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　　企業(yè)發(fā)生虧損的情況下，之后年度可以進(jìn)行彌補(bǔ)。對(duì)于上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務(wù)處理，作為會(huì)計(jì)人員，你知道如何怎么做嗎?接下來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這里和大家詳細(xì)聊聊上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務(wù)處理。

　　上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務(wù)處理

　　首先，我們通過(guò)一個(gè)例子來(lái)引入：

　　假設(shè)2017年企業(yè)年報(bào)表未上傳，那么季報(bào)表中彌補(bǔ)虧損欄次將會(huì)自動(dòng)帶出為零的數(shù)據(jù)。所以企業(yè)可以先把2017年度年報(bào)表上傳，接著對(duì)2018年第一季度的企業(yè)所得稅進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)，最終對(duì)虧損進(jìn)行正確彌補(bǔ)。假設(shè)企業(yè)在季報(bào)之前，對(duì)于2017年度匯算清繳的完成的確遇到困難，那么一季度的時(shí)候，虧損方面可以先不彌補(bǔ)，待二季度季報(bào)的時(shí)候，再進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整即可。

　　接下來(lái)再看到《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定，由此可得：

　　1、企業(yè)所得稅虧損，可以在之后的會(huì)計(jì)年度進(jìn)行彌補(bǔ)，注意彌補(bǔ)年限不得超過(guò)5年。

　　2、虧損，指的是用收入總額對(duì)各項(xiàng)稅收進(jìn)行扣除后，其金額小于零。

　　3、對(duì)于發(fā)生在納稅年度的虧損，可以向之后的會(huì)計(jì)年度進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)年限為五年之內(nèi)。

　　最后，我們看到對(duì)于企業(yè)所得稅以前年度虧損，怎么做賬務(wù)處理?

　　1、彌補(bǔ)后若有剩余利潤(rùn)，那么屬于應(yīng)稅所得，則企業(yè)所得稅需要計(jì)提，應(yīng)交的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照稅率進(jìn)行計(jì)算。

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、彌補(bǔ)以前年度虧損,也就說(shuō)明不用交所得稅，則不需要進(jìn)行計(jì)提。

　　虧損企業(yè)繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 25

　　貸：所得稅費(fèi)用 25

　　借：所得稅費(fèi)用 25

　　貸：本年利潤(rùn) 25

　　具體分析：

　　《稅法》原理：發(fā)生虧損，那么本年應(yīng)交所得稅為零，其虧損額可以在5年內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　《財(cái)管》原理：虧損可以進(jìn)行抵稅，虧損xxx萬(wàn)，就抵稅25%，實(shí)際虧損xx萬(wàn)。

　　《會(huì)計(jì)》原理：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅=0，所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)有有發(fā)生額。

會(huì)計(jì)人在繁忙的工作中，可能還是避免不了出錯(cuò)，可能有一筆費(fèi)用忘記入賬了，當(dāng)月末年末梳理的時(shí)候才發(fā)現(xiàn)，那么像這種跨年度的補(bǔ)計(jì)提，應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

1、上一年的利息收入有一筆賬忘記做了，跨年做補(bǔ)計(jì)提

借：銀行存款

 貸：以前年度損益調(diào)整

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：以前年度損益調(diào)整

 貸：未分配利潤(rùn)

2、補(bǔ)交上一個(gè)年度的增值稅

借：以前年度損益調(diào)整

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅調(diào)整

支付時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅調(diào)整

 貸：銀行存款

以上就是有關(guān)利息收入和增值稅補(bǔ)提的會(huì)計(jì)處理，那么計(jì)提是怎么一回事呢？計(jì)提是把將來(lái)要發(fā)生的費(fèi)用先提出來(lái)，等真的發(fā)生的時(shí)候，再執(zhí)行操作，入賬，那么

1、計(jì)提折舊的時(shí)候

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用

 貸：累計(jì)折舊

2、計(jì)提工資的時(shí)候

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用

 貸：應(yīng)付職工薪酬

3、計(jì)提稅金及附加的時(shí)候

借：稅金及附加

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)

以上就是有關(guān)計(jì)提的一些相關(guān)分錄，那么，員工工資發(fā)放、社保繳納要做多少個(gè)分錄？該怎么做？

匯算清繳后有的公司可以退稅，有的公司需要補(bǔ)稅，那么需要補(bǔ)稅的公司相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做呢？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

