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待抵扣的進項稅和留底稅額的可能是會計人們會容易混淆的，那么這兩者之間有什么不同呢？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

其實，待抵扣進項稅額和”與“期末留抵稅額”最大的區別就是抵扣狀態不同

什么是待抵扣進項稅額和留底稅額？

1、“待抵扣進項稅額”明細科目是核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額;實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額

2、“當期期末留抵稅額”明細科目一般是指納稅人當月的進項稅額多與銷項稅額后產生的未抵扣稅額,可在下個月繼續抵扣，期末核算一般納稅人的應納增值稅稅額時，本期的進項稅額大于本期的銷項稅額，差額便是期末留抵稅額，這部分差額是可以放到下期繼續抵扣增值稅銷項稅額，如有期末留抵稅額，則本期不繳納增值稅。

待抵扣進項稅額和留底稅額抵扣狀態

1、“待抵扣進項稅額”明細科目，核算的是認證了，但是按規定需要往后的日子才能實現進項稅額的抵扣

2、“當期期末留抵稅額”明細科目，核算的是當期經過認證同時也進行了進項稅額的抵額，但是由于當期銷項稅額金額小于進項稅額，因此其差額部分留待下個會計期間進行抵扣待抵扣進項稅額

待抵扣進項稅額明細科目指的是一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額

以上就是待抵扣進項稅額和留底稅額的區別，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

每月進項稅額和銷項稅額如何做會計處理？

這樣的問題相信大家也碰到過很多次，當月用上月留底退稅額進行這個月的抵稅，相關的會計分錄應該怎么做你知道嗎？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

月末結轉時，應考慮到哪些情況？

首先上月留底的稅額是不影響會計分錄的，只是在月末結轉應交稅費的時候，會出現兩種結果，首先要計算是否要繳稅，因為明細賬上面的銷項稅、進項稅和留抵數，用本月應交的增值稅=本月的銷項稅-本月進項稅-上期留底進項稅，計算出來的結果有兩種情況

1、如果是負數的話，那就不用繳稅了，留抵稅額還可以轉到下個月

2、如果是正數的話，那么就要繳稅，相關的窺覬分錄為

借：應交稅費--應交增值稅

貸：應交稅費--未交增值稅

上個月轉出的進項稅下個月要報稅時怎么做分錄?

購進的貨物發生非常損失(非經營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目,不予以抵扣.

那么在上月月末的時候計算

本期應交增值稅=增值稅銷項稅額--(增值稅進項稅額-進項稅額轉出)

若存在本期未交增值稅,則月末時

借:應交稅費--應交增值稅--轉出未交增值稅

貸:應交稅費--未交增值稅

那么,下個月報稅時,只需要繳納未交增值稅稅額即可

借:應交稅費--未交增值稅

貸:銀行存款

以上就是有關當月用上月留底稅額抵稅的相關會計分錄的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關的知識點，請多多關注會計網！

期末留抵稅額的會計分錄怎么做？

留底稅額抵稅這個問題在日常工作中是很常見的，那么，報稅的時候應該怎么做分錄呢？本月用上個月留底的稅額抵稅應該怎么做分錄呢？月末轉出時的分錄應該怎么做？和會計網一起來了解一下吧。

（一）留底稅額抵稅

正常的計算增值稅需要繳納的部分應該是用銷項稅額減去進項稅額，這樣就可以得出當月需要繳納的增值稅額，當然實際工作中偶爾會出現進項稅額大于銷項稅額的情況，這樣子就出現了進項稅務抵扣不完，留抵稅額就產生了，進項稅額比銷項稅額多的那部分就是留抵稅額，可以轉入下個月繼續抵扣。

（二）上個月轉出的進項稅下個月要報稅時怎么做分錄?

