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　　營業稅改增值稅后，公司出差住酒店的朋友需要注意：開票變復雜了，不再是開一張票就能搞定了。還不了解的朋友快來看看吧。

　　住酒店開發票的稅率

　　酒店開增值稅普通發票，適用于一般納稅人，稅率有17%、13%、11%和6%四檔，而小規模納稅人統一按3%的征收率計征。

　　營改增后，根據財稅2016第36號文件附件一的第十五條，生活服務的餐飲住宿服務(餐飲服務和住宿服務)一般納稅人的稅率是6%，小規模納稅人，稅率是3%。

　　同時，根據相關的規定，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業增值稅小規模納稅人，提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具。

　　住酒店怎么開發票容易報銷？

　　酒店一般同時提供住宿服務、餐飲服務、娛樂服務。營改增后稅率雖然一樣，但餐飲服務、娛樂服務未納入抵扣范圍，也開不了增值稅專票。

　　個人住宿開票不會有變化，只是發票由營業稅票變成了增值稅普通發票。

　　如果是小規模納稅人企業的員工出差住酒店，因為不涉及增值稅抵扣的問題，同樣可以只開一張增值稅普通發票。

　　如果是一般納稅人企業的員工出差住酒店，應向酒店索取增值稅專用發票。

　　在索要發票時，也要區分不同的情況：

　　小規模納稅人可以將項目開在一張發票上，因為不涉及增值稅抵扣的問題。

　　而對于一般納稅人，因為出差發生的住宿費取得增值稅專用發票可以抵扣進項，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發票。

　　還有一種情形，如果酒店方是小規模納稅人，開不出增值稅專用發票，而顧客住宿需要開增值稅專票，這個過程比較繁瑣，酒店需要去當地國稅局代開，之后郵寄給顧客。

　　企業與其它公司合資成立新公司，把存貨和固定資產及相關債權和勞動力一并轉讓到新公司，是否要繳納增值稅？

　　答：資產重組涉及的貨物轉讓、不動產、土地使用權轉讓行為不征收增值稅;如不符合則征收增值稅。

　　根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

　　附件2：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》

　　一、營改增試點期間，試點納稅人[指按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(以下稱《試點實施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關政策

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　　5.在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。

　　因此，企業與其它公司合資成立新公司，把存貨和固定資產及相關債權一并轉讓給了新公司，符合上述規定，不屬于增值稅的征稅范圍，不需要繳納增值稅。

　　如果涉及資產重組多次轉讓，在轉讓后“最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的”，視為“一并轉讓”，對其中涉及的貨物多次轉讓行為均不應征收增值稅。

　　企業購買股票再轉讓出去，取得的收益如何計算繳納增值稅?增值稅可以在收益減除手續費、傭金等之后計算嗎？

　　購買股票再轉讓要繳納增值稅嗎？

　　《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定，金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。所以，購買股票再轉讓屬于金融商品轉讓，需要按照金融商品轉讓項目繳納增值稅。

　　增值稅可以在收益減除手續費、傭金后計算嗎？

　　根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第(三)項規定，金融商品轉讓需要按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。其中轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。如果相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。

　　綜上所述，購買股票再轉售，需要按照金融商品轉讓項目繳納增值稅，以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額繳納增值稅，不能減除手續費、傭金等。

　　因規劃建設的需要，國家收回企業正在使用的土地，并按規定支付相應的補償。企業收到的該部分補償是否需要繳納增值稅？

　　答：不需要繳納增值稅。

　　根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》 一、下列項目免征增值稅 (三十七)土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。

　　又根據《財政部稅務總局關于明確無償轉讓股票等增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第40號)三、土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關有形動產、不動產補償費的行為，屬于《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅[2016]36號印發)第一條第(三十七)項規定的土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的情形。

　　因此，企業取得國家收回土地使用權給予的補償，免征增值稅。

　　企業因在市政規劃需要搬遷，收到政府相應的搬遷補償（包括土地的補償、地上建筑物補償以及機器設備的補償等），這些補償收入是否需要繳納增值稅？

　　答：不需要。

　　參考政策一：《財政部稅務總局關于明確無償轉讓股票等增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第40號)

