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　　小李是A公司的員工，每月除了能夠獲得基本的工資薪酬外，也有相應的交通補貼。那么對于交通補貼，能否稅前扣除呢?今天，會計網小編就在這和大家詳細聊聊公司給員工發放的交通補貼能否稅前扣除這一問題，一起來看看吧!

　　公司給員工發放的交通補貼能否稅前扣除?

　　答：公司給員工發放的交通補貼是可以稅前扣除的。

　　參考 《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局2015年34號公告)文件相關規定可得：

　　對于與工資薪金一起發放的福利性補貼(已列入企業員工工資薪金制度)，如果與 《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條"關于合理工資薪金問題"規定相符合，則可按照相關規定在稅前扣除，即視為企業發生的工資薪金支出。

　　如果福利性補貼不能同時符合相應條件，則應當按照相關規定計算限額稅前扣除。( 參考文件：按國稅函〔2009〕3號文件第三條職工福利費的相關規定)

　　總結：與工資薪金一起發放的交通補貼(已列入企業員工薪金制度)，其能夠在稅前扣除，即視為工資薪金支出。這一發放方式無需發票。

　　如果交通費補貼或者通訊費補貼是憑票報銷的，則應當通過并入職工福利費用來計算限額稅前扣除。

　　對于交通通訊補貼的個稅，該怎么計算?

　　根據1999年國家稅務總局發布的國稅發[1999]58號文可得，對于企業發放給員工的交通、通訊補貼，適用于這么一個征管規則，如下所示：

　　1、按照工資薪金進行征稅。

　　2、計稅的時候，需要扣除一定標準的公務費。

　　3、公務費標準： 經省地稅局調研后制定，由省政府批準。

　　會計平時工作中，經常會處理有關員工交通補貼報銷的問題，那么公司為員工提供的交通補貼賬務處理怎么做?一般是將其計入應付職工薪酬——福利費科目，下面一文將為大家詳細介紹。

　　公司為員工提供的交通補貼如何做賬?

　　公司為員工提供的交通補貼的賬務處理分兩步進行：

　　第1步：計提員工福利

　　借：生產成本

　　制造費用

　　銷售費用等

　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　第2步：報銷員工的交通補貼

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　貸：銀行存款或庫存現金

　　知識拓展：公司給員工發放的交通補貼能否稅前扣除?

　　給員工發放交通費怎么做會計處理?

　　舉例說明：A公司按照有關規定，按月給員工發放交通補貼200元，請問相關會計處理怎么做?

　　借：應付職工薪酬

　　貸：庫存現金/銀行存款

　　每月支付員工的交通補貼應計入工資薪金還是福利費?

　　舉例說明：B公司每月都會向員工支付300元的交通補貼。請問，每月支付員工的交通補貼應當計入“應付職工薪酬——工資薪金”還是“應付職工薪酬——福利費”中?

　　答：如果B公司的交通補貼是在每月固定時間與工資一起發放的，并且公司制定了發放制度留存備案。那么這一前提下應當計入“應付職工薪酬——工資薪金”中核算，且允許稅前扣除。

　　如果B公司的交通補貼是作為單獨發放的，這種情況下應當計入“應付職工薪酬——福利費”中，以工資薪金總額的14%為限額進行稅前扣除。

　　福利性補貼計入工資薪金核算需同時滿足：列入員工工資薪金制度;固定與工資薪金一起發放;滿足稅法關于工資薪金合理性要求的條件。

　　綜上所述，如果公司支付員工的交通補貼滿足以上條件，則應當作為工資支出允許稅前扣除。

　　財務處理交通費補貼的賬務問題時，應當將其分為兩種情況，其一屬于員工補貼，該怎么做賬?其二屬于辦公產生的交通費，又該怎么做賬?請跟隨會計網一同了解下吧!

　　交通費補貼報銷如何做賬務處理?

