出售使用過的固定資產應該是在很多公司都會發生的,那么出售使用過的固定資產,稅率是多少呢?如果大家對這部分的內容不了解,就和會計網一起來學習吧!
出售使用過的固定資產的稅率是多少
根據(國家稅務總局公告2015年第90號)、(國稅函〔2009〕90號)
納稅人銷售自己使用過的固定資產,適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發票,這樣購買方就可以抵扣進項稅額了。
注意事項:
1.納稅人根據自己實際情況選擇是否放棄減稅,一旦放棄減稅,36個月內不能再申請減稅;
2.納稅人銷售自己使用過的固定資產跟納稅人銷售舊貨不一樣,納稅人銷售舊貨,應開具普通發票,不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。
出售使用過的固定資產怎么繳稅
如果是小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,按下列公式確定銷售額和應納稅額(稅率按3%減按2%征收)
計算公式為:銷售額=含稅銷售額/(1+3%),應納稅額=銷售額×2%
根據(國稅函〔2009〕90號)第四條第二款
如果是一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產,應區分不同情形征收增值稅:
1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產,按照適用稅率征收增值稅。
2.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產,按照3%征收率減按2%征收增值稅。
3.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產,按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產,按照適用稅率征收增值稅。
4.一般納稅人(原營業稅納稅人)銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產,按照現行舊貨相關增值稅政策執行。
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一般納稅人在銷售不動產時和提供銷售服務的稅率是不是一樣的呢?如果你對這部分內容不了解,那就和會計網一起來學習吧。
一般納稅人企業銷售不動產增值稅稅率多少?
根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》
1.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
2.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
3.一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產,應適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額,按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
4.一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產,應適用一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用,按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
不動產租賃的稅率
營改增以后不動產租賃的稅率是11%,《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):不動產租賃一般納稅人(年應交納增值稅服務達到500萬元〈含500萬〉)適用],小規模納稅人則適用3%的征收率,增值稅稅率為6%,其中提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,稅率為11%,提供有形動產租賃服務,稅率為17%,境內單位和個人發生的跨境應稅行為,稅率為零
增值稅發票可以給個人開具嗎?
1、修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條納稅人銷售貨物或者應稅勞務,應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票,并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額.屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發票
(1)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的
(2)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的
(3)小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的
2、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》,第五十三條納稅人發生應稅行為,應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票,并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額
屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發票
1、向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產
2、適用免征增值稅規定的應稅行為
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一般納稅人房屋租賃增值稅稅率是多少是會計實務操作中的常見問題,房屋租賃一般需要繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加等。本文就針對一般納稅人房屋租賃增值稅稅率是多少做一個相關介紹,來一起了解下吧!
一般納稅人房屋租賃增值稅稅率
1、一般般納稅人出租不動產增值稅稅率11%;
2、小規模納稅人出租不動產,按照5%的征收率計算應納稅額;
3、個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額;其他個人出租不動產(不含住房),按照5%的征收率計算應納稅額,向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
房屋租賃需要交什么稅?
答:房屋租賃需要繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、城鎮土地使用稅、個人所得稅、印花稅、房產稅。
增值稅稅率指的是什么?
增值稅稅率是指增值稅應稅產品的總體稅額與銷售收入額的比例。
由于增值稅以應稅產品的增值額為課稅對象,同時又必須保持同一產品稅負的一致性,所以,從應稅產品的總體稅負出發來確定適用稅率是增值稅稅率設計的一大特點。
現行增值稅實行產品比例稅率,分為12個檔次:8%,12%、14%、16%、18%、20%、21%、23%、26%、30%、43%、45%。
房屋租賃會計分錄怎么做?
收到租金
借:庫存現金/銀行存款
貸:其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
計提折舊
借:其他業務成本
貸:累計折舊
支付租金
借:預付賬款
貸:銀行存款
確認費用
借:管理費用
貸:預付賬款
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小規模納稅人需要繳納增值稅,征收率一般為3%。經營租賃的增值稅是否也是一樣呢?還不清楚的小伙伴來和會計網就一起了解吧。
小規模納稅人經營租賃增值稅稅率是多少?
