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　　疫情期間，不少企業購買了口罩、消毒用品等防疫物資給員工發放，這部分是都可以進行企業所得稅稅前扣除嗎？

　　提問：在疫情期間，我們公司購買了口罩、消毒用品發放給員工，但是有部分防護物資無法取得發票，請問這部分可以進行企業所得稅稅前扣除嗎？

　　回答：首先，你公司給員工發放的購買口罩的費用可以在企業所得稅稅前扣除，如果發放的是現金補貼，可以作為職工福利費稅前扣除。其次，對于你公司部分防疫物資無法取得發票的情況，根據企業所得稅稅前扣除憑證管理相關規定，如果對方為依法無需辦理稅務登記的單位，或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。如果企業購買防疫物資符合上述條件的，可以憑收款憑證或者內部憑證進行稅前扣除。

　　來源：國家稅務總局廣東省稅務局、國家稅務總局佛山市稅務局

　　相關推薦：公司給員工發放口罩等防疫用品，需要代扣代繳個人所得稅嗎？

　　企業所得稅是每個企業都需要申報的稅種，除了所得稅的稅率以外，計算企業所得稅時，應納稅所得額的確定也是會計人員必須要弄清楚明白的一個項目。

　　應納稅所得額= 收入總額-免稅收入-不征稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　收入總額包括哪些？

　　1. 日常生產經營所取得的收入;相關利息收入;對外租賃收入;對外轉讓財產收入;特許權使用費收入;股票利息收入等。

　　2. 與生產經營有關的其他收入： 固定資產盤盈收入;債權人緣故導致確實無法支付的應付賬款;企業物資溢余收入;現金溢余收入;相關罰款所取得收入;繳納的教育費附加返還收入;逾期未退還沒收的包裝物押金收入;其他相關收入等。

　　扣除項目具體包括哪些？

　　1. 免稅收入指：企業所取得應稅收入，但是按照稅法規定免于征收所得稅的收入額。

　　2. 不征稅收入指：從根源上說不屬于企業日常經營活動所帶來的經濟利益，計算應納稅所得額時將其減除。如，政府補助收入，財政撥款收入等。

　　3. 各項扣除：具體包括工資薪金支出，社會保險費支出，利息支出等。

　　4. 以前年度虧損：彌補以前年度虧損是指，以前年度的凈利潤總和為負，本年計算稅前凈利潤時，先彌補這部分虧損后的余額才能作為今年供分配的凈利潤額。

　　企業有利潤，就要計算繳納企業所得稅。應納稅所得額扣減項目金額越大，企業所需繳納的所得稅就會越少。因此，對于企業財務人員來說，很有必要對扣減項目進行學習研究。當然，哪些支出不能進行所得稅稅前扣除，也是應該要有所了解的。

　　企業所得稅，不得稅前扣除的項目有哪些？

　　1. 繳納的企業所得稅稅款;

　　2. 因未在征期內申報等原因而產生的稅收滯納金;

　　3. 違法稅法規定等原因產生的稅務罰金，罰款以及被沒收財物的損失;

　　備注：企業經營過程中產生的經營性罰款可以稅前扣除，稅務等部門的行政性罰款不得稅前扣除。

　　4. 企業發生的與日常生產經營活動沒有關系，也沒有任何廣告效應的贊助支出;

　　5. 超出年度利潤總額12%的公益性捐贈支出;

　　備注：非公益性捐贈的支出不得稅前扣除。

　　6. 未經相關部門核準的準備金支出;

　　7. 關聯企業之間互相支付的管理費用，大型企業集團內部營業機構之間支付的租金，特許權使用費等;

　　8. 非銀行企業內部的營業機構之間支付的利息;

　　9. 與取得收入無關的其他支出。

　　企業財務會計人員在進行所得稅稅前扣除時，應提供相關的原始憑證。原始憑證應符合稅收法律，法規等相關稅務制度的規定。不得自行制造不符合稅法規定的憑證，憑單等用來作為所得稅稅前扣除憑證。

　　作為會計人，要順利完成企業的匯算清繳工作，就需要準確掌握各類項目扣除標準具體比例。會計網為大家整理了比較詳細的扣除標準，希望能幫到你。

　　費用扣除標準及政策依據

　　1、合理的工資薪金支出，企業發生的合理的工資薪金支出準予100%全額扣除。

　　政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條 企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　2、職工福利費支出按照不超過工資薪金總額14%的標準扣除。