這個月需要繳納的增值稅，應該在上個月月末的時候就要開始計算了，本期應該繳納的增值稅的計算方式為，本期應交增值稅=增值稅銷項稅額--(增值稅進項稅額-進項稅額轉出),如果在月末的時候出現未交的增值稅，那么會計分錄應該這么做：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

 貸：應交稅費——未交增值稅

在下個月報稅的時候，繳納未繳納的增值稅就可以了，會計分錄如下：

借：應交稅費——未交增值稅

 貸：銀行存款

（三）本月用上個月留底稅額抵稅怎么做分錄？

上月留底的稅額一般是不會影響會計分錄的，首先要看本月是否要繳納稅費，應該是用本月的銷項稅額減去進項稅額減掉上月留底的稅額就等于這個月應該繳納的增值稅，一般會出現負數和正數兩種情況，如果出現正數的時候，就要繳稅，出現負數的時候，就不需要繳稅了，出現正數時的會計分錄應該是：

借：應交稅費——應交增值稅

 貸：應交稅費——未交增值稅

以上就是有關留抵稅額的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計知識，請多多關注會計網！

一般納稅人繳納增值稅怎么做賬，如果上個月多繳稅費了呢？

　　企業當月的進項稅額大于銷項稅額時，會形成留底稅額，企業在下個月申報增值稅時，留抵的進項稅額可以自動進行抵減，還沒有抵減完的，可繼續留抵。那么當企業收到期末留底增值稅退稅時，相關的會計分錄怎么寫？

　　收到期末留抵增值稅退稅的會計分錄

　　首先，進項稅額留抵的會計分錄是“應交稅費--應交增值稅(進項稅額)”在借方登記增加額，所以我們在收到退稅時，進項稅額留抵賬戶余額減少，我們要做相反的分錄，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　另一種情況是已經結轉到“應交稅費--未交增值稅“科目，做如下的分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費--未交增值稅

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　應交稅費的借貸方向

　　應交稅費借方記減少;貸方記增加。應交稅費的借方代表交納數和可抵減數，貸方的代表計提數和應交增稅增加數。

當月用上月留抵稅額是很常見的事情，那么會計應該怎么做賬呢？會計分錄怎么做？如果不太清楚這部分知識點，那就和會計網一起來學習一下吧！

本月用上個月留底稅額抵稅的會計分錄怎么做？

上期留底不影響會計分錄，只是月末結轉應交稅費時會有兩種結果，首先要計算是否需要交稅，先要查看明細賬上的銷項稅、進項稅和留底數，用本月銷項稅—本月進項稅—上期留底進項稅=本期應交增值稅，計算結果會有兩種情況：

1、如果得數為負數時就不用交稅，繼續做為下一個月的留底稅額

2、如果得數為正數時，就要交稅，月末需做轉出應交增值稅分錄

借：應交稅費--應交增值稅 

貸：應交稅費--未交增值稅

到下個月做交稅分錄就可以了

上個月轉出的進項稅下個月要報稅時怎么做分錄？

購進的貨物發生非常損失(非經營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目，不予以抵扣。

在上月月末的時候計算：本期應交增值稅=增值稅銷項稅額--(增值稅進項稅額-進項稅額轉出)

若存在本期未交增值稅，則月末時：

借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

下個月報稅時，只需要繳納未交增值稅稅額即可

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

以上就是有關留抵稅額抵稅的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　企業生產經營中，需要按照稅法規定繳納準時繳納各種稅金。如果上月有留抵稅額這個月如何做會計分錄處理呢？會計網整理了相關內容，來一起了解下吧。

　　上月有留抵稅額這月的會計分錄怎么做

　　上期留底不會對會計分錄造成影響，不過月末結轉應交稅費時將產生兩種結果。

　　首先計算要不要繳納稅款，查看明細賬上的銷項稅、進項稅和留底數。本期應交增值稅=本月銷項稅-本月進項稅-上期留底進項稅，計算結果涉及兩種情況：

　　1、負數

　　如果計算得出是負數，那么不用交稅，可以繼續作為下一個月的留底稅額。

　　2、正數

　　如果計算得出是正數，那么需要交稅，月末要做轉出應交增值稅分錄，具體如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　到了下個月做交稅分錄即可。

　　留抵稅額是什么意思?