　　三、土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關有形動產、不動產補償費的行為，屬于《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(三十七)項規定的土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的情形。

　　參考政策二：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件3：《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》

　　一、下列項目免征增值稅

　　(三十七)土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。

　　因此，企業收到的搬遷補償收入，包括的土地補償、地上建筑物補償、機器設備補償，屬于將土地使用權歸還給土地所有者而取得的收入，免征增值稅。

　　建筑服務一般納稅人對老項目選擇簡易計稅，36 個月不得變更如何理解？是涉及建筑服務的所有項目還是針對單個項目選擇簡易計稅后 36 個月不變？如果已經選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，未滿36個月的，能否變更為一般計稅方法計稅？

　　一、根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》：

　　(七)建筑服務。

　　1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

　　2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。

　　3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　建筑工程老項目，是指：

　　(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;

　　(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

　　二、根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十八條規定，一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

　　綜上所述，一般納稅人可就不同應稅行為選擇不同的計稅方法，有可能出現一般計稅方法和簡易計稅方法都同時存在的情形，所以36個月內不得變更主要是針對單個項目而言的，而不是說一般納稅人選擇了簡易計稅以后，全部建筑項目均要適用簡易計稅。

　　公司委托其他公司進行一項研發，但是研發失敗了，進項稅額可以抵扣嗎？

　　答：增值稅的進項稅額是否可以抵扣和進項的用途有直接關系，如相關進項符合《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條所提及的不可進項抵扣的項目的情形，則企業取得的進項不可以抵扣。通常企業購進的進項，如果是用于增值稅的一般計稅項目，則可以做進項抵扣。

　　因此，進項稅額是否可以抵扣與是否研發成功沒有直接關系，更多是依據政策規定來判斷。如果研發項目是失敗的，但此研發項目是屬于一般計稅方式的，相關研發進項往往也是可以做認證抵扣的。

　　法規參考：

　　《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》

　　第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

　　納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(四)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

　　(六)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

　　本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

　　公司由于資金不足等問題，一般都會向金融機構申請貸款，按規定公司應支付一定的利息。貸款利息計提怎么做分錄？可以抵扣增值稅嗎？本文就針對上述問題，作詳細解答。

　　貸款利息計提會計分錄

　　1、如果是短期借款：

　　借：財務費用

　　貸：應付利息

　　2、如果是長期借款：

　　借：在建工程、制造費用、財務費用、研發支出等

　　貸：應付利息

　　長期借款——利息調整

　　貸款利息可以抵扣增值稅嗎？

　　答：貸款利息不可以抵扣增值稅。根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)《附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，明確購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　另外，根據財稅〔2016〕36號文件的附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》規定，與貸款服務相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用支出，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　綜上所述，貸款利息屬于貸款服務，即使取得增值稅專用發票，也不得抵扣增值稅。

　　貸款利息收入交不交增值稅？

　　答：貸款利息收入需要繳納增值稅，根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》：

　　1、貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。一般納稅人適用6%的增值稅稅率，小規模納稅人適用3%的征收率。貸款利息收入繳納增值稅怎么做賬？

　　2、一般納稅人取得貸款利息支出增值稅專用發票，不能抵扣進項稅額。

在個稅改革后，新個稅是按照月份交還是按照年份來交？如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

個稅改革后是按月份交還是按年交？

工資薪金按月繳納個人所得稅,個人所得稅滿五千元就要繳稅，根據《中華人民共和國國務院令第707號》第十四條：個人所得稅法第六條第一款第二項、第四項、第六項所稱每次，分別按照下列方法確定：

