飲食場所，不管是否外購，是否參與了生產(chǎn)、加工過程，那么業(yè)務(wù)屬于提供了餐飲服務(wù)。即企業(yè)購入已經(jīng)制作好的冷鏈盒飯，售賣給顧客并讓其在企業(yè)提供的場所就餐，屬于提供餐飲服務(wù)。

　　屬于一般納稅人的軟件開發(fā)企業(yè)，在生產(chǎn)開發(fā)并銷售軟件產(chǎn)品時，可以享受增值稅的即征即退優(yōu)惠。那么企業(yè)提供的軟件服務(wù)而收取的服務(wù)費(fèi)是否也可以享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策？

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規(guī)定，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%(已變更為13%)的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

　　這里強(qiáng)調(diào)的是銷售自行開發(fā)票的軟件產(chǎn)品，而非銷售軟件服務(wù)。

　　因此，企業(yè)因提供軟件服務(wù)而收取的服務(wù)費(fèi)不能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

　　對于企業(yè)支付外部提供的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，可通過管理費(fèi)用或者成本科目進(jìn)行核算，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　支付外部提供的技術(shù)服務(wù)費(fèi)賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用

　　       主營業(yè)務(wù)成本等科目

　　       貸：銀行存款等科目

　　管理費(fèi)用核算內(nèi)容包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　主營業(yè)務(wù)成本包括什么內(nèi)容？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目，核算企業(yè)為取得收入發(fā)生的必要成本。成本需要與收入配比，配比原則要求收入和成本要屬于同一會計期間，而且成本需要與取得收入直接相關(guān)，通過收入與成本的配比才能準(zhǔn)確的核算企業(yè)利潤。

　　建筑公司提供租賃服務(wù)時，一般設(shè)置應(yīng)收賬款、其他業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行核算，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，計入其他業(yè)務(wù)成本，相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　建筑公司提供租賃服務(wù)如何做賬？

　　借：應(yīng)收賬款等科目

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入—租賃收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本—租賃成本

　　       貸：累計折舊等科目

　　其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本是什么？

　　其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日常活動所取得的收入，比如材料物資及包裝物銷售、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租等收入。在企業(yè)收入中所占比重較小，發(fā)生頻率也不高。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，比如銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額、投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額等。

　　其他業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目。

　　建筑公司勞務(wù)費(fèi)的賬務(wù)處理

　　1、收到勞務(wù)費(fèi)，開具發(fā)票：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　2、計提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　              　其他應(yīng)付款—社保 (企業(yè)交納部分)

　              　其他應(yīng)付款—住房公積金(企業(yè)交納部分)

　　3、支付派遣人員的工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　              　其他應(yīng)付款—社保 (個人承擔(dān)部分)

　　              其他應(yīng)付款—住房公積金 (個人承擔(dān)部分)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—個人所得稅

　　技術(shù)服務(wù)是指企業(yè)為解決客戶某一特定技術(shù)問題所提供的服務(wù)，一般通過“勞務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，對于企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)的會計分錄

　　1、發(fā)生時

　　借：勞務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、確認(rèn)收入時

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：勞務(wù)成本

　　技術(shù)服務(wù)成本的核算

　　技術(shù)服務(wù)成本是指企業(yè)按業(yè)主要求，派遣具有一定技術(shù)專長和知識的專業(yè)技術(shù)人員、專家、教授或管理人員，為承擔(dān)項目的技術(shù)指導(dǎo)、咨詢，提供設(shè)計文件、技術(shù)資料，進(jìn)行可行性研究，傳授技術(shù)，培訓(xùn)人員，參與管理等。從而，按合同或協(xié)議規(guī)定向業(yè)主收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)這一類業(yè)務(wù)。

　　技術(shù)服務(wù)收入會計分錄

　　技術(shù)服務(wù)收入是指企業(yè)執(zhí)行技術(shù)服務(wù)合同過程中，按合同規(guī)定向業(yè)主辦理技術(shù)服務(wù)項目價款結(jié)算所取得的收入。

　　1、當(dāng)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為提供技術(shù)服務(wù)時

　　（1）確認(rèn)收入時

　　借：銀行存款等科目

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本時

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：勞務(wù)成本等科目

　　技術(shù)服務(wù)收入涉稅處理

　　（１）如果單位是核定征收方式，技術(shù)服務(wù)收入計入＂其他業(yè)務(wù)收入＂科目，其他業(yè)務(wù)收入要與主營業(yè)務(wù)收入合并計算繳納所得稅。

　　（２）如果單位是查賬征收方式，技術(shù)服務(wù)收入計入＂其他業(yè)務(wù)收入＂科目，其他業(yè)務(wù)收入要轉(zhuǎn)入本年利潤，按利潤計算繳納所得稅。

　　對境外單位提供研發(fā)服務(wù)，形成的無形資產(chǎn)在境內(nèi)銷售，是否適用零稅率？

　　答：境外單位形成的無形資產(chǎn)在境內(nèi)銷售，不能享受增值稅零稅率政策。

　　政策參考：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)

　　附件4：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

　　一、中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

　　(三)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)：

　　1、電信服務(wù)。

　　2、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)。

　　3、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）。

　　4、鑒證咨詢服務(wù)。

　　5、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。

　　6、商務(wù)輔助服務(wù)。

　　7、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

　　8、無形資產(chǎn)。

　　又根據(jù)第七條的規(guī)定，“完全在境外消費(fèi)”是指無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。因此，境外單位形成的無形資產(chǎn)在境內(nèi)銷售，不適用零稅率。

