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　　企業對于員工報銷方面，都有著比較明確的流程規定。通常都是按照發票進行處理。但是，如果出現固定資產發票金額大于付款金額這種情況，財務人員該如何做賬務處理呢?接下來趕快隨著會計網小編一起來看看吧!

　　1、當固定資產發票金額大于付款金額，則說明有部分款項并沒支付。賬務處理應當這樣做：

　　借：固定資產，應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款等科目，應付賬款(沒有支付部分)

　　2、假設多出的款項不用支付，則應當這樣做會計處理：

　　借：固定資產，應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款等科目，營業外收入(不需要支付部分)

　　3、總結：會計記賬應當以“發生啥就記啥，發生多少就記多少”為原則，對于具體業務，應當具體分析。會計人員實際工作過程中，經常會碰到“發票金額比報銷金額要多”的情況。報銷金額無論是等于發票金額還是小于發票金額，其實都沒有違反相關規定。但假設報銷金額要大于發票金額，則是不符合規定的。在這一前提下，會計人員應當根據具體情況不同進行相關賬務處理。

　　案例說明：

　　員工小王外出就餐，拿了一張金額120元的發票到財務那里報銷，其告訴財務實際只花費了100元，則老板直接報銷費用100元。那么如何做賬務處理?

　　對于普通發票報銷的情況，財務人員記賬時可按照實際報銷金額對相關科目分別計入。這種現象很常見，并且報銷的金額也不是很大，可以說不會對企業財務報告造成任何影響。因此，財務處理的時候按照實際報銷金額分別記入相關科目即可。

　　借：管理費用 100

　　貸：庫存現金 100

在實際工作中就經常碰到這樣的問題，如果計提金額大于實發金額應該怎么辦？怎么做會計處理？這類型的問題發生的頻率特別高，如果你還不了解這部分的內容，那就和會計網一起來看看吧。

如果在工作中，應付職工薪酬的計提數大于實際數，該怎么辦？

1、應付職工薪酬計提數大于實際發生數，計提時分配到各項費用和成本中，用跟實際發生對比的差額沖費用；

2、在“應付職工薪酬”科目下設置二級科目“工資”“社會保險費”，應付職工薪酬包括社保。至于是否增加管理費用，就看公司的社保是包含在工資里還是不包含

（1）計提時：

借：管理費用——工資

管理費用——社保

貸：應付職工薪酬——工資

應付職工薪酬——社保

（2）繳納社保時：

借：應付職工薪酬——社保

其他應收款

貸：貨幣資金

（3）發工資時：

借：應付職工薪酬——工資

貸：貸幣資金

其他應收款

用“其他應收款”還是“其他應付款”都可以，沒有強制規定，反正借貸相等，只是暫掛科目。

（4）如果工資中含社保，也就是說員工自己全額交社保。

借：管理費用——工資

管理費用——社保

貸：應付職工薪酬——工資

應付職工薪酬——社保

這類型問題的關鍵在于計提得是否準確，有余額無非為兩種：一，提得準確，沒有發完。二，提得欠準確，多提了，對于前者，應該及時付完，，對于后者，可以沖回成本，也可以在以后月度少提。

以上就是有關應付職工薪酬計提金額大于實發金額的會計處理知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

工資薪酬分配會計分錄怎么做？

這樣的情況在會計人的實際工作中也是常見的，那么對于這樣的情況應該怎么處理呢？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

增值稅發票金額過大怎么抵扣？

按照發票的稅額金額進行抵扣，發票金額大于實際金額按照應付賬款進行處理，相關的會計分錄如下：

借：原材料/庫存商品（發票價款）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（發票稅額）

貸：銀行存款/庫存現金（實際金額）

應付賬款（多余部分）

如果對方確定不再收取這部分金額，那么就計入營業外收入

借：原材料(庫存商品)[發票價款}

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)[發票稅額]

貸：銀行存款(現金)[實際付款金額]

營業外收入[發票金額大于實際付款金額部分]

