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　　大家都知道，對于個人工資、薪金所得需要繳納個人所得稅。那么對于工資個人所得稅是按月計算還是按年計算，大家都清楚嗎?接下來，會計網(wǎng)小編就在此和大家聊聊工資個人所得稅是按月計算還是按年計算的?快來看看吧!

　　工資個人所得稅是按月計算還是按年計算?

　　答：參考《中華人民共和國個人所得稅法》相關規(guī)定，我國個人所得稅實行分類所得，需按月或者按次繳納個稅。

　　小編在此總結(jié)了以下兩點：

　　1、個人取得的工資薪金，個人所得稅是按月進行繳納的。

　　2、勞務報酬等其他類型，個人所得稅是按次進行繳納的。

　　綜上所述，工資個人所得稅一般按月進行繳納。

　　為什么按年還是按月工資一樣稅卻不同?

　　很多人在拿到1月份和2月份工資的時候，為個稅繳納減少而欣喜的同時，也心存疑惑：“為什么我們稅前工資一樣，但所扣的稅卻不同?”

　　根據(jù)新修訂的個稅法相關規(guī)定可得，工資薪金所得的計稅，并沒有以月份為單位，而是以年為單位。同時，也規(guī)定工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權(quán)使用費四種收入綜合計稅。所以，代扣代繳因無法適用新稅法要求，已經(jīng)變?yōu)轭A扣預繳的方式。

　　年初至年末，納稅人的收入是一個持續(xù)增加的過程，如果按月進行預扣預繳，則有可能會引起匯算清繳的時候，匯繳與預繳兩者數(shù)額相差較大，需申請補退稅的辦理，這樣一來，納稅人的負擔也就增加了。

　　所以，本著減少補退稅程序的目的，也就規(guī)定了工資薪金每月預扣預繳適用累計預扣法。

　　實施累計預扣法的情況下，全年每個月的收入雖然是均等的，但是由于收入累計有著漸進性，所以其適用漸進的超額累進稅率，也就是說每個月繳納的稅額也呈現(xiàn)出漸進性的特點。

　　綜上所述，正是由于實行累計預扣法，所以按年還是按月工資一樣但稅卻不同。各位小伙伴需清楚的是，納稅人全年應納稅額并不會因累計預扣法而受到影響，并且新個稅減稅紅利發(fā)揮也不會因此受到影響。

工資和社保是會計人在日常工作中會涉及比較多的，那么對這部分的計提你了解嗎？如果不清楚這部分的內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

計提工資的相關分錄

1、計提工資

借：管理費用/銷售費用

貸：應付職工薪酬——工資

2、計提社保（企業(yè)部分）

借：管理費用/銷售費用

貸：應付職工薪酬——社保

3、次月發(fā)放工資時

借：應付職工薪酬——工資

貸：應付職工薪酬——社保（個人部分）

貸：應交稅費——應交個人所得稅

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

有關社保的相關會計分錄

1、上交社保時

借：應付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個人部分）

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

2、上交個人所得稅

借：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

這里需要注意的是，社保在沒辦理之前是不能夠計提的，而且計提五險一金每個城市的比例是不一樣的，企業(yè)如果是按照勞動保障部門規(guī)定比例繳納，那么可以計入管理費用會計科目。

有關公積金的會計分錄

1、單位承擔部分

借：管理費用——住房公積金

貸：其他應付款——住房公積金

2、上交時

借：其他應付款——住房公積金

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

以上就是有關計提工資社保以及公積金的相關會計分錄，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

上月交的社保費下月收到發(fā)票如何做賬務處理？

　　根據(jù)《工傷保險條例》規(guī)定，停工留薪期內(nèi)工資福利等待遇不變。那么工資涉及的個人所得稅是否也需要正常繳納？

　　1、"工傷保險待遇"免征個人所得稅

　　根據(jù)財政部 國家稅務總局《關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2012]40號)規(guī)定：

　　一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》(國務院令第586號)規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

　　二、本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》(國務院令第586號)規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》(國務院令第586號)規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。

　　那么，在工傷停工留薪期內(nèi)的工資是否符合上述“工傷保險待遇”免征個稅的規(guī)定呢?