　　1、屬于員工補貼，應當并入工資發放，賬務處理如下：

　　借：應付工資

　　貸：銀行存款

　　2、屬于辦公產生的交通費，應當計入管理費用

　　借：管理費用——交通費

　　貸：銀行存款

　　報銷交通費的會計分錄

　　舉例說明：

　　1、客戶來公司考察，給客戶報銷的交通費XX元，住宿費XX元。會計分錄如下：

　　借：管理費用——業務招待費 XX元

　　貸：庫存現金 XX元

　　2、員工到外地住院就醫發生的交通費XX元，醫藥費XX元。會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費 XX元

　　貸：庫存現金 XX元

　　員工上下班交通補貼需要繳納個稅嗎?

　　答：按照有關規定可得，員工上下班交通費用不在免稅的差旅費津貼范圍內，所以員工上下班交通補貼不予免征個稅，應當計入當月工資薪金所得繳納個人所得稅。公司給員工發放的交通補貼能否稅前扣除？

　　交通補貼標準如何規定?

　　1、對于中央和國家機關，司局級交通補貼標準為每人1300元/月，處級每人800元/月，科技及以下每人500元/元。

　　2、地方交通補貼標準不得高于中央的130%。

　　3、邊疆少數民族地區和其他邊遠地區的交通補貼標準不得高于中央的150%。

　　作為公司財務，經常會碰到交通補貼相關實務操作問題。比如最常見的公司按月給員工發放交通補貼的賬務處理怎么做?怎么做會計分錄?這一知識在財務工作中十分實用，來跟隨會計網一起了解下吧!

　　公司按月給員工發放交通補補貼如何進行賬務處理？

　　公司按月給員工發放交通補貼，應當計入職工工資總額核算。具體賬務處理如下：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：庫存現金/銀行存款

　　相關知識：公司為員工提供的交通補貼賬務處理怎么做?

　　公司按月給員工發放交通補貼的稅務處理

　　答：按照有關規定可得，公司發放給員工的福利性補貼如果是與工資薪金一起發放的，則可將其作為企業發生的工資薪金支出，準予稅前扣除。同時，按照工資薪金所得的交通補貼計入當月工資，需要繳納個人所得稅。

　　報銷交通費的賬務處理

　　舉例說明：

　　1、員工到外地參加技能培訓而發生交通費XX元，賬務處理如下：

　　借：應付職工薪酬——職教費 XX元

　　貸：庫存現金 XX元

　　2、企業安排工作人員到外地進行宣傳活動產生交通費XX元，賬務處理如下：

　　借：銷售費用——業務宣傳費 XX元

　　貸：庫存現金 XX元

　　交通補貼怎么做會計處理?

　　1、交通補貼可直接計入工資核算，但注意在進行年終所得稅匯算時，所得稅前列支的工資超過標準的情況下，應當進行稅前調整，這時候應當進福利費。

　　2、無論交通補貼在工資還是福利費中列支，都應當并入個人工資，繳納計算個稅。

　　企業每月固定向員工發放的交通補貼，可通過“應付職工薪酬”科目核算。具體應怎么做賬務處理？

　　發放員工交通補貼的賬務處理

　　企業給予員工的交通補貼，分為兩種情況：

　　1、如果企業員工拿回發票，應根據發票實報實銷，計入“管理費用—差旅費”或者福利費科目;

　　2、如果不需要發票，企業直接給予現金補貼，則計入員工工資。

　　交通補貼相關會計分錄：

　　1、按月發放的交通補貼，分錄處理如下：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　2、憑票報銷的交通費

　　對于憑票報銷的交通費，應按照費用歸屬部門計入相應的成本和費用明細科目，分錄處理如下：

　　借：管理費用(或銷售費用等)—差旅費

　　       貸 ：銀行存款

　　計入成本和費用的交通費允許企業所得稅稅前扣除，個人憑票報銷的交通費用由于不在應付職工薪酬范圍內，因此無需繳納個人所得稅。

　　交通補貼計入工資總額嗎？

　　交通補貼計入工資總額。

　　根據《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)規定：

　　企業為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的，企業發生的相關支出作為職工福利費管理，但根據國家有關企業住房制度改革政策的統一規定，不得再為職工購建住房。

　　企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。

　　應付職工薪酬核算內容

　　應付職工薪酬科目核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金;工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利；因解與職工的勞動關系給予的補償，給予職工的經濟補償，即國際財務報告準則中所指的辭退福利；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　企業職工因公務用車取得的補貼費用，是否需要并入工資薪金所得繳納個人所得稅？

