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　　財務控制包括以下五個方面內容：

　　1、成本控制，財務人員對公司的采購成本、人工成本、制造成本、管理成本和其它一些成本等進行控制。

　　2、風險控制，財務人員對可能對公司的資金造成風險的情況進行控制。

　　3、損益控制，財務人員根據表格上的數據進行分析，對公司的經營成效進行綜合性控制。

　　4、流動性控制，公司在經營管理過程中，有時會有一些外在因素的變動，讓公司出現一定的資金流動風險，財務人員要對資金的流動性進行控制。

　　5、運營能力的控制，財務人員運用各項指標數據對公司運營能力進行分析。通過分析得出結論，找出轉變公司經營劣勢的方法，對公司運營能力進行控制。

　　財務控制的方法

　　1、組織規劃控制，根據財務控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則：是指一個人不能兼任同一部門財務活動中的不同職務。單位的經濟活動通常劃分為五個步驟：授權、簽發、核準、執行和記錄。如果上述每一步驟由相對獨立的人員或部門，實施，就能夠保證不相容職務的分離，便于財務控制作用的發揮。

　　2、授權批準控制，授權批準控制指對單位內部部門或職員處理經濟業務的權限控制。單位內部某個部門或某個職員在處理經濟業務時，必須經過授權批準才能進行，否則就無權審批。

　　3、預算控制，預算控制是財務控制的一個重要方面。包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。

　　什么是財務控制？

　　財務控制是指對企業的資金投入及收益過程和結果進行衡量與校正，目的是確保企業目標以及為達到此目標所制定的財務計劃得以實現。

　　財務控制總體目標是在確保法律法規和規章制度貫徹執行的基礎上，優化企業整體資源綜合配置效益，厘定資本保值和增值的委托責任目標與其他各項績效考核標準來制定財務控制目標，是企業理財活動的關鍵環節，也是確保實現理財目標的根本保證，所以財務控制將服務于企業的理財目標。

課程背景

　　CFO正在使公司財務管理的傳統地位發生革命性的變化——他們參與公司經營的全過程，并以一種真正的伙伴關系與CEO一起進行決策。作為公司頂尖職位，越來越多的CFO已經從傳統會計核算和財務管理的角色中有所轉變，他們在企業經營發展的變革階段起著重要作用，廣泛地參與到資本運作、員工薪酬計劃、戰略決策等角色中去。同時CFO還需積極推動企業價值創造，并有效與投資者進行溝通。

　　我們CFO課程正是基于“成為CEO的決策伙伴”這一嶄新要求，以系統全面的課程設計，為CFO提供更為廣泛的知識架構、戰略思維訓練、財務工具把握、創新變革能力和領導力提升。

課程收益

　　重新界定CFO的多重職能，明確CFO的企業管理核心地位

　　培養戰略性思維，強化CFO對企業的全局財務管理，提升運籌帷幄能力

　　把握企業戰略，成為企業變革的推動者

　　更精準的財務分析，嫻熟面對資本市場，更好地處理投資者關系

　　掌握前沿金融衍生工具，創新財務管理模式

　　CFO領導力的塑造，實現高效治理，打造企業核心競爭力

課程對象

　　課程針對CFO、財務總監以及承擔類似角色的副總裁或財務負責人

　　參加學員需要具有8年中高層管理經驗。

　　CEO、董事會成員等與CFO一起參加效果更佳。

課程大綱

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課程背景

　　在目前的市場經濟條件下，企業之間競爭激烈，風險叢生，要使企業立于不敗之地，一個重要的問題就是如何做出正確的決策，衡量和控制各種商業風險。但可能存在以下問題：

　　企業的經營決策都是領導者拍腦袋決定的，風險如何控制?

　　企業決策制定靠的都是資深管理者的經驗，我們從來不相信外部專家!

　　決策制定的過程也是風險衡量的過程，有好的方法和模型嗎?

　　我們基于多年財務培訓經驗的積累，結合豐富的企業內訓案例，針對管理者最關心的決策制定設立《決策分析與風險管理》課程，專注于研究如何幫助決策者提高決策質量，減少決策的時間和成本，在競爭中把握機遇，風險或將轉化為企業最佳的機遇。

課程收益

　　【決策類型】了解企業不同決策類型以及可能存在的風險

　　【決策分析】結合豐富的行業案例，明確企業經營決策中的風險控制點

　　【決策模型】學會決策的定量和定性分析方法，重點掌握不同決策分析模型

　　【決策質量】明確企業投融資等重大決策的風險衡量，全面提高決策的質量

課程對象

　　總經理、CEO、CFO

　　財務經理、項目經理、法務經理

　　風險管控部門負責人

　　采購、銷售等業務部門負責人

課程大綱

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課程背景

　　在項目管理日益被普遍運用于公司運作的今天，在競爭越來越激烈的市場環境下，提升項目管理水平已成為企業生存的基本保證。我們推出項目管理中的財務控制課程，通過案例分析與學員互動相結合，幫助學員理清項目財務管理的具體流程，掌握項目財務管理的有效分析手段與工具，在項目預算、項目成本與項目進度和質量之間摸索出最佳的平衡點，為項目的健康運作和其可見的巨大收益做好鋪墊。

　　項目管理中的財務控制有助于保護項目各項資產的安全和完整，防止資產流失和損害，具有迫切性和重要的現實意義。通常，在項目的運營過程中，由于項目的多樣化、不確定性等諸多因素的存在，使得項目財務管理過程中的會計核算方法、項目預算、項目成本控制等方面都有其特定的要求，因此如何將財務控制貫穿于項目的整個生命周期?如何在執行過程中尋求成本、進度和效果之間的平衡?又如何構建一套將項目管理與財務控制有效結合的內控系統?

　　課程將使您掌握項目管理中財務控制的核心內容，學會有效實施項目管理與財務控制的最新工具和手段，改善項目的成本、預算管理，提高項目的投資回報率，在項目成本、預算與項目進度、質量之間尋求最佳平衡，實現對項目的高效管理。

課程收益

　　了解項目管理的架構以及財務控制在其中所扮演的角色

　　掌握項目會計核算方法與財務報告體系

　　學會制定項目計劃時間表，從而把握預算與進度控制

　　學習項目評估與選擇中的財務控制手段與方法

　　掌握項目解構與進度計劃中的財務成本控制

　　明確制約理論對于項目財務管理的影響和應用

課程對象

　　董事長、總經理及其他高層管理者

　　財務總監、財務經理

　　企業部門經理(研發、銷售、市場等部門)

　　項目審計、項目成本核算員

　　項目經理、項目負責人以及其他項目團隊成員

課程大綱

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課程背景

　　我們立足于經濟環境的新走勢與資本市場發展的新動向，結合國內國際的知名案例，通過對融資過程中的資本結構、融資成本、融資順序以及公司運作過程中的股利政策、價值評估進行詳細的分析，讓學員掌握不同融資方式的特點;通過比較分析商業信用、銀行、民間信貸之間的差異，幫助學員理性地判斷并評估各種融資方式的代價。從而，為企業實現明智、適宜的投融資決策，提供重要的支持信息和保障。

　　投融資是企業發展生產和經營的必要手段，是提升企業核心價值和自主創新的必經之路，但投融資風險必然存在。因此，企業能否把資金投資于收益高、見效快、風險小的項目上去，對企業的生存和發展至關重要。與利潤相對微薄的實業相比，資本運作迅速而豐厚的回報似乎更容易讓人著迷，也正因如此，即使目前國內外資本市場動蕩，我國對外投資合作的各項業務依然逆勢上揚。

　　課程通過大量案例，了解各種融資方式及運用的條件和代價，制定合適企業自身的融資計劃，建立對資本市場選擇、上市模式選擇，以及收購兼并的運作、資產與財務分析的清晰思路，掌握企業價值評估的各種手法，建立基礎的融資影響、融資順序、融資成本理念，理解市場中的各種現象，通過對項目的投資回報和風險的深入分析，優化項目結構，找到最佳投資方案。