小規模納稅人提供形動產租賃服務增值稅適用3%的征收率。
一、2%和3%的征收率
小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產,減按2%征收率征收增值稅。
小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產之外的物品,按3%的征收率征收增值稅。
二、5%的征收率
小規模納稅人提供勞務派遣服務,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額征收,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規模納稅人出租不動產,按以下規定繳納增值稅:
1.單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房),按5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房,按5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
2.其他個人出租不動產(不含住房),按5%的征收率計算應納稅額;其他個人出租住房,按5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
小規模納稅人賬務處理流程:
1、 繳稅憑證處理
借:應交稅金-增值稅3%
應交稅金-城建稅
其他應交款-教育費附加
貸:銀行存款
2、 費用憑證
借:管理費用-明細
貸:現金或銀行存款
3、社保及住房公積金
借:管理費用-社保類(住房公積金)
其他應收款-社保類 (住房公積金)
貸:銀行存款
如果沒有提供扣個人依據,先全額下費用,匯算清繳再做調整。
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我們都知道小規模納稅人開具增值稅普通發票、選擇自行開具增值稅專用發票,那么小規模納稅人人開具專票的適用多少稅率?
小規模納稅人開專票稅率是多少?
小規模納稅人開具的增值稅專用發票稅率是3%,財政部和國家稅務總局另有規定的除外。
小規模納稅人只能開3%的發票嗎?
不一定,小規模納稅人不一定都是適用3%征收率,因此小規模納稅人需要根據不同的業務類型適用不同的征收率:像小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產,減按2%的征收率征收增值稅。小規模納稅人銷售、出租不動產的征收率為5%。小規模納稅人提供勞務派遣服務等,可以選擇差額征收,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規模納稅人開增值稅普通發票需要交稅嗎?
1、對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。
2、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
3、對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
新認定為一般納稅人的企業,以及其它一些符合輔導期管理條件的企業,需要進行納稅輔導期管理。關于輔導期管理都有哪些規定呢?
哪些企業需要進行納稅輔導期管理?
一、根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條 主管稅務機關可以在一定期限內對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理:
(一)按照本辦法第四條的規定新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業;
(二)國家稅務總局規定的其他一般納稅人。
二、根據國家稅務總局關于印發《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知(國稅發[2010]40號)
第三條 認定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿批發企業”,是指注冊資金在80萬元(含80萬元)以下、職工人數在10人(含10人)以下的批發企業。只從事出口貿易,不需要使用增值稅專用發票的企業除外。
批發企業按照國家統計局頒發的《國民經濟行業分類》(GB/T4754-2002)中有關批發業的行業劃分方法界定。
第四條 認定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”,是指具有下列情形之一的一般納稅人:
(一)增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的;
(二)騙取出口退稅的;
(三)虛開增值稅扣稅憑證的;
(四)國家稅務總局規定的其他情形。
三、根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(2016年第23號)
(八)試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后,發生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的,主管國稅機關可以對其實行6個月的納稅輔導期管理。
輔導期一般納稅人與正式一般納稅人的區別
主要區別是對于輔導期納稅人,主管稅務機關實行限量限額發售專用發票。
輔導期一般納稅人多次領購發票是否需要預繳增值稅?
如果輔導期一般納稅人需要多次購票,需要預先繳納增值稅。根據增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法規定,輔導期納稅人取得的增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后,方可抵扣進項稅額。
納稅輔導期結束后,納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅有余額的,主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內,一次性退還納稅人。
我們知道小規模納稅人能夠享受到不少的稅收優惠政策,如果小規模納稅人銷售不動產,可以享受稅收優惠嗎?稅率又是多少呢?
小規模納稅人銷售不動產的稅率
根據規定分為兩種情況,一是小規模納稅人銷售其自建的不動產,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。另一種是銷售其取得的非自建的不動產,這里不包括個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產,以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。
二者的征收率是一樣的,但是計稅基礎不一樣。之后納稅人分情況按各自的計稅方法在不動產所在地預繳稅款后,再到機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
相關文章:一般納稅人銷售不動產的增值稅稅率
相關法規參考:
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》
小規模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產),應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
小規模納稅人銷售其自建的不動產,應以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
公司為增值稅一般納稅人(非房地產開發公司),計劃將取得的一塊土地轉讓出去,該土地上無建筑物,增值稅要如何繳納?