年度匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額

如果匯算清繳后，需要補(bǔ)交企業(yè)所得稅，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

1、補(bǔ)交企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、繳納應(yīng)繳稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

4、調(diào)整“利潤(rùn)分配”相關(guān)數(shù)額

借：盈余公積-法定盈余公積

借：盈余公積-法定公益金

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

注意事項(xiàng)：

如果企業(yè)使用的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，那么就沒(méi)有以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)科目

1、繳納企業(yè)所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2、結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

以前年度損益調(diào)整科目結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

匯算清繳怎么做？

在年度終了后，按全年的應(yīng)稅收入額，依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計(jì)算征稅，在實(shí)際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收辦法。分月、分季預(yù)繳，一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款，與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行匯總計(jì)算，清繳稅款，對(duì)已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。

以上就是有關(guān)匯算清繳補(bǔ)交的企業(yè)所得稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

匯算清繳多交了所得稅怎么處理？會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　上年度的補(bǔ)交的海關(guān)進(jìn)口增值稅能抵扣嗎是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，也是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中的重點(diǎn)內(nèi)容。進(jìn)口增值稅指的是進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，本文就針對(duì)上年度的補(bǔ)交的海關(guān)進(jìn)口增值稅能抵扣嗎做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　上年度補(bǔ)交的海關(guān)進(jìn)口增值稅是否可以抵扣?

　　答：上年度補(bǔ)交的海關(guān)進(jìn)口增值稅能否抵扣，就要看看有沒(méi)超過(guò)海關(guān)繳款書(shū)的抵扣期限，如果還在期限內(nèi)，那么上年度補(bǔ)交的海關(guān)進(jìn)口增值稅也是可以抵扣的。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　自開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))，申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

　　補(bǔ)繳海關(guān)進(jìn)口增值稅計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目?

　　答：補(bǔ)繳海關(guān)進(jìn)口增值稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入原材料或生產(chǎn)成本科目。

　　支付海關(guān)進(jìn)口增值稅的分錄怎么做?

　　按照海關(guān)完稅單據(jù)，去稅務(wù)局認(rèn)證后可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　支付海關(guān)進(jìn)口增值稅會(huì)計(jì)分錄具體如下：

　　借：庫(kù)存商品或原材料(采購(gòu)價(jià)+關(guān)稅等)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　海關(guān)對(duì)逾期繳納關(guān)稅會(huì)有什么處罰?

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起十五日內(nèi)繳納稅款;逾期繳納的，由海關(guān)征收滯納金。納稅義務(wù)人、擔(dān)保人超過(guò)三個(gè)月仍未繳納的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取下列強(qiáng)制措施：

　　(一)書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　　(二)將應(yīng)稅貨物依法變賣(mài)，以變賣(mài)所得抵繳稅款;

　　(三)扣留并依法變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以變賣(mài)所得抵繳稅款。

　　海關(guān)采取強(qiáng)制措施時(shí)，對(duì)前款所列納稅義務(wù)人、擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

　　進(jìn)口關(guān)稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?怎么計(jì)算?

　　以上就是關(guān)于上年度的補(bǔ)交的海關(guān)進(jìn)口增值稅能抵扣嗎的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)海關(guān)進(jìn)口增值稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　所得稅的匯算清繳補(bǔ)稅無(wú)非就是分為兩種情況：退稅和補(bǔ)稅，退稅是比較少的，因?yàn)椴⒉皇撬衅髽I(yè)預(yù)交的稅費(fèi)都很多，只有小部分企業(yè)，但是補(bǔ)稅還是發(fā)生比較多的，接下來(lái)就由會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家?guī)?lái)所得稅匯算清繳補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)處理。

　　所得稅匯算清繳補(bǔ)交所得稅會(huì)計(jì)分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時(shí)，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)，分錄如下：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　補(bǔ)稅的業(yè)務(wù)處理

　　1、企業(yè)所得稅一般都是采取預(yù)繳性質(zhì)，先申報(bào)預(yù)繳，之后再進(jìn)行繳納，多退少補(bǔ)。

　　2、如果涉及到需要調(diào)整的金額不大的話，一般無(wú)需急于調(diào)整，可待年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)才予以調(diào)整，年度一并進(jìn)行清算。如果涉及金額較大，影響公司資金流，可向稅局申退款。