　　2、"工傷停工留薪期內(nèi)的工資"屬于工傷待遇

　　根據(jù)《中華人民共和國工傷保險條例》有關"工傷保險待遇"的規(guī)定：第三十條　職工因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病進行治療，享受工傷醫(yī)療待遇。

　　第三十三條　職工因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病需要暫停工作接受工傷醫(yī)療的，在停工留薪期內(nèi)，原工資福利待遇不變，由所在單位按月支付。

　　由此可以看出，在停工留薪期內(nèi)的工資，屬于工傷待遇，按照財稅[2012]40號規(guī)定，可依法享受免征個人所得稅。

　　用人單位在進行職工個人所得稅扣繳申報時，對工傷停工留薪期內(nèi)的工資也一并申報。只是在申報工傷職工取得工資薪金所得的收入時，同時也申報免稅收入。

　　公司有招聘兼職人員，有簽勞動合同、合同期低于一年的及購買了社保，這些兼職人員自身另有工作。公司在支付兼職人員的報酬時，怎樣計算代扣代繳的個稅？

　　公司對于這些兼職人員按照正常的勞動合同關系進行管理的，所支付的報酬屬于工資、薪金所得，如果在申報個人所得稅時不知道對方在另一處的所得和專項附加扣除項目等信息，可以先按照正常的工資、薪金進行申報和預扣預繳個稅。

　　申報時間：需要在次年6月底之前完成個人所得稅的匯算清繳工作。

　　附：《個人所得稅法實施條例》 第二十五條取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

　　(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

　　需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報;納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。

　　在公司的經(jīng)營過程，企業(yè)在財務處理過程中，會經(jīng)常遇到這種情況：員工工資沒有發(fā)是否需要繳納個人所得稅，那么今天會計網(wǎng)就帶大家一起了解一下吧。

　　工資沒發(fā)是否需要繳納個人所得稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定：工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者企業(yè)納稅管理義務人在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向國家稅務行政機關報送納稅申報表。 眾所周知，在我國會計準則主要遵循權(quán)責發(fā)生制，而稅法對相關稅費的征收規(guī)定更多的是按照首付實現(xiàn)制度。因此，我們一般按照權(quán)責發(fā)生制進行全額計提，等到發(fā)放工資時，企業(yè)履行代扣代繳個人所得稅義務的會計分錄。因此我們繳納個人所得稅主要遵循會計收付方式實現(xiàn)制就可以了，在工資發(fā)放時繳納個稅即可，次月申報。

　　繳納個人所得稅的會計分錄編寫如下：

　　借：管理費用(或制造費用、生產(chǎn)成本)

　　貸：應付職工薪酬-應付工資

　　發(fā)工資時，代扣個稅：

　　借：應付職工薪酬-應付工資

　　貸：銀行存款

　　應交稅金-應交個人所得稅

　　交個稅時：

　　借：應交稅金-應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　對于員工工資沒發(fā)是否需要繳納個人所得稅這一問題，會計網(wǎng)就帶大家了解到這了，了解更多會計知識，請繼續(xù)關注會計網(wǎng)。

　　自2018年10月1日起，個稅起征點調(diào)整為5000元，達到該標準的職工工資，需繳納個人所得稅。對于工資個稅，該如何做會計分錄？

　　工資個人所得稅分錄

　　1、計提時：

　　借：xx費用(管理/銷售等)

　　       貸：應付職工薪酬—工資

　　2、發(fā)放工資：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              其他應付款—社保/公積金

　　              應交稅費—個人所得稅

　　3、上交社保：

　　借：應付職工薪酬—社保(企業(yè)部分+個人部分)

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　4、繳納個稅：

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　公司發(fā)放給員工的工資，能否在所得稅前扣除？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規(guī)定：“第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

　　前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出?！?/p>

　　又根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定，《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

　　(1)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

　　(2)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

　　(3)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;

　　(4)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;

　　(5)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

　　個人所得稅征收范圍

　　個稅征收范圍包括：工資薪金所得，稿酬所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特許權(quán)使用費所得，個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得，勞務報酬所得，偶然所得。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，由于資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題未及時發(fā)放工資而補發(fā)工資的，是否需要按照工資薪金所得計繳個稅？

　　補發(fā)工資要繳納個稅嗎？

　　補發(fā)工資應該屬于工資薪金所得，所以應該按工資薪酬所得計算個人所得稅，主要的賬務處理如下：

　　借：應付職工薪酬—工資

　　       貸：銀行存款

　　借：管理費用—工資

　　       貸：應付職工薪酬—工資

　　補發(fā)工資如何繳納個稅？

　　補發(fā)工資是指扣繳單位因勞動爭議等特殊原因，經(jīng)政府有關部門調(diào)解、勞動仲裁或法院判決，而補發(fā)的工資。若是勞動仲裁或法院判決而補發(fā)的工資，需更正之前稅款所屬期的申報。若不屬于，則按正常月薪申報個人所得稅，稅款所屬期填寫發(fā)放工資的當月，在發(fā)放的次月申報期內(nèi)申報。