一、如果公司取得土地使用權是在2016年4月30日前,根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第三條規定,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅。
二、如果公司取得土地使用權是在2016年5月1日及以后。根據稅法有關規定,目前轉讓土地使用權的增值稅稅率為9%。
相關政策規定:
1.《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36 號)第十五條 增值稅稅率:
(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,稅率為11%。
2.《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號) 一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為 16%、10%。
3.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)
一、增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為 13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。
作為一般納稅人,涉及的稅費包括增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅等,對于這些稅費,具體應怎么計算?
一般納稅人稅費的計算公式
一般納稅人需要繳納13%或9%的增值稅、7%的城建稅、3%的教育費附加、1%的地方教育費附加,印花稅,25%、20%、15%、10%的企業所得稅和發放工資代扣代繳的個人所得稅等。
一般納稅人涉及的稅費計算公式為:
1、增值稅=銷售收入×稅率;
2、城建稅=繳納的增值稅×稅率;
3、地方教育費附加=繳納的增值稅×稅率;
4、教育費附加=繳納的增值稅×稅率;
5、印花稅=購銷合同按購銷金額×萬分之三;
6、企業所得稅按應納稅所得額(調整以后的利潤)繳納;
7、發放工資代扣代繳個人所得稅。
一般納稅人認定流程
申請條件
年應稅銷售額或應稅服務年銷售額未超過增值稅小規模納稅人標準以及新開業的納稅人、年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定標準的納稅人(年應稅銷售額或應稅服務年銷售額超過500萬元)向其主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人資格登記。
納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下:
(一)納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》(附件1),如實填寫固定生產經營場所等信息,并提供稅務登記證件;
(二)納稅人填報內容與稅務登記信息一致的,主管稅務機關當場登記;
(三)納稅人填報內容與稅務登記信息不一致,或者不符合填列要求的,稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。
政策依據:《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號 )
一般納稅人增值稅賬務處理
購進商品:
借:庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
銷售收入:
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
當月應交未交增值稅稅額:
借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費-未交增值稅
當月上交上月應交未交的增值稅:
借:應交稅費-未交增值稅
貸:銀行存款
公司員工出差入住酒店,一般都會向酒店索取相應的發票。開具住宿發票,適用稅率一般是多少?
住宿發票稅率
根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件一:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》相關規定:
1、住宿服務增值稅稅率為6%。
2、小規模納稅人住宿服務適用增值稅征收率為3%。
另外根據《國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號)有關規定,住宿業小規模納稅人可以按照銷售額的3%自行開具增值稅專用發票。
總結:如果酒店為一般納稅人,則按照6%稅率開具發票;如果酒店為小規模納稅人,則可以按照銷售額的3%自行開具增值稅專用發票。
注意:根據《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部?稅務總局公告2020年第13號)及《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第24號)有關規定,自2020年3月1日至2020年12月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。
因此,在2020年3月1日至2020年12月31日,若是酒店位于湖北之外(湖北免稅)的,則適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。符合上述條件的小規模納稅人提供住宿服務的,可按1%征收率開具發票。
出差時產生住宿費如何做會計分錄?
借:管理費用——差旅費
貸:銀行存款等
交通運輸業主要包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務,發生增值稅應稅行為時,稅率一般為多少?
運輸業增值稅稅率
根據自2019年4月1日起執行的《關于深化增值稅改革有關政策的公告》相關規定,增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。
交通運輸業,是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地,使其空間位置得到轉移的業務活動。
一般納稅人運輸費增值稅稅率為9%,符合條件的小規模納稅人適用3%的“征收率”:年應交納增值稅銷售額小于500萬元。
運輸費賬務處理
1、在購進貨物時,支付的運輸費隨同貨物一起記入貨物成本中。即:原材料、庫存商品等(貨物價款+運輸費)
借:原材料
貸:庫存現金或銀行存款
2、本單位在發送銷售貨物時,由單位負擔的運輸費,計入銷售費用。
借:銷售費用
貸:庫存現金或銀行存款
3、運輸公司發生的物流運輸費應該計入主營業務成本。
借:主營業務成本
貸:庫存現金或銀行存款
運輸公司主要以運輸為日常的經濟活動,通過為別人運輸貨物賺取費用,發生的運輸費是成本,計入主營業務成本。
如果是其他公司的運費,應該計入管理費用。
物業公司屬于服務性質的企業,收取物業管理費時開具的發票,一般適用多少稅率?