課程收益

　　掌握企業價值評估的各種手法

　　建立基礎的融資影響、融資順序、融資成本理念，理解市場中的各種現象

　　通過大量案例，了解各種融資方式及運用的條件和代價，制定合適企業自身的融資計劃

　　了解融資進程中在資本市場上所面臨的一系列戰略選擇

　　建立對資本市場選擇、上市模式選擇，以及收購兼并的運作、資產與財務分析的清晰思路

　　掌握投資評估分析的工具和方法，確保評估指標的正確性和適用性

　　通過對項目的投資回報和風險的深入分析，優化項目結構，找到最佳投資方案課程收益

課程對象

　　首席執行官(CEO)、首席財務官(CFO)

　　職能部門總監、企業集團中下屬公司的高層管理者

　　財務總監、財務經理、資金經理、審計經理、投資經理

　　財務部、投資部、資金部、審計部相關人員

　　會計師、稅務師事務所等

課程大綱

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課程背景

　　在激烈的商業競爭中，“憑經驗、靠感覺”的做法已無法滿足當前企業的高速發展需求，“靠數據說話”的決策模式已然形成。而一旦財務數據掌握的不全，分析出現偏差，都可能會造成決策的失誤，給企業帶來巨大損失。

　　■一家年收入百億的非上市公司，卻能夠連續三年實現逐年翻番，其經營秘訣是什么？

　　■面臨“現金流第一”還是“銷量最大化”的兩難困境時，企業的經營方針該何去何從？

　　■作為公司董事我應關注什么指標？銀行放貸時會關注什么指標？投資人又關注什么指標?

　　■企業資金短缺，是該向銀行貸款、向股東集資，還是欠上下游的資金，何為最佳融資方式？

　　■面對各色投資者，該如何尋找合格健康的合作伙伴，以避免日后的發展戰略被投資者誤導？

課程收益

　　【建立財務思維】讀懂財務數據，聽懂財務語言，解答財務疑惑，以財務思維解析經營全過程

　　【把握財報精髓】讓決策者不但理解報表數字表層含義，更能看透報表，掌握報表背后的信息

　　【透析經營狀況】剖析企業經營狀況，發現管理問題，及時找出解決方法，提升企業管理水平

　　【助力企業決策】以財務工具和分析助力戰略決策，規避潛在風險，切實保障企業的健康發展

課程對象

　　◆董事長、總經理及其他高管人員

　　◆事業部總經理、分公司負責人

課程大綱

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課程背景

　　常言道，凡事預則立，不預則廢。預算管理是企業利用價值和價值形式在科學的市場預測基礎上,對企業未來的內部生產經營活動所進行的規劃、控制與協調。近年來,這種現代管理模式的理論方法和成功經驗日益被我國企業所重視和接受,但在實際工作中,還存在一些誤區和盲區,例如預算與企業戰略脫節、缺乏合理有效的預算指標控制措施、在預算控制和考評等方面未給予應有的重視等,這些問題使得預算難以達到預期的效果。

　　■全面預算應該如何編制，才能減少后期的差異調整工作？

　　■為什么實際執行總是超預算？是否可以通過有效的控制手段進行防范？

　　■如何做好預算的反饋與調整？

　　■如何對預算的實施效果作出合理考評？

課程收益

　　【系統講解】系統地掌握全面預算體系精髓，有效執行配合實時控制

　　【樹立意識】提高企業全面預算意識，掌握基于戰略目標的管理方法

　　【把握核心】掌握預算的執行要點，防范潛在危險，注重點面的結合

課程對象

　　■董事長、總經理

　　■財務總監、財務經理

　　■各預算中心責任人

課程大綱

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課程背景

　　在目前的市場經濟條件下，企業之間競爭激烈，風險叢生，要使企業立于不敗之地，一個重要的問題就是如何做出正確的決策，衡量和控制各種商業風險。企業可能在管理決策中還存在以下問題：

　　◆財務不參與企業的經營活動，在制定決策的時候也沒辦法給出很好的建議；

　　◆企業決策制定依靠的都是資深管理者的經驗，并沒有系統的方法和數據支持；

　　◆企業規模越來越大，產品線越來越多，如何規劃組織生產？主推哪種產品劃算？

　　◆購置新設備、籌建新廠房，這些擴大產能的措施是否真能為企業帶來更多效益？

　　我們財務培訓針對管理者最關心的決策制定設立《經營決策分析與風險管理》課程，結合豐富的企業實務案例，帶給學員最先進的決策分析方法，旨在實現決策科學與管理藝術的結合，架起決策方法與實務應用的橋梁，使決策者在競爭中防范風險，把握機遇，實現科學化管理。

課程收益

　　【決策思維構建】樹立全新的經營決策思維，了解企業經營決策前的各項準備

　　【決策分析方法】真實案例演練，掌握不同決策方案需要具備的決策分析方法

　　【經營決策分析】明確企業在采購、銷售、生產等環節的策略選擇，全面提高決策質量

課程對象

　　◆財務總監、財務經理

　　◆采購、銷售、生產等業務部門負責人

　　◆財務分析人員

課程大綱

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課程背景

　　金融危機后，經過十多年的發展，中國經濟早已逐漸走出金融危機的影響，整體開始企穩，并確立了回升的態勢，投資仍然是穩定中國經濟增長的主要動力。完成資本原始積累的企業正摩拳擦掌，或是準備實施地域擴張、打通產業鏈；或是準備進入全新產業，創造“二次創業”的新神話。但經歷過金融危機洗禮的中國企業，對投資顯然更加慎重。

　　◆看似風光無限的行業，如何探明其背后隱藏的投資風險？誰能忘記光伏產業的慘痛教訓？

　　◆開展新項目，需投入多少現金流？多久才能收回投資成本？又能夠為企業帶來多少盈利？

　　◆大型跨國公司采用怎樣的投資測算模型？他們又是如何規避項目風險的？

　　◆投資決策是僅憑董事長、總經理的一言堂還是群策群力的集體智慧？如何讓可行性報告成為降低項目投資決策失敗率的一道有效屏障？

課程收益

　　【現身說法】來自于世界500強企業項目投資失敗案例的經驗分享，讓您感同身受

　　【授之以漁】全面掌握項目投資中的可行性分析研究，把有效的工具帶回實際工作中

　　【風險規避】掌握項目投資風險分析的方法手段，從根源上規避和降低風險的產生

　　【身臨其境】帶您實地演練估值模型，模擬項目投資評審現場以提升您的實戰能力

課程對象

　　◆投資總監、業務發展總監、財務總監

　　◆投資經理、財務經理、財務分析師

課程大綱

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課程背景

　　隨著市場競爭的日益激烈，企業正面臨前所未有的機遇與挑戰。企業紛紛把提高決策的科學性、合理性提高到一個新的認識高度。如何對業務數據有目的、有選擇的搜集、管理和分析，將業務數據轉換為對決策有用的信息，

使企業的各級決策者獲得對業務運作的洞察力，促使他們做出對企業更有利的決策在現代企業管理中顯得至關重要。

課程收益

　　◆利用多種分析手段，發現商業問題與機會，給出有效的行動建議推進其在業務運作中的改進；

　　◆結合業務發展不同階段的需要，系統地建立監控、分析、預測模型，為公司產品開發和運營、銷售和服務效能提升、客戶運營和價值挖掘及業務發展等提供決策支持；

　　◆涵蓋業務領域廣泛，包括重點生產產品選擇、重點客戶選擇、如何有效地推出服務、如何實現高效的財務分析、銷售分析、風險管理等等。

課程對象

　　◆財務總監、財務經理

　　◆項目經理、項目主管

課程大綱

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　　一、引言

　　在企業經營過程中，財務管理是至關重要的一環。為了確保企業的穩健發展，企業需要對各種財務風險進行有效預防，并合理控制成本。本文將從預防成本、普通日記賬、買斷式貼現待簽收、略式保證、全部保證、償債準備金、對方科目、集合分配類賬戶、財務環境、最初追索權等方面進行分析，以期為企業提供一些建議。