　　公務交通補貼是否要并入薪金計征個稅？

　　《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發[1999]058號)第二條規定：“個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅;不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份工資、薪金所得合并后計征個人所得稅。公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

　　交通補貼的賬務處理

　　公司為員工提供的交通補貼的賬務處理分兩步進行，具體如下：

　　1、計提員工福利的會計分錄：

　　借：生產成本/制造費用/銷售費用/管理費用等

　　       貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　2、報銷員工的交通補貼的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：銀行存款/庫存現金等

　　舉例說明：甲公司按照有關規定，按月給員工發放交通補貼300元，相關的賬務應該怎么處理?

　　借：應付職工薪酬 300

　       　貸：庫存現金/銀行存款等 300

　　問：我司按照工資制度規定，每月向在職員工發放工資的同時發放交通補貼200元，請問隨工資發放的這筆交通補貼能否在企業所得稅稅前扣除？

　　答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)規定，一、企業福利性補貼支出稅前扣除問題：

　　列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。

　　不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。

　　另外根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定，三、關于職工福利費扣除問題：

　　《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：

　　(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　　(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

　　(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　因此，貴公司每月隨工資發放的交通費補貼符合上述條件，應當作為工資薪金支出在企業所得稅稅前扣除。

　　職工交通補貼賬務處理

　　1、計提員工福利：

　　借：生產成本/制造費用/銷售費用/管理費用等

　　       貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　2、報銷員工的交通補貼：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：銀行存款/庫存現金等

　　公司為員工提供的交通補貼，會計處理上應作為職工福利費處理，計入應付職工薪酬科目核算，那么員工交通補貼費用，具體如何做賬？

　　員工交通補貼會計分錄

　　公司為員工提供的交通補貼的賬務處理分兩步進行，具體如下：

　　1、計提員工福利的會計分錄：

　　借：生產成本/制造費用/銷售費用/管理費用等

　      　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　2、報銷員工的交通補貼的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　       　貸：銀行存款/庫存現金等

　　舉例說明：A公司按照有關規定，按月給員工發放交通補貼400元，相關的賬務應該怎么處理？

　　借：應付職工薪酬 400

　　       貸：庫存現金/銀行存款等 400

　　職工福利費定義

　　職工福利費是指用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業所支付的費用。其開支范圍包括：

　　1、職工醫藥費；

　　2、職工的生活困難補助；

　　3、職工及其供養直系親屬的死亡待遇；

　　4、集體福利的補貼；

　　5、上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支。

　　職工福利費相關會計分錄

　　1、現金福利

　　借：管理費用——福利費

　       　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　      貸：庫存現金

　　2、購物卡福利

　　借：其他應收款——購物卡

　　       貸：銀行存款

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　       貸：其他應收款——購物卡

　　3、實物福利

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　       　貸：銀行存款

　　借：管理費用

　       　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　員工出差途中發生的交通費用，憑據發票可取得企業給予交通補貼，對于員工交通補貼，應通過什么科目核算？

　　員工交通補貼計入什么科目？

　　1、如果企業員工拿回發票，應根據發票實報實銷，計入“管理費用—差旅費”或者福利費科目;

　　2、如果不需要發票，企業直接給予現金補貼，則計入員工工資。

　　交通補貼相關會計分錄

　　1、按月發放的交通補貼，應當計入職工工資總額核算，并計征個人所得稅。具體做以下分錄處理：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　2、憑票報銷的交通費

　　對于憑票報銷的交通費，應按照費用歸屬部門計入相應的成本和費用明細科目，分錄處理如下：

　　借：管理費用(或銷售費用等)—差旅費

　       　貸 ：銀行存款

　　管理費用包括什么內容？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有:企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　如今、很多企業都會為員工補貼通訊費、交通費、住宿費、用餐費等費用，然而很多財會人員并不清楚這些補貼費怎么繳納個人所得稅，接下來會計網就跟大家詳解這個問題。

　　一、交通費補貼

　　根據《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》，個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅;不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

　　公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

　　《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》規定：

　　1、因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　2、具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發[1999]58號)第二條，關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題“的有關規定執行。