　　3、基于重要性原則，如所進(jìn)行賬務(wù)處理存在重大錯(cuò)誤導(dǎo)致多計(jì)提所得稅的，那么，則應(yīng)依法調(diào)整賬務(wù)處理(對(duì)原分錄進(jìn)行反沖，同時(shí)進(jìn)行正確的賬務(wù)處理)，對(duì)于多申報(bào)預(yù)繳入庫(kù)的所得稅稅款，一般不予辦理退庫(kù)，及至年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)才予以清算退庫(kù)。

　　匯算清繳補(bǔ)交去年企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎樣做？我們可以先借以前年度損益調(diào)整再貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅來(lái)解決相關(guān)問(wèn)題。來(lái)和會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解吧。

　　補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅以及滯納金的會(huì)計(jì)分錄為：

　　1、借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　營(yíng)業(yè)外支出---滯納金

　　貸：銀行存款

　　2、借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi) ---應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　3、借：利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

　　年度匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：

　　1、匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交公司所得

　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　4、調(diào)整 ;利潤(rùn)分配 ;有關(guān)數(shù)額

　　借：盈余公積-法定盈余公積

　　盈余公積-法定公益金

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　壞賬在一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中是不可以忽視的，對(duì)壞賬的認(rèn)識(shí)以及壞賬的相關(guān)處理你們又知道多少呢？會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了壞賬損失與企業(yè)的所得稅的相關(guān)知識(shí)，一起來(lái)了解吧！

　　壞賬要補(bǔ)交企業(yè)所得稅嗎？

　　根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。因此該項(xiàng)壞賬需要申報(bào)扣除，否則就要繳稅。

　　壞賬損失認(rèn)定：企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)5萬(wàn)元或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

　　壞賬損失的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)信用減值損失，同時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算只能采用備抵法。

　　1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　借：信用減值損失

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　2.沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：信用減值損失

　　3.實(shí)際發(fā)生壞賬損失

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等債券性科目

　　4.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款又重新收回

　　借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等債券性科目

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時(shí)，

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等債券性科目

　　今天為大家?guī)?lái)的關(guān)于壞賬損失的知識(shí)內(nèi)容就到這里了，希望對(duì)你們有所幫助。

　　我司上一年度發(fā)生的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，在今年因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生折扣，需要開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票給購(gòu)買(mǎi)方，那么我司在企業(yè)所得稅上是否需要去修改上一年的報(bào)表中的收入？

　　答：今年開(kāi)具的增值稅紅字發(fā)票，雖然是對(duì)上一年度發(fā)生的業(yè)務(wù)收入的沖減，但是這個(gè)折扣行為是發(fā)生在今年而非去年，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，這個(gè)折扣是歸屬于本年度的行為。

　　因此，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。其中第（五）款指出，企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。據(jù)此，企業(yè)只需要直接沖減今年當(dāng)期的收入，不需要調(diào)整上一年度的銷售收入。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)稅務(wù)局核查，需要補(bǔ)繳所得稅的，一般通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，具體做法是什么？

　　被稅局檢查需要補(bǔ)交所得稅的處理方法

　　1.調(diào)整應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2.將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　3.補(bǔ)交稅款時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來(lái)反映。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　會(huì)計(jì)處理如下：

　　(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　(三)經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。征稅對(duì)象如下：

　　1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　3.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得的確定原則

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入;

　　(二)提供勞務(wù)收入;

　　(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(五)利息收入;

　　(六)租金收入;

　　(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;

　　(八)接受捐贈(zèng)收入;

　　(九)其他收入。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，簽訂的購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同等，均應(yīng)按規(guī)定繳納印花，忘記繳納的，需及時(shí)補(bǔ)交。補(bǔ)交以前年度的印花稅，會(huì)計(jì)人員要怎么做賬？來(lái)一同了解下吧。

　　補(bǔ)交以往年度印花稅的會(huì)計(jì)分錄

　　如果印花稅金額不大，可直接計(jì)入當(dāng)期損益核算，如果是執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》：

　　借：管理費(fèi)用——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　如果是執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　如果金額較大，則通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算：

　　借：以前年度損益調(diào)整（補(bǔ)交的印花稅）

　　       貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整（應(yīng)調(diào)整的所得稅費(fèi)用）

　　結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　印花稅是什么?

