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　　對于被稅務局檢查需要補交的以前年度的企業所得稅，在編制利潤表時，需要通過“以前年度損益調整”科目來反映。相關的會計分錄如何編制？

　　補交以前年度所得稅的賬務處理

　　1、補提所得稅

　　借：以前年度損益調整

　         　貸：應交稅費——所得稅

　　2、結轉以前年度損益

　　借：利潤分配——未分配利潤

　         　貸：以前年度損益調整

　　3、補交時

　　借：應交稅費——所得稅

　         　貸：銀行存款

　　以前年度損益調整的會計處理

　　1、“以前年度損益調整”核算的是企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。也可以核算企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項。

　　2、以前年度損益調整的主要賬務處理

　　（1）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目。

　　（2）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目。

　　（3）經過以上調整后，我們要將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。若本科目是貸方余額，則會計分錄借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；要是是借方余額就做的是相反的會計分錄。

　    （4）科目進行結轉以后應是無余額的。

　　所得稅費用是指企業在經營過程中獲得經營利潤而需要繳納的所得稅，補交上年度所得稅費用時，如何做會計分錄？

　　補交以前年度所得稅費用分錄

　　(1)計提上年度的所得稅費用的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　      　貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　(2)公司補交上年度的企業所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　(3)結轉的會計分錄

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　(4)上交的會計分錄

　　借：應交稅費-應交企業所得稅

　       　貸：銀行存款

　　應交稅費科目核算內容指的是核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅金。包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、車船稅、教育費附加、企業代扣代繳的個人所得稅等。

　　所得稅費用的計算

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅，屬于損益類科目。所得稅費用包含當期所得稅費用和遞延所得稅費用。

　　計算公式如下：

　　當期所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅費用。

　　遞延所得稅費用= (期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)，其中不考慮所有者權益影響的遞延所得稅資產、負債。

　　企業在經營過程中，都會遇到稅務局稽查公司賬目的情形，稽查后發現需要補交上年度和本年度增值稅時，具體的會計分錄應如何編制？

　　補交上年度增值稅的會計分錄

　　一、本年度正常的補繳增值稅，會計分錄：

　　借：應交稅費－－應交增值稅

　　　　貸：銀行存款／庫存現金

　　二、以前年度審計繳納、檢查和補充增值稅的會計分錄：

　　１、計提

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費－－增值稅檢查調整

　　２、查補轉出

　　借：應交稅費－－增值稅檢查調整

　　　　貸：應交稅費－－未交增值稅

　　３、補交增值稅

　　借：應交稅費－－未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　４、結轉損益調整

　　借：利潤分配－－未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　該科目屬于損益類科目，損益類的科目主要是為了核算本年利潤而服務的。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　對查補的以前年度的企業所得稅，在編制損益表時，企業可以通過以前年度損益調整科目核算，具體的會計分錄應如何編制？

　　補交所得稅的會計分錄

　　（1）調整應交所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費--應交所得稅

　　（2）將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　（3）補交稅款時

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在股東權益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　企業所得稅是什么？

　　企業所得稅是對企業的各項收入所得征收的稅。企業的應納稅所得額是，用企業當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業所得稅的稅率一般是25%。

　　所得稅費用的借貸方向

　　所得稅費用屬于損益類費用支出性科目，增加在借方，減少在貸方。所得稅費用科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　利潤分配的順序

　　1、計算可供分配的利潤；

　　2、提取法定盈余公積金；

　　3、提取任意盈余公積金；

　　4、向股東(投資者)支付股利(分配利潤)。

　　企業在生產經營的過程中都是需要及時繳納增值稅的，但是有的企業可能會出現少交稅的情況，此時需要及時進行補交。那么補交以前年度增值稅如何做會計分錄？

　　補交以前年度增值稅的會計分錄

　　一、補交上年度的增值稅會計分錄的做法為：

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　二、以前年度查賬補交，查補增值稅的會計分錄：

　　1、計提

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費--增值稅檢查調整

　　2、查補轉出

　　借：應交稅費--增值稅檢查調整

　　       貸：應交稅費--未交增值稅

　　3、補交增值稅

　　借：應交稅費--未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　4、結轉損益調整

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　什么是增值稅？

　　是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據增值稅的條例規定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　增值稅的征收范圍