　　二、預防成本

　　預防成本是指在企業經營過程中，通過采取一定的措施，避免或減少可能發生的損失。企業應建立健全風險防范機制，對可能出現的風險進行預測和評估，制定相應的應對措施。例如，企業可以通過加強對供應商的管理，確保采購價格的合理性；通過對生產過程的監控，降低生產成本；通過對銷售策略的調整，提高產品的市場占有率等。

　　三、普通日記賬

　　普通日記賬是企業用于記錄日常經營活動的一種會計賬簿。企業應根據實際需要，設置合理的會計科目，確保日記賬的準確性和完整性。同時，企業還應定期對日記賬進行審計，以便及時發現和糾正錯誤。

　　四、買斷式貼現待簽收

　　買斷式貼現是指企業在購買商品或接受服務后，將收到的票據向銀行貼現，以獲取資金。在實際操作中，企業應注意以下幾點：1.確保票據的真實性和有效性；2.選擇合適的貼現方式，以降低貼現成本；3.及時簽收貼現款項，防止資金占用過多。

　　五、略式保證

　　略式保證是指企業在對外擔保時，為了簡化手續，只提供一定程度的保證。這種做法雖然可以節省時間成本，但可能導致企業在承擔擔保責任時，面臨較大的風險。因此，企業在對外擔保時，應根據具體情況，選擇合適的保證方式。

　　六、全部保證

　　全部保證是指企業在對外擔保時，提供完全的擔保。這種做法可以有效降低企業的信用風險，但同時也會增加企業的負擔。因此，企業在對外擔保時，應根據自身的財務狀況和風險承受能力，合理安排擔保額度。

　　七、償債準備金

　　償債準備金是企業為了應對債務違約風險而設立的一種儲備資金。企業應根據自身的經營狀況和債務規模，合理確定償債準備金的數額。同時，企業還應定期對償債準備金進行審查和調整，以確保其充足性。

　　八、對方科目

　　對方科目是指在企業進行交易時，涉及到的其他企業或單位的會計科目。企業應加強對對方科目的了解和管理，確保交易的準確性和合規性。同時，企業還應與對方保持良好的溝通和協作，以便及時解決可能出現的問題。

　　九、集合分配類賬戶

　　集合分配類賬戶是指企業在進行內部資金調配時，使用的一種會計科目。企業應根據自身的業務需求，合理設置集合分配類賬戶的分類和名稱。同時，企業還應加強對集合分配類賬戶的管理，確保資金的合理使用。

　　十、財務環境

　　財務環境是指影響企業經營和發展的各種外部因素。企業應關注財務環境的動態變化，及時調整自身的經營策略。例如，當經濟增長放緩時，企業可以通過降低成本、提高效率等方式，應對財務壓力；當利率上升時，企業可以通過融資結構調整、優化負債結構等方式，降低融資成本。

　　十一、最初追索權

　　最初追索權是指企業在承擔債務違約風險時，具有優先追討債權的權利。企業應根據自身的財務狀況和風險承受能力，合理設置最初追索權的范圍和條件。同時，企業還應加強與債權人的溝通和協商，以便在發生債務違約時，能夠最大限度地保護自己的利益。

　　十二、結論

　　綜上所述，企業在財務管理過程中，應注重風險預防和成本控制，合理運用各種會計方法和工具，以提高企業的經營效益和競爭力。同時，企業還應關注財務環境的動態變化，不斷調整自身的經營策略，以適應不斷變化的市場環境。

　　隨著市場競爭的加劇，企業對財務分析的需求越來越高。財務分析不僅僅是對企業財務狀況的簡單描述，更是對企業經營活動的深入剖析和決策支持。本文將從以下幾個方面介紹財務分析進階課程的內容，幫助企業更好地進行財務分析和決策。

　　一、企業經營分析與問題解決 點擊查看課程詳細內容

　　企業經營分析是財務分析的基礎，通過對企業的經營活動進行分析，可以發現企業存在的問題和改進的空間。在企業經營分析中，我們需要關注企業的市場份額、盈利能力、成本控制等方面，以便為企業提供有針對性的建議和解決方案。

　　二、透過報表看企業——財報分析實戰 點擊查看課程詳細內容

　　財務報表是企業經營活動的重要反映，通過對財務報表的分析，可以了解企業的財務狀況、盈利能力、償債能力等方面。在財報分析實戰中，我們需要掌握財務報表的基本結構和內容，學會運用各種財務比率和指標進行深入分析，以便為企業提供有效的決策支持。

　　三、從財務BP到財務場景師——財務分析與決策實務 點擊查看課程詳細內容

　　財務BP（Business Partner）是企業財務管理的重要角色，負責將財務管理與企業戰略相結合，為企業創造價值。而財務場景師則是在財務BP的基礎上，進一步深入業務，為企業提供更有針對性的財務分析和決策支持。在財務分析與決策實務中，我們需要學會如何從財務BP轉變為財務場景師，更好地服務于企業的發展。

　　四、產品定價策略與技巧 點擊查看課程詳細內容

　　產品定價是企業經營活動的重要組成部分，合理的產品定價策略可以幫助企業提高盈利能力和市場競爭力。在產品定價策略與技巧中，我們需要了解市場需求、競爭對手、成本結構等因素，運用各種定價方法和技巧，為企業制定合適的產品定價策略。

　　五、成本分攤與精準盈利分析 點擊查看課程詳細內容

　　成本分攤是企業財務管理的重要環節，通過對成本的合理分攤，可以更準確地計算企業的盈利水平。在成本分攤與精準盈利分析中，我們需要掌握成本分攤的原則和方法，學會運用各種成本分攤模型進行精準盈利分析，為企業提供有力的決策支持。

　　六、全價值鏈成本管理與優化 點擊查看課程詳細內容

　　全價值鏈成本管理是企業降低成本、提高盈利能力的有效途徑。在全價值鏈成本管理與優化中，我們需要關注企業從原材料采購、生產制造、銷售服務等各個環節的成本控制，通過優化資源配置、提高生產效率等手段，實現全價值鏈成本的降低和優化。

　　七、工廠成本管控與制造績效提升 點擊查看課程詳細內容

　　工廠成本管控是企業降低成本、提高盈利能力的關鍵。在工廠成本管控與制造績效提升中，我們需要關注工廠生產過程中的各項成本，通過優化生產流程、提高生產效率等手段，實現工廠成本的降低和制造績效的提升。

　　八、采購成本優化與雙贏談判策略 點擊查看課程詳細內容

　　采購成本是企業成本的重要組成部分，通過優化采購成本，可以有效提高企業的盈利能力。在采購成本優化與雙贏談判策略中，我們需要了解供應商市場、采購需求、價格談判等方面的知識，運用雙贏談判策略，實現采購成本的降低和供應商關系的優化。

　　九、對標華為：戰略落地—經營計劃與預算預測 點擊查看課程詳細內容

　　華為作為全球領先的通信設備制造商，其財務管理體系具有很高的參考價值。在對標華為：戰略落地—經營計劃與預算預測中，我們可以學習華為的財務管理理念和方法，通過制定合理的經營計劃和預算預測，為企業的戰略落地提供有力的決策支持。