相關政策：

根據(國稅函〔2009〕617號)規定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

當月認證的增值稅專用發票，需要在下個月申報期內全額全張數填寫申報表，不足抵減部分會留待以后繼續抵減。申報表中本期認定相符且本期申報抵扣，需要填寫全部認證通過的數據。

一般正常經營的公司，最好是不要進項大于銷項，雖然說進項大于銷項在實際工作中是常見的事情，但是如果公司要繳稅的話，最好做相應的進項稅額轉出。

以上就是有關增值稅發票金額大于實際金額怎么抵扣的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多有關的會計知識點，請多多關注會計網！

未取得增值稅發票怎么做賬？會計分錄怎么寫？

　　增值稅計算需要區分含稅金額和不含稅金額，遇上含稅金額我們要把它換算成不含稅金額才能進行計算，如果我們混淆了含稅金額和不含稅金額，就會造成計算出錯。其實掌握一些小技巧可以幫助我們區分這兩者的不同，我們來看一下。

　　區分含稅金額與不含稅金額的技巧

　　1、增值稅專用發票上有三個金額：不含稅金額，增值稅，價稅合計。這里的不含稅金額就是不包含增值稅稅額的金額，價稅合計就是含稅金額。

　　2、普通發票上的金額：普通發票上的金額一定是含稅的。

　　3、一般納稅人的銷售價格，如果沒有特別指明，一般是不含稅的。

　　4、零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的。

　　5、價外費用的金額是含稅的(價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、賠償金、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費都是含稅的。)

　　6、對于一般納稅人企業其收取的加工費，如果沒有特別指明，一般是按照不含增值稅處理的。

　　7、隱瞞的收入是含增值稅的。

　　8、銷售給小規模納稅人的價格是含稅的。

　　9、在企業所得稅題目中，往往給出的售價是不含稅價的。

　　運用這些小技巧，我們可以簡單區分含稅金額和不含稅金額，不知道大家是否明白了呢?讓我們來看以下例題吧：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產品一批，取得不含稅銷售額10萬元，同時向對方收取包裝物租金1000元，則甲公司本月增值稅銷項稅額是多少?銷售額已說明不含稅，但包裝物租金是價外費用，是含稅金額，計算時要換算成不含稅金額，稅率以17%計算，則甲公司本月增值稅銷項稅額=100000×13%+1000÷(1+13%)×13%=13115.04元。

　　在業務完結進行款項結算時，可能會由于種種原因導致合同簽訂時的金額大于實際結算金額，遇到這種情況印花稅要怎么繳納呢？是否需要重新計算？

　　合同簽訂時的金額與實際結算金額不一致時的增值稅問題，可以參考《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的規定》(國稅地字[1988]25號)

　　9.某些合同履行后，實際結算金額與合同所載金額不一致的，是否補貼印花？

　　依照印花稅暫行條例法規，納稅人應在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。因此，對已履行并貼花的合同，發現實際結算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補貼印花。

　　可見，印花稅在合同簽訂時就已經履行完稅手續，按照合同所記載金額繳納印花稅。

　　如果企業屬于按期申報印花稅，簽訂合同時并未繳納印花稅，那么可以在結算時添加一個補充協議，將合同所載金額改為實際結算金額，則可以按照實際結算金額繳納印花稅。

　　如果開具的發票金額與實際不符，應按實際業務確認入賬。今天會計網給大家整理了幾種情形及應對方法，讓我們一起來了解吧。

　　企業發生銷售所要開具的發票，其金額應該為收款金額，做賬方法是：借方記應收賬款，收款時貸方記應收賬款，但是因為業務的多樣性和繁雜性，所以經常會出現開發票金額和實際到賬金額不相符，所以在賬務處理時，需要根據實際情況分別登記入賬，常見的情況和具體的賬務處理的方法如下：

　　1、購買方未付清賬款

　　如果是這種情況的話，是不需要進行特殊處理的，只需要按實際收到的金額進行入賬即可。

　　2、發生銷售折扣和折讓

　　這種情況應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額，并且應該開具折扣折讓負數發票，賬務處理的方法是：應予沖減銷售收入，同時沖減應收賬款。