　　政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條?企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　3、職工教育經費支出按照工資薪金總額的8%準予扣除，超過的部分準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　政策依據：《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知 財稅〔2018〕51號》 企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。該通知從2018年1月1日起執行。

　　4、工會經費支出不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。

　　政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十一條?企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　5、研發費用支出加計扣除比例：75%

　　按照規定，在2018年1月1日至2020年12月31日期間,實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。政策依據：《關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)

　　6、補充養老保險和補充醫療保險支出不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。

　　政策依據：《財政部國家稅務總局關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)

　　7、企業發生的業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰(孰低原則)。

　　政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條

　　8、廣告費和業務宣傳費支出扣除比例：15%、30%

　　一般企業發生的廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售(營業)收入15%的部分準予稅前扣除；超過的部分準予在以后年度結轉扣除；化妝品制造或銷售、醫藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。煙草企業不得扣除。

　　政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十四條

　　《財政部國家稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)第一條

　　9、企業發生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除；超過部分準予在以后3年內扣除。

　　政策依據：《財政部國家稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》(財稅〔2018〕15號)第一條

　　10、手續費和傭金支出，即所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。

　　政策依據：《財政部國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)

　　第一條 企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

　　(一)保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數，下同)計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

　　(二)其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

　　11、企業責任保險支出扣除比例100%。

　　企業責任保險支出是指企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險。按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前全額扣除。商業保險不允許稅前扣除。

　　政策依據：《國家稅務總局 關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第52號)

　　12、黨組織工作經費支出，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可據實在稅前扣除。

　　政策依據：《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關于非公有制企業黨組織工作經費問題的通知》(組通字〔2014〕42號)第二條

　　前幾天，會計網跟大家講解完初級會計《初級會計實務》科目的高頻考點內容后，今天，緊接著跟大家講解一下關于《經濟法基礎》科目的考點內容，企業所得稅稅前扣除項目+稅收優惠，大家一定要收藏好哦。

　　初級會計高頻考點

　　今日高頻考點

　　2020年《經濟法基礎》高頻考點：企業所得稅稅前扣除項目+稅收優惠

　　高頻考點思維導圖

　　高頻考點概述

　　企業所得稅稅前扣除項目

　　(一)工資、薪金支出：合理工資、實際發放

　　(二)職工福利費、工會經費、職工教育經費

　　(三)社會保險費

　　1、“五險一金”準予扣除。

　　2、補充養老保險費、補充醫療保險費，在5%內準予扣除;為特殊工種職工支付的人身安全保險費和合規的商業保險費準予扣除。

　　3、財險準予扣除;企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

　　(四)利息費用

　　1、非金融→金融企業借款的利息支出：準予據實扣除。

　　2、非金融企業→非金融，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。

　　(五)借款費用：分清資本化和費用化

　　(六)業務招待費(雙標準)

　　企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　銷售(營業)收入合計=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入。

　　(七)廣告費和業務宣傳費，簡稱“廣宣費”

　　不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　【注意】

　　1、企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

　　2、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　(八)勞動保護費

　　企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

　　企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用(工服)，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。

　　(九)公益性捐贈支出

　　不超過年度利潤總額12%的部分(不再以營業收入為基礎，而是以利潤總額為基礎)，準予扣除。超過部分，準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除。

　　(十)手續費及傭金支出

　　企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。

　　企業所得稅稅收優惠

　　1、免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;從事農、林、牧、漁業項目的所得。

　　2、不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金、國務院規定的其他不征稅收入。

　　3、減半征收企業所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養殖、內陸養殖。

　　4、符合條件的技術轉讓所得

　　一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　二、高新技術企業優惠：減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　三、技術先進型服務企業優惠：減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　5、非居民企業的應納稅所得

　　(1)10%的稅率;

　　( 2 )免征企業所得稅。

　　6、加計扣除優惠

　　未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的75%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。

　　7、減計收入優惠

　　(1)企業綜合利用資源：在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。

　　(2)自2019年6月1日起至2025年12月31日，社區提供養老、托育、家政等服務的機構，提供社區養老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。社區包括城市杜區和農村社區。

　　8、稅額抵免優惠

　　企業購置并實際使用《優惠目錄》等規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅款。(停+補)

　　9、小型微利企業優惠(★★★)

　　(1)時間：自2019年1月1日至2021年12月31日

　　(2)優惠：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。(小微企業普惠性稅收減免政策)