　　留抵稅額，指的是一般納稅人，當月購進貨物多的情況下進項稅就多，庫存商品也比較多。若是出現當期進項大于銷項的現象，就會產生留抵稅金，同時也有相應多的庫存商品。

　　可以理解為：留抵稅是因為當期進項大于銷項而產生的稅收。

　　如果本月進項有留抵，僅僅是賬務方面，不用處理進項稅。因為留抵稅金是累計的，所以可以用以后月份的銷項稅額進行抵扣。

　　期末留抵稅額會計分錄

　　對于期末留抵的進項稅額，不用作任何賬務處理，在進項稅的借方保留即可。涉及會計分錄如下：

　　掛賬留抵時：

　　借：應交稅費—增值稅留抵稅額

　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　通過貨物和勞務銷項稅額占比計算，允許抵扣的部分：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　當月購進貨物多，進項稅也就多，如果當期進項稅大于銷項稅，則會出現留抵稅金。對于上月有留抵稅額的情況，這個月該如何做會計分錄？

　　上月有留抵稅額這月會計分錄怎么做？

　　我們需要知道上期留抵稅額是不影響會計分錄的，但月末結轉“應交稅費”會有兩種不同的結果。此時我們要查看明細賬上的銷項稅、進項稅和留底數。用“本月進項稅額－本月進項稅額－上期剩余底數進項稅額”得出“當期應付增值稅”。計算分析結果會有以下兩種情況：

　　（１）當期應交增值稅為負數，則無需繳稅，并將繼續是下個月的留存稅額。

　　（２）當期應交增值稅為正數，就要進行交稅，月末需做轉出應交增值稅會計分錄，即：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　        貸：應交稅費——未交增值稅

　　到下個月做交稅分錄即可。

　　留抵稅額是納稅人在計算應納稅額時，如果出現當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣的部分，可以結轉下期繼續抵扣。一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額的處理：般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　期末留抵稅額如何做會計分錄？

　　企業當月的進項稅額大于銷項稅額時，會形成留底稅額，這個留底稅額不需要單獨做分錄來表示，只需要在申報表中顯示即可，企業在下個月申報增值稅時，留抵的進項稅額可以自動進行抵減，還沒有抵減完的，繼續留抵。

　　財務人員平時工作中經常碰到期末增值稅結轉的賬務處理問題，很多小伙伴認為期末結轉難度較大。增值稅月末可以不結轉嗎?怎么做會計處理?期末增值稅結轉怎么做會計分錄?來跟隨會計網一起了解下吧!

　　期末增值稅結轉怎么做賬務處理?如何做會計分錄?

　　1、企業應當將當月發生的應交未交增值稅額自 "應交稅金—應交增值稅"科目 轉入"未交增值稅"明細科目。具體賬務處理如下：

　　借： 應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸： 應交稅金—未交增值稅

　　2、將本月多交的增值稅從 "應交稅金—應交增值稅"轉入“未交增值稅”明細科目。其會計分錄如下：

　　借：應交稅金—未交增值稅

　　貸：應交稅金—應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　3、當月上交本月增值稅時，賬務處理具體如下：

　　借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　4、當月上交上月應交未交的增值稅時，其會計分錄如下：

　　借：應交稅金—未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　5、應交稅金—應交增值稅這一科目的期末借方余額反映了尚未抵扣的增值稅，而應交稅金—未交增值稅這一科目的期末借方余額，反映了多交的增值稅。而貸方余額反映的是未交的增值稅。

　　知識拓展：上月有留底本月應交增值稅是怎樣計算的?

　　上期留底對會計分錄不會造成影響，只是月末結轉的時候，應交稅費會出現兩種結果。上月有留底本月應交增值稅計算時，應當按照“本期應交增值稅=本月銷項稅-本月進項稅-上期留底進項稅”這一公式進行計算。即要查看明細賬上的銷項稅、進項稅及留底數。代入公式計算得出本月應交增值稅。

　　計算結果出現兩種情況，分別是：

　　1、如果最后算出答案是負數，則無需交稅。可將其繼續作為下個月的留底稅額。

　　2、如果最后算出答案為正數，那么需要繳稅。月末時做相應轉出應交增值稅分錄，具體如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　到了下個月，做交稅分錄即可。

　　實行增值稅新政后，很多小伙伴們對于增值稅留底問題心存疑惑，那么年底增值稅有留底是否需要結轉呢?結轉的會計分錄該怎么寫?

