當月購進貨物多，進項稅也就多，如果當期進項稅大于銷項稅，則會出現(xiàn)留抵稅金。對于上月有留抵稅額的情況，這個月該如何做會計分錄？

　　上月有留抵稅額這月會計分錄怎么做？

　　我們需要知道上期留抵稅額是不影響會計分錄的，但月末結轉“應交稅費”會有兩種不同的結果。此時我們要查看明細賬上的銷項稅、進項稅和留底數(shù)。用“本月進項稅額－本月進項稅額－上期剩余底數(shù)進項稅額”得出“當期應付增值稅”。計算分析結果會有以下兩種情況：

　　（１）當期應交增值稅為負數(shù)，則無需繳稅，并將繼續(xù)是下個月的留存稅額。

　　（２）當期應交增值稅為正數(shù)，就要進行交稅，月末需做轉出應交增值稅會計分錄，即：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　        貸：應交稅費——未交增值稅

　　到下個月做交稅分錄即可。

　　留抵稅額是納稅人在計算應納稅額時，如果出現(xiàn)當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣的部分，可以結轉下期繼續(xù)抵扣。一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額的處理：般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　期末留抵稅額如何做會計分錄？

　　企業(yè)當月的進項稅額大于銷項稅額時，會形成留底稅額，這個留底稅額不需要單獨做分錄來表示，只需要在申報表中顯示即可，企業(yè)在下個月申報增值稅時，留抵的進項稅額可以自動進行抵減，還沒有抵減完的，繼續(xù)留抵。