企業發生虧損的情況下，之后年度可以進行彌補。對于上一年度企業所得稅虧損的賬務處理，作為會計人員，你知道如何怎么做嗎?接下來會計網小編就在這里和大家詳細聊聊上一年度企業所得稅虧損的賬務處理。

　　上一年度企業所得稅虧損的賬務處理

　　首先，我們通過一個例子來引入：

　　假設2017年企業年報表未上傳，那么季報表中彌補虧損欄次將會自動帶出為零的數據。所以企業可以先把2017年度年報表上傳，接著對2018年第一季度的企業所得稅進行預繳申報，最終對虧損進行正確彌補。假設企業在季報之前，對于2017年度匯算清繳的完成的確遇到困難，那么一季度的時候，虧損方面可以先不彌補，待二季度季報的時候，再進行相應的調整即可。

　　接下來再看到《企業所得稅法實施條例》相關規定，由此可得：

　　1、企業所得稅虧損，可以在之后的會計年度進行彌補，注意彌補年限不得超過5年。

　　2、虧損，指的是用收入總額對各項稅收進行扣除后，其金額小于零。

　　3、對于發生在納稅年度的虧損，可以向之后的會計年度進行結轉。結轉年限為五年之內。

　　最后，我們看到對于企業所得稅以前年度虧損，怎么做賬務處理?

　　1、彌補后若有剩余利潤，那么屬于應稅所得，則企業所得稅需要計提，應交的企業所得稅應當按照稅率進行計算。

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　2、彌補以前年度虧損,也就說明不用交所得稅，則不需要進行計提。

　　虧損企業繳納所得稅的會計分錄怎么做?

　　借：遞延所得稅資產 25

　　貸：所得稅費用 25

　　借：所得稅費用 25

　　貸：本年利潤 25

　　具體分析：

　　《稅法》原理：發生虧損，那么本年應交所得稅為零，其虧損額可以在5年內進行彌補。

　　《財管》原理：虧損可以進行抵稅，虧損xxx萬，就抵稅25%，實際虧損xx萬。

　　《會計》原理：應交稅費—應交所得稅=0，所得稅費用、遞延所得稅資產有有發生額。