　　3、發生退貨

　　退貨賬務處理與折扣折讓的相同。

　　4、購買方扣各項費用

　　如果是這種情況，賬務處理的方法是：借方記銷售費用，貸方記應收賬款，但是需要注意的是，如果沒有拿到對方的費用發票時，則需要在所得稅匯算清繳的時候予以調整應稅所得。

　　案例說明：

　　小張在甲公司擔任會計，有一次，她開了一張金額 10000元的業務專用發票，但是對方只轉了5000元的貨款，這種情況該怎么處理呢?

　　答：會計小張可分兩種情況處理，其一如果客戶按照分期打款結清貨款，也就是余下貨款能夠收來。那么剩下5000元的余額，小張應當將其計入應收賬款。其二如果實在不能將剩下貨款追討回來，也就是沒有了余額5000元，那么會計小張應當將這5000元轉入營業外支出。假設要在稅前扣除，則應當去稅局做好備案，否則應當在稅前列支。

　　總結：企業業務所開具的發票，如果開出發票金額與收款金額相對應，則應當在應收賬款中進行借記;對于收到的款項，應當貸記到應收賬款。

　　相關推薦：普通發票金額和轉賬金額不一致的賬務處理

合同金額與實際金額不一致應該怎么繳納印花稅呢？如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

合同金額與實際金額有差應該怎么繳納印花稅？

以下要分3種情況進行說明：

1、合同(憑證)金額增加

已繳納印花稅的合同(憑證)，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補繳印花稅。

2、實際結算金額比合同(憑證)所載金額大

對已履行合同(憑證)所載的權利義務，并已繳納印花稅的，發現實際結算金額與合同(憑證)所載金額不一致的，一般不再補繳印花稅。

3、合同(憑證)期滿繼續

履約已繳納印花稅的合同(憑證)期滿時，所載權利義務關系尚未履行完畢，經合作雙方約定繼續使用的，其所載內容、金額沒有增加的，不用重新繳納印花稅;其所載內容，金額有所增加的，則對增加部分繳納印花稅。

按照合同繳納印花稅是含稅價還是不含稅價？

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定，購銷合同的計稅依據為合同上載明的“購銷金額”。而在實際經濟活動中，購銷合同中的“購銷金額”有的包括增值稅稅金，有的不包括,具體情況可根據簽訂的購銷合同實際情況進行取舍：

1、如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；

2、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；

3、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據；

4.不含稅金額因小于含稅金額，因此合同中訂立的不含稅價格可以少繳納稅款部分的印花稅。

以上就是有關合同金額和實際金額的相關內容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　可能給為會計人在日常工作中會遇到這樣的問題，發票的金額大于實際的金額應該做什么會計處理呢?和會計網一起來學習一下吧!

　　發票金額大于實際金額應該怎么做會計處理?

　　這里我們需要分2種情況進行處理：

　　1、實際報銷金額比發票金額小的不多，或者是實報時抹零了。這種情況可依據實報金額直接入賬處理，不用再加什么說明，反而畫蛇添足。

　　2、實報金額比發票金額小很多，這種情況就應有合理的解釋，可讓報銷經辦人據實做出書面說明，并履行報銷簽批程序，作為報銷發票的附件，后按說明中的金額實際報銷，票據入賬即可。

　　發票金額與實際的金額不相符，應該怎么做賬?

　　應該按實際付款金額入賬，發票金額大于付款金額的，不受影響。發票金額小于付款金額的，應該補足發票。從管理上講，應該嚴格審核采購項目金額。

　　發票金額最大可以開多少?上限是多少?

　　首先要確認發票的限額額版本是多少，如果是千元版，那么最大開票額(不含稅金額)為9999.99元，如果是萬元版，那么最大開票額(不含稅金額)為99999.99元。增值稅專用發票(增值稅稅控系統)實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發票或貨運專票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。如果領取的是10萬元版發票，請注意綠色標注字樣，也就是在增值稅專用發票的金額欄這里，最高可以開具金額為99999.99元。所以，以10萬版增值稅專用發票為例，假設稅率為17%，價稅合計數最高可以達到11.7萬元。

　　以上就是有關發票金額的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關知識，請多多關注會計網!