　　總之，財務分析進階課程旨在幫助企業更好地進行財務分析和決策，提高企業的盈利能力和市場競爭力。通過學習企業經營分析與問題解決、透過報表看企業——財報分析實戰、從財務BP到財務場景師——財務分析與決策實務、產品定價策略與技巧、成本分攤與精準盈利分析、全價值鏈成本管理與優化、工廠成本管控與制造績效提升、采購成本優化與雙贏談判策略、對標華為：戰略落地—經營計劃與預算預測等內容，企業可以更好地把握市場機遇，實現可持續發展。

企業并購重組財務風險的定義

縱觀世界經濟發展，企業并購重組以其通過盤活資產、擴大規模、優化結構來實現資源配置優化、尋求更多發展空間而被業界廣泛重視。

特別是在我國經濟處于歷史發展高度的新時期，企業并購重組還因賦予轉變經濟發展方式、優化經濟結構、提升企業國際競爭力這一新的歷史使命，而受到國家政策的鼓勵。在不斷高漲的企業并購重組大潮中，不難發現企業并購重組其實質就是企業的產權投資交易，而在這一投資交易過程中，整合利益主體、防范財務風險就成為并購重組成敗的關鍵。本文通過對財務風險及其形成機制的剖析，進而尋求確保企業并購重組成功的有效路徑。

企業并購重組財務風險，最為本質的表現是企業資金供給不足，從經濟學視角可以歸結為企業風險的貨幣化形態。

(一)企業并購重組財務風險的定義目前，學術界對企業并購重組財務風險的定義歸納為：企業進行資本運作，開展并購重組，無論是在調查評估時，還是在融資支付策略選擇等方面，都可能隱藏著一些無法預估的隱患，而這些隱患遇到適宜的條件，就會爆發形成財務風險，直接導致企業并購重組的失敗。盡管表現形式可能是多樣的，但最為本質的仍可歸結為企業風險的貨幣化形態。

(二)企業并購重組財務風險的特征企業并購重組財務風險，其特征首先表現為客觀現實性，企業重組與財務風險如影相隨。其次表現為動態流變性，始終處于一個漸進式、可逆性的發展變化過程中。再次是表現為突發破壞性，財務風險是一個漸進的積累過程，有時突然爆發，帶來的破壞更讓人難以應對。

(三)企業并購重組財務風險的負面影響企業并購重組財務風險。給企業帶來負面影響。首先表現為阻礙并購重組進程。因財務風險導致資金不到位，直接影響并購重組進程的有序推進。其次是影響優質資產收購。若危機縮減收購計劃，目標企業可能會優先考慮優質資產的存留。再次是整合后造成損失。債務風險和法律糾紛，會給企業造成重大損失。嚴重時，其負面影響將直接導致企業并購重組失敗。

企業并購重組財務風險的類型

企業在推進并購重組過程中，可能因不同的因素影響和特定的時空環境變化引發財務風險，并在不同的企業主體間有不同表現形式。

(一)商譽減值風險企業商譽是指企業并購中，購買企業支付的買價超過被購買企業凈資產公允價值的溢價部分，是對被收購企業未來現金流和時間的預期，認定其能在未來獲取超額收益而確認的無形資源。而這一切，均依賴于對目標企業的客觀估值。根據最新會計準則規定，企業每年度至少要進行一次商譽減值測試，對其收購資產估值和溢價支付進行重新評估。當賬面價值評估結果低于其資產可收回金額時，就需計提商譽減值損失，企業商譽減值的計提將直接影響收購主體的利潤和現金流，嚴重時可能直接導致企業陷入被動困境。

(二)流動性風險流動性風險更多地表現為在推進并購重組時或重組后，企業因債務負擔過重而導致其短期內融資不足和支付困難。一般而言，出于對資源占有的考量，企業大都會采用杠桿收購。一方面，如果并購后的實際收益達不到預期，意味并購企業主體需要承擔更多的融資風險，支付更多的融資成本。另一方面，超出預期的資金支付和企業收益下降，可能會對企業資金流動性產生影響，直接降低企業對資金的支配調動能力，進而引發財務風險和更多的連鎖負面反應。

(三)債務風險企業融資并購，雖然搶占了更多發展空間，但同時由于融資自身存在的不可預估風險，無限擴張也可能給企業帶來新的債務危機。這主要表現為企業債務壓力的不斷增加，導致企業出現債務困境而無法正常運營。若被并購企業的負債和或有負債在并購估值階段被忽視或嚴重低估，重組后必將帶來企業現金流的大幅流出，影響企業的資產負債率和償債能力。如果存在較多的債務，又缺乏企業收益和現金流支撐，當外部融資條件發生變化時，將會導致債務償還危機，進而影響資本結構，甚至導致企業破產。

(四)運營風險由于被并購企業文化、組織結構、經營戰略存在的差異性，給重組企業協同發展也可能帶來新的挑戰，出現運營風險。這一方面表現為企業如果在經營戰略、企業文化不能有效融合，尤其是在人事安排和財務管理上，企業不能集權掌控，就可能面臨財務混亂、業績下滑的局面;另一方面則表現為并購企業正式投入運營，由于整合不力，并購企業可能出現財務收益與預期產生背離，使企業處于被動地位，進而影響企業的戰略選擇和協同效益的發揮。

財務風險的成因分析

企業并購重組出現的財務風險，既有來自企業外部環境因素的影響，也有受制于信息不對稱陷阱等客觀因素的困擾，但更多的還是由于企業自身主觀方面原因所致。

(一)違背市場準則的非理性選擇并購重組大潮涌動，其動力主要來自于企業自身為適應激烈市場競爭所做的理性選擇。但在企業并購重組的實踐中，如果企業不顧長遠發展，或因其他一些非市場因素的介入，強制將經濟目標轉化為非經濟目標，并購一些不良資產，不但不能發揮協同效應，違背企業并購重組的初衷，而且可能直接導致財務危機，使企業陷入財務困境。特別是在一些法律滯后的糾紛和突發事件的處理上，更會使重組后的企業陷入極端被動地位，誘發難以控制的財務風險。

(二)超出安全邊界的盲目擴張放大杠桿，通過向銀行借貸等籌資方式開展并購活動已成為當前企業并購重組采用的主要融資方式。企業并購融資，在擴大生產經營規模的同時，也將顯著提高財務杠桿率。由于提供這些融資的權益人大多是以固定收益為交換條件，企業盲目擴張，財務杠桿超出安全邊界，在企業未來的現金流不能覆蓋其財務成本的支出時，就可能陷入流動性不足的困境，進而誘發財務風險。

(三)信息來源過分倚重財務報表數據開展盡職調查，特別是在評估預判中，往往因信息來源匱乏，過分倚重企業財務報表數據。只強調財務報表是信息來源和價值判斷的依據，而忽略會計政策具有的可選擇性，使財務報表存在人為操縱的制度性缺陷，不能反映或有事項與期后事項，甚至刻意隱瞞這一客觀存在。而且，現行的會計制度對新型的金融工具，還未能進行準確的會計計量與確認，無法進行有效披露。若大量諸如售后回租、資產證券化、應收賬款抵借、現金調劑等表外融資行為未能在會計報表中反映，阻斷了負面信息傳遞，就可能直接影響企業價值與未來盈利能力判斷，誘發財務風險。

(四)并購整合出現明顯滯后傾向企業重組后是否出現財務風險，更多取決于企業收益能否覆蓋重組成本。而重組企業收益預期實現，很大程度上又取決于企業整合能否順利推進，充分發揮其協同效應。如果無視并購企業差異性存在，未能及時將并購企業的人、財、物、企業文化、戰略定位進行整合，特別是對被并購企業不良資產未能及時處置或處置不當，將會直接增加企業成本，降低企業未來的盈利能力。當這一局面出現時，必將降低企業資金利用效率。同時，還將拉低并購企業的整體資產質量，影響企業信用評級，財務風險隱患就會出現。