1、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次；

2、財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次；

3、利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次；

4、偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

網上申報個稅的流程是什么？

個稅軟件的申報流程如下：

1、人員信息采集：填寫要申報的全部人員信息后，點擊上方“報送”， 稍后獲取反饋，看下是否成功；

2、專項附加扣除信息采集（涉及到需要扣除的納稅人，按實際情況采集），采集后同樣需要報送并獲取反饋；

3、報表填寫，分為：綜合所得申報、分類所得申報、非居民所得申報、限售股所得申報四個目錄，其中,綜合所得申報中的工資薪金為必填項，其他所得根據實際情況選擇填寫；

4、稅款計算（綜合所得申報需要進行稅款計算，其他所得是自動計算的），附表填寫（若涉及其他附表也需要填寫一下）；

5、申報表報送，點擊右上角“發送申報”，并及時點“獲取反饋”，提示“申報成功”才可以；

6、稅款繳納：申報成功后，有稅款的需要進行扣款，沒有稅款的就不用操作了。

以上就是有關個稅申報的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　近些年來，國家發布了一系列文化事業建設費稅收優惠政策，包括免征、減征等。具體都有哪些呢？趕快跟著會計網了解下吧。

　　文化事業建設費優惠政策

　　一、根據《財政部稅務總局關于電影等行業稅費支持政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第25號）規定，自2020年1月1日至2020年12月31日,免征文化事業建設費。

　　二、根據《財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2019〕46號）規定，自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業建設費，按照繳納義務人應繳費額的50%減征；對歸屬地方收入的文化事業建設費，各省(區、市)財政、黨委宣傳部門可以結合當地經濟發展水平、宣傳思想文化事業發展等因素，在應繳費額50%的幅度內減征。

　　三、根據《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）規定，未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業建設費。

　　四、根據財政部國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016]25號）規定，增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業和非企業性單位提供的應稅服務，免征文化事業建設費。

　　個人提供廣告服務或娛樂服務需要繳納文化事業建設費嗎?

　　根據《財政部國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）相關規定，個人提供廣告服務的不在繳納文化事業建設費范疇內，因此不用繳納文化事業建設費。

　　根據《財政部國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）相關規定，個人提供娛樂服務，應按規定繳納文化事業建設費。

　　根據《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》及補充通知相關規定，

　　提供廣告服務的個人不需要繳納，提供娛樂服務的個人應當繳納。

　　廣告設計服務要繳納文化事業建設費嗎？

　　根據《財政部國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）相關規定，提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位應繳納文化事業建設費。

　　另外根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1相關規定，廣告服務包括廣告代理和廣告的發布、播映、宣傳、展示等。廣告設計不屬于廣告服務范疇，而是屬于設計服務。因此廣告設計服務不用繳納文化事業建設費。

　　更多推薦：文化事業建設費如何做賬？稅率多少？

　　問：我司因經營發展需要，將A品牌商標所有權向甲公司依法轉讓，轉讓商標權能否享有免征增值稅優惠？

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》規定，一、下列項目免征增值稅：(二十六)納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

　　技術轉讓、技術開發，是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發服務”范圍內的業務活動。

　　同時根據財稅〔2016〕36號附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》后附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定，二、銷售無形資產：

　　銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

　　技術，包括專利技術和非專利技術。

　　綜上，轉讓商標權不屬于技術轉讓范疇，無法享受免征增值稅的政策。

　　對于鐵路運輸企業而言，提供運輸服務開具增值稅發票時，適用稅率是怎么規定的？

　　鐵路運輸增值稅稅率

　　根據在《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，增值稅稅率為：

　　(一)提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

　　(二)提供交通運輸業服務、郵政業服務，稅率為11%。

　　(三)提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外)，稅率為6%。

　　(四)財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。

　　第十三條規定，增值稅征收率為3%。

　　另外根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號)規定，自2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

　　根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號) 規定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

　　因此，鐵路運輸增值稅稅率為9%。

　　鐵路車票進項稅可以抵扣嗎？

　　根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號) 規定，從2019年4月1號開始，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照規定確定進項稅額。

　　取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額:

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。

　　在個人所得稅改革后，在計算方式、概念等方面都發生了一定變化，今天會計網整理了相關個稅稅率表，希望有所幫助。

　　一、綜合所得

　　個人所得稅預扣率表一

　　(居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用)

　　扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：

　　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

　　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二(見下表)，稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

　　個人所得稅預扣率表二

　　(居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用)

　　扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：

　　非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三(見下表)計算應納稅額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　個人所得稅稅率表三

　　(非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得、稿酬所得，特許權使用費所得適用)

　　二、經營所得

　　稅率

　　經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后為余額，為應納稅所得額。

　　個人所得稅稅率表四

　　(經營所得適用)

　　我司在銀行辦理承兌匯票貼現的業務時，需支付一定數額的手續費，同時可取得相應的增值稅發票。當我司收到承兌貼現手續費專用發票時，是否可以抵扣進項稅額？

　　答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》文件規定，票據貼現取得的利息收入屬于貸款服務。

　　另外，根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第四項規定，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　因此，貴司因承兌貼現而取得的增值稅專用發票不得抵扣進項稅。

　　營改增是指營業稅改為增值稅，最大特點是減少重復征稅，可以更好地促使社會形成良性循環，有利于企業降低稅負。對于營改增后日常費用支出應如何做賬？

　　營改增后日常費用的賬務處理

　　一、營改增以后的各種項目及稅率：

　　日常費用不能抵扣的項目：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　納稅人貸款支付的相關手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不能從銷項稅額中扣除。

　　二、招待餐費報銷公司及公司員工外出吃飯的費用，如果取得增值稅普通發票，則不能抵扣進項稅。規模大一點且管理比較規范的公司，餐費報銷時除了發票以外，還需要業務費用申請單，先審批業務費用申請單后，再進行餐飲招待費的處理，然后進行報銷簽字，出納付款。

　　經辦人同時簽字，餐費一般入“業務招待費”明細科目。

　　在企業所得稅匯算清繳時的分錄：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用-業務招待費

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　什么是增值稅？

　　增值稅是商品在流轉過程中對增值額征收的一種稅，為流轉稅。增值稅是價外稅，需要由消費者負擔。

　　增值稅納稅人使用的發票分為普通發票和增值稅專用發票，兩者都是納稅人發生納稅行為的時候開具的業務憑證。一般納稅人使用增值稅專用發票，可以作為進項稅抵扣增值稅。

　　7月26日，財政部、稅務總局、住房城鄉建設部發布了關于完善住房租賃有關稅收政策的公告，落地了李克強在6月18日召開的常務會議中提到的政策方針。

　　公告中提到兩點：

　　1、增值稅調整：減按1.5%

　　一般納稅人：住房租賃企業中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　小規模納稅人：住房租賃企業中的增值稅小規模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

　　注意：住房租賃企業向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

　　2、房產稅調整：減按4%

　　對企事業單位、社會團體以及其他組織向個人、專業化規?；》孔赓U企業出租住房的，減按4%的稅率征收房產稅。

　　該公告自2021年10月1日起執行?！敦斦繃叶悇湛偩株P于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第（四）項規定同時廢止。

　　出賣持有的上市公司股票，需要按照“金融商品轉讓”繳納增值稅，以賣出價扣除買入價為銷售額。如果企業是小規模納稅人，稅率為3%，如果是一般納稅人，稅率為6%。

　　根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)規定，金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。

　　又根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)第十五條增值稅稅率：(一)納稅人發生應稅行為，除本條第(二)項第(三)項、第(四)項規定外，稅率為6%。

　　廣播影視服務，包括廣播影視節目（作品）的制作服務、發行服務和播映（含放映）服務。一般來說，廣播影視服務屬于現代服務業。

　　廣播影視服務屬于現代服務嗎？

　　廣播影視服務屬于現代服務業。包括廣播影視節目(作品)的制作服務、發行服務和播映(含放映,下同)服務。

　　現代服務業中廣播影視服務包括哪些范圍？

　　根據《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》《附件1交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》中《應稅服務范圍注釋》第二條第（七）項規定：