　　二、通訊費補貼

　　根據《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》規定，個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅;不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

　　公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

　　如果企業所在省沒有對公務費扣除標準進行明確規定的，發生該類業務應按規定計算繳納個人所得稅，貴企業也可與當地稅務機關進行溝通。

　　交通費用是員工上下班必須要花費的，有些企業會給予一定的補貼，并以交通費補貼形式發放給員工，一般計入應付職工薪酬科目處理，具體的賬務處理怎么做？

　　交通費補貼的會計分錄

　　1、按月發放的交通補貼，應當計入職工工資總額核算，并計征個人所得稅。具體做以下分錄處理：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　2、憑票報銷的交通費

　　對于憑票報銷的交通費，應按照費用歸屬部門計入相應的成本和費用明細科目，分錄處理如下：

　　借：管理費用/銷售費用等—差旅費

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。

　　銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

　　當公司職工因為出差，或是因為居住距離公司較遠而產生的交通費，有的公司會給予報銷，也就是發放相應的交通補貼，對于員工交通補貼，應如何做賬？

　　交通費補貼會計分錄

　　1、屬于員工補貼，應并入工資發放，不需要特別處理：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　2、屬于辦公產生的交通費，應計入管理費用：

　　借：管理費用--交通費

　　       貸：銀行存款

　　什么是應付職工薪酬？

　　是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、差旅費、郵電費、綠化費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生當期計入損失或利得。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　大部分企業除了基礎薪資的發放以外，還有很多補助費用的發放，例如餐補、房補、交通補貼等，那么發放交通補貼該如何做會計分錄？

　　發放交通補貼的會計分錄

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利等。

　　應付職工薪酬賬戶：

　　1、賬戶性質：負債類賬戶。

　　2、賬戶用途：用來核算企業根據有關規定支付給職工的薪酬。企業按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金也在本科目核算。

　　3、賬戶結構：貸方記增加，登記本期應支付職工的各種薪酬;借方記減少，登記實際發放的各種薪酬。期末余額一般在貸方，表示尚未支付給職工的各種薪酬。

　　4、明細賬戶：應設置“工資”、“職工福利”、“社會保險金”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”等進行核算。

　　職工交通補貼是用人單位各自確定的，因此每個月的費用也并不是固定的，只要是員工因公支出的交通費都是可以進行報銷的，那么職工交通補貼應該怎么做會計分錄？

　　職工交通補貼的會計分錄

　　報銷交通費：

　　借：應付職工薪酬—職工福利

　　       貸：銀行存款

　　計提個人所得稅時做的賬務處理：

　　借：應付職工薪酬—職工福利

　　       貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　應付職工薪酬是什么意思？

　　應付職工薪酬屬于負債類科目，該科目應設置二級明細科目，也就是在應付職工薪酬下的科目，如“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”等，賬務處理核算記為：應付職工薪酬——工資，應付職工薪酬——職工福利，應付職工薪酬——社會保險費等。企業應當根據職工提供服務的受益對象，對發生的職工薪酬分別進行賬務處理：

　　管理部門人員的職工薪酬，借記管理費用科目，貸記應付職工薪酬科目。

　　生產部門人員的職工薪酬，借記生產成本、制造費用、勞務成本科目，貸記應付職工薪酬科目。

　　銷售人員的職工薪酬，借記銷售費用科目，貸記應付職工薪酬科目。

　　在建工程、研發支出負擔的職工薪酬，應借記在建工程、研發支出科目，貸記應付職工薪酬科目。

　　員工出外勤用車時可能會產生一些交通罰款，對于這些費用會計人員一般計入營業外支出科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　交通罰款的會計分錄

　　1、交通違章罰款，應該由汽車司機個人支付，單位不能報銷。

　　2、如果單位同意報銷，可以計入“營業外支出”科目，但是不能稅前扣除，年終要做納稅調整。分錄如下：

　　借：營業外支出--罰款支出

　　　　貸：庫存現金等

　　交通費用的會計分錄

　　借：管理費用—差旅費—交通費

　　　　管理費用—福利費等

　　　　貸：其他應付款

　　　　　　應付職工薪酬等

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用。

　　其他應付款是指企業除應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。包括應付租入包裝物租金、存入保證金、應付的經營租入固定資產的租金、無形資產的租金、應付的罰款、滯納金、違約金等。