　　(3)適用條件：該政策適用的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　初級會計報考條件

　　2020年初級會計師報考條件

　　報名參加初級資格考試的人員，應具備下列條件：

　　⑴堅持原則，具備良好的職業道德品質;

　　⑵認真執行《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度，以及有關財經法律、法規、規章制度，無嚴重違反財經紀律的行為;

　　⑶履行崗位職責，熱愛本職工作;

　　⑷具備國家教育部門認可的高中畢業(含高中、中專、職高和技校)及以上學歷。

　　報名手續

　　(一)2019年11月1日至30日，“全國會計資格評價網”初級資格考試報名系統開通;報名系統中繳費系統延開至12月5日。各省級考試管理機構在上述時間段內，自行確定本地區具體的報名開始時間及次數，報名截止時間統一為2019年11月30日。

　　(二)2020年4月10日前，各省級考試管理機構公布本地區初級資格考試準考證網上打印的起止日期。

　　(三)2020年5月9日開始組織初級資格考試。

　　(四)全部考試結束后兩周內，下發初級資格考試成績，并在“全國會計資格評價網”和各地考試管理機構指定媒體上公布。

　　考試科目包括有哪些?

　　2019年初級會計師考試科目與往年一樣，也是《經濟法基礎》、《初級會計實務》兩個科目。

　　具體題型：

　　《經濟法基礎》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題(案例分析題)。

　　《初級會計實務》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題

　　考試時間

　　根據國家財政部發布的《通知》，2020年度初級資格考試于2020年5月9日開始進行，具體安排另行通知。

　　《經濟法基礎》科目的考試時長為1.5小時，《初級會計實務》科目的考試時長為2小時，兩個科目連續考試，時間不能混用。

　　初級會計報考理由

　　出納要考初級會計嗎

　　首先，沒有初級會計證，也是可以從事出納的，但這并不說明初級會計證不重要，現在不少公司企業在招聘出納時，要求要有會計從業資格證、初級會計職稱以上。照這個形勢發展下去，沒有初級會計證以后不一定能做出納了。

　　考初級會計的理由

　　1.初級是會計行業的入門必備證書

　　想要自己在求職市場更有競爭力，考初級會計職稱證書就是一個最佳的選擇。特別是剛出校門的畢業生，沒有經驗怎么辦?那就用證書證明自己的專業能力!

　　2.初級會計職稱是求職的門檻

　　初級會計職稱是我們求職時的“敲門磚”。瀏覽招聘網站上的會計、財務類型崗位，我們不難發現，初級會計職稱是很多公司的招聘要求，也就是說，現在沒有初級會計證，會很難找到工作。

　　3.考初級是為中級證書做鋪墊

　　很多公司的升職加薪都是和職業資格證書掛鉤的，對于希望在會計路上走得更遠的小伙伴來說，提升能力，不斷考證是必須的，在取得中級會計職稱后，他們更有機會晉升到會計主管、財務分析師、財務經理等職位。

　　積極考證，提升自己吧!只為讓自己成為公司里那個不可替代的人。

　　初級會計復習技巧

　　一、預習準備

　　小編建議不管零基礎還是會計專業的考生，一定要預習啊!!!零基礎考生之前從沒有接觸過會計方面的知識，需要考生從最基礎的知識點學起，而會計專業的考生不能掉以輕心。所以，學習的內容大家都要用心。但零基礎考生就需要花費更多的備考時間。在預習階段，小編建議大家先把書本的大綱過一遍，知道哪里是考點多的章節，哪里是可以略過的章節，要學會把時間安排好。另外，在2020年初級會計考試新教材沒有下發前，考生可以利用2019年初級會計考試的相關資料進行學習，譬如2019年的教材、輔導書以及網課資源等。

　　學習完知識點，考生還要及時做題鞏固，如果不能及時做題鞏固，不過在此階段考生不需要做難題、偏題，只要做簡單的習題就可以了。

　　二、備考前期

　　在備考前期，一定不要熬夜學習，因為很多考生是上班族，前一天熬夜學習，會導致第二天上班無精打采，同時也會影響第二天的學習效率。大家只需要保證每天學習3-5個小時就可以了，通常晚上8點-10點，考生如果能夠充分利用這兩個小時，備考時間也是足夠用的。初級會計考試備考，是一個持久戰，考生一定要注意勞逸結合。不要無形中給自己太大的壓力，如果學習累了，可以適當放松一下。