　　征收范圍包括：貨物、銷售進口有形動產貨物、勞務、加工和修理修配勞務、服務、交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務、銷售無形資產等。

　　企業在申報納稅的過程中，如果出現漏交稅費的情況，則應在年終匯算清繳后向相關部門補交稅費，若是企業發生補交以前年度房產稅的業務，該如何做會計分錄？

　　企業補交以前年度房產稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　            貸：應交稅費——應交房產稅

　　借：應交稅費——應交房產稅

　　            貸：銀行存款

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　企業由于調整增加或減少以前年度利潤或虧損而相應增加的所得稅時相關的會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　由于調整減少或增加以前年度利潤或虧損而相應減少的所得稅時的相關的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　經上述調整后，應同時將以前年度損益調整的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目中。以前年度損益調整科目如為貸方余額時的相關的會計分錄為:

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調整科目如為借方余額，作相反的會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　結轉后以前年度損益調整科目應無余額。

　   企業本年度發生的調整以前年度損益的事項，應當調整本年度會計報表相關項目的年初數或上年實際數。

　　所得稅的匯算清繳補稅無非就是分為兩種情況：退稅和補稅，退稅是比較少的，因為并不是所有企業預交的稅費都很多，只有小部分企業，但是補稅還是發生比較多的，接下來就由會計網為大家帶來所得稅匯算清繳補稅的會計處理。

　　所得稅匯算清繳補交所得稅會計分錄：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　調整未分配利潤，分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　補稅的業務處理

　　1、企業所得稅一般都是采取預繳性質，先申報預繳，之后再進行繳納，多退少補。

　　2、如果涉及到需要調整的金額不大的話，一般無需急于調整，可待年度企業所得稅匯算清繳時才予以調整，年度一并進行清算。如果涉及金額較大，影響公司資金流，可向稅局申退款。

　　3、基于重要性原則，如所進行賬務處理存在重大錯誤導致多計提所得稅的，那么，則應依法調整賬務處理(對原分錄進行反沖，同時進行正確的賬務處理)，對于多申報預繳入庫的所得稅稅款，一般不予辦理退庫，及至年度企業所得稅匯算清繳時才予以清算退庫。

　　如果企業在上年度由于特殊情況而沒有按時繳納增值稅，此時需要對未繳納的增值稅進行補交。那么補交增值稅時如何做賬務處理？

　　補交增值稅的會計分錄

　　一、本年度正常的補繳增值稅時

　　借：應交稅費——應交增值稅

　       　貸：銀行存款/庫存現金

　　二、以前年度查賬補交，查補增值稅時

　　1、計提時應做的會計分錄：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　2、查補轉出時應做的會計分錄：

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整

　       　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、補交增值稅時應做的會計分錄：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　補繳企業所得稅會計分錄

　　1、補充計提企業所得稅時，應做的會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、實際繳納企業所得稅時，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　3、結轉到未分配利潤時，應做的會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　增值稅的征稅范圍

　　銷售和進口貨物，提供加工及修理修配勞務。這里的貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體等，不包括不動產；加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。

　　視同銷售貨物，也要征收增值稅。

　　企業生產經營過程中，簽訂的購銷合同、加工承攬合同、技術合同等，均應按規定繳納印花，忘記繳納的，需及時補交。補交以前年度的印花稅，會計人員要怎么做賬？來一同了解下吧。

　　補交以往年度印花稅的會計分錄

　　如果印花稅金額不大，可直接計入當期損益核算，如果是執行《企業會計準則》：

　　借：管理費用——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　如果是執行《小企業會計準則》：

　　借：營業稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　如果金額較大，則通過以前年度損益調整科目進行核算：

　　借：以前年度損益調整（補交的印花稅）

　　       貸：銀行存款

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整（應調整的所得稅費用）

　　結轉未分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　印花稅是什么?