　　年底了，很多財會的小伙伴都在忙著結算各種發票，整理一整年的數據。近期，就收到不少財會朋友詢問關于發現發票金額與實際結算金額不對等的現象，不知道該怎么進行賬務處理。今天，這篇文章就來和大家一起講講關于開票金額和結算金額的相關問題。

　　開票金額和結算金額對不上

　　正常情況下，我們收到的發票上邊的金額是和我們付款的金額是相等的才正確，但往往有時候我們卻收到開票金額和結算金額不一致的發票，這到底是什么原因導致的?

　　我們可以看看是不是增值稅發票的原因，因為增值稅發票里邊含稅，所以出現開票金額和結算金額上的差異是正常的。

　　如果不是這個的原因，真的是存在著開票金額和結算金額的差異，我們也需要分情況進行賬務處理。

　　情況一：如果是收款的金額比開票的金額多，那么會計分錄就可以這么做：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應繳稅金——應繳增值稅——銷項稅額

　　其他應付款——xx公司

　　因為這是付款方出現的失誤，所以需要把多付的款項給付款方退回，因此在賬務處理上做往來賬款的處理即可。

　　情況二：收到的開票金額數目大于收到的實際金額，這樣我們就要看看是什么原因導致的：

　　1、如果是雙方之前簽訂合同的金額為100萬，后來因為協商為95萬，但是已經開具了100萬的增值稅專用發票，可最終只收到95萬的款項，那么此時就應該重新開95萬的增值稅專用發票，要不然就是不合規發票，不得在企業所得稅稅前扣除，也不能進行抵扣增值稅進項稅額。

　　2、如果是因為銷售單位不再收取剩余款項而導致的開票金額和結算金額有差異的，那就應該按照實際付款金額，分別計入采購材料的貨值和對應的進項稅額，超出票面的稅額應當在認證后做部分進項轉出。如果銷售單位還要收取剩下的款項，那就可以將還沒有支付的貨物價款和相對應的稅金合計數計入應付貨款。

　　客戶沒有給我按照開票金額結算

　　有很多會計也會遇到這樣的麻煩，客戶購買產品，連該付的金額發票都已經開好了，但后來客戶和老板協商，實際付款只付了一部分，有一部分款項就不支付了，此時會計就很頭疼，不知道該怎么進行賬務處理。

　　以下有3種做法可以解決：

　　做法一：我們可以雙方進行協商，重新簽訂合同或者是補充協議，然后再把原發票要回來再給對方開實際付款金額的發票。會計分錄如下：

　　收到作廢發票時，會計分錄如下：

　　借：應收賬款 紅字

　　貸：主營業務收入 紅字

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 紅字

　　重新給對方開具正確金額的發票，會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　做法二：雙方也可以簽訂一份現金折扣協議，按照現金折扣之后的金額進行賬務處理。會計分錄如下：

　　使用現金折扣協議，就會少收一部分錢，我們可以把它計入財務費用，那么會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　財務費用

　　貸：應收賬款

　　做法三：如果對方不愿意給你退回原來的發票，那么以上兩種做法都沒辦法進行了，那只能掛在應收賬款里邊，待到日后進行壞賬處理了。

　　開具的發票超過開票金額是什么意思

　　有些會計在開具發票的時候系統會顯示超過了開票金額，這是什么原因造成的呢?大家可以看看下面的表格：

　　所以，超過開票金額的原因就是已經超過了可以開具的額度，如果需要繼續開具，需要向稅務部門重新申請額度。

　　500元金額能開票嗎？

　　相信很多會計對于500元上下的票據很疑惑，到底能不能稅前扣除。其實能不能稅前扣除，我們需要對情況進行分析。

　　舉例子：會計網開了一家小餐館，他給客人開了一張收據，但是客人把那張收據退回來跟他說，希望會計網可以以個人的名義給他重新開一張。會計網就很納悶，這有什么區別，不都是我開的票嗎?