(五)缺乏快速反應的預警機制在并購重組的實踐中，其財務風險隱患具有客觀現實性特征。這一方面可能來自于企業并購重組主體信息不對稱原因所致，另一方面也可能是由于被并購企業“水土不服”觸發原本自身潛伏的危機凸現所困。這些財務風險隱患必將隨著并購推進逐漸積累，而此時若被企業所忽視，缺乏必要的預警機制，未能及時應對化解，就有可能導致財務危機。因缺乏預警機制，未能及時有效應對化解潛伏的財務危機，具有極強的爆發性特征，其破壞性更為強烈，有時直接導致企業并購重組的失敗。

財務風險的控制策略

防范企業并購重組財務風險，需要整體謀劃、全方位布局。既要在戰略定位上運籌帷幄，也要在操作層面多措并舉，積極應對。

(一)確立符合企業戰略定位的收購原則企業并購重組，不能只強調規模效益盲目擴張，而應以長遠利益和持續發展為考量，以滿足企業戰略定位為第一標準，根據企業自身發展戰略需要選擇目標企業，排除非市場因素的干擾。

企業的收購只有符合企業發展的長遠目標和戰略定位，才有可能實現企業整合后的協同效應發揮和企業自身優勢的彰顯。符合企業戰略定位的并購對象一般都表現為資源優勢互補、規模效益溢出的特征。選擇符合企業戰略定位的并購目標，發揮協同效應，是防范企業并購重組財務風險最為根本的措施之一。

(二)選擇漸進式穩步推進的收購策略有效防范財務流動性風險，企業大多把注意力放在融資渠道的拓展和支付形式的選擇上。如果把融資渠道的拓展和支付形式的選擇考量放在一個更大的視野中，就不難發現，選擇漸進式適時收購的策略，不僅可豐富融資渠道的拓展和支付形式的選擇，而且還能更好地實現穩步推進、確保成功的預期。

漸進式收購策略強調有序分步推進，先收購目標企業部分股權，介入其生產經營活動，預判并購可能帶來的企業價值，并以此為依據來選擇是退出投資及時止損，還是擴大收購適時推進。這既可有效防范流動性風險，又能減少失誤，有利于企業整合，發揮更大協同效應。

(三)規避盡職調查信息不對稱陷阱確保估價的合理性是規避企業并購重組財務風險最為有效途徑，而這一切都要以強化盡職調查為前提。盡職調查既要強化責任意識，避免重大失誤，又要堅持科學的態度和評估標準，克服信息來源過分倚重財務報表問題出現，構建以“基礎分析價值評估和企業價值評估體系”為核心的評估體系，以規避盡職調查信息不對稱陷阱。

在實踐中，若確定目標企業的具體選擇范圍時，應以企業的并購戰略為指向，采用基礎分析價值評估體系。若對目標企業進行調查評估時，應運用企業價值評估體系，將并購前企業價值和并購溢價分開進行分析。并購前企業的價值可運用現行市價法和收益現值法等測量;而并購溢價應以運用德爾菲法和層次分析法進行分層次多角度分析為佳。

(四)快速整合發揮協同效應企業并購重組后，最為緊迫的任務是對并購企業進行整合，以期盡快實現協同發展。企業整合是一個長期漸進過程，涉及到企業各個方面。既有戰略定位的整合，也有經營策略、企業文化的融合。

特別是在企業并購重組過渡時期，快速建立統一科學的財務管理制度至關重要。同時，要突出不良資產的優化處置。企業并購重組中，有些被并購企業因資產結構不合理、不良資產偏大，常常處在艱難困境之中。因此，在企業并購重組后，要突出被并購企業不良資產的處置，優化資產結構，通過訴訟賠償、債權轉股權、多樣化出售、破產清算等方式，來規避企業并購低效益行為陷阱，以期達到企業資源配置優化。

(五)構建快速反應的財務風險預警機制有效管控企業并購風險，還應防范于未然，在預警防范上下功夫，建立起財務風險預警機制。首先要成立具有權威的風險控制部門，賦予其預警風險的歷史使命。對可能遇到的戰略決策、審計、政策等風險合理評估，及時反應，以最大程度地減少并購損失。特別是要強化審計獨立性。

并購重組涉及的企業、部門、人員較多，面對多方博弈，要建立合理的制約機制，加強審計人員工作的獨立性，確定合理審計程序和審計方案，做好業務交接、機構整合、人員分流等風險預警，以期有效防范財務風險。

本文總結

企業并購重組以通過盤活資產、擴大規模、優化結構來實現資源配置優化、尋求更多發展空間而被業界廣泛重視。

但在并購重組中的商譽減值、流動性、債務、運營等不同類型的財務風險時有發生，違背市場準則的非理性選擇、超出安全邊界的盲目擴張、信息來源過分倚重財務報表數據、并購整合出現明顯滯后傾向、缺乏快速反應的預警機制是企業并購重組財務風險形成的主要原因。

通過確立符合企業戰略定位的收購原則、選擇漸進式穩步推進的收購策略、規避盡職調查信息不對稱陷阱、快速整合發揮協同效應、構建快速反應的財務風險預警機制等措施是最為有效的控制策略。

公司的成本控制不是亙古不變的，而是由社會發展和企業結構變化逐步健全。因此，需要加強管理人員的科學決策并提升成本控制在公司中的重要性，積極完善公司的成本控制和管理，同時加強公司全體員工學習意識，提高自身實力，促進企業健康成長。

(一)公司成本控制需要加強創新理念

在市場經濟的背景下，公司的主要目標是企業的經濟價值。公司應不斷創新成本管理中的成本控制理念。

公司應定期對全體員工進行培訓，切實加強員工對于成本控制內容的了解，明白成本控制對于企業發展的重要意義，明白其對自身帶來的變化，提高所有員工對于這方面的重視程度。

要調整發展理念，健全企業自身的控制原則，把成本控制作為企業發展的重要內容，并把其作為一個長期規劃戰略內容，保證企業更好地實現成本的有效管理，明確企業的發展目標，并把成本控制的每個階段具體規劃實現企業的穩定成本效益，增強企業的市場競爭力。

為了提高公司在市場上的競爭力，不再僅僅專注于產品生產，而是將成本管理擴展到產品市場需求調查、產品技術發展動態和產品相關設計階段。此外，應重點關注產品開發中的一系列問題，包括客戶行為、產品使用情況等。

(二)不斷完善公司成本控制制度

公司管理層應完善公司的成本控制制度，以促進更好的業務增長。建立基于成本控制制度的體制框架，包括企業運營所需的成本管理體系、成本控制制度等。

對于采購環節，應不斷完善對企業原材料采購成本的控制，對生產原材料所用的每種材料規定最高限額，并適應不斷變化的市場。

財務處應進行采購價格監測，從而使采購環節的成本控制更加全面;在生產環境中，還應考慮到產品生產成本控制系統的不斷改進和完善，以界定某些產品生產成本的大致范圍，限制生產環境中的消費值，明確生產產品所需的材料、人工、機械成本以及生產過程中產生的成本。

此外，在一些非生產性領域，還需要制定嚴格的支出控制制度，制定系統歸口制度，盡可能將進行歸口管理的費用限制在歸口管理范圍內，避免重復和多頭管理。

歸口管理任務只能由金融部門進行審查，在進行審查之前，可以對費用控制的多樣化進行管理。此外，應逐步優化產品銷售后的服務，以提高成本控制效率，開發適當的售后服務體系，有效控制和管理使用成本。

(三)有效提高企業管理人員素質

公司管理人員素質水平和成本控制管理也有著重要作用。公司的一些管理人員水平素質不足，因此應提高這些人員的素質水平，確保成本控制。

首先，應積極提升管理人員的專業精神和職業素養。公司管理人員應確定自己在公司內的職位，明確自己的工作內容，勇于承擔更大的責任，提高管理意識，確保有效實施公司的成本控制。