　　計提工資和實際發(fā)放的不同如何做賬？

　　如果是計提的工資大于實發(fā)的工資，分錄應做成：

　　借：管理費用——工資 紅字

　　       貸：應付職工薪酬——工資 紅字

　　如果是計提的工資小于實發(fā)的工資，分錄應做成：

　　借：管理費用——工資

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　應付職工薪酬包括什么內(nèi)容？

　　應付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工福利。

　　短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。

　　離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。(養(yǎng)老保險及失業(yè)保險歸為此類)

　　辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

　　其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。

　　會計人員處理工資的賬務時，一般需先計提工資，發(fā)放的工資可通過應付職工薪酬科目核算。那么計提和發(fā)放工資的會計分錄該怎么做？

　　計提和發(fā)放工資如何做會計分錄？

　　計提工資、社保時：

　　借：生產(chǎn)成本-工資

　      　 制造費用-工資

　　       管理費用-工資

　　       銷售費用-工資

　　       生產(chǎn)成本-住房公積金

　　       制造費用-住房公積金

　　       管理費用-住房公積金

　　       銷售費用-住房公積金

　　      生產(chǎn)成本-社保

　      　制造費用-社保

　　      管理費用-社保

　　      銷售費用-社保

　　      貸：應付職工薪酬-工資

　　             應付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔部分)

　　             應付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔部分)

　　發(fā)放工資時：

　　借：應付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　              其他應付款-社保(個人承擔部分)

　　              其他應付款-住房公積金(個人負擔部分)

　　              應交稅費—應交個人所得稅

　　繳納社保和申報個稅：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅

　　       應付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔部分)

　　       應付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔部分)

　       　其他應付款-住房公積金(個人負擔部分)

　       　其他應付款-社保(個人承擔部分)

　　       貸：銀行存款

　　計提工資是按應發(fā)工資還是實發(fā)工資？

　　根據(jù)會計核算權(quán)責發(fā)生制的原則，企業(yè)應每月按應發(fā)工資金額計提應付職工薪酬，計入相關成本費用。

　　應付職工薪酬核算內(nèi)容

　　應付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償?shù)取?/p>

　　新稅法實施后，個稅起征點已由3500元提升至5000元，當職工工資達到個稅起征點，需由企業(yè)代繳個稅。如果企業(yè)沒有及時發(fā)放工資，補發(fā)以往月份工資時，該如何計算個人所得稅？

　　補發(fā)以往月份工資個稅的計算方法

　　補發(fā)工資個人所得稅是指由于政策性調(diào)資、職務晉升、或者資金困難等原因造成工資補發(fā)而補交的個人所得稅，企業(yè)補發(fā)工資時需要到稅務機關備案。

　　根據(jù)《大連市地方稅務局關于明確調(diào)整個人所得稅若干政策問題的通知》（大地稅個[1997]101號）第一條規(guī)定：對納稅人一次取得數(shù)月工資或補發(fā)調(diào)整工資征稅問題。

　　鑒于有的單位因資金短缺，對所屬人員月工資（不包括當月應領取的數(shù)月獎金，年終加薪、年終分紅等）數(shù)月集中支付；有的單位按照上級有關部門的規(guī)定標準調(diào)資，還有的晉職、晉級，其上調(diào)工資部分往往一次或分次補發(fā)。對確有上述情況的單位，報經(jīng)主管地方稅務機關審核后，可按照納稅人應取得工資收入的所屬期間，計算繳納個人所得稅。

　　因此，補發(fā)以往月份的工資應按照納稅人應取得工資收入的所屬期間，計算繳納個稅。

　　各地政策不同，實際應以當?shù)貦?quán)威部門發(fā)布的官方公告為準。

　　個人所得稅計算及繳納期限

　　每月取得的工資薪金，可以扣除減去個人承擔的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按規(guī)定標準繳納的住房公積金，再減去費用扣除額5000元為應納稅所得額，按3%至45%的不同稅率計算繳納個人所得稅。