　　其實是有區別的。如果會計網以個人的名義給客人開了收據，這樣就屬于小額零星業務，那么如果收據沒有超過500元，根據規定，沒有發票也是可以進行企業所得稅的稅前扣除。如果會計網是以小餐館的名義開具這張收據，它就不屬于小額零星經營業務，這張收據就只能作為入賬憑據，但是不能進行企業所得稅的稅前扣除。

　　因此，對于500元金額能不能開票以及稅前扣除這個問題，實則就是我們需要對判斷這個業務是否是小額零星經營業務，如果是，那就能企業所得稅稅前扣除，同時500元金額以下不需要取得發票。

　　通過上面4大問題的解說，你對開票金額的相關問題有一定的了解了嗎?

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　　報銷費用時，出現發票金額大于實際支付金額的情況，可以正常入賬處理嗎？

　　答：企業員工報銷費用時，需要根據實際消費的金額來報銷。在實際操作中，有時候會出現對方開具的發票金額大于企業實際支付的金額的情況，比如，企業收到的定額發票金額大于實際支付金額，企業只需要按實際金額來入賬即可。所以報銷金額低于發票金額是可以的。

　　報銷費用如何做賬？

　　借：管理費用、銷售費用、制造費用

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　      　 貸：銀行存款

　　管理費用：指企業為組織和管理生產經營發生的各種費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的以及應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負擔的工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費、研究費用等。

　　銷售費用：指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出也屬于銷售費用。

　　制造費用：指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括企業生產部門(如生產車間)發生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規定的有關環保費用、季節性和修理期間的停工損失等。

　　會計人員實際工作中，收到的發票金額若是出現大于付款金額的情況，是否可以正常報銷入賬？

　　發票金額大于付款金額能不能報銷？

　　發票金額大于付款金額(報銷金額)可以入賬的。根據《企業會計準則》中規定，企業在采購業務中收到的發票，其報銷金額可以小于或者等于發票上的金額，只要不超過發票金額即可。企業在費用管理中，當發生費用需要報銷時，其報銷金額為發票上的金額，但也可以低于此金額，這其中包含差旅費、餐費等發票。

　　發票種類及基本內容

　　發票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的業務憑證。簡單來說就是發生的成本、費用或收入的原始憑證。發票種類眾多，有增值稅專用發票，增值稅普通發票，增值稅電子普通發票，機動車銷售統一發票，二手車銷售統一發票、通用定額發票等。

　　其中增值稅專用發票由基本聯次或基本聯次附加其他聯次構成，分為三聯版和六聯版，基本聯次分為記賬聯、抵扣聯、發票聯。

　　增值稅普通發票(折疊票)由基本聯次或基本聯次附加其他聯次構成，分為：兩聯版和五聯版，基本聯次分為記賬聯、發票聯。

　　增值稅專用發票——可用于抵扣，多適用于一般納稅人。

　　增值稅普通發票——見得比較多，發生于大多數的購買物品的行為中，可以對單位使用，也可以對個人使用。

　　機動車銷售統一發票——只是在購買機動車時才有的發票。

　　發票基本內容包括：發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

　　利潤表主要是反映企業經營成果的會計報表，其中本期金額和上期金額分別代表什么？

　　利潤表本期金額和上期金額如何理解？

　　利潤表一般會體現本期金額和上期金額，這里的本期多少是指本年的累計數，上期金額指上年的累計金額。

　　(企業會計準則)利潤表表格中存在本期和上期，以第二季度為例：本期指的是1-6月，上期(或上年)指的是上年1-6月;

　　(小企業會計準則)利潤表如果表格中有本期和累計，以第二季度為例：本期指的是4-6月，累計指的是1-6月。

　　利潤表主要包括哪些內容？

　　利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的會計報表。

　　利潤表主要反映以下幾方面的內容：

　　營業收入，由主營業務收入和其他業務收入組成。

　　營業利潤，營業收入減去營業成本(主營業務成本和其他業務成本)、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，即為營業利潤。