　　營業外支出包括什么？

　　營業外支出屬于損益類會計科目。營業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出。增加在借方，減少在貸方。期末，應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無余額。

　　營業外支出具體包括：固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產評估減值、債務重組損失等。

　　這兩天，有位會計小伙伴過來問會計網：公司每個月都有200塊錢的交通補貼費用發到給每位員工，為什么需要繳納個人所得稅?交通補貼費用不應該是屬于職工福利費用，無需繳納個人所得稅嗎?

　　其實，我們可以根據相關的文件規定進行分析一下：

　　從上面的相關規定我們可以看出，交通補貼費用和每個月的工資合并一起繳納個人所得稅是沒有什么問題的。而且這部分的支出，既然合并到企業的工資支出里邊，那么企業在進行繳納企業所得稅的時候是可以全額進行稅前扣除的。

　　我們也可以根據另外一個相關的文件規定進一步判斷：

　　既然說到了這，那么接下來也和大家說說我們日常中公司發放交通補貼的一些形式，它們的賬務上以及稅務上有哪些區別。

　　我們日常中常見的公司發放交通補貼會以2種方式進行發放，第一種是按月按標準進行現金補助，而另外一種就是以票實報實銷的形式進行發放。

　　第一種：按月按標準的形式進行發放交通補貼

　　會計分錄如下：

　　借：生產成本/管理費用——交通費

　　貸：應付職工薪酬——交通費

　　借：應付職工薪酬——交通費

　　貸：銀行存款

　　在企業所得稅上，可以參考以下政策進行稅務處理：

　　從這些文件中就可以看出，按月按標準發放的交通補貼如果符合工資薪金的相關規定的，并且通過工資薪金的方式進行賬務處理的，在繳納企業所得稅的時候可以按照工資薪金進行企業所得稅稅前扣除。

　　在個人所得稅上，我們也可以參考相關的文件進行稅務處理：

　　可以看出，按月按標準的形式進行發放交通補貼在個人所得稅的處理上，和會計網開篇解答的問題是一致的，沒有統一標準，以各地的政策標準為準。

　　第二種：以票實報實銷的形式進行發放交通補貼

　　會計分錄如下：

       借：生產成本/管理費用——差旅費 

       貸：銀行存款

　　那么在企業所得稅上，可以參考以下政策進行稅務處理：

　　由此可以看出，以票實報實銷的形式進行發放交通補貼在企業所得稅上主要需要注意的問題是：是否可以進行企業所得稅稅前扣除的問題。而關于稅前扣除問題，我們就可以注意實報實銷的發票抬頭有沒有對了、有沒有符合企業的報銷額度、核算時有沒有記得按照福利費的標準進行扣除等問題。

　　這樣一解釋，開篇的疑惑解開了吧?

　　本文為會計交流圈公眾號原創首發，作者：清心。

　　穩崗補助是主要用于職工生活補助、繳納社會保險費（單位承擔部分）、轉崗培訓、技能提升培訓支出的一項資金。但企業收到穩崗補助時，相關的會計分錄怎么做？

　　穩崗補助的會計分錄

　　收到穩崗補助時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：遞延收益

　　穩崗補助用于職工生活補助、繳納社會保險費、轉崗培訓、技能提升培訓等支出時：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用/主營業務成本

　　　　貸：銀行存款

　　同時：

　　借：遞延收益

　　　　貸：營業外收入

　　什么是遞延收益？

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。本科目是負債類科目，應當按照政府補助的種類進行明細核算。本科目核算企業根據政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。企業在當期損益中確認的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關陳本費用。與企業日常活動無關的政府補助，應當計入營業外支出，不在本科目核算。

　　政府補助是什么？

　　政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。其主要形式包括政府對企業的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產等。政府補助的主要形式有：財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是指小企業非日常生產經營活動形成的、應當計入當期損益、會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關的經濟利益的凈流入。

