澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

       營改增之后，不少從事財務的小伙伴對于哪些行為算作視同銷售可能還不太了解，今天會計網就和大家一起復習相關的知識點。

　　根據《增值稅暫行條例實施細則》相關規定，有如下八種業務需要視同銷售。

　　1、將貨物交付給其他單位或者個人代為銷售;

　　2、銷售代銷的貨物;

　　3、設有兩個以上機構(相關機構要求不在同一縣市)并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到另一個機構用于銷售;

　　4、將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

　　5、將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　6、將自產或委托加工或購進的貨物作為投資提供給其他單位或個體工商戶;

　　7、將自產或委托加工或購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　8、將自產或委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人。

　　按《營改增試點實施辦法》規定，以下三種情形視同銷售服務、無形資產或者不動產。

　　1、單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務(不包括用于公益事業或以社會公眾為對象);

　　2、單位或個人向其他單位或個人無償轉讓無形資產或不動產(不包括用于公益事業或以社會公眾為對象);

　　3、財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

　　所以，納稅人發生以上業務，應按照規定視同視同銷售服務、無形資產或者不動產。

　　對外捐贈增值稅視同銷售行為如何進行會計處理？

　　按照收入準則，確認收入需同時滿足五個條件，但是，企業對外捐贈貨物不符合確認收入的條件，因此在會計上不作收入處理。

　　假設某公司將自家公司生產的產品贈送給希望工程，會計處理為：

　　借：營業外支出

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　以上就是營改增視同銷售行為的相關知識點，希望能幫助到大家，想了解更多的會計知識，請繼續關注會計網。

　　在實務中兼營與混合銷售二者經常容易混淆，我們要如何區分界定？各自應如何計稅？

　　兼營與混合銷售的區別

　　1、兼營

　　兼營是指經營的業務中，有兩項或多項銷售行為，但這涉及的多項行為之間相互獨立，沒有直接的因果關聯，業務的發生互相獨立。兼營行為的本質是多項應稅行為。

　　2、混合銷售

　　一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。不同于兼營中涉及的多項行為之間相互獨立，混合銷售提供貨物和服務具備內在聯系和因果關系。混合銷售的本質是一項納稅行為。

　　兼營與混合銷售如何計稅？

　　1、兼營

　　納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

　　2、混合銷售

　　從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

　　提示：自營改增全面推行以來，關于兼營和混合銷售的界定及征稅方法不斷更新，具體以相關新稅政出臺法規為準。

　　一般公司對外銷售產品，都有提供售后服務，其中售后服務費按合同約定收取。開具售后服務費發票適用的稅率是多少？

　　售后服務費稅率

　　舉例說明：A公司是一家軟件公司，銷售軟件的同時提供實施服務以及年維修費(三項費用都簽在一個合同中)，開票時銷售軟件按稅率13%，實施服務按稅率6%，年維護費按稅率6%，請問以上適用稅率是否正確？

　　答：A公司銷售軟件的同時提供實施服務，屬于混合銷售。應按照公司的業主來確定具體稅率：

　　1、公司如果是軟件開發企業，則適用稅率為13%；

　　2、公司如果是技術服務企業，則適用稅率為6%；

　　3、公司銷售軟件提供的年維修費屬于售后服務，核算時應與銷售軟件進行區分，適用稅率為6%。

　　根據《財政部國家稅務總局 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅【2016】36號)規定：

　　1、既涉及服務又涉及貨物的銷售行為，稱為混合銷售；

　　2、從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，應按銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，應按銷售服務繳納增值稅。

　　售后服務費會計分錄

　　舉例說明：

　　一、軟件售后服務銷售方如何做會計處理？

　　1、售后服務期限在一年以內，做以下會計分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、售后服務期限在一年以上，做以下會計分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：合同負債/預收賬款