　　利潤總額，營業利潤加上營業外收入，減去營業外支出，即為利潤總額。

　　凈利潤，利潤總額減去所得稅費用，即為凈利潤。

　　每股收益，普通股或潛在普通股已公開交易的企業，以及正處于公開發行普通股或潛在普通股過程中的企業，還應當在利潤表中列示每股收益信息，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項指標。

　　其他綜合收益，反映企業根據企業會計準則規定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。

　　應說明的是，利潤表中“其他綜合收益”項目，反映企業根據企業會計準則規定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。

　　在會計的實際工作中，可能會遇到發票金額多于收款金額的情況，通常計入應收賬款等科目中進行核算，對于發票金額多于收款金額的賬務處理該怎么做？

　　發票金額多于收款金額的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　如何理解銀行存款科目？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　銀行存款屬于資產類科目，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加，貸方表示減少。

　　如何理解主營業務收入科目？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　企業應設置“主營業務收入”科目，核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。在“主營業務收入”科目下，應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。該科目期末應無余額。

　　財務人員在日常工作中，有時需處理實報金額小于發票金額的情況。這時可通過兩種方法進行處相應的會計處理，有關會計分錄怎么做？

　　發票金額大于報銷金額如何做賬？

　　1、實際報銷金額比發票金額小的不多，或者是實報時抹零了。這種情況可依據實報金額直接入賬處理，不用再加什么說明，反而畫蛇添足。

　　2、實報金額比發票金額小很多，這種情況就應有合理的解釋，可讓報銷經辦人據實做出書面說明，并履行報銷簽批程序，作為報銷發票的附件，后按說明中的金額實際報銷，票據入賬即可

　　對于發票金額大于報銷金額的，其具體的賬務處理如下：

　　如果用現金支付了辦公費1000元，但是收到的發票金額是1500元，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用-辦公費 1000

　　       貸：庫存現金 1000

　　報銷費用的填制要求

　　(1)將原始單據剪齊邊角，正面朝上(與報銷單據同向)粘貼在報銷單的反面左邊。

　　(2)用藍色或黑色鋼筆、簽字筆如實填寫報銷單的各項內容，如：報銷時間、報銷人、費用摘要、單據張數等。

　　(3)采購類經營費用，須憑有效的《請購單》(或采購計劃表)和發票到倉庫辦理物品驗收入庫手續，并將進倉單、直拔單附在報銷單據的后面。

　　(4)非采購類的行政、辦公或其他費用，直接填制報銷單據。

　　(5)外出培訓費憑《培訓協議》辦理報銷手續。

　　在會計人員日常工作中，有時會遇到發票的金額大于實際付款金額的情況，核算時一般通過應付賬款科目、營業外收入科目等進行處理。相關的會計分錄如何編制？

　　發票金額大于付款金額的會計分錄

　　1、按發票稅額金額抵扣，發票金額大于實際付款金額部分作為應付賬款處理。

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款（實際付款金額）

　　              應付賬款（發票金額大于實際付款金額部分）

　　2、如果對方明確表示不再收取，計入營業外收入

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　              營業外收入（發票金額大于實際付款金額部分）

　　什么是應付賬款？

　　是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　屬于負債類賬戶，該賬戶的貸方反映應付賬款的實際發生數，借方反映應付賬款的實際償還數，或是預付賬款；期末余額在貸方，表示尚未還清的款項。應付賬款期末余額借方，表示應收款項，比如單位預付款了而對方發票還未入賬。應付賬款期末余額貸方，表示已入庫而應付對方單位的款項。

　　什么是營業外收入？

　　是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。是貸方科目，在利潤表中體現，但并不影響企業營業利潤。

　　公司簽訂了一份建筑合同，在合同簽訂時已經繳納了印花稅。后工程完工，實際結算金額比合同金額要高。公司是否需要補貼花？

　　答：實際金額與合同金額不一致的，一般不再補貼花。

　　依照印花稅暫行條例規定，納稅人應在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。因此，對已履行并貼花的合同，發現實際結算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補貼印花。