　　三、備考中期

　　在備考中期，考生要把重點放在查漏補缺上，一定要掌握教材里的基礎性內容，出題者都是從基礎性內容開始擴展、升華。建議考生采用雙重檢驗法進行自檢，首先利用教材框架結構進行檢測，根據自己的記憶畫出思維導圖，繪制知識點框架，在不翻書的情況下，是否能夠畫出來;其次通過多做題，考生可以選擇一套模擬題進行自測，看自己對基礎性知識點掌握得怎么樣。另外，在備考中期，考生還要對教材中的重點、難點內容進行多次復習。

　　四、決勝階段

　　決勝階段，大家要把之前學習過的內容，全部再順一遍，看看自己有沒有漏掉哪個知識點，掃除一切盲區。考生可以根據教材目錄加上自己畫的思維導圖，尤其是往年考試中考查過的重要知識點，一定要認真復習多次。另外，在這個決勝階段，已經不適合去鉆研難題了，備考時間已經非常有限，考生要把精力多放在基礎性知識和重點知識上。

　　以上是小編給大家總結的方法，祝大家在2020年順利取得初級會計證!

　　我司為高新技術企業，今年收到即征即退的增值稅30萬元，這筆款項屬于不征稅收入還是免稅收入？如果把這筆款項用于支出所形成的費用可以在企業所得稅前扣除嗎？

　　根據《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號)第五條規定，符合條件的軟件企業按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

　　因此，如果貴司收到的增值稅即征即退款項，專用于軟件產品研發和擴大再生產且能夠做到單獨核算的，可以作為不征稅收入。而不符合這兩個條件的，只能按照應稅收入計算繳納企業所得稅。

　　特別提醒：根據《企業所得稅法實施條例》第二十八條規定，企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。據此，如果貴司取得的即征即退款項符合不征稅收入，那么該筆資金用于支出所形成的費用，不允許在企業所得稅稅前扣除。

　　企業生產經營過程中，一般年末會對資產進行減值測試，發現資產可收回金額低于賬面價值的，應當計提資產減值準備，那么計提的資產減值準備能否在所得稅前扣除？

　　資產減值準備能否稅前扣除？

　　根據《中華人民共和國所得稅法》規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　（七）未經核定的準備金支出；

　　根據《中華人民共和國所得稅法實施條例》規定，企業所得稅法第十條第（七）項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

　　因此，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的資產減值準備不能在企業所得稅稅前扣除。

　　資產減值準備會計分錄

　　借：資產減值損失

　　       貸：固定資產減值準備/無形資產減值準備等

　　資產減值損失屬于哪個科目？

　　資產減值損失屬于損益類科目，具體指因資產的賬面價值高于其可收回金額所形成的損失。新會計準則規定資產減值范圍包括固定資產、無形資產以及除特別規定外的其他資產減值的處理。

　　資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。這樣一來，消除了某些企業通過計提秘密準備來調節利潤的可能性，限制了利潤的人為波動。

　　我司已正式成立工會組織，每月按全部職工工資總額的2%向上級工會撥繳經費，那么我司撥繳的工會經費能否稅前扣除？有相關政策依據嗎？

　　答：根據《國家稅務總局關于工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第24號)第一條規定，自2010年7月1日起，企業撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除。

　　另外根據國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第30號)規定，自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區，企業撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。

　　因此，你公司向上級工會組織撥繳的工會經費，可憑借工會組織開具的《工會經費收入專用收據》進行稅前扣除。

　　如果你公司是委托稅務機關代收工會經費的，那么對于撥繳的工會經費，也可憑借合法、有效的憑據依法在企業所得稅稅前扣除。

　　我司是一家建安企業，承接了一項外地施工項目，申報預繳企業所得稅時，可以扣除分包款嗎？

　　答：參考《國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》(國稅函〔2010〕156號)第三條規定，建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅。

　　規定中的實際經營收入是收入概念，并非所得概念。因此建安企業異地預繳企業所得稅時，不扣除向其他單位支付的分包款。具體可與施工地的稅局進行溝通確認。

　　企業員工因公務出差，發生的交通費、住宿費及其他公雜費，均屬于差旅費范疇。企業發生的差旅費支出，應如何稅前扣除？

　　企業發生的差旅費支出如何稅前扣除？

　　納稅人可根據企業生產經營實際情況，自行制定本企業的差旅費報銷制度留存企業備查。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業發生的符合上述規定的差旅費支出準予扣除。因此，企業發生的與其收入有關的，合理的差旅費支出，允許在企業所得稅稅前扣除。