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　在服務期限內分期攤銷：

　　借：合同負債/預收賬款

　　貸：主營業務收入

　　二、賣產品同時收取售后服務費怎么做賬？

　　1、發生售后服務費用時：

　　借：銷售費用

　　貸：應付職工薪酬等

　　2、月末結轉時

　　借：本年利潤

　　貸：銷售費用

　　售后服務屬于什么費用？

　　售后服務是指商品出售后所提供的一系列服務活動，屬于銷售費用。銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中產生的各種費用。包括商品維修費、保險費、運輸費、廣告費、包裝費、展覽費等。

　　對于很多會計新人來說，不太清楚什么是增值稅視同銷售，其實可以簡單理解為將非銷售行為當成銷售行為。以下一文將主要介紹增值稅視同銷售行為和相關會計分錄。

    增值稅視同銷售行為

　　增值稅視同銷售的行為包括：

　　1、將貨物交付其他單位或者個人代銷；

　　2、銷售代銷貨物；

　　3、設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；

　　4、將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

　　5、將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

　　6、將自產、委托加工或購買的貨物用于投資；

　　7、將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

　　8、將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　增值稅視同銷售相關會計分錄

　　以下會計分錄分別對應上述八種情形：

　　第1種情形：

　　1、發出商品時

　　借：委托代銷商品

　　貸：在庫商品

　　2、收到貨款時

　　借：銀行存款(應收賬款)

　　貸：主營業務收入(其他業務收入)

　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　第2種情形：

　　1、收到貨款時

　　借：銀行存款

　　貸：應付賬款

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　2、轉進項稅

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款

　　第3種情形：

　　1、發出商品時：

　　借：發出商品

　　貸：庫存商品

　　2、轉銷項稅額

　　借：應收賬款/銀行存款

　　貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　注：不確認收入

　　第4種情形：

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應交稅費—應交增值稅 (銷項稅額)

　　第5種情形：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　第6種情形：

　　借：長期股權投資

　　貸：主營業務收入/其他業務收入

　　應交稅費—應交增值稅 (銷項稅額)

　　第7種情形：

　　借：應付股利

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費—應交增值稅 (銷項稅額)

　　第8種情形：

　　借：營業外支出

　　貸：庫存商品

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　增值稅視同銷售怎么理解？

　　視同銷售是指實質上沒有發生銷售行為，但把非銷售行為當成銷售行為了，用產生的銷項稅減去進項稅，這樣一來可以保證增值稅鏈條的完整性。

　　更多推薦：10種情形分辨增值稅視同銷售和進項稅額轉出

　　營改增后混合銷售和兼營兩種行為的經營范圍都涉及銷售貨物和服務，但兩者之間存在明顯的區別，容易讓人混淆。下面我們就來學習下混合銷售和兼營的區別。

　　營改增后混合銷售和兼營的區別

　　首先，我們來了解下混合銷售和兼營的概念：

　　一項銷售行為中既涉及貨物也涉及服務的前提下，兩者之間成從屬關系，我們將其稱為混合銷售。

　　企業經營既有銷售貨物、提供應稅勞務，又銷售應稅服務、無形資產或者不動產。公司經營行為涉及上述兩類以上的業務，并且業務之間沒有從屬關系，我們將其稱為兼營銷售。

　　然后，我們來看看混合銷售和兼營的主要區別：

　　混合銷售強調在同一銷售行為當中有兩類經營項目的混合，銷售貨款及服務價款都是從同一個購買方取得。

　　例如：銷售電梯的同時提供安裝服務；銷售貨物的同時提供運輸服務。

　　兼營主要強調在同一納稅人的經營活動當中有兩類經營項目，但這兩類經營項目并不在同一個銷售行為中發生。也就是銷售貨物和服務沒有同時發生在同一個購買者身上。

　　例如：超市銷售蔬菜的同時銷售熟食。

　　混合銷售和兼營的稅務處理

　　混合銷售的納稅原則：按“經營主業”劃分，稅率是只有一個。

　　經營主頁的認定為年營業額或貨物銷售額超過50%。

　　兼營的納稅原則：分別核算，分別征稅，并且稅率不止一個。

　　混合銷售和兼營如何計稅？

　　注意：銷售機器設備同時提供安裝服務，不屬于混合銷售業務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。同時，安裝服務可以按甲供工程適用簡易征收。