　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，簡(jiǎn)單理解為以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象所征收的稅。

　　印花稅納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，印花稅應(yīng)稅憑證主要包括：

　　1、購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

　　2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；

　　3、營(yíng)業(yè)帳簿；

　　4、權(quán)利、許可證照。

　　對(duì)于公司財(cái)務(wù)部門(mén)而言，所得稅匯算補(bǔ)繳是非常重要的一項(xiàng)工作，全流程大致要耗費(fèi)半年時(shí)間。在實(shí)際工作中，匯算清繳需補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　匯算清繳補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)匯繳后應(yīng)補(bǔ)繳所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　(2)繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　企業(yè)所得稅匯算清繳工作應(yīng)以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。

　　據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則與其他相關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)對(duì)企業(yè)所得稅采取按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳的，年終再進(jìn)行一次清繳的方式征收。所得稅“匯算清繳”，顧名思義是所得稅的納稅人基于自身的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方式與稅收法律法規(guī)要求不一致的地方按后者的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，將企業(yè)財(cái)務(wù)上會(huì)計(jì)的所得調(diào)整為本年度應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)適用稅率計(jì)算得出年度應(yīng)納稅額，與年度內(nèi)之前已預(yù)繳稅額相比較后的差額，根據(jù)差額正負(fù)，確定應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅款，然后在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交會(huì)計(jì)決算報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中獲得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)而需要繳納的所得稅，補(bǔ)交上年度所得稅費(fèi)用時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　補(bǔ)交以前年度所得稅費(fèi)用分錄

　　(1)計(jì)提上年度的所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　(2)公司補(bǔ)交上年度的企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　(4)上交的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等。

　　所得稅費(fèi)用的計(jì)算

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅，屬于損益類科目。所得稅費(fèi)用包含當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。

　　計(jì)算公式如下：

　　當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。

　　遞延所得稅費(fèi)用= (期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))，其中不考慮所有者權(quán)益影響的遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，除了需要繳納增值稅，消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅之外，還需要繳納別的種類的稅金。環(huán)保稅是為了維護(hù)生態(tài)環(huán)境而進(jìn)行征納的稅收。有時(shí)企業(yè)可能會(huì)在以前年度漏交環(huán)保稅，那么補(bǔ)交以前年度環(huán)保稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　補(bǔ)交以前年度環(huán)保稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)算企業(yè)應(yīng)該繳納的環(huán)保稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交環(huán)保稅

　　2、企業(yè)實(shí)際補(bǔ)繳環(huán)保稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交環(huán)保稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、企業(yè)繳納環(huán)保稅的稅收滯納金

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　什么是環(huán)保稅？

　　環(huán)保稅的征稅對(duì)象是大氣污染物，水污染物，固體廢物和噪音，主要是針對(duì)像環(huán)境排放了污染物的企業(yè)或生產(chǎn)單位。環(huán)保稅的稅款是針對(duì)環(huán)境保護(hù)來(lái)進(jìn)行繳納的，即對(duì)環(huán)境造成污染的需要繳稅，但是對(duì)環(huán)境沒(méi)有造成污染或負(fù)擔(dān)的企業(yè)不需要繳納環(huán)保稅。如果企業(yè)有自己的污水集中處理地方，或有生活垃圾計(jì)中處理場(chǎng)或其他的符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所，那也不需要征收環(huán)保稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　營(yíng)業(yè)外支出是什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。

　　對(duì)查補(bǔ)的以前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）調(diào)整應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　（2）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　?。?）補(bǔ)交稅款時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在股東權(quán)益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　所得稅費(fèi)用的借貸方向

　　所得稅費(fèi)用屬于損益類費(fèi)用支出性科目，增加在借方，減少在貸方。所得稅費(fèi)用科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

　　利潤(rùn)分配的順序

　　1、計(jì)算可供分配的利潤(rùn)；

　　2、提取法定盈余公積金；

　　3、提取任意盈余公積金；

　　4、向股東(投資者)支付股利(分配利潤(rùn))。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，都會(huì)遇到稅務(wù)局稽查公司賬目的情形，稽查后發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)交上年度和本年度增值稅時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　補(bǔ)交上年度增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　一、本年度正常的補(bǔ)繳增值稅，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款／庫(kù)存現(xiàn)金

　　二、以前年度審計(jì)繳納、檢查和補(bǔ)充增值稅的會(huì)計(jì)分錄：

　?。薄⒂?jì)提

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－增值稅檢查調(diào)整

　　２、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－－增值稅檢查調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅

　?。场⒀a(bǔ)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。

　　該科目屬于損益類科目，損益類的科目主要是為了核算本年利潤(rùn)而服務(wù)的。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　企業(yè)在申報(bào)納稅的過(guò)程中，如果出現(xiàn)漏交稅費(fèi)的情況，則應(yīng)在年終匯算清繳后向相關(guān)部門(mén)補(bǔ)交稅費(fèi)，若是企業(yè)發(fā)生補(bǔ)交以前年度房產(chǎn)稅的業(yè)務(wù)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)補(bǔ)交以前年度房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　            貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　            貸：銀行存款

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　企業(yè)由于調(diào)整增加或減少以前年度利潤(rùn)或虧損而相應(yīng)增加的所得稅時(shí)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　由于調(diào)整減少或增加以前年度利潤(rùn)或虧損而相應(yīng)減少的所得稅時(shí)的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)同時(shí)將以前年度損益調(diào)整的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目中。以前年度損益調(diào)整科目如為貸方余額時(shí)的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為:

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整科目如為借方余額，作相反的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)后以前年度損益調(diào)整科目應(yīng)無(wú)余額。

　   企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)。

　　對(duì)于被稅務(wù)局檢查需要補(bǔ)交的以前年度的企業(yè)所得稅，在編制利潤(rùn)表時(shí)，需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)反映。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　補(bǔ)交以前年度所得稅的賬務(wù)處理

　　1、補(bǔ)提所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　         　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　         　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、補(bǔ)交時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅

　         　貸：銀行存款

　　以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)處理

　　1、“以前年度損益調(diào)整”核算的是企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。也可以核算企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)。

　　2、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理

　?。?）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　?。?）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目。

　?。?）經(jīng)過(guò)以上調(diào)整后，我們要將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。若本科目是貸方余額，則會(huì)計(jì)分錄借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；要是是借方余額就做的是相反的會(huì)計(jì)分錄。

　    （4）科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)以后應(yīng)是無(wú)余額的。

　　匯算清繳時(shí)，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，則說(shuō)明企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額。那么補(bǔ)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　企業(yè)補(bǔ)交所得稅賬務(wù)處理

　　補(bǔ)繳所得稅的賬務(wù)處理如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　      貸：銀行存款

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　      　貸：以前年度損益調(diào)整。

　　企業(yè)所得稅納稅期限與納稅申報(bào)

　?。?、企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　?。病⒓{稅年度

　?。ǎ保┘{稅年度自公歷１月１日起至１２月３１日止。

　?。ǎ玻┢髽I(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足１２個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為１個(gè)納稅年度。

　?。ǎ常┢髽I(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為１個(gè)納稅年度。

　?。?、企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。

　?。础⑵髽I(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起１５日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

　?。?、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起５個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　?。?、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起６０日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　如果企業(yè)在上年度由于特殊情況而沒(méi)有按時(shí)繳納增值稅，此時(shí)需要對(duì)未繳納的增值稅進(jìn)行補(bǔ)交。那么補(bǔ)交增值稅時(shí)如何做賬務(wù)處理？

　　補(bǔ)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　一、本年度正常的補(bǔ)繳增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　二、以前年度查賬補(bǔ)交，查補(bǔ)增值稅時(shí)

　　1、計(jì)提時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3、補(bǔ)交增值稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　補(bǔ)繳企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、補(bǔ)充計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、實(shí)際繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　增值稅的征稅范圍

　　銷售和進(jìn)口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。這里的貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等，不包括不動(dòng)產(chǎn)；加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

　　視同銷售貨物，也要征收增值稅。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中都是需要及時(shí)繳納增值稅的，但是有的企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)少交稅的情況，此時(shí)需要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)交。那么補(bǔ)交以前年度增值稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　補(bǔ)交以前年度增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　一、補(bǔ)交上年度的增值稅會(huì)計(jì)分錄的做法為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　二、以前年度查賬補(bǔ)交，查補(bǔ)增值稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　1、計(jì)提

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

　　2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　3、補(bǔ)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是增值稅？

　　是對(duì)于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來(lái)說(shuō)都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，商品沒(méi)有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　增值稅的征收范圍

　　征收范圍包括：貨物、銷售進(jìn)口有形動(dòng)產(chǎn)貨物、勞務(wù)、加工和修理修配勞務(wù)、服務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)等。