物業管理費稅率
物業公司如果是一般納稅人的,開具的發票稅率是6%,小規模納稅人的物業公司其征收率為3%。假設一家物業公司連續12個月的物業管理費銷售額達到500萬元以上(含500萬元),則達到了一般納稅人的標準,適用稅率6%,連續12個月物業管理費銷售額未達到500萬元的,則適用小規模納稅人3%的征收率。
物業費的賬務處理
物業費是物業產權人、使用人委托物業管理單位對居住小區內的房屋公共建筑及其設備、公用設施、綠化、衛生、交通、治安和環境等項目進行日常維護、修繕、整治及提供其他與居民生活相關的服務所收取的費用。
企業繳納物業費會計分錄:
借:管理費用/銷售費用/制造費用等--物業費
貸:銀行存款/庫存現金
物業公司收取物業費,應作為主營業務收入入賬,會計分錄:
借:銀行存款/庫存現金
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
電梯設備發生的維修費支出,通過管理費用科目核算,其使用稅率一般是多少?具體該怎么做賬?
電梯設備維修費稅率
一般納稅人電梯設備維修費按6%稅率計算,小規模納稅人電梯設備按3%稅率計算。一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務,其安裝服務可以按照工程類型選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務,按照“其他現代服務”繳納增值稅。
電梯設備維修費的賬務處理
借:管理費用——維修費
貸:銀行存款
管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有:企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的,或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
管理費用屬于期間費用,在發生的當期就計入當期的損失或是利益。
企業應通過“管理費用”科目,核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用,貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用,結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
我國的納稅義務人分為一般納稅人和小規模納稅人,這兩者屬于不同的納稅群體,享受的稅收優惠也有所區別。
一般納稅人和小規模納稅人的區別
1、小規模納稅人是指年銷售額未超過國家規定標準的增值稅納稅人,超過規定標準的納稅人為一般納稅人;
2、稅率不同。小規模納稅人一般適用3%稅率;一般納稅人一般適用6%,9%,13%幾檔稅率;
3、抵扣進項稅不同。小規模納稅人取得增值稅專用發票不能抵扣進項,只能用作成本沖減所得稅應納稅額;一般納稅人取得增值稅專用發票可作為當期進項稅抵扣。
一般納稅人和小規模納稅人的賬務處理有何不同?
(1)購票商品,開具發票時
1、一般納稅人:
借:庫存商品等
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
2、小規模納稅人
借:庫存商品等
貸:銀行存款等
(2)在銷售商品時
1、一般納稅人
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
2、小規模納稅人
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費--應交增值稅
我國的納稅義務人有一般納稅人和小規模納稅人之分,這兩者屬于不同的納稅人群,享受的稅收優惠也是因人而異的,自然而然的,兩者的賬務處理有所不同。
一般納稅人和小規模納稅人賬務處理
(1)購票商品,開具發票
1、一般納稅人:
借:庫存商品等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
2、小規模納稅人
借:庫存商品等
貸:銀行存款等
注:購買商品時不能抵扣進項稅的是小規模納稅人哦!
(1)在銷售商品時稅率的不同
1、一般納稅人
借:銀行存款(或應收賬款)
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、小規模納稅人
借:銀行存款/應收賬款)
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
注:都是需要繳納稅費的,只是稅率不同
主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
一般納稅人和小規模納稅人的區別
1、小規模納稅人是指年銷售額未超過國家規定標準的增值稅納稅人,超過規定標準的納稅人為一般納稅人;
2、稅率不同,小規模納稅人一般適用3%稅率,一般納稅人一般適用6%,9%,13%幾檔稅率;
3、抵扣進項稅不同,小規模納稅人取得增值稅專用發票不能抵扣進項,只能用作成本沖減所得稅應納稅額,一般納稅人取得增值稅專用發票可作為當期進項稅抵扣。
小規模納稅人和一般納稅人都是我國稅收財政收入的主要對象,國家根據實際情況對兩類納稅人出臺了不同的稅收政策,納稅人可依據自己的實際情況申請調整,那么小規模納稅人想要轉為一般納稅人如何做?