其次，應通過定期培訓或其他方式有效地提高管理人員知識、技能和業務水平。管理人員應具備良好的技能。例如，關于企業管理、會計和財務管理專業知識，以更好地滿足工作需要。信息發展速度飛快，企業應定期有針對性地培訓管理層，以促進終身學習理念的執行，通過培訓有效地擴大其專業知識，并結合具體案例，使其更好地與公司業務流程、產品生產流程等相結合，找到自身公司的發展方向，不斷提高公司成本控制效率。

最后，提高管理人員的管理能力和創新能力，促進企業健康發展。此外，還可以召開溝通會，讓不同業務部門的經理聚在一起進行討論，及時發現公司發展不足之處，有效地做出對策，提高成本控制管理的效率。

(四)改進和進一步發展公司成本核算

如今，公司成本控制方法多樣，但并非每種方法都適合于公司的發展。因此，公司應該能夠與自身的實際經營相結合，實施適合公司發展的成本控制方法，有效控制企業成本，從而促進公司的經濟效益提升。

結合大多數公司的經營特點，將標準成本計算方法和活動成本計算方法結合使用，這種方法稱為標準成本計算方法。

標準成本計算方法不僅按操作系統對成本進行分組和分配，而且還按標準成本計算原則進行執行。雖然這是標準成本計算方法和活動成本計算方法的組合。標準成本計算側重于產品生產，將生產作為核算對象，根據特定流程的資源消耗，將資源成本重新分配至工作中，實現產品成本有效控制。

在實際成本管理中，有效利用標準成本計算方法和法律程序，不僅可以克服成本管理方面以往的制約因素，提高企業市場競爭力。

企業的運營離不開員工的工作，業務部門進行客戶的維護和開發，技術部門進行系統的開發、升級和維護，營銷和市場部門通過各種渠道的推廣和投放來提升品牌的知名度、擴大產品的用戶群，財務、法務、人力資源部門則利用自身的專業知識輔助其他部門的運營，控制企業的經營風險。

為了確保各部門的員工都能夠在崗位上盡職盡責的工作， 企業就要支付給員工相應的工資和獎金，為員工繳納社會保險，提供各種福利，產生的相關成本就是人力成本，也就是企業為了換取員工勞動所支付的對價。

人力成本預算在企業整體預算中是非常重要的部分，如果控制不當會對企業發展產生制約。預算過于寬松會造成人員盲目無序擴張，壓低企業利潤；預算過于緊張會導致工作量超飽和，員工流動率上升，阻礙企業發展。

在人力成本預算編制和控制的過程中，經常會出現的問題是：這部分預算應該由誰來編制?按照怎樣的思路編制預算?又怎樣控制才合理呢?

Q：人力成本預算不能由財務部編制

在討論人力成本預算編制的思路前，我認為先要明確兩個關鍵點。

第一是人力成本預算的編制一定是基于企業戰略的。企業的發展戰略決定著業務結構、資源配置等大框架，如果沒有明確的發展戰略，各部門都無法確定發展目標以及相應的人員需求，那么人力成本預算即使編制出來也很可能在后續的執行中與現實脫節，成為單純的數字游戲。

第二是人力成本預算的編制是由各部門與人力資源部及財務部共同完成的，并非是財務部門的工作。由于期間涉及職級和薪資等敏感數據及保密數據，以及出于專業性的考慮，一些管理較為規范的企業都選擇由人力資源部門主導進行編制，財務部只能看到總額和按照一定維度進行拆解的數據，按照這些進行測算和審核。

一般人力成本預算編制的思路，總結起來大概分為三步：確定組織架構、盤點人員存量、評估各部門需求來進行增量調整。

確定組織架構

組織架構是企業組織整體的結構，是基于企業管理要求及業務模式等多種因素影響下，在企業內部組織資源、搭建流程、開展業務、落實管理的基本要素。

企業需要依據戰略規劃來調整組織架構，明確的組織架構決定了部門的設置及權責分工，劃分了管理線條以及各層級的控制權限，清晰的脈絡有助于減少人力資源的浪費。

例如相對集權的組織架構，對于關鍵性的環節會采取集團統一管理和控制，在規范化的同時，降低其中存在的風險，同時通過整合人力資源來提升工作效率，降低人力成本。最常見的就是財務共享中心，將財務這個關鍵部門集中進行管理，取消集團內各公司獨立的財務部門，將財務權限收歸集團所有。建立財務共享中心后，通過資源整合，財務人員的復用率增加，工作飽和程度提高，部門員工數量下降，人力成本有所降低，財務規范性增強，財務風險得以控制。

現有人員盤點

在組織架構確定后，各部門的工作內容和職責可能會有所變化，這樣就需要根據新的部門定位以及工作要求進行現有人員的盤點，也就是存量的復盤。

各部門需要進行部門工作量的評估，依據部門內的分工來評價每個員工的工作飽和度，也可以按照新的工作內容和要求重新進行員工工作的分配和調整，避免工作過于集中造成的關鍵崗位人員流失。

評估也需要結合員工個人的績效考評結果，如果考評結果不理想，就需要考慮員工是否適合這個崗位，是否考慮調崗或是人員替換。

現有人員的存量盤點主要目的是讓各部門負責人清楚部門內部的真實情況，需要人力資源部與相應的部門負責人共同商討來合理進行評價，避免過高或過低的估計存量。

增量的預期和調整

在完成現有人員的盤點后，各部門負責人都會對部門目前的狀況有清晰的了解，同時也可以知道未來企業戰略規劃下，部門的目標與現有狀況的差距，各部門負責人會針對這種差距來編制相應的人員需求。

假設現有一個銷售部門，有高級銷售2名、中級銷售3名、初級銷售5名，全年完成收入3000萬元，按照企業的戰略規劃，明年部門的銷售收入目標為5000萬元，銷售部門負責人需要思考現有的人員是否能夠支撐目標完成?如果不能支撐，那么需要招聘幾名銷售才能確保完成目標?

通過現有人員的盤點，高級銷售目前已經沒有精力再拓展新客戶，中級銷售中有1人通過績效考評，可以提升職級到高級銷售，初級銷售中有3人需要進行淘汰。每個高級銷售平均可以提供500萬年收入，每個中級銷售平均可以提供300萬年收入，每個初級銷售平均可以提供180萬年收入。依據不同級別銷售人員底薪不同，在考慮部門成本增加的同時，考慮招聘何種職級的銷售人員才能確保部門利潤最大化。

部門提出的招聘需求和人員裁剪替換的需求，越明細越有助于人力成本預算的編制。最理想的情況就是能夠明確需要招聘哪些職級的人員、需要替換和裁剪部門哪些人、人員變動對應的時間計劃。

清晰的人員需求和計劃有助于人力資源部對于部門的人員需求是否合理進行評估，這種評估是基于人力資源部門的專業性以及對于業務的理解程度。人力部門充分理解業務，才能判斷部門提出的需求是否合理，業務部在上報人員需求的時候，通常會有一些夸大或虛增的水分，人力部門不了解業務，就無法擠出水分，最終會導致企業人員的盲目增加，人力成本上升擠壓企業利潤。

存量的盤點和增量的調整，形成了各部門的人員清單，人力資源部按照清單，結合人力成本歷史數據以及新增需求的預計數據，最終形成了人力成本預算。

Q：財務角度的審核和控制

增長率控制

人員的增加如果帶來工作效率的下降，那么冗余人員就會為企業增加成本負擔，同時效率下降會伴隨著懶散的工作氛圍，或者部門內部分工不均衡，造成部門內部或部門之間的矛盾，導致員工流失率增加。