行為稅可能大家聽到的并不多，但是行為稅包含的稅種也是我們平時經常接觸的，如果不太了解這部分內容，那就和會計網一起來學習一下吧！

行為稅包括哪些稅種？

行為稅是國家為了對某些特定行為進行限制或開辟某些財源而課征的一類稅收。如針對一些奢侈性的社會消費行為，征收娛樂稅、宴席稅；針對牲畜交易和屠宰等行為，征收交易稅、屠宰稅；針對財產和商事憑證貼花行為，征收印花稅，等等。行為稅收入零星分散，一般作為地方政府籌集地方財政資金的一種手段，行為課稅的最大特點是征納行為的發生具有偶然性或一次性

行為稅包含哪些稅種？

1、城市維護建設稅

2、印花稅

3、固定資產投資方向調節稅

4、土地增值稅

5、屠宰稅

6、筵席稅

7、證券交易稅

8、燃油稅

這些稅種是對特定行為或為達到特定目的而征收的

行為稅有哪些特點？

1、具有較強的靈活性，當某種行為的調節已達到預定的目的時即可取消

2、收入的不穩定性，往往具有臨時性和偶然性，收入不穩定

3、征收管理難度大，由于征收面比較分散，征收標準也較難掌握，征收管理較復雜

4、調節及時性，能有效地配合國家的政治經濟政策，“寓禁于征”，有利于引導人們的行為方向，針對性強，可彌補其他稅種調節的不足

以上就是有關行為稅的一些知識點，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

印花稅怎么申報？申報后沒扣款怎么辦？

視同銷售的行為可能很多人了解得不是很清楚，像是公司或者是個體戶視同銷售的行為有哪些，會計人是要了解的，和會計網一起來學習一下吧！

視同銷售的幾種情況有哪些？

1、將貨物交付其他單位或者個人代銷；

2、銷售代銷貨物；

3、設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

4、將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

5、將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

6、將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

7、將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

8、將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

增值稅視同銷售行為有哪些？

1、將貨物交付他人代銷；

2、銷售代銷貨物；

3、設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；

4、將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；

5、將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；

6、將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

7、將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

8、將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

視同銷售的幾種情況中哪些要交消費稅？

納稅人自產自用的應稅消費品，除用于連續生產應稅消費品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面的是指納稅人用于生產非應稅消費品和在建工程，管理部門，非生產機構提供勞務，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品。

以上就是有關視同銷售的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　企業經營發展過程中發生的哪些贈與行為，可視為視同銷售處理？

　　答：視同銷售的企業贈與行為有：將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　國家規定企業因為市場推廣或者交際應酬，而將資產移送他人，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。而且根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：

　　1、將貨物交付他人代銷;

　　2、銷售代銷貨物;

　　3、設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但機關機構設在同一縣(市)的除外;

　　4、將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目;

　　5、將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者;

　　6、將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　7、將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費？

　　8、將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　無償贈送視同銷售的賬務處理

　　企業將本公司的商品贈送給其他企業或者個人的，一般根據實際情況來確認對應的分錄，如果企業是有促銷性質的，計入到銷售費用—業務宣傳費科目，如果是贈送給其他企業的，可以計入營業外支出科目，另外捐贈貨物，在稅務上需要視同銷售處理。

　　借：銷售費用/營業外支出—捐贈支出等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　混合稅，即復合稅，一般是先計征從量稅，再計征從價稅。其主要特點是廣辟稅源，具體該如何計算其應納稅額？

　　混合稅如何計算？

　　混合稅的計算公式為：應納稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位貨物稅額+應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率。