　　年底增值稅有留底是否需要結轉?

　　1、年末的時候， 應交稅費——應交增值稅下其他明細科目的余額應當轉入轉出未交增值稅明細科目，假設屬于貸方余額，再轉入應交稅費——未交增值稅科目即可。

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅

　　借：應交稅費——應交增值稅——銷項稅

　　借：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　2、對于對于進項稅及銷項稅等稅金進行結轉后，假設在貸方為轉出未交增值稅科目余額，則再做結轉。

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　下年初，交納年初未交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　總結：對于結轉稅金的分錄，除了可以年末一次結轉，也可以按月進行結轉。結轉后，應交增值稅科目下相關專欄無余額(進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉出等)。除了有留底稅額的時候，增值稅專欄有借方余額。(應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅)

　　增值稅新政：留抵退稅

　　含義： 增值稅一般納稅人購入商品(勞務、不動產、無形資產、服務，下同)支付的相關款項，其中的進項稅額不能足額在銷項稅額中進行扣除，從而形成的余額。理論上可以稱為國家對企業的負債。

　　1、2011年， 重大集成電路項目企業因采購設備形成的留抵稅額，開始準予退還;

　　2、 2016年， 大型客機及大型客機發動機研制項目形成的留抵稅額，開始準予退還;

　　3、2018年， 裝備制造等先進制造業和研發等現代服務業實行留抵退稅。

　　4、2019年4月1日，開始對一般納稅人(符合條件)試行留抵退稅。

　　5、2019年6月1日，部分先進制造業留抵退稅條件已開始放寬。

　　企業發生進項稅額和銷項稅額時，會計人員應及時進行核算，并且使用銷項稅額減去進項稅額計算得出企業的應納稅額。若出現進項稅額大于銷項稅額的情況，應如何做會計分錄？

　　進項稅額大于銷項稅額如何做會計分錄？

　　如果當月認證通過的進項稅額大于當月的銷項稅額，那么這個月可以不用繳納增值稅。在進項稅額大于銷項稅額時，企業就會出現留抵稅額，留抵稅額是可以進行累計的，即可以在以后的月份用作銷項稅額的抵扣，沒有時間進行限制。

　　1.月末時，企業有留抵稅額

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　2.企業有應該繳納但未交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　3.上交以前月份欠交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅專門核算企業未繳納或多繳納的增值稅，平時該科目沒有發生額，但在月末進行結賬時，“應交稅費——應交增值稅”的余額在貸方的時候，應該將其轉入“應交稅費——未交增值稅”的貸方，反映企業存在沒有繳納的增值稅;當“應交稅費——應交增值稅”的余額在借方時，應該將余額轉入“應交稅費——未交增值稅”，反映企業多繳納的稅費。

　　未交增值稅明細科目期末可無余額，也可能有余額，可能是貸方余額，也可能是借方余額。未交增值稅明細科目期末如借方余額，則反映企業多交的增值稅額。

　　財稅政策更新變化快，很多會計朋友分不清“加計抵減”與“留抵退稅”，因此，為了方便大家更好的了解“加計抵減”與“留抵退稅”，整理了以下幾個方面關于這兩項政策的相關內容，來幫助大家學習。

　　加計抵減與留抵退稅的區別

　　1、什么是增值稅“加計抵減”?

　　自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

　　2、什么是“留抵退稅”?

　　就是增值稅期末留抵稅額退稅制度。

　　3、什么是“增量留抵稅額”?

　　公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

　　加計抵減與留抵退稅的計算

　　1、如何計算加計抵減額?

　　當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

　　當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

　　提醒：

　　抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。

　　2、如何計算當期可以退還的增量留抵稅額?