　　企業春節支付員工過年車費，應當通過“應付職工薪酬——職工福利費”科目進行核算。

　　1、員工過年車票報銷，會計分錄為：

　　借：管理費用——福利費（根據費用所屬部門計入相關科目）

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　2、企業支付過年車票費用，會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款

　　3、期末結轉本年利潤，會計分錄為：

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用——福利費（根據費用所屬部門計入相關科目）

應付職工薪酬的二級科目一般有什么

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予員工的各種形式的報酬及其他相關支出，在會計中屬于負債類科目，核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。其二級科目包含了“工資、獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“非貨幣性福利”“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費和職工教育經費”、“帶薪缺勤”、“利潤分享計劃”、“設定提存計劃”、“設定受益計劃義務”、“辭退福利”等等。

應付職工薪酬是應發工資還是實發工資

　　應付職工薪酬既不屬于實發工資也不屬于應發工資，而是應發工資+個人應補-個人應扣的余額，該計算公式所得出的數額才為應付職工薪酬。當然如果這兩項都為零，則應付職工薪酬就是應發工資的金額。在實際工作中，應注意應付工資與實發工資之間的區別，企業不能按實發工資直接進行賬務處理，應付工資和應扣款項都應進行賬務處理，才能符合稅務和會計的規定。

職工福利費的稅前列支范圍及標準

　　職工福利費是指用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業所支付的費用。其開支范圍有：1、職工醫藥費；2、職工的生活困難補助；3、職工及其供養直系親屬的死亡待遇；4、集體福利的補貼；5、其他福利待遇。企業職工福利費扣除標準為企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除。

　　春節員工交通費賬務處理計入的會計科目是“應付職工薪酬”，屬于負債類科目，做賬時候會涉及到的科目有銀行存款，現金，管理費用，本年利潤等科目，下面主要介紹相關的會計分錄的編制，以及各科目的名詞含義。

職工春節回家路費賬務處理

　　1.員工春節過年車票報銷

　　借：管理費用——福利費（根據費用所屬部門計入相關科目）

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　2.企業支付過年車票費用

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款或庫存現金

　　3.期末結轉本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用——福利費（根據費用所屬部門計入相關科目）

應付職工薪酬是什么

　　應付職工薪酬是企業會計科目中負債類科目之一，是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。原“應付工資”和“應付福利費”變更成現在的“應付職工薪酬”，應付職工薪酬”科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

銀行存款是什么

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。銀行存款屬于資產類賬戶，增加一般在借方，減少一般在貸方，期末余額多數在借方。企業的出納人員負責本單位的銀行存款業務，出納人員需要根據準確無誤，并且經過審核的原始憑證編制記賬憑證，從而登記入賬。

庫存現金是什么

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，企業每天的現金收入都要在每日終了時，及時存入銀行，不得坐支現金。

　　春節職工車費的會計科目是“應付職工薪酬”，屬于負債類科目，做賬時候會涉及到的科目有銀行存款、現金、管理費用、本年利潤等科目，下面主要介紹相關的會計分錄的編制，以及各科目的名詞含義。

職工春節回家路費賬務處理

　　1.員工春節過年車票報銷

　　借：管理費用——福利費（根據費用所屬部門計入相關科目）

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　2.企業支付過年車票費用

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款或庫存現金

　　3.期末結轉本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用——福利費（根據費用所屬部門計入相關科目）

負債類科目是什么

　　負債類科目是用于反映企業所承擔的債務的科目，他構成企業資金的一個方面的來源，短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬等都屬于負債類的會計科目。負債類科目的記賬方向為“借方登記減少額，貸方登記增加額，期末余額一般在貸方。

銀行存款是什么

　　銀行存款屬于資產類賬戶的一種，增加的數額登記在借方，減少的數額登記在貸方，期末余額多數在借方登記。每個企業無論什么性質，無論規模大小，所有的收入都必須存入銀行，一般情況下，銀行的各項業務都由本單位財務部門的出納人員負責。

應付職工薪酬是什么

　　應付職工薪酬屬于負債類科目，減少的數額在借方登記，增加的數額在貸方登記。應付職工薪酬具體包括以下幾種：職工工資、津貼補貼、職工福利費、養老保險費、失業保險費等，是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。