　　印花稅是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，簡單理解為以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業賬簿等應稅憑證文件為對象所征收的稅。

　　印花稅納稅人包括在中國境內設立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》有關規定，印花稅應稅憑證主要包括：

　　1、購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

　　2、產權轉移書據；

　　3、營業帳簿；

　　4、權利、許可證照。

　　對于公司財務部門而言，所得稅匯算補繳是非常重要的一項工作，全流程大致要耗費半年時間。在實際工作中，匯算清繳需補繳所得稅的會計分錄該怎么做？

　　匯算清繳補交所得稅的會計分錄

　　(1)匯繳后應補繳所得稅：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　(2)繳納所得稅：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　(3)結轉到未分配利潤

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　企業所得稅匯算清繳工作應以企業會計核算為基礎，以稅收法規為依據。

　　據《企業所得稅暫行條例》及其實施細則與其他相關稅法的有關規定，中國對企業所得稅采取按年計算，分月或者分季預繳的，年終再進行一次清繳的方式征收。所得稅“匯算清繳”，顧名思義是所得稅的納稅人基于自身的會計數據，將財務會計處理方式與稅收法律法規要求不一致的地方按后者的規定進行納稅調整，將企業財務上會計的所得調整為本年度應納稅所得額，然后根據適用稅率計算得出年度應納稅額，與年度內之前已預繳稅額相比較后的差額，根據差額正負，確定應補或者應退稅款，然后在稅法規定的申報期內向稅務機關提交會計決算報表和企業所得稅年度納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料，經稅務機關審核后，辦理結清稅款手續。

　　我司上一年度發生的一項業務，在今年因質量問題發生折扣，需要開具增值稅紅字發票給購買方，那么我司在企業所得稅上是否需要去修改上一年的報表中的收入？

　　答：今年開具的增值稅紅字發票，雖然是對上一年度發生的業務收入的沖減，但是這個折扣行為是發生在今年而非去年，根據權責發生制原則，這個折扣是歸屬于本年度的行為。

　　因此，根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第一條規定，除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。其中第（五）款指出，企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。據此，企業只需要直接沖減今年當期的收入，不需要調整上一年度的銷售收入。

　　企業在日常經營過程中，除了需要繳納增值稅，消費稅等流轉稅之外，還需要繳納別的種類的稅金。環保稅是為了維護生態環境而進行征納的稅收。有時企業可能會在以前年度漏交環保稅，那么補交以前年度環保稅的賬務處理怎么做？

　　補交以前年度環保稅的會計分錄

　　1、計算企業應該繳納的環保稅

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費—應交環保稅

　　2、企業實際補繳環保稅

　　借：應交稅費—應交環保稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、企業繳納環保稅的稅收滯納金

　　借：營業外支出

　　　　貸：銀行存款

　　什么是環保稅？

　　環保稅的征稅對象是大氣污染物，水污染物，固體廢物和噪音，主要是針對像環境排放了污染物的企業或生產單位。環保稅的稅款是針對環境保護來進行繳納的，即對環境造成污染的需要繳稅，但是對環境沒有造成污染或負擔的企業不需要繳納環保稅。如果企業有自己的污水集中處理地方，或有生活垃圾計中處理場或其他的符合環保標準的場所，那也不需要征收環保稅。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　企業發生虧損的情況下，之后年度可以進行彌補。對于上一年度企業所得稅虧損的賬務處理，作為會計人員，你知道如何怎么做嗎?接下來會計網小編就在這里和大家詳細聊聊上一年度企業所得稅虧損的賬務處理。

　　上一年度企業所得稅虧損的賬務處理

　　首先，我們通過一個例子來引入：

　　假設2017年企業年報表未上傳，那么季報表中彌補虧損欄次將會自動帶出為零的數據。所以企業可以先把2017年度年報表上傳，接著對2018年第一季度的企業所得稅進行預繳申報，最終對虧損進行正確彌補。假設企業在季報之前，對于2017年度匯算清繳的完成的確遇到困難，那么一季度的時候，虧損方面可以先不彌補，待二季度季報的時候，再進行相應的調整即可。

　　接下來再看到《企業所得稅法實施條例》相關規定，由此可得：

　　1、企業所得稅虧損，可以在之后的會計年度進行彌補，注意彌補年限不得超過5年。

　　2、虧損，指的是用收入總額對各項稅收進行扣除后，其金額小于零。

　　3、對于發生在納稅年度的虧損，可以向之后的會計年度進行結轉。結轉年限為五年之內。

　　最后，我們看到對于企業所得稅以前年度虧損，怎么做賬務處理?