小規模納稅人想要轉為一般納稅人怎么做?
小規模納稅人計算的年應稅銷售額超過了小規模納稅人的標準,應當向主管稅務機關申請一般納稅人的資格認定,當然如果年應稅銷售額沒有超過小規模納稅人標準的,如果滿足以下兩個條件,也是可以申請一般納稅人的,具體如下:
①固定的生產經營場所;②能按照國家統一的會計制度設置賬簿,能提供準確稅務資料,也能向主管稅務機關申請一般納稅人的資格認定
一般納稅人年應稅銷售額應在500萬元以上。
申請轉為一般納稅人所需資料
辦理一般納稅人認定,要向稅務機關提供以下證件及資料,具體如下:
1、一般納稅人的申請報告:著重說明申請認定一般納稅人的具體理由及履行一般納稅人的義務能力
2、公司的營業執照
3、納稅人的章程、合同、協議等資料
4、銀行賬號的證明資料。
5、注冊資金的證明資料。(商貿企業)
6、法人代表和辦稅人員的身份證明(身份證、護照或其他合法的證件)。(商貿企業)
7、房屋產權證明資料、房屋的租賃合同等證件。(商貿企業)
8、稅務機關要求提供的其他資料、證件。
小規模納稅人會計分錄怎么做?
交納增值稅的會計處理
借:應交稅費——應交增值稅
貸:銀行存款
預繳增值稅
借:應交稅費——預交增值稅
貸:銀行存款
月末
借:應交稅費——未交增值稅
貸:應交稅費——預交增值稅
購入增值稅稅控系統專用設備會計處理
①初次購買時:
借:固定資產(全額)
貸:銀行存款/應付賬款等
②按規定抵減的增值稅應納稅額
借:應交稅費——應交增值稅
貸:管理費用等
發生技術維護費的會計處理
①企業發生技術維護費
借:管理費用等
貸:銀行存款等
②按規定抵減的增值稅應納稅額
借:應交稅費——應交增值稅
貸:管理費用
一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過國務院財政、稅務主管部門規定的小規模納稅人標準的納稅人。一般納稅人增值稅稅率主要有13%、9%、6%以及0%。
一般納稅人的稅率有哪些?
一般納稅人稅率,指的是一般納稅人增值稅稅額占貨物或應稅勞務銷售額的比率。
一般納稅人增值稅稅率主要有:13%、9%、6%以及0%,其適用情況具體如下:
1、適用13%稅率:
銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物,提供有形動產租賃服務。
2、適用9%稅率:
提供交通運輸業服務、不動產租賃服務、銷售不動產、建筑服務等,包括農產品(含糧食)、自來水、居民用煤炭制品、食用鹽、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、食用植物油、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物等。
3、適用6%稅率:
提供現代服務(除有形動產租賃和不動產租賃服務)、生活服務、銷售無形資產(轉讓土地使用權除外)、增值電信服務、金融服務。
4、適用0%稅率:
出口貨物等特殊業務,國務院另有規定的除外。
需要注意的是,銷售下列貨物必須適用簡易計稅方法:適用3%征收率
1、自來水公司銷售自來水。
2、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)。
3、典當業銷售死當物品。
一般納稅人一般指的是年應征增值稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。自2020年開始在,只要認定為一般納稅人的企業,就不能轉為小規模納稅人。
2022年一般納稅人可以轉為小規模納稅人嗎?
一般納稅人不可以轉為小規模納稅人,在2019年12月31日前,符合條件的一般納稅人可以登記轉為小規模納稅人,但是自2020年開始,就沒有符合一般納稅人轉為小規模納稅人的政策了。
一般納稅人的定義是什么?
一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額,包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過國務院財政、稅務主管部門規定的小規模納稅人標準的納稅人。
什么是小規模納稅人?