　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

　　進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。具體請參照《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第20號)相關規定辦理。

　　加計抵減政策適用哪些行業?

　　答：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第七條規定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。

　　(一)公告所稱生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

　　2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。

　　2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

　　留抵退稅還區分行業嗎?是否所有行業都可以申請留抵退稅?

　　答：國家稅務總局發布《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第20號)這次留抵退稅，是全面試行留抵退稅制度，不再區分行業，只要增值稅一般納稅人符合規定的條件，都可以申請退還增值稅增量留抵稅額。

　　加計抵減的案例分析

　　2019年4月份我一般納稅人咨詢公司符合增值稅的加計抵減政策，4月份銷項稅31萬元，進項稅額10萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額。

　　問題：

　　4月份增值稅的加計抵減額是多少?

　　應納增值稅額是多少?

　　實際繳納增值稅是多少?

　　加計抵減額如何進行會計處理?

　　答：

　　4月份增值稅的加計抵減額=10萬元*10%=1萬元

　　應納增值稅=31-10=21萬元

　　實際繳納增值稅=21-1=20萬元

　　關于分錄：

　　1.計提增值稅的賬務處理：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)21萬元

　　貸：應交稅費-未交增值稅 21萬元

　　2.計提增值稅的賬務處理：

　　繳納增值稅的分錄：

　　借：應交稅費-未交增值稅 21萬元

　　貸：銀行存款 20萬元

　　其他收益 1萬元

　　及時繳納各種稅費是企業在經營管理活動中所必須履行的義務，企業在生產經營過程中都需要繳納增值稅，那么上月的留抵稅額還可以繼續進行抵扣嗎？

　　答：上月的留抵稅額還可以繼續進行抵扣。

　　首先，我們知道上期留底不影響會計分錄，只是通過月末結轉應交稅費時會有兩種結果，首先應計算是否需要交稅，先要查看明細賬上的銷項稅、進項稅和留底數，用本月銷項稅-本月進項稅-上期留底進項稅=本期應交增值稅，計算結果會有兩種情況：

　　第一，如果得數為負數時就不用進行交稅，繼續作為企業下一個月的留底稅額。

　　第二，如果得數為正數，則需要交稅，月底需要做轉出應交增值稅分錄，即：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　到下個月做交稅分錄即可。

　　什么是留抵稅額？

　　留抵稅是指一般納稅人，當月購進貨物越多，進項稅也越多，庫存商品的數量也就越多，如果當期進項大于銷項，就會導致出現留抵稅金，同時也會有一些相應多的庫存商品。也就是說，稅收抵免是因為當期進項產生的稅收大于銷售產生的稅收。如果我們只有留抵稅金而沒有進行實際庫存，就會涉嫌貨物已發出但未計提銷售、企業逃稅。

　　留抵稅金是累計的，可以用以后月份的銷項稅額來抵扣，沒有時間的限制。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是一種流轉稅，是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值所征收的。在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都需要根據增值稅的條例規定繳納增值稅。

　　企業購進貨物時支付的進項稅和企業作為銷售方銷售貨物時收取的銷項稅、抵扣時、應如何做會計分錄？

　　進項稅和銷項稅抵扣的賬務處理

　　發生進項稅額：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　發生銷項稅額：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫、合乎標準規格和技術條件、可以按照合同規定的條件送交訂貨單位、或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目、核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時、應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時、根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品、應按其成本轉賬。

　　進項稅轉出分錄

　　進項稅額轉出主要是出現在發生以下兩種情況：

　　（1）納稅人購進的貨物及在產品、產成品發生非正常損失；

　　（2）納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途、如用于非應稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。

　　借：庫存商品等（原材料、銷售費用）

　　貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）

　　進項稅額如何計算？

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格×增值稅稅率。

　　通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格、計算進項稅額時、要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　在日常工作中，財務人員與稅務機關打交道次數很多，要熟練計算增值稅，保證稅款繳納的萬無一失，那么銷項稅大于進項稅該會計分錄該怎么做？