　　對于企業發生的合理的差旅費支出，應能提供證明其真實性的有效憑證和相關證明材料，否則不得在稅前扣除。

　　差旅費證明材料：出差人員姓名、地點、時間、工作任務、支付憑證等。

　　差旅費賬務處理

　　一、 沒有借備用金的情況

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：庫存現金

　　二、 有備用金的情況

　　1、借出時

　　借：其他應收款——xx員工

　　       貸：庫存現金

　　2、回來報銷時

　　(1)全部花完

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：其他應收款——xx員工

　　(2)現金有剩余

　　借：庫存現金

　　       管理費用——差旅費

　　       貸：其他應收款——xx

　　(3)如果現金不夠

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：庫存現金

　              　其他應收款——xx

　　企業2020年支付了一筆服務費，金額合計為300萬元，但是當時只取得了150萬的發票，剩余的150萬發票會在2021年收回。請問企業在進行計算繳納2020年的企業所得稅時，該筆服務費允許扣除的金額是300萬元還是150萬元？

　　答：根據《企業所得稅法》第八條以及《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，企業實際發生的與取得收入直接相關的、合理的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

　　我們可以理解為，企業實際支付的300萬元服務費，屬于實際發生的與取得收入直接相關的、合理的支出。

　　另，根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十三條規定，企業應當取得而未取得發票，如果支出真實且已實際發生，那么應當在當年度匯算清繳期結束前取得符合規定的發票，作為稅前扣除憑證。

　　因此，如果企業能夠在2020年度匯算清繳期結束前取得剩下的150萬發票，那么企業2020年度計算企業所得稅時允許以300萬進行稅前扣除，否則，上述支出只能先按照150萬進行稅前扣除。

　　企業經營發展過程中，對未收回的應收賬款，可計提壞賬準備，經批準列入損失的部分，稱為壞賬損失。對于壞賬損失，需要備案才可以在企業所得稅前扣除嗎？

　　答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)第一條規定，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

　　第二條規定，企業應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。

　　第三條規定，本公告規定適用于2017年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。

　　因此企業想要在企業所得稅稅前扣除，進行壞賬損失備案時，只需要填報表格即可，不需要提供資料。

　　壞賬損失的賬務處理

　　計提壞賬準備

　　借：信用減值損失

　　        貸：壞賬準備

　　發生壞賬

　　借：壞賬準備

　　        貸：應收賬款

　　壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項，會對企業造成一定的損失，公司的財務人員可做還賬準備業務，對企業的應收款項中可能成為壞賬的款項進行計提，作為備抵賬戶。

　　企業確實無法收回的應收款項(實際發生壞賬)按管理權限報經批準后作為壞賬轉銷時，應當沖減已計提的壞賬準備。

　　企業發生的費用支出，如果是與收入有關并且是合理性支出，則可允許在企業所得稅稅前扣除，那么企業所得稅稅前扣除憑證都有哪些？

　　企業所得稅稅前扣除憑證

　　企業所得稅稅前扣除憑證包括：

　　稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

　　內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規等相關規定。

　　外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于發票(包括紙質發票和電子發票)、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

　　企業發生的什么費用可以在企業所得稅稅前扣除?

　　根據《企業所得稅法》的規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除;根據《企業所得稅法實施條例》的規定：企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

　　企業發生的哪些費用不能在企業所得稅稅前扣除？

　　常見的大類包括以下幾種情形：

　　第一、與公司生產經營無關的成本費用不屬于公司的經營支出，即便這些費用有合規的票據，也不得在企業所得稅前扣除。例如：個人學歷教育費用、個人所得稅費用等應由個人承擔的費用，企業所得稅前不得扣除。

　　第二、應有發票卻無發票或者發票不合規的成本費用不得稅前扣除。

　　第三、未經核定的各項準備金支出稅前不得扣除。

　　第四、稅收法律、法規有具體扣除范圍和標準(比例或金額)，實際發生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分不得稅前扣除。

　　第五、稅收滯納金、接受相關行政機構的處罰而支付的罰金、罰款和被沒收財物的損失不得稅前扣除(例如：因消防、環保等未達標的罰款或罰金)。

　　企業發生的福利費，核算時一般通過應付職工薪酬科目處理。對于福利費，稅務處理上能在企業所得稅稅前扣除嗎？

　　福利費能否稅前扣除？

　　福利費可以稅前扣除。

　　職工福利費可以按比例稅前扣除。企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除。

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條　企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　福利費的賬務處理