所以財務在進行人力成本預算審核的時候，可以考察人力成本增長率與收入增長率的關系，人力成本增長率一定是低于收入增長率的，收入增長10%并不意味著人力成本一定增長10%，除非是勞動密集型產業，企業利用人力服務直接換取收入。也可以考察人均營業收入或是人均利潤，如果相比上一年度有下降，就意味著人員工作效率的降低，需要與相關部門以及人力資源部門進行討論修改。

在考察人力成本增長時，還需要關注與人員直接相關的其他成本是否隨之調整，這部分很可能因為各部門之間的信息差而被忽略。例如人員增加可能會要求企業更換更大的辦公場地，這樣房租、物業以及水電費、新辦公場所的裝修費、新增人員需要配置的辦公設備、辦公用品等相應費用都會增加，在編制預算時需要進行考慮。

人力成本拆分

基于與收入變動的關系，人力成本也可以拆分為變動成本和固定成本。與收入直接掛鉤的銷售提成和績效獎金等，可以劃分為變動成本，銷售底薪以及其他薪資固定的部門，人力成本都屬于固定成本。

變動成本的部分需要按照相應的提成及績效制度來進行測算，確定一個平均的比例，按照這個比例來評估預算數據是否合理。固定成本部分一般是與上年數據進行對比，考慮人員平均薪資的增長率，如果增長率過高，需要和人力部門討論是否存在不合理的人員結構，比如招聘了過多高職級人員導致平均薪資大幅度增長。

對于業務性質的部門，還需要考慮固定成本與變動成本之間的比例，特別是對于銷售人員。如果底薪過高，會給企業帶來過大的成本壓力，同時提成過低會打擊銷售人員的工作積極性，無法為企業拓展更多的客戶，反之底薪過低提成較高，可能無法吸引到具有一定專業能力的銷售人員入職，也可能會導致現有人員的流失，所以需要財務和人力資源部協同來測算合理的比例。

劃分出固定成本和變動成本，財務也可以按照企業的業務模式來搭建本量利模型，根據目標利潤率來反向推算人力成本預算的總額。但這樣反向推算出來的數據只能作為參考，并不能以此為標準來強制各部門調整人力預算。

如果以財務測算的數據為基準來要求業務部門調整，預算大概率會脫離實際，沒有考慮到業務部門發展的實際需求，引發業務部門和財務部之間的矛盾，所以測算數據只能作為參考，實際上還是要通過與各部門以及人力資源部的溝通來評判人力成本預算的合理性。

對于中小企業或是初創企業來說，因為人力資源部人員的專業水平限制，可能無法承擔編制人力成本預算的工作，這時具體的編制工作可以考慮由財務部進行主導，但整個編制的過程還是需要人力資源部輔助進行，與其他部門針對人員需求進行充分的研究和討論。避免財務閉門造車，讓預算淪為數字游戲，失去管控的意義。

之所以寫這篇文章，是因為之前有人問過我能否用本量利模型來推算企業人力成本的總額，我的答案和文章中想表達的是一致的。財務可以推算，但是結果不能作為標準，而僅僅是一種參考。人力成本需要結合業務的現狀以及發展的需求來預測，這個過程需要幾個部門反復的探討、通力合作，得到大家的共同認可才能夠執行。僅僅是財務模型測算的數據，既不能滿足業務需求，也缺少落地執行的條件，最終只是一個無意義的數字。

　　在當今競爭激烈的商業環境中，企業面臨著各種內外部風險，這些風險可能來自市場波動、政策變化、技術進步或自然災害等。為了確保企業的穩健發展，有效的風險管理和成本控制至關重要。通過構建風險地圖、分析產品生命周期成本、進行敏感性分析和加強資產管理，企業可以更好地識別、評估和應對潛在風險，同時優化資源配置，提高盈利能力。

　　風險地圖是一種直觀的風險管理工具，它幫助企業識別和定位潛在風險，并了解風險的來源、類型和影響程度。通過構建風險地圖，企業可以全面了解其所面臨的風險狀況，為制定風險管理策略提供依據。風險地圖通常包括內部風險和外部風險兩個層面，涉及財務、運營、市場、法律等多個方面。企業應定期更新風險地圖，以反映業務環境和市場條件的變化。

　　產品生命周期成本是指從產品設計、生產、銷售到售后服務等全過程中所發生的全部成本。通過對產品生命周期成本的分析，企業可以全面了解各階段的成本結構和成本驅動因素，從而找出降低成本的機會和途徑。產品生命周期成本分析有助于企業在產品設計和開發階段就考慮成本因素，實現成本的前端控制和整體優化。

　　多因素敏感性分析是一種評估多個不確定因素對某一目標值影響的方法。在企業管理中，多因素敏感性分析可以幫助決策者了解不同因素對盈利能力、成本和風險的影響程度，從而制定更加科學和合理的決策。例如，企業可以通過多因素敏感性分析來評估原材料價格、銷售量、匯率變動等因素對利潤的影響，以便采取相應的應對措施。

　　單因素敏感性分析是評估單個不確定因素對某一目標值影響的方法。與多因素敏感性分析相比，單因素敏感性分析更簡單易行，適用于快速評估某個關鍵因素的風險。例如，企業可以通過單因素敏感性分析來評估利率變動對貸款成本的影響，或者評估客戶需求變化對銷售收入的影響。

　　資產管理是企業管理的重要組成部分，涉及資金、存貨、固定資產等各類資產的配置、使用和維護。通過加強資產管理，企業可以確保資產的安全、完整和高效使用，提高資產周轉率和投資回報率。資產管理需要建立健全的資產管理制度和流程，包括資產登記、盤點、評估、維護和處置等環節。同時，企業還應關注資產的風險狀況，如折舊、損耗、滯銷等，及時采取措施降低資產風險。

　　綜上所述，企業應通過構建風險地圖、分析產品生命周期成本、進行敏感性分析和加強資產管理等手段，全面提升風險管理水平，實現成本控制和資源優化。這將有助于企業在不斷變化的市場環境中保持競爭力，實現可持續發展。

　　在企業的財務管理過程中，銀行存款、會計科目、應收賬款、預付賬款和應收股利是構成企業資產負債表的關鍵項目。這些項目不僅反映了企業的財務狀況，也與企業的現金流和盈利能力密切相關。為了確保企業的資金安全和提高資金使用效率，企業需要對這些應收項目進行細致的管理和監控。

　　銀行存款是企業存放在銀行或其他金融機構的款項，包括活期存款、定期存款和其他高流動性的投資工具。銀行存款不僅是企業日常經營活動的基礎，也是企業應急備用金的重要來源。因此，企業需要對銀行存款進行有效的管理，確保資金的安全性和流動性。

　　會計科目是用于記錄企業經濟業務的基本分類，它能夠幫助企業準確地反映其財務狀況和經營成果。對于銀行存款、應收賬款、預付賬款和應收股利等應收項目，企業需要設置專門的會計科目進行記錄和核算，以便于跟蹤和管理這些資金的流入和流出。

　　應收賬款是企業因銷售商品或提供服務而產生的應收未收的款項。這是企業經營活動的重要組成部分，直接關系到企業的現金流和利潤水平。為了降低壞賬風險，企業需要對客戶進行信用評估，并采取有效的應收賬款管理策略，如定期催收、提供現金折扣等。

　　預付賬款是企業為了獲取商品或服務而提前支付的款項。這部分資金占用了企業的資金流，因此需要企業對其進行嚴格的控制和合理的規劃。企業可以通過與供應商協商交貨時間和付款條件，以減少預付賬款的規模，提高資金使用效率。

　　應收股利是企業作為股東應得的分紅收益。這部分應收項目雖然不屬于企業的主營業務收入，但對企業的利潤貢獻不容忽視。企業需要關注被投資單位的盈利狀況和分紅政策，以確保及時收回應收股利，提高投資收益。