　　1、彌補后若有剩余利潤，那么屬于應稅所得，則企業所得稅需要計提，應交的企業所得稅應當按照稅率進行計算。

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　2、彌補以前年度虧損,也就說明不用交所得稅，則不需要進行計提。

　　虧損企業繳納所得稅的會計分錄怎么做?

　　借：遞延所得稅資產 25

　　貸：所得稅費用 25

　　借：所得稅費用 25

　　貸：本年利潤 25

　　具體分析：

　　《稅法》原理：發生虧損，那么本年應交所得稅為零，其虧損額可以在5年內進行彌補。

　　《財管》原理：虧損可以進行抵稅，虧損xxx萬，就抵稅25%，實際虧損xx萬。

　　《會計》原理：應交稅費—應交所得稅=0，所得稅費用、遞延所得稅資產有有發生額。

　　匯算清繳補交去年企業所得稅的會計分錄怎樣做？我們可以先借以前年度損益調整再貸應交稅費-應交所得稅來解決相關問題。來和會計網一同了解吧。

　　補繳以前年度企業所得稅以及滯納金的會計分錄為：

　　1、借：應交稅費--應交企業所得稅

　　營業外支出---滯納金

　　貸：銀行存款

　　2、借：以前年度損益調整

　　貸：應繳稅費 ---應交企業所得稅

　　3、借：利潤分配---未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　補繳企業所得稅

　　年度匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

　　1、匯算清繳后，補繳企業所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費--應交企業所得稅

　　2、繳納年度匯算清應繳稅款

　　借：應交稅費--應交公司所得

　　貸：銀行存款

　　3、結轉以前年度損益調整

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　4、調整 ;利潤分配 ;有關數額

　　借：盈余公積-法定盈余公積

　　盈余公積-法定公益金

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　匯算清繳時，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數額如果是正數，則說明企業應補繳稅額。那么補交企業所得稅的賬務處理怎么做？

　　企業補交所得稅賬務處理

　　補繳所得稅的賬務處理如下：

　　借：以前年度損益調整

　      　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　      貸：銀行存款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　      　貸：以前年度損益調整。

　　企業所得稅納稅期限與納稅申報

　　１、企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

　　２、納稅年度

　　（１）納稅年度自公歷１月１日起至１２月３１日止。

　　（２）企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足１２個月的，應當以其實際經營期為１個納稅年度。

　　（３）企業依法清算時，應當以清算期間作為１個納稅年度。

　　３、企業在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照規定期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。

　　４、企業應當自月份或者季度終了之日起１５日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　５、企業應當自年度終了之日起５個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　６、企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起６０日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

　　上年度的補交的海關進口增值稅能抵扣嗎是會計工作中的常見問題，也是會計實務操作中的重點內容。進口增值稅指的是進口環節征繳的增值稅，本文就針對上年度的補交的海關進口增值稅能抵扣嗎做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　上年度補交的海關進口增值稅是否可以抵扣?

　　答：上年度補交的海關進口增值稅能否抵扣，就要看看有沒超過海關繳款書的抵扣期限，如果還在期限內，那么上年度補交的海關進口增值稅也是可以抵扣的。

　　按照相關規定可得：

　　自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(電子數據)，申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

　　補繳海關進口增值稅計入哪個會計科目?

　　答：補繳海關進口增值稅應當計入原材料或生產成本科目。

　　支付海關進口增值稅的分錄怎么做?

　　按照海關完稅單據，去稅務局認證后可以抵扣增值稅進項稅額。

　　支付海關進口增值稅會計分錄具體如下：

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　海關對逾期繳納關稅會有什么處罰?

　　按照相關規定可得：

　　進出口貨物的納稅義務人，應當自海關填發稅款繳款書之日起十五日內繳納稅款;逾期繳納的，由海關征收滯納金。納稅義務人、擔保人超過三個月仍未繳納的，經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以采取下列強制措施：

　　(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;

　　(二)將應稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款;

　　(三)扣留并依法變賣其價值相當于應納稅款的貨物或者其他財產，以變賣所得抵繳稅款。

　　海關采取強制措施時，對前款所列納稅義務人、擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。

　　進口關稅會計分錄怎么做?怎么計算?

　　以上就是關于上年度的補交的海關進口增值稅能抵扣嗎的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關海關進口增值稅的內容，請大家持續關注!