　　但是，根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令1988年第11號)文件第九條規定，已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。即，對于合同如果已貼花，如果合同有做修改導致金額增加的，應對合同增加的金額補貼花。

　　綜上，納稅人應以合同金額貼花，發現實際結算金額與合同所載金額不一致的，如果合同做了修改，導致合同金額增加的，應針對增加部分的金額補貼花。

　　在匯算清繳中，賬載金額指的是賬冊中實際記錄的金額，即實際發生額；稅收金額指的是稅法規定在稅前列支金額，即稅前列支的最大金額。

　　匯算清繳中賬載金額和稅收金額如何區分？

　　賬載金額指的是賬冊中實際記錄的金額，即實際發生額。稅收金額指的是稅法規定在稅前列支金額，即稅前列支的最大金額。

　　賬載金額和稅收金額如何填寫？

　　以《納稅調整項目明細表》的工資薪金支出為例：

　　1、第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統一會計制度計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼，也就是實際支付工資總額。稅款通常是指與企業簽訂勞動合同，建立勞動關系，并已定期全額申報個人所得稅，這部分人的工資，即允許稅前扣除的工資。

　　2、第2列“稅收金額”填報納稅人按照按照稅收規定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列”調增金額”，如本行第1列＜第2列，第1列減去第2列的差額的絕對值填入第4列”調減金額”。

　　賬載金額大于稅收金額是調增還是調減？

　　調整分調增和調減，具體取決于各項目賬載金額和稅收金額的比較。因此，調整表將相關項目的金額分為賬載金額、稅收金額、調增金額和調減金額四類。賬載金額是指按照會計核算計入利潤總額的項目金額；稅收金額是指按照稅收規定計入應納稅所得額的項目金額。需注意的是，不同項目計算調增還是調減的方式不同。收入類項目當稅收金額大于賬載金額時納稅調增；反之調減。扣除類項目、資產類項目當賬載金額大于稅收金額時納稅調增；反之調減。

　　例：職工福利費支出，賬上開支了4576元，因此賬載金額記4576元。按稅法規定，職工福利費稅前列支不得超過工資支出的14%，本年工資為940748元，940748×14%=131704元即是稅收金額。因此如果職工福利費超過了131704元，稅收金額就要填131704元，沒超就填賬載金額。如果賬載金額大于稅收金額，說明超出的部份按稅法規定是不能在稅前列支的，要扣除后再計算所得稅。所以填寫時一定要注意賬載金額不能大于稅收金額，不然需要補稅。

　　賬載金額與稅收金額的聯系？

　　賬載金額是企業賬面記載的金額，也是實際的發生額，一般情況下，賬載金額是稅收金額的基礎，稅收金額一般是以賬載金額為基礎進行法定調整，也就是稅收金額是賬載金額經過法定調整后的最終稅收結果。

　　什么是匯算清繳？

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。實際工作中，一般采取分月、分季預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的征收辦法。分月、分季預繳稅款，一般按納稅人本季度（月）的計稅依據計算應納稅款。年度終了后，納稅人必須進行匯算清繳稅款，對已預交的稅款實行多退少補。

　　名義金額指在簽訂協議時，計算利率的本金額。這種利率是一定時期內的利息量和本金，也是名義金額的比率，名義金額指貸款人放棄的貨幣資本，且其本來能帶來使用價值的，借貸者和銀行中介需要向貸款人支付一定的報酬，使得利率是在名義金額基礎上的一個正的百分比率。

　　名義金額是什么意思？

　　名義金額指在簽訂協議時，計算利率的本金額。這種利率是一定時期內的利息量和本金，也是名義金額的比率，名義金額指貸款人放棄的貨幣資本，且其本來能帶來使用價值的，借貸者和銀行中介需要向貸款人支付一定的報酬，使得利率是在名義金額基礎上的一個正的百分比率。