　　借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　職工福利費是指用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業所支付的費用。包括撥交的工會經費，按標準提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫療經費，未參加公費醫療單位的職工醫療費，因工負傷等住院治療，住院療養期間的伙食補助費，病假兩個月以上人員的工資，職工探親旅費，由原單位支付的退職金，退職人員及其隨行家屬路費，職工死亡火葬及費用，遺屬生活困難補助費，長期贍養人員補助費，以及由“預算包干結余”開支的集體福利支出。

　　應付職工薪酬包括什么？

　　新會計準則下，應付職工薪酬包括以下內容：

　　1、職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　2、職工福利費;

　　3、醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

　　4、住房公積金;

　　5、工會經費和職工教育經費;

　　6、非貨幣性福利;

　　7、因解除與職工的勞動關系給予的補償;

　　8、其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　距離2020年度企業所得稅匯算清繳結束時間越來越近了，對于還沒進行申報的人士要盡快辦理了。為了確保大家申報工作順利開展，會計網整理了幾個匯算清繳常見的熱點問題，并一一進行解答。

　　一、《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》是否適用于非居民企業?

　　答：《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)所稱企業，是指企業所得稅法及其實施條例規定的居民企業和非居民企業。

　　二、企業進行稅前扣除，除扣除憑證外，還需要取得何種資料?

　　答：為了證實稅前扣除憑證的真實性，企業應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查。

　　三、境外公司給企業提供服務，境外公司無法開具發票，如何取得稅前扣除憑證?

　　答：企業從境外購進貨物或者勞務發生的支出，以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證，相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

　　四、企業以前年度的支出因未取得憑證而沒有稅前扣除，在今年取得了符合條件的憑證，還能否稅前扣除?

　　答：除《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十五條規定的情形外，企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者按照《管理辦法》第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

　　五、A企業為B企業提供工程服務，工程耗費的電力由A企業承擔。B企業收到電力公司匯總開具的包括工程耗費和其他日常使用電力費用的增值稅專用發票。A企業應以什么作為企業所得稅稅前扣除憑證?

　　答：根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十九條規定，企業租用(包括企業作為單一承租方租用)辦公、生產用房等資產發生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用，出租方作為應稅項目開具發票的，企業以發票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的，企業以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

　　因此，A企業可憑B企業提供的電力發票復印件與分割單作為企業所得稅稅前扣除憑證。

　　在日常工作中，財會人在處理相關稅務的時候都會涉及到稅前扣除的問題，然而對于剛入行的會計新手來說，有些人并不清楚稅前扣除是什么，下面會計網就跟大家講解。

　　稅前扣除是什么意思?

　　稅前扣除主要指計算所得稅稅前扣除項目，包括企業所得稅、個人所得稅稅前可以扣除的項目。稅前扣除項目主要包括：與取得收入有關的、合理的、實際發生的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　簡單來說，平時你該怎么處理怎么處理,發生了的就入賬。在計算所得稅時，允許稅前扣除的費用開支不用理它，不允許稅前扣除的費用開支你將會計利潤加上這部分來計算所得稅(當然還要考慮調減項目)。

　　稅前扣除項目包括有哪些?

　　與取得收入有關的、合理的、實際發生的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　一、稅金

　　指銷售稅金及附加

　　(1)六稅一費：已繳納的消費稅、營業稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加;

　　(2)增值稅為價外稅，不包含在計稅中，應納稅所得額計算時不得扣除。

　　(3)企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。

　　二、其他支出

　　指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

　　1、保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數，下同)計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