　　銷項稅額大于進項稅額的會計分錄

　　1、結轉本月應交的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅（銷項稅額-進項稅額）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅（銷項稅額-進項稅額）

　　2、計提增值稅附加稅

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交城建稅

                    其他應交款——教育費附加

　　3、實際上交時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　應交稅費——應交城建稅

　　　　其他應交款——教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　作為一名會計人員，必須掌握稅務的實務操作，進項稅和銷項稅結轉是常見的增值稅問題，對于進銷項稅額的結轉，應如何做會計分錄？

　　進項稅額和銷項稅額結轉如何做賬？

　　結轉進項稅額會計分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

　　       貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　結轉銷項稅額的會計分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅稅-銷項稅額

　      　貸：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

　　結轉應繳納增值稅額會計分錄

　　借：應交稅費-未交增值稅

　       　貸： 應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

　　計算結轉應繳納增值稅，當期銷項稅額比當期進項稅額大，計算結果為正數，當期需要繳納增值稅稅款;相反，當期進項稅額比當期銷項稅額大，計算結果為負數，形成留抵稅額待下期留抵，當期不用繳納稅款。

　　我們來看一個例子。假如你是一般納稅人,你花1元錢買商品并且取得了增值稅專用發票的話,除了商品1元的價款還要支付0.13元的稅款。當你把1元的商品以1.2元賣出的時候，你要向購買方收取1.2*1.13=1.356元貨款，包括了0.156的稅款。實際你應交的納稅額是0.156-0.13=0.026元。0.13元就是進項稅，0.156元就是銷項稅。如果銷項稅是0.13，進項稅是0.156，則形成0.026的留抵稅額。這個留抵稅額可以到下期再進行抵扣。

　　增值稅以增值額為計稅依據，由消費者負擔。有關增值稅的賬務問題一直以來是會計人員的關注點，當企業收到增值稅退款如何做賬?本月多交時會計分錄是什么?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　企業收到增值稅退款的賬務處理

　　1.本月多交時，會計分錄如下：

　　借：應繳稅金——應交增值稅——已交增值稅

　　貸：銀行存款

　　月末結轉時：

　　借：應交稅金——未交增值稅——本期轉入數

　　貸：應交稅金——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　2.次月收到稅務返還時，賬務處理如下：

　　借：銀行存款

　　借：應繳稅金——應交增值稅——已交增值稅 (紅字)

　　月末結轉時：

　　借：應交稅金——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　貸：應交稅金——未交增值稅——本期轉入數

　　增值稅留抵退稅會計分錄

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　知識拓展：年底增值稅有留底是否需要結轉?結轉的會計分錄怎么寫?

　　本月的留底進項稅額如何做賬?

　　月末結束時，如果進項稅合計大于銷項稅合計，那么無需做賬務處理。如果銷項稅大于進項稅，則做以下賬務處理：

　　借：應交稅金——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　貸：應交稅金——未交增值稅——本期轉入數

　　常見增值稅退稅有哪幾種?

　　目前，常見的增值稅退稅有：出口企業退稅、福利企業退稅、宣傳文化事業退稅、軟件企業退稅、物回企業退稅、再生資源退稅、核電退稅及模具、數控機床、鑄鍛件退稅。

　　企業經營過程中發生的增值稅銷項稅額是指想購買方收取的增值稅稅額，對于銷項稅，應計入應交稅費——應交增值稅科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　銷項稅會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理等

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　增值稅銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。

　　應交稅費科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　應交稅費應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　進項稅額會計分錄

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　結轉銷項稅額會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。

　　企業在銷售貨物時，需要向購貨方收取銷項稅。其中銷項稅是指銷售貨物或有應稅項的稅金時應交的稅金。對于銷項稅額，應如何做會計分錄？

　　銷項稅會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理等

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　應交稅費是什么意思？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　什么是銷項稅？

　　在商品的流通過程中，稅務機關會對商品或勞務在流轉過程中的增值額征收稅額，即增值稅。增值稅分為進項稅與銷項稅。其中，銷項稅一般都是一般納稅人在銷售貨物的過程中，向購貨方收取的增值稅。所以，一般納稅人在銷售貨物時需要收取兩部分錢，不含稅價款與銷項稅額。