　　綜上所述，銀行存款、會計科目、應收賬款、預付賬款和應收股利是企業財務管理中的重要內容。企業需要對這些應收項目進行綜合管理和風險控制，以確保資金的安全性和流動性，提高資金使用效率，從而為企業的穩健發展提供堅實的財務基礎。此外，企業還需要不斷完善內部控制制度和財務管理流程，加強對應收項目的監控和分析，以應對市場變化和風險挑戰。

　　在企業的財務管理中，結算備付金、存出保證金、應收代位追償款、庫存商品和材料采購是影響企業流動性和財務穩定性的關鍵因素。這些項目不僅關系到企業的資金周轉和盈利能力，也涉及到企業的風險防控。因此，對這些流動資產的管理和控制是企業財務管理的重要內容。

　　結算備付金是企業為了結算商品交易和服務而準備的資金，它保證了企業能夠及時履行支付義務，維護了企業的商業信譽。結算備付金的管理需要企業根據歷史交易數據和市場情況，合理預測資金需求，避免資金過多占用或不足的情況發生。

　　存出保證金是企業為了保證合同履行或債務償還而存放在第三方的款項。這部分資金雖然不屬于企業的流動資金，但它的存在增加了企業的資金占用，影響了企業的資金效率。企業需要對存出保證金進行嚴格的管理，確保合同履行后及時收回保證金，減少資金占用。

　　應收代位追償款是企業因代為賠償而產生的追償權利。這部分款項的回收通常存在一定的不確定性，因此企業需要對其進行風險評估和壞賬準備。同時，企業也需要建立有效的追償機制，提高追償效率，減少損失。

　　庫存商品是企業持有的待售商品，它是企業流動資產的重要組成部分。庫存商品的管理直接影響到企業的資金周轉和盈利能力。企業需要根據市場需求和銷售情況，合理安排生產和采購計劃，避免庫存積壓或缺貨的情況發生。同時，企業也需要對庫存商品進行定期盤點和價值評估，確保庫存商品的價值準確無誤。

　　材料采購是企業為了生產活動而進行的原材料和輔助材料的購買。材料采購的成本控制和供應鏈管理對企業的生產成本和效率有著重要的影響。企業需要建立有效的采購管理系統，對供應商進行評估和選擇，確保材料的質量和供應的穩定性。同時，企業也需要對材料采購進行成本核算和價格監控，避免成本過高或價格波動的風險。

　　綜上所述，結算備付金、存出保證金、應收代位追償款、庫存商品和材料采購是企業財務管理中不可忽視的流動資產項目。企業需要對這些項目進行綜合管理和風險控制，以確保資金的安全性和流動性，提高資金使用效率，從而為企業的穩健發展提供堅實的財務基礎。此外，企業還需要不斷完善內部控制制度和財務管理流程，加強對流動資產的監控和分析，以應對市場變化和風險挑戰。

　　在企業的財務管理中，計息余額表、一般余額表、存貨性成本、以政府名義接受的捐贈收入以及賬務清理是影響企業資金運作和成本控制的關鍵因素。這些項目不僅關系到企業的財務狀況和盈利能力，也涉及到企業的風險防控和運營效率。因此，對這些項目的管理和控制是企業財務管理的重要內容。

　　計息余額表是記錄企業各類存款賬戶的余額和利息的表格。這部分資金雖然不屬于企業的主營業務收入，但合理的管理和運用可以為企業帶來額外的收益。企業需要對計息余額表進行定期的更新和分析，確保資金的安全性和流動性，提高資金使用效率。

　　一般余額表是記錄企業所有賬戶的余額情況的表格。它反映了企業在某一特定時間點的財務狀況，是企業進行財務分析和決策的重要依據。企業需要對一般余額表進行定期的編制和審查，確保數據的準確性和完整性。

　　存貨性成本是指與存貨相關的成本，包括采購成本、儲存成本和損耗成本等。這部分成本直接影響到企業的盈利能力和市場競爭力。企業需要通過有效的供應鏈管理和庫存控制來降低存貨性成本，提高存貨周轉率和企業效益。

　　以政府名義接受的捐贈收入是指企業因接受政府的捐贈而獲得的收入。這部分收入雖然增加了企業的收益，但也需要企業進行嚴格的管理和合理的使用。企業需要根據相關法規和政策，對捐贈收入進行準確的會計處理和稅務申報，避免產生不必要的法律風險。

　　賬務清理是指對企業的財務記錄進行整理、核對和調整的過程。它旨在確保企業的財務數據真實、準確和完整，為企業的決策提供可靠的信息支持。企業需要定期進行賬務清理，及時發現和糾正財務錯誤或舞弊行為，保障企業的財務健康和聲譽。

　　綜上所述，計息余額表、一般余額表、存貨性成本、以政府名義接受的捐贈收入以及賬務清理是企業財務管理中不可忽視的項目。企業需要對這些項目進行細致的管理和控制，以確保資金的安全性和流動性，降低存貨性成本，合理使用捐贈收入，并保持財務數據的真實性和準確性。通過這些措施，企業可以提高資金使用效率和盈利能力，降低風險和損失，實現健康、穩定和可持續的發展。

　　在企業的會計框架中，各類會計科目不僅反映了企業的財務狀況，也是管理層制定決策的基礎。營業稅金及附加、資產減值損失、應付職工薪酬、制造費用以及應付賬款是企業在日常運營中必須面對的重要會計科目。這些科目的處理方式和數額直接影響企業的財務健康、稅務合規性、成本控制和現金流管理。本文將探討這些會計科目在企業管理中的作用及其對企業運營的潛在影響。

　　首先，營業稅金及附加是指企業在營業過程中需要支付的各種稅費，包括增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。這些稅費是國家對企業經營所得的強制性征收，對于企業的利潤水平有直接的影響。企業需要根據稅法規定準確計算并及時繳納這些稅費，以避免稅務違規的風險。此外，合理的稅務籌劃可以幫助企業減輕稅負，提高經濟效益。

　　其次，資產減值損失是企業在資產負債表日對資產進行減值測試后，確認的資產價值下降的損失。這種損失通常發生在長期資產，如固定資產、無形資產和長期股權投資等方面。當這些資產的賬面價值超過其可回收金額時，企業需要確認資產減值損失，以反映資產的真實價值。資產減值損失的確認對企業的當期利潤產生負面影響，但同時也提高了財務報告的透明度和可靠性。

　　接著，應付職工薪酬是指企業因雇傭員工而產生的各種工資、獎金、福利等費用。這些費用是企業正常運營的必要支出，對于保持員工的積極性和忠誠度至關重要。企業需要根據相關法律法規和內部政策，合理確定職工薪酬的標準和支付方式。同時，有效的薪酬管理可以幫助企業控制人力成本，提高經營效率。

　　此外，制造費用是指在生產過程中發生的除直接材料和直接人工以外的其他費用，包括折舊費、修理費、水電費、車間管理人員工資等。這些費用在產品成本中占有一定的比重，對于產品的定價和盈利能力有重要影響。企業需要通過成本核算和管理，優化生產流程，降低制造費用，以提高產品的競爭力。

　　最后，應付賬款是企業在采購原材料、接受服務等過程中形成的對供應商的欠款。應付賬款的管理對于企業的現金流和供應鏈關系具有重要影響。企業需要建立合理的賬期和支付策略，以保持良好的商業信譽和現金流動性。同時，應付賬款的分析也可以幫助企業發現潛在的成本節約和供應鏈優化的機會。

　　綜上所述，營業稅金及附加、資產減值損失、應付職工薪酬、制造費用和應付賬款等會計科目在企業財務管理中扮演著關鍵角色。企業需要對這些科目進行細致的分析和合理的管理，以確保財務報告的準確性，優化稅務籌劃，控制成本和費用，提高經營效率和現金流狀況。通過這些努力，企業可以在激烈的市場競爭中保持競爭優勢，實現可持續發展。