　　混合稅如何理解？

　　混合稅又稱復合稅，是指對某種進(出) 口貨物同時使用從價和從量計征的一種關稅計征方法。我國實行的復合稅都是先計征從量稅，再計征從價稅。這種稅制有利于為政府取得穩定可靠的財政收入，也有利于發揮各種稅的不同調節功能。

　　混合稅具體分為：

　　一種是以從量稅為主加征從價稅;另一種是以從價稅為主加征從量稅。

　　從量計征是按計稅依據分類的一類稅。指以征稅對象的實物形式(重量、件數、容積、面積等)為計稅依據計算征收的各種稅。從量稅一般實行定額稅率。

　　從價計征是按計稅依據分類的一類稅。指以征稅對象的價值形式為計稅依據計算征收的各種稅，增值稅、各種所得稅等，都是從價稅。

　　復合稅的優點：可以廣辟稅源，能夠充分而有彈性地滿足國家財政需要;便于發揮各個稅種特定的經濟調節作用，可以全面體現國家政策;征稅范圍較為廣闊，有利于實現公平稅負目標。

　　復合稅的缺點：從價稅額與從量稅額的比例難以確定。

　　會計人員在處理增值稅稅務問題時，需要了解相關的基礎知識和稅法規定，這樣才能保證稅務工作不會有誤。那么對于混合銷售和價外費用應如何理解？

　　混合銷售是什么？

　　按照現行的財稅〔2016〕36號文件附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅，本條所稱從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。沒有“貨物+銷售不動產”，沒有“貨物+銷售無形資產”，也沒有“貨物+勞務”，舉個例子：假設去商場購買了電視，商店負責送貨上門。例如，商場既提供了銷售電器的行為，又提供了送貨上門這種物流輔助服務。這是一項包含了服務在內的銷售行為，涉及到了銷售“貨物+服務”，既沒有“貨物+銷售不動產”，沒有“貨物+銷售無形資產”，也沒有“貨物+勞務”，所以它是一項混合銷售行為。

　　價外費用是什么？

　　增值稅的計稅基礎中有一個關鍵的組成部分，即價外費用。《增值稅暫行條例》第六條對交易應繳納增值稅的計稅基礎定義為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，不包括收取的銷項稅額。對于價外費用的核心是與銷售商品和應稅勞務相伴相生的費用，關鍵詞——價外。反過來說，沒有價——銷售商品和勞務，就無所謂“價外”了。或者說，自始沒有交付商品和沒有提供勞務，但收取了相應的費用，這個費用就不被看作價外費用。同時也要注意，非銷售商品和應稅勞務的經濟業務，不屬于價外費用的范疇：如員工違約，或公司對員工違約，股權轉讓等業務，這些業務說到底不屬于增值稅的應稅范圍。同時價外費用也要開具發票。

　　增值稅的視同銷售可理解為企業發生增值稅應稅行為，但實際上不能使所有者權益增加的情形。實務操作中，增值稅視同銷售包括哪些行為？

　　增值稅視同銷售行為

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

　　(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　(六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(七)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　增值稅上的視同銷售：本質為增值稅“抵扣進項并產生銷項”的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項目，用于個人消費或者職工福利等等，而會計上沒有做銷售處理。

　　增值稅視同銷售相關會計分錄

　　1、屬于自產、自用性質，不得開具增值稅專用發票，但要按規定計算銷項稅額，按成本結轉，不確認收入：

　　借：在建工程(非生產經用機器、設備)

　       　貸：庫存商品(成本)

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(公允價值*增值稅稅率)

　　2、將自產、委托加工或購買的貨物用于投資：

　　借：長期股權投資

　　       貸：主營業務收入/其他業務收入

　              　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　3、將自產、委托加工、購買的貨物，分配給股東或投資者：

　　借：應付股利

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　4、將自產、委托加工物資，用于集體福利或個人消費：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　根據現行稅法規定，企業將自產貨物用于集體福利或者個人消費時，應視同銷售計征增值稅。對于視同銷售行為計征增值稅，應該如何做賬？

　　視同銷售行為計征增值稅的賬務處理

　　案例：將自產的產品用于建造職工俱樂部，該行為是否視同銷售計征增值稅?相關的賬務處理怎么做?

