如果企業(yè)在上年度由于特殊情況而沒(méi)有按時(shí)繳納增值稅，此時(shí)需要對(duì)未繳納的增值稅進(jìn)行補(bǔ)交。那么補(bǔ)交增值稅時(shí)如何做賬務(wù)處理？

　　補(bǔ)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　一、本年度正常的補(bǔ)繳增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　二、以前年度查賬補(bǔ)交，查補(bǔ)增值稅時(shí)

　　1、計(jì)提時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3、補(bǔ)交增值稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　補(bǔ)繳企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、補(bǔ)充計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、實(shí)際繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　增值稅的征稅范圍

　　銷售和進(jìn)口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。這里的貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等，不包括不動(dòng)產(chǎn)；加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

　　視同銷售貨物，也要征收增值稅。