企業(yè)發(fā)生進項稅額和銷項稅額時，會計人員應及時進行核算，并且使用銷項稅額減去進項稅額計算得出企業(yè)的應納稅額。若出現(xiàn)進項稅額大于銷項稅額的情況，應如何做會計分錄？

　　進項稅額大于銷項稅額如何做會計分錄？

　　如果當月認證通過的進項稅額大于當月的銷項稅額，那么這個月可以不用繳納增值稅。在進項稅額大于銷項稅額時，企業(yè)就會出現(xiàn)留抵稅額，留抵稅額是可以進行累計的，即可以在以后的月份用作銷項稅額的抵扣，沒有時間進行限制。

　　1.月末時，企業(yè)有留抵稅額

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　2.企業(yè)有應該繳納但未交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　3.上交以前月份欠交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅專門核算企業(yè)未繳納或多繳納的增值稅，平時該科目沒有發(fā)生額，但在月末進行結(jié)賬時，“應交稅費——應交增值稅”的余額在貸方的時候，應該將其轉(zhuǎn)入“應交稅費——未交增值稅”的貸方，反映企業(yè)存在沒有繳納的增值稅;當“應交稅費——應交增值稅”的余額在借方時，應該將余額轉(zhuǎn)入“應交稅費——未交增值稅”，反映企業(yè)多繳納的稅費。

　　未交增值稅明細科目期末可無余額，也可能有余額，可能是貸方余額，也可能是借方余額。未交增值稅明細科目期末如借方余額，則反映企業(yè)多交的增值稅額。