小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人,其增值稅按照“不含稅銷售額×征收率”計算。
所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
2022年一般納稅人納稅申報的種類
1、增值稅:小規模納稅人2022年可免征;一般納稅人稅率為6%、9%、13%。
2、企業所得稅:根據企業在一段時間產生利潤而征收的稅。現在小微企業稅收優惠,100萬部分2.5%征收;100-300萬部分5%征收。
3、個人所得稅:如果股東分紅,需要繳納20%的個人所得稅,這個稅收是股東承擔,但是有分配利潤的企業代扣代繳。
4、印花稅:公司實繳注冊資本、簽訂合同需要繳納印花稅,但是印花稅稅率很低。
5、附加稅費:就是城建稅、教育費附加和地方教育費附加,這個是在增值稅上的附加稅費;特殊商品還需要繳納如消費稅、資源稅、煙葉稅;如果企業購買車輛會涉及車輛購置稅,買賣房產土地會涉及房產稅、契稅等。
一般納稅人簡易計稅的基本規定
1、征收率:增值稅征收率為3%或5%。
2、應納稅額:簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×征收率。
3、簡易計稅開具專用發票規定:除另有規定外的,選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發票。
4、計稅方法變更:一經選擇簡易計稅方法計稅的,36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。
一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權、銷售或者進口糧食等農產品、圖書雜志、煤氣或天然氣等,稅率為9%。
銷售或進口貨物適用9%稅率包括以下情況:
1、糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;
2、自來水、暖氣、熱水、煤氣、冷氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;
3、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;
4、飼料、化肥、農藥、農機、農膜;
5、國務院規定的其他貨物。
一般納稅人是什么?
一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位,其特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人,如果會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
一般納稅人適用的稅率有哪些?
一般納稅人適用的稅率有:13%、9%、6%、零稅率。其中,適用于13%稅率:銷售或進口貨物,提供加工、修理修配勞務,提供有形動產租賃服務;適用9%稅率:交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權等。6%稅率:其他情形,金融,現代服務,生活服務,增值電信,轉讓土地使用權以外的其他無形資產。
一般納稅人增值稅怎么進行賬務處理?
一般納稅人發生收入并繳納增值稅時,可通過“應交稅費”等科目處理。
1、一般納稅人發生收入時:
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、一般納稅人轉出未交增值稅時:
借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費——未交增值稅
3、一般納稅人繳納增值稅時:
借:應交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
一般納稅人6%稅率的適用范圍包括:金融服務、生活服務、現代服務(租賃服務除外)、增值電信服務、銷售無形資產(含轉讓補充耕地指標,不含轉讓土地使用權)。
怎么理解一般納稅人?
一般納稅人指年應征增值稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業以及企業性單位,具體特點是增值稅的進項稅額可以用來抵扣銷項稅額,屬于一般納稅人的情形包括:工業企業的年銷售收入超過50萬;商業企業的年銷售收入超過80萬。
年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人,如果其會計核算健全,并且能夠提供準確稅務資料的,也可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
一般納稅人和小規模納稅人有什么區別?
1、一般納稅人可以抵扣進項稅額,而小規模納稅人不得抵扣進項稅額;
2、一般納稅人適用的稅率范圍包括13%、9%稅率、6%以及0,小規模納稅人使用征收率,法定征收率為3%,特殊征收率為5%;
3、小規模納稅人可以轉為一般納稅人,但一般納稅人不得轉為小規模納稅人;
4、一般納稅人能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,且根據合法和有效的憑證核算,能夠準確提供稅務資料,小規模納稅人會計核算不健全,不能按規定報送相關稅務資料;
5、一般納稅人當期應納增值稅稅額的計算公式為:應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額,小規模納稅人當期應納增值稅額的計算公式為:應納增值稅額=當期不含稅銷售額×征收率。
一般納稅人有哪些好處?
一般納稅人可以通過購進貨物或應稅勞務服務,作為企業當期的進項稅額抵扣,從而可以為企業減免一部分稅額;一般納稅人對企業自身的財務、稅務、會計管理以及財務人員的要求較高,能夠更好地完善企業的財務管理制度,一定程度上減少企業的經營風險以及涉稅風險;并且其可以享受部分小規模納稅人無法享受的稅收政策。