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企業(yè)2020年支付了一筆服務費，金額合計為300萬元，但是當時只取得了150萬的發(fā)票，剩余的150萬發(fā)票會在2021年收回。請問企業(yè)在進行計算繳納2020年的企業(yè)所得稅時，該筆服務費允許扣除的金額是300萬元還是150萬元？
答：根據《企業(yè)所得稅法》第八條以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入直接相關的、合理的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
我們可以理解為，企業(yè)實際支付的300萬元服務費，屬于實際發(fā)生的與取得收入直接相關的、合理的支出。
另，根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十三條規(guī)定，企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票，如果支出真實且已實際發(fā)生，那么應當在當年度匯算清繳期結束前取得符合規(guī)定的發(fā)票，作為稅前扣除憑證。
因此，如果企業(yè)能夠在2020年度匯算清繳期結束前取得剩下的150萬發(fā)票，那么企業(yè)2020年度計算企業(yè)所得稅時允許以300萬進行稅前扣除，否則，上述支出只能先按照150萬進行稅前扣除。
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