　　政府會計的計量屬性包括哪些？

　　政府會計的計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、現值、公允價值以及名義金額，但不包括可變現凈值。其中，政府資產的計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、現值、公允價值和名義金額。無法采用歷史成本、重置成本、現值和公允價值計量屬性的，采用名義金額，即人民幣1元計量；政府負債的計量屬性主要包括歷史成本、現值和公允價值。

　　重置成本怎么理解？

　　重置成本也稱現行成本，是按照當前市場條件，重新取得同樣的資產所需支付的現金或現金等價物金額。采用重置成本計量時，資產按照現在購買相同或相似資產所需支付的現金或現金等價物的金額計量；負債按照現在償付該項債務所需支付的現金或者現金等價物的金額進行計量。

　　歷史成本是什么意思？

　　歷史成本指取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或者現金等價物金額，歷史成本又稱實際成本。會計要素的計量屬性主要包括重置成本、歷史成本、可變現凈值、現值以及公允價值。我國企業一般采用歷史成本對會計要素進行計量。

　　不含稅金額換算成含稅金額有兩種方法：一種是不含稅金額直接加上相應稅額；另一種是不含稅金額乘以1加上相應稅率之和，便可換算成含稅金額。

　　含稅金額和不含稅金額是什么？

　　增值稅為價外稅，含稅金額指包含增值稅的金額；而不含稅金額指不包含增值稅的金額，具體的換算公式為：含稅金額=不含稅金額×（1+適用增值稅稅率）；不含稅金額=含稅金額/（1+適用增值稅稅率）。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務、以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅的性質是以全部流轉額為計稅銷售額；其稅負具有轉嫁性；并按產品或行業實行比例稅率。

　　不含稅金額的稅款由誰承擔？

　　不含稅由購貨方負責納稅。在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照規定繳納增值稅。

　　銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率計算并向購貨方收取的增值稅額，即銷項稅額。通常交易中，雖然銷售方為增值稅的納稅主體，但實際上其所銷售的貨物中已經包含了相應的增值稅，購貨方在購買貨物的同時已經向其支付了增值稅。

　　增值稅的適用稅率有哪些？

　　一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%。適用13%稅率：銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，提供有形動產租賃服務；適用9%稅率：交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權等。

　　金額大寫標準寫法為漢字大寫數字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替。

　　文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。

　　會計大寫金額書寫有哪些要求？

　　會計大寫金額書寫規范的要求有數字金額采用漢字大寫的方式；書寫的數字金額，不得用簡化字代替；按照正規的書寫要求，大寫金額數字一般都是要到“元”或“角”為止，并且在寫好之后，需要在后面加上“整”或者是“正”字樣；在填寫票據的時候，出票日期應當采用中文大寫的格式，而且還必須是當天的日期。

　　會計書寫規范注意事項有哪些？

　　1、書寫正確：在進行書寫期間，要注意到數字、文字的正確性，避免發生寫錯的情況；

　　2、書寫規范：不管是哪一項經濟業務，書寫時均要按照相關規定來進行，要求規范、精準；

　　3、書寫清晰：這里指的是書寫字跡要清晰，同時賬目條理有序，避免出現模糊的，讓人看不懂的情況；

　　4、書寫整潔：會計書寫不要出現涂抹的痕跡，否則會被認為是在作假。

　　銀行審查各種結算憑證要注意的點有哪些？

　　銀行審查各種結算憑證時在大、小寫金額數字方面，除中國人民銀行總行已有明確規定之外還有以下幾點需要注意：

　　1、漢字大寫金額數字，規定不得自造簡化字，但有的單位書寫中用繁體字（如、貳、陸、萬、圓等）的，也可以受理。

　　2、漢字大寫金額數字到“角”為止。如果在角位置沒寫“整”字的，可以通融受理。

　　3、漢字大寫金額數字有“分”位的，“分”字后面多寫了“正”字的，也可以通融受理。

　　4、阿拉伯數字中間連續有幾個“0”、中文大寫金額中間可以只寫一個零。

　　5、在票據和結算憑證大寫金額欄內不得預印固定的仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。