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條 單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物:

　　(一)將貨物交付他人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目;

　　(五)將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者;

　　(六)將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　(七)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　(八)將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　因此將自產的產品用于建造職工俱樂部(屬于集體福利項目)視同銷售，是需要計征增值稅的。

　　賬務處理：

　　借：在建工程

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　借：主營業務成本

　　        貸：庫存商品

　　銷售代銷貨物視同銷售時如何做賬？

　　1、收到貨款時：

　　借：銀行存款

　       　貸：應付賬款

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　2、轉進項稅：

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款

　　視同銷售行為是什么意思？

　　視同銷售行為全稱“視同銷售貨物行為”，意為其不同于一般銷售，是一種特殊的銷售行為，只是在稅收的角度為了計稅的需要將其“視同銷售”。

　　會計上的視同銷售是指沒有產生收入但是視同產生收入了。

　　視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，但在稅收上作為銷售。企業發生視同銷售行為時，會計人員怎么做會計分錄？

　　視同銷售行為的會計分錄

　　如果是自產的產品用于員工福利，視同銷售處理時：

　　借：應付職工薪酬

　　      貸：主營業務收入

　　             應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：應付職工薪酬

　　借：主營業務成本

       　　貸：庫存商品

　　外購商品用于發放員工福利：

　　1、購進時：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　2、發放時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、計提：

　　借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬

　　外購商品用于在建工程的情形有：

　　借：在建工程(或管理費用、開發支出等)

　       　貸：庫存商品

　              　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　貨物是自產或者委托加工收回的，則視同銷售行為。將貨物用于投資、償債、捐贈、利潤分配、非貨幣性資產交換，無論貨物的來源如何，均為增值稅的視同銷售行為。

　　應付職工薪酬核算內容

　　應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償等。

　　企業經營過程中，將貨物用于非增值稅項目或者職工福利時，會計人員應做相應的視同銷售處理。對于視同銷售行為，應怎么做會計分錄？

　　視同銷售行為的會計分錄

　　1、如果是屬于自產、自用的性質，那么是不得開具增值稅專用發票的，但是要按規定進行計算銷項稅額，然后再按成本結轉，不確認收入，具體的會計分錄如下：

　　借：在建工程(非生產經用機器、設備)

　　       貸：庫存商品(成本)

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(公允價值*增值稅稅率)

　　2、如果將委托加工、自產或購買的貨物用于投資，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：長期股權投資

　　       貸：主營業務收入/其他業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　3、如果將委托加工、自產、購買的貨物，分配給投資者或股東，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：應付股利

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　4、將委托加工物資、自產，用于集體福利或個人消費，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　5、如果企業以自產產品作為非貨幣性福利提供給職工的，那么其相關收入的確認、銷售成本的結轉和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同，應當視同銷售并進行計算應交增值稅，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：營業外支出

　       　貸：庫存商品(成本)

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(公允價值×增值稅稅率)

　　視同銷售是什么？

　　視同銷售含義：

　　在增值稅、企業所得稅和會計上都有視同銷售的概念，但是他們的范圍是不同的。

　　增值稅上的視同銷售：本質為增值稅"抵扣進項并產生銷項"的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項目，用于個人消費或者職工福利等等，而會計上沒有做銷售處理。

　　企業所得稅上的視同銷售：代表貨物的權屬發生轉移，而會計上沒有做收入處理

　　會計上的視同銷售：是指沒有產生收入但是視同產生收入了。

　　視同銷售行為包括以下8種：

　　①將貨物交付他人代銷。

　　②銷售代銷貨物。

　　③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外。

　　④將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目。

　　⑤將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者。

　　⑥將自產、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者。

　　⑦將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

　　⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　會計上的視同銷售是指沒有產生收入但是視同產生收入了。那么視同銷售的行為，主要包括哪些？