　　依法納稅是每個納稅人的法律義務(wù)和法律責(zé)任。在實際業(yè)務(wù)中，納稅往往很復(fù)雜，建筑服務(wù)業(yè)除了要在本地納稅之外，還可能需要異地納稅。那么異地提供建筑服務(wù)應(yīng)如何納稅？

　　異地提供建筑服務(wù)的納稅要求

　　1、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建設(shè)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照財稅[2016]36號文規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建設(shè)服務(wù)發(fā)生地的國家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，并向組織所在地國家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　2、《建設(shè)項目施工許可證》中未注明合同開工日期，但《建設(shè)合同》中注明的開工日期為2016年4月30日前。這是一個舊的建設(shè)項目，可以選擇財稅[2016]36號文件規(guī)定的簡單計稅方法。

　　3、納稅人從按照上述規(guī)定取得的價款和非價款費(fèi)用中扣除分包價款的，應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局的規(guī)定取得合法有效的證明，否則不予扣除。

　　異地提供建筑服務(wù)不預(yù)繳增值稅的稅務(wù)風(fēng)險

　　納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　相關(guān)政策：

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)第十二條。

　　小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)在哪里代開增值稅專用發(fā)票？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）第九條規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。

　　納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)是否免征增值稅？

　　答：免征。

　　根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第11號）

　　三、自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

　　在本公告發(fā)布之前已征收入庫的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。

　　公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運(yùn)營并在固定站點停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

　　2024年的稅務(wù)師考試已經(jīng)圓滿結(jié)束，考生們迎來了短暫的休整期。然而，對于《涉稅服務(wù)實務(wù)》這一科目來說，它一直以來都是考生們公認(rèn)的難點所在。為了幫助大家更好地回顧和總結(jié)今年的考試情況，特別整理了本次《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試的考情及考點分析，并對2025年的考試趨勢進(jìn)行了預(yù)測。希望通過這篇文章，不僅能為剛完成考試的考生提供一個全面復(fù)盤的機(jī)會，也能為即將踏上備考之路的同學(xué)們提供有價值的參考。

　　一、整體考情回顧

　　2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試依舊保持了其綜合性和應(yīng)用性強(qiáng)的特點，題目設(shè)計既考查了基礎(chǔ)知識的掌握程度，又檢驗了考生解決實際問題的能力。從整體上看，考試內(nèi)容涵蓋了稅收政策、操作流程、案例分析等多個方面，要求考生不僅要熟悉相關(guān)法規(guī)條文，還要能夠靈活運(yùn)用到具體情境中。

　　據(jù)考生反饋，今年的題目難度與往年相比保持穩(wěn)定，但部分題目更加貼近實際工作場景，這也提醒大家在復(fù)習(xí)時不能僅停留在理論層面，更要注重實踐能力的培養(yǎng)。此外，考試中還出現(xiàn)了一些新的政策變化和熱點問題，這要求考生必須時刻關(guān)注行業(yè)動態(tài)，及時更新知識體系。

　　二、考點詳細(xì)分析

　　1.重點章節(jié)解析

　　第二章和第三章仍然是主觀題的主要出題區(qū)域，這兩章主要涉及政策判斷及簡單計算，各稅種的結(jié)合也是考查的重點。在2025年的備考中，建議考生繼續(xù)加強(qiáng)對這兩個章節(jié)的學(xué)習(xí)，特別是主觀題考點的復(fù)習(xí)。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　簡答題部分涉及到了第九章的內(nèi)容，這部分內(nèi)容在今年沒有直接出現(xiàn)在簡答題中，但在備考時仍需給予足夠重視。

　　2.客觀題特點

　　客觀題方面，預(yù)計2025年仍會主要考查教材基礎(chǔ)內(nèi)容，覆蓋面較廣。這意味著考生需要在復(fù)習(xí)過程中全面學(xué)習(xí)教材知識點，不遺漏任何細(xì)節(jié)。

　　3.出題趨勢預(yù)測

　　根據(jù)今年的情況，未來《涉稅服務(wù)實務(wù)》的考試可能會更加注重對新出臺政策的理解和運(yùn)用，以及對復(fù)雜業(yè)務(wù)處理能力的考察。因此，建議考生在日常學(xué)習(xí)中多關(guān)注國家稅務(wù)總局發(fā)布的最新文件和公告，并嘗試通過模擬真實案例來提高自己的綜合分析能力。

　　三、成績估分與后續(xù)支持

　　對于想要提前了解自己大致成績的同學(xué)，可以通過會計網(wǎng)稅務(wù)師欄目在線咨詢老師索取完整版《涉稅服務(wù)實務(wù)》考后分析資料。老師們不僅會提供詳細(xì)的答案解析，還會根據(jù)你的答題情況給出個性化的反饋意見。如果遺憾未能通過本次考試的同學(xué)也不用氣餒，我們還有專門針對來年備考的學(xué)習(xí)資料等著你！

　　希望每一位同學(xué)都能從這次經(jīng)歷中學(xué)到東西，不斷進(jìn)步，最終順利通過稅務(wù)師考試！