　　廣播影視服務，包括廣播影視節目（作品）的制作服務、發行服務和播映（含放映，下同）服務。

　　1、廣播影視節目（作品）制作服務，是指進行專題（特別節目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節目和作品制作的服務。

　　具體包括與廣播影視節目和作品相關的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復、編目和確權等業務活動。

　　2、廣播影視節目（作品）發行服務，是指以分賬、買斷、委托、代理等方式，向影院、電臺、電視臺、網站等單位和個人發行廣播影視節目（作品）以及轉讓體育賽事等活動的報道及播映權的業務活動。

　　3、廣播影視節目（作品）播映服務，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節目（作品）的業務活動。”

　　廣播影視服務需要繳納文化事業建設費嗎？

　　不需要，在中國境內提供娛樂服務的單位和個人以及提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位需要繳納文化事業建設費。

　　影視傳媒增值稅稅率為多少？

　　影視傳媒一般納稅人增值稅稅率是6%,小規模納稅人征收率3%,疫情期間1%。

　　機械租賃費要繳納增值稅，增值稅改革政策規定，發生增值稅應稅銷售行為，或者納稅人進口貨物的，原適用16%稅率的，稅率調整為13%。

　　機械租賃的稅率

　　機械租賃費稅率是13%。機械租賃費要繳納增值稅，增值稅改革政策規定，發生增值稅應稅銷售行為，或者納稅人進口貨物的，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

　　建筑行業的機械租賃費如何做會計處理

　　機械租賃費的會計分錄為：

　　借：工程施工——合同成本——機械使用費

　　　　貸：其他應付款——應付租賃費

　　房地產企業機械租賃費會計分錄

　　增值稅的定義

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅；從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　增值稅的免征范圍

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，以下項目免征增值稅：

　　1．農業生產者銷售的自產農產品；

　　2．避孕藥品和用具；

　　3．古舊圖書；

　　4．直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

　　5．外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

　　6．由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

　　7．銷售的自己使用過的物品。

　　自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

　　吊裝費是吊車或起升機構對設備的安裝費用。稅務上，吊裝費屬于服務業，是營業稅改增值稅中的物流輔助服務項目，一般開具服務類發票，不屬于勞務費。

　　吊裝費屬不屬于勞務費？

　　稅務上，吊裝費屬于服務業，是營業稅改增值稅中的物流輔助服務項目，一般開具服務類發票，不屬于勞務費。

　　吊裝是安裝的部分工程內容，即吊裝包含在安裝工作里；吊裝是構件安裝程序內容的起吊裝配工作，安裝是把需要拼裝的構件經起吊、拼接等工序的內容。

　　吊裝費用計入什么會計科目？

　　1、一般企業發生大型設備吊裝費，可作為在建工程進行處理，大型設備安裝完工驗收合格后再跟設備價值一起轉入固定資產科目；

　　2、建筑施工企業發生機械設備吊裝費，可作為施工成本處理，一般計入工程施工科目；

　　3、房地產開發企業發生大型設備吊裝費，可以房地產企業的成本予以處理，一般計入開發成本科目；

　　4、生產企業發生大型材料吊裝費，可作為生產企業的間接成本處理，一般計入制造費用科目，再按照分配方法分配，產品完工后結轉到庫存商品科目。

　　安裝費屬于勞務還是服務？

　　安裝費屬于應稅勞務，指按客戶要求，對機器、設備的裝配安置，與吊裝費有所不同。

　　安裝費計入固定資產嗎？

　　固定資產安裝費計入固定資產，先通過在建工程核算，設備安裝完交付使用時，再由在建工程轉入固定資產。固定資產取得時的入賬價值包括企業為購建固定資產達到預定可使用狀態前所發生的一切合理且必要的支出，既有直接發生的支出，如支付的固定資產價款、運雜費、包裝費和安裝成本等，也有間接發生的支出，如應進行資本化的借款利息和外幣借款折合差額及應分攤的其他間接費用等。