　　視同銷售的行為

　　《增值稅暫行條例實施細則》規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

　　（二）銷售代銷貨物；

　　（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

　　（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

　　（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

　　（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

　　（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

　　（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

　　（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

　　（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

　　（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

　　視同銷售價格的確定

　　（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　　（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　　（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

　　組成計稅價格＝成本×（１＋成本利潤率）

　　屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。

　　公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

　　在會計上不作為銷售核算，但是在稅收上作為銷售、確認收入計繳稅費的商品或勞務的轉移行為被稱為視同銷售。那么企業所得稅的視同銷售行為有哪些呢？

　　企業所得稅視同銷售的行為

　　1、將貨物交付其他單位或者個人代銷。

　　2、銷售代銷貨物。

　　3、設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。

　　4、將委托加工、自產的貨物用于非增值稅應稅項目。

　　5、將委托加工、自產的貨物用于集體福利、個人消費。

　　6、將委托加工、自產或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位、個體工商戶。

　　7、將委托加工、自產或者購進的貨物分配給股東、投資者。

　　8、將委托加工、自產或者購進的貨物無常贈送其他單位、個人。

　　不屬于視同銷售的情形

　　（1）保險公司銷售保險時，附帶贈送客戶的促銷品，作為保險公司的一種營銷模式，購買者已統一支付對價。

　　（2）房地產開發企業銷售房產時贈送客戶的精裝修、家電、汽車等，作為一種營銷模式。

　　（3）超市開展“買一送一”銷售活動。

　　（4）商場開展“捆綁銷售”時。

　　企業所得稅的計算

　　企業所得稅的計算方式是，應納稅所得額乘以納稅的稅率。應納稅所得額是企業當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的余額。而居民企業的稅率是25％，非居民企業的稅率是20％。

　　企業所得稅視同銷售和增值稅視同銷售的區別

　　企業所得稅以所有權轉移為前提，例如外購或自產產品用于無償贈予、作為樣品送給客戶、作為投資、作為利潤分配、用作廣告、用于個人消費和職工福利等，都是發生了所有權轉移的，如果所有權未轉移，則視為內部處置資產，不視同銷售。

　　增值稅則以發生流轉作為視同銷售，實施細則規定了八種視銷售行為，都是有流轉環節的。具體來說，自產產品用于在建工程，所有權未轉移，增值稅視同銷售，所得稅則不視同銷售；外購用于職工福利和個人消費，增值不視同銷售（作進項轉出處理），所得稅要視同銷售。

　　票據行為是一種法律行為，以票據權利義務的設立及變更為目的，那么票據行為包括哪些內容呢？

　　票據行為的內容

　　票據行為包括出票、背書、承兌、保證、參加承兌、保付六種行為。

　　出票是指出票人依照法定格式出票并交付于收款人的行為。出票要按照票據法的規定，在香港票據上填寫法定記載事項，之后出于本人的意愿交給收款人，收款人才能擁有票據權利，票據權利的取得要給付對價，就是票據雙方當事人都認可的相對應的代價，當然因稅收，繼承，贈與可以依法無償取得票據的，就沒有給付對價的限制，不過享有的票據權利不得優于前手。而且票據的取得要合法，因為“欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失”而取得的票據，會失去票據權利。

　　背書是將票據權利轉讓給他人的行為，背書的時候要在票據背面或者粘單上記載有關事項并進行簽章。

　　承兌是指匯票的付款人承諾負擔票據債務的行為。銀行承兌匯票需要先承兌之后，在規定日期才能取款。銀行承兌匯票是可以提前支取的。可以做貼現業務，但是需要支付貼現費給銀行。

　　參加承兌是指票據的預備付款人，或第三人代替承兌人進行承兌，一般來說只有幾種情況下才會出現參與承兌，首先是匯票得不到承兌，然后付款人或承兌人死亡、逃亡或其他原因無法承兌、或者付款人或承兌人被宣告破產。