　　企業應在“應交增值稅”明細賬中，設置“銷項稅額”等專欄，用來記錄企業銷售貨物中收取的增值稅額。企業收取的銷項稅額用藍字登記；退回貨物應沖銷銷項稅額，用紅字登記。

　　企業銷項稅轉出分錄

　　借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　月末結轉，其會計分錄如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）(若進項稅大于銷項稅為紅數)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅(若進項稅大于銷項稅為紅數)

如果進項稅大于銷項稅應該怎么辦？相關的會計分錄應該怎么做？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來了解一下吧！

進項稅額大于銷項稅額怎么辦？

增值稅稅率下調導致進項稅額大于銷項稅額，不需要作出賬務處理，當期未抵扣完的進項稅額作為留抵稅額結轉下期繼續抵扣。

進項稅大于銷項稅時怎么報稅？

按照增值稅扣稅辦法規定，企業取得的增值稅專用的發票，須在發票開具之日起的180天內持票到辦稅大廳進行掃描認證，當月認證當月抵扣。因此企業賬務人員應對企業每月的稅款要有一個籌劃，對取得的增值稅專票在適當的時候去認證，以免造成有時進項比銷項多，有時又無進項可抵扣的情況

當出現進項大于銷項的情況時，多余部份可留在下月抵扣，也就是在申報表18行（實際抵扣額）上反映的數字等于銷項稅額，因此本月應交稅額為零，多余進項稅額留下期抵扣

“進項稅額大于銷項稅額”如何做分錄？

1、已交稅金、轉出未交增值稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅

若銷項大于進項，期末時

借：應交稅費——轉出未交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

繳納時

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

2、進項稅轉出，如出口貨物征收率與退稅率的差額、購入產品作福利分給職工等，都要作進項稅轉出

借：主營業務成本

借：管理費用——福利

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）

3、轉出多交增值稅，本月多交轉出多交

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

下月可以抵掉多交這部分

借：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

4、本月繳納本月增值稅，先預繳增值稅，等真正要繳時才用到此二級科目

借：應交稅費——已交增值稅

貸：應交稅費——未交增值稅

以上就是有關進項稅額大于銷項稅額的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　對于留抵稅額的相關問題，財務人員都相對比較關注。那么如果上個月有留底進項稅額，這個月該怎么做會計處理?下面快跟著會計網小編一起來了解看看吧!

　　上個月有留抵進項稅額這個月怎么做會計處理?

　　一、期留抵對于會計分錄不會有影響，但月末對應交稅費進行結轉的時候，會出現兩種結果。首先，你要對是否需要交稅進行計算;其次，對于明細賬上的銷項稅、進項稅及留抵數進行查看;最后用上公式本期應交增值稅=本月銷項稅-本月進項稅-上期留抵進項稅，最后呈現兩種結果：

　　1、用公式計算后，答案為負數，則不用交稅。其可作為下一個月的留抵稅額。

　　2、套進公式后，如果答案為正數，則需要交稅。月末的時候需對轉出應交增值稅會計分錄進行處理：

　　借:應交稅費--應交增值稅

　　貸:應交稅費--未交增值稅

　　二、留抵稅一般公式： 一般納稅人應納稅額=當期銷項稅-當期進項稅

　　三、進項稅留抵：如果本月進項有留抵，則財務人員不用作多交增值稅的相關處理，如果僅僅是財務處理，那么其進項稅不用處理。

　　四、留底稅金是累計的，以后月份的銷項稅額可以進行抵扣，且無時間上的限制。

　　五、如果進項稅已認證，并沒發生銷項稅，則可用銷項稅-前一個月的進項稅合計(留抵到下個月)

　　六、當月份終了時，當月的應交未交增值稅額從“應交稅費--應交增值稅”轉入“未交增值稅”明細科目，以 "應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)"為借記科目，而貸記科目是 "應交稅費--未交增值稅"。

　　因此，應繳稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅存在借方余額。