　　2、其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

　　企業所得稅是對企業的生產經營所得和其他所得征收的所得稅，按規定與取得收入相關的、合理的、實際發生的支出，允許稅前扣除。準予稅前扣除的項目主要有哪些？

　　企業所得稅稅前扣除的項目

　　企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　一、成本

　　企業所得稅法第八條所稱成本，是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。

　　二、費用

　　企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

　　三、稅金

　　企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

　　四、損失

　　企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。

　　企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

　　五、其他支出

　　企業所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

　　企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。

　　企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

　　除企業所得稅法和本條例另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。

　　企業所得稅計算公式

　　相關計算公式如下：

　　(1)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補以前年度虧損。

　　(2)應交企業所得稅=應納稅所得額*適用稅率

　　國家為了支持企業的發展，發布了企業所得稅減半征收的相關稅收優惠政策。減半征收企業所得稅的項目一般有哪些？

　　減半征收企業所得稅的項目

　　根據規定，可以享受減半征收企業所得稅的項目如下所示：

　　（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

　　（2）海水養殖、內陸養殖；

　　（3）企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

　　此外的其他有關規定：

　　企業從事前款規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

　　（2）企業從事前款規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

　　（3）符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　企業所得稅減半征收計算

　　應納稅額＝應納稅所得額*50％*25％。

　　應納稅所得額＝年收入總額-準予扣除的項目

　　企業所得稅免征項目

　　企業從事下列項目的所得,免征企業所得稅

　　1、谷物、棉花、豆類、蔬菜、薯類、糖料、水果、油料、麻類、堅果

　　2、農作物新品種的選育;

　　3、中藥材的種植;

　　4、林木的培育和種植

　　5、牲畜、家禽的飼養;

　　6、林產品的采集;

　　7、農技推廣、灌溉、獸醫、農產品初加工、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;

　　8、遠洋捕撈.

　　減半征收的“六稅兩費”

　　2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、房產稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅、、耕地占用稅和教育費附加、印花稅地方教育附加。

　　增值稅小規模納稅人已依法享受房產稅、城鎮土地使用稅、教育費附加、城市維護建設稅、印花稅、資源稅、耕地占用稅、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受減征50%的優惠政策。

　　允許納稅人在計算企業所得稅時，稅前加計扣除費用是國家給予企業的稅收優惠政策之一。把握好加計扣除優惠政策，對企業減輕稅負來說意義重大。那么企業所得稅加計扣除的項目有哪些？

　　企業所得稅加計扣除項目

　　1、一般企業研究開發費。在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的75％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175％攤銷。

　　2、企業安置殘疾人員。在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。

　　企業享受其他稅收優惠政策的方式

　　1、增值稅可享受地方留存部分中30％到80％的返稅比例。

　　2、所得稅可享受地方留存部分中的稅收扶持，比例在30％到80％之間。

　　3、所得稅可享受到核定征收政策，注意!不管是一般納稅人還是小規模納稅人都可以享受到地方政策中的核定征收政策，稅率在0.5％到2.5％。

　　4、所得稅還可享受到五免五減，或者五免五減半政策，企業的所得稅稅率在15％或者全免。

　　5、自然人代開政策，企業可以享受到所得稅稅率在1.5％的代開政策。

　　6、股權轉讓核定征收政策，核定后企業的總稅率在4.5％。

　　加計扣除后所得稅退稅的會計分錄

　　一、如果退的是當年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　二、如果退的是以前年度的

　　1.收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費--應交所得稅.

　　2.結轉

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　同時

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正，包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。并且以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失、其他支出和規定的特殊扣除項目，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　1、成本、費用

　　（1）企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　（2）社會保險費的稅前扣除。

　　（3）職工福利費等的稅前扣除。

　　（4）企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

　　（5）企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　（6）企業在生產經營活動中發生的利息支出準予扣除；非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分。

　　（7）非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

　　（8）企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。

　　2、稅金

　　稅金是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

　　3、損失

　　4、其他支出

　　（1）企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

　　（2）企業參加財產保險，按照有關規定繳納的保險費，準予扣除。

　　（3）企業依照國家有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　（4）企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

　　（5）企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過規定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

　　5、特殊扣除項目

　　1、公益性捐贈的稅前扣除。企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　2、以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

　　3、企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

企業所得稅不得扣除的項目

　　計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的項目：

　　1、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

　　2、企業所得稅稅款。

　　3、稅收滯納金。

　　4、罰金、罰款和被沒收財物的損失。

　　5、國家規定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。

　　6、贊助支出。

　　7、未經核定的準備金支出。

　　8、與取得收入無關的其他支出。

企業所得稅稅前扣除原則

　　企業所得稅稅前扣除遵循真實性、合法性、關聯性原則。

　　真實性是指稅前扣除憑證反映的經濟業務真實；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合法律規定；關聯性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯。

企業所得稅是什么？

　　企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。企業的應納稅所得額是用企業當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。

企業所得稅稅率是多少？

　　1、25%的基本稅率

　　企業所得稅的稅率為25%。

　　2、適用20%的稅率

　　對于小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。