　　保證是指除票據債務人以外的人為擔保票據債務的履行產生的票據行為。一般是匯票和本票適用，不適用于支票。

　　保付是指支票的付款人向持票人承諾負絕對付款責任的一種票據行為。支票一般是需要付款人處有充足資金才能付款，但是經過付款人保付的支票，不論發票人在付款人處資金是否充足，或者持票人沒在法定提示期間提示，或者發票人撤回付款委托，付款人都必須進行付款。

　　票據的特點

　　票據法在性質上屬于商法，票據行為則是一種商事法律行為，與一般的法律行為特征相比，還具有自身的特點。具有以下特點：（1）要式性。（2）文義性。（3）無因性。（4）獨立性。（5）連帶性。

　　廣義上的票據包括各種有價證券和憑證，如股票、企業債券、發票、提單等;狹義上的票據，即我國《票據法》中規定的“票據”，包括匯票、銀行本票和支票。票據當事人“在票據上簽名或蓋章”的法律行為是票據行為。那么票據行為的成立有哪些條件呢？

　　票據行為成立的條件

　　票據行為成立的條件有三個，分別是下列內容：

　　一、票據行為人必須具有完全民事行為能力，也就是年滿18周歲且精神健康的公民才能是票據的行為人，如果是未成年人或者是有精神疾病的人是不能成為票據的行為人的，無民事行為能力或者限制民事行為能力人在票據上簽章的，“其簽章無效”，從而會導致該項票據行為無效。比如甲簽發一張票據給乙，后乙因患精神疾病成為無民事行為能力人，其后乙將該票據背書轉讓給不知情的丙，票據到期丙提示付款被拒絕，因為乙是無民事行為能力人，簽章無效，所以丙不享有票據權利。然后行為人的意思表示必須真實，票據的取得要合法，因為“欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失”而取得的票據，會失去票據權利。票據權利的取得是有條件的。首先是要給付對價，就是票據雙方當事人都認可的相對應的代價，當然因稅收，繼承，贈與可以依法無償取得票據的，就沒有給付對價的限制，不過享有的票據權利不得優于前手。

　　二、票據行為的內容必須符合法律、法規的規定，這里的合法是指票據行為，比如記載的內容合法，但是票據的基礎關系是否合法，與此無關。

　　三、票據行為必須符合法定形式。

　　什么是背書？

　　背書是將票據權利轉讓給他人的行為，背書的時候要在票據背面或者粘單上記載有關事項并進行簽章。票據背書轉讓后，票據上的一切權利由背書人轉移給被背書人，被背書人因此獲得了票據上的權利，而成為票據權利人。

　　ACCA考試中需要避免的行為包括在考試過程中因操作不當點擊退出考試；隨意點擊鼠標；沒有攜帶準考證，身份證進入考場；開考后1小時進考場，提前離開考場等。

　　ACCA考試規則

　　1、考生在到達考場并進行簽到后，如因特殊原因需要離場，請主動聯系監考人員，

　　2、請勿擅自離開。

　　3、可接受的證件類型包括有效期內的護照、駕照、身份證或生物指紋卡（Biometric Residence Permit）。過期證件、學生證等非國家官方發布的證件不屬于有效證件。

　　4、請勿攜帶貴重物品前往考場。

　　5、入場前請提前將手機及其他電子產品關閉，包括鬧鐘及任何提示音，并放在指定區域，請勿隨身攜帶。如考試期間發現隨身攜帶有手機或其他能夠進行通訊或拍照的電子類產品，將被視為違規。

　　6、任何書籍、筆記、或者其他與考試相關材料都需存放在指定區域，不可帶入考試座位。如在考試期間發現隨身攜帶任何此類相關材料，將被視為違規行為。

　　7、考試中可以使用不具備編程功能、無線通訊功能和文字存儲功能的科學計算器，有其他額外功能的計算器不允許使用，監考人員有權暫時收走不符合要求的計算器。計算器請提前準備好，現場沒有備用計算器提供，考試期間也不能互相借用。

　　8、入場后請根據監考指示，按照座位上的號碼對號入座，并將身份證件和準考證放在桌角，以便監考進行二次核對。

　　9、考生入座后切勿隨意觸碰鍵盤鼠標等考試物品，以免影響考試正常開始。

　　10、考試開始之后，監考會給每位考生發放一張草稿紙，考試結束后會收回。如果考試期間需要更多的草稿紙，請舉手向監考申請。請勿在草稿紙以外的區域書寫，比如在準考證或者其他紙張上打草稿等。請考生自備打草稿所需要的書寫工具。

　　Acca考試其他規定

　　1、在開考后1小時內到達的遲到考生可以入場，但不能補償考試時間。開考1小時以后到達的考生不能入場。

　　2、考試開始后考生不可以提前結束考試離場。

免費試聽ue_arc_shiting
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_shiting_nameACCA

　　在參加CFA考試的過程中，考生必須要遵守考場的規則，不得在考試過程中東張西望，否則可能被視作考試違規行為。

　　如果考生在考試期間有任何不當行為，Professional Conduct可能會調查考生的行為，這也可能會導致考生的考試成績無效以及考生在CFA計劃中的候選資格被暫停或終止。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameCFA

　　CFA考場具體違規行為匯總

　　1、在參加CFA考試的期間制造干擾；

　　2、在參加CFA考試過程中向他人提供或者是接受他人的幫助，包括查看其他考生考試答案、與其他考生交流或者是在考試期間查閱書籍、論文或者是使用其他的輔助學習的工具；

　　3、未得到監考人員的授權，擅自打開、閱讀或者做答考題；

　　4、將考試的材料或者筆記帶出考場；

　　5、替代考生參加CFA考試或者是參與作弊；

　　6、在考試前、中以及后期，未聽從工作人員的指令；

　　7、在考試期間使用未經CFA協會批準的手機、相機、電腦、平板電腦、耳機、計算器以及可穿戴設備等等；

　　8、轉售、分發或者濫用任何CFA考試的優惠代碼或者是其他CFA考試折扣；

　　9、考生虛假陳述報名或者登記表上的信息或者是申請住宿、獎學金；

　　10、在準備考試時使用未經CFA協會授權的試題，無論考生是否有答案；

　　11、在考試結束后，以口頭或者是書面形式與其他人分享CFA考試的內容，或者是要求他人分享CFA考試的內容；

　　12、考生使用未經CFA協會授權或者違反CFA協會版權的考試材料（在有合理的理由知道的情況下）；

　　13、企圖在CFA協會官方公布考試成績日期之前，取得CFA考試的結果；

　　14、篡改CFA協會發布的考試成績，或者是未通過CFA考試，但是編造個人通過考試的結果；

　　15、不遵守CFA協會指定的考試政策、規則或者是其他的管理文件，包括不定時修訂的章程、道德準則、專業行為標準和程序規則，考生也需要遵守Prometric考試中心制定的規定；

　　16、從事可能會被CFA協會酌情考慮的行為，來試圖或者是損害CFA考試以及CFA協會的聲譽、完整性、安全性以及有效性。

　　注：不當行為是損害或試圖損害CFA考試的聲譽、完整性、有效性或安全性的任何活動或行為。這包括在注冊/注冊期間發生的行為，以及在CFA考試管理之前、期間和之后的行為。

　　CFA考試違規會怎么處罰？

　　CFA考試違規有三種處罰方式，分別是：

　　取消成績+以下處罰

　　1、取消成績和私下批評；

　　2、取消成績和有時限的禁考；

　　3、取消成績和終身禁考。

　　具體的處罰程度由你的違規行為嚴重性判定。

　　CFA協會是非常注重CFA考試規則這一塊的，希望CFA考生都能自覺一些，不要因為違規而受到處罰。