　　個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得按年計算，分月預繳應納的稅款，納稅義務人要在次月十五日內(nèi)預繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　　企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得按年計算應納的稅款，納稅義務人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。如果承包經(jīng)營、承租經(jīng)營在一年內(nèi)分次取得的，則在每次取得所得后的十五日內(nèi)預繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　　納稅義務人有從中國境外取得所得的，應當在年度終了后三十日內(nèi)，將應納的稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

　　公司財務發(fā)放員工工資，一般在月末時需做計提處理。對于工資個稅，應如何計提？

　　公司員工工資個稅如何計提？

　　計提個稅時，按照員工部門計入對應費用科目，以管理人員為例，具體分錄如下：

　　1、計提工資個稅時：

　　借：管理費用

　　       貸：應付職工薪酬—工資

　　2、發(fā)放工資時(暫不考慮社保分錄)：

　　借：應付職工薪酬—工資(應發(fā)數(shù))

　　       貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　              銀行存款(實發(fā)數(shù))

　　3、繳納個稅時：

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　應付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償?shù)取?/p>

　　企業(yè)按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記"應付職工薪酬"，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。

　　工資個稅的計算方法

　　工資個稅的計算公式為：應納稅額=(工資薪金所得-五險一金-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　工資薪金所得包括哪些內(nèi)容?

　　工資薪金所得包括工資、薪金、加薪、勞動分紅及各類津貼、補貼等，工資薪金所得是個人在企業(yè)、機關團體及其他社會經(jīng)濟組織進行工作從而獲得的工資、薪金。

　　企業(yè)向職工發(fā)放的工資，一般通過應付職工薪酬科目核算，出現(xiàn)計提工資大于實發(fā)工資的情況，相關的會計分錄該如何處理？

　　計提工資大于實發(fā)工資分錄

　　企業(yè)計提工資的時候，做如下分錄，

　　借：管理費用—工資

　　       銷售費用—工資等

　       　貸：應付職工薪酬

　　實際支付工資時

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　如果企業(yè)實際計提的工資大于實發(fā)工資的時候，實際未支付的部分，企業(yè)做相反的分錄進行沖減，其分錄為：

　　借：管理費用—工資(負數(shù))

　　       貸：應付職工薪酬(負數(shù))

　　應付職工薪酬核算內(nèi)容

　　應付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償?shù)取?/p>

　　企業(yè)按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記"應付職工薪酬"，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。

　　企業(yè)向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。

　　企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　公司向員工統(tǒng)一發(fā)放的餐費補貼，實務中是否需要計入員工工資薪金所得并繳納個人所得稅？

　　餐費補貼需要計入工資繳納個稅嗎？

　　《個人所得稅法》第四條第三項規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼免納個人所得稅.

　　《個人所得稅法實施條例》)第十三條規(guī)定，稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

　　因為單位發(fā)餐費補貼給員工不在規(guī)定的個稅免稅范圍內(nèi)，所以要和工資合并繳納個人所得稅。

　　公司發(fā)放的餐費補貼，可做以下賬務處理：

　　計提餐費補貼：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費用

　　       管理費用等科目

　　       貸：應付職工薪酬—福利費

　　支付餐費補貼：

　　借：應付職工薪酬—福利費

　　       貸：銀行存款等科目

　　職工福利費包括：職工醫(yī)藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼、其他福利待遇。

　　企業(yè)財務人員核算職工工資時，一般在月末計提，次月發(fā)放。計提工資和發(fā)放工資的會計分錄，應該如何編制？

　　計提工資的會計分錄

　　借：管理費用——工資

　　       制造費用——工資

　　       生產(chǎn)成本——工資

　　       銷售費用——工資

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　             應付職工薪酬——社會保險費

　　             應付職工薪酬——住房公積金

　　工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　借：應付職工薪酬——工資

　       　貸：銀行存款

　　              其他應付款——社會保險費

　　              其他應付款——住房公積金

　　              其他應付款——工會經(jīng)費

　　              應交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　工資個稅的計算方法

　　個人工資應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(五險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　在職場當中，很多人都會將勞務報酬與工資所混淆，自以為工資等同于勞務報酬。實際上兩者存在一定的區(qū)別。那么勞務報酬個人所得稅如何計算?，下面就由會計網(wǎng)為大家講解。

　　勞務報酬個人所得稅計算方法

　　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　勞務報酬基本類型

　　勞務報酬是勞動者付出體力或腦力勞動所得的對價，體現(xiàn)的是勞動者創(chuàng)造的社會價值。用人單位在生產(chǎn)過程中支付給勞動者的全部報酬包括三部分：

　　一是貨幣工資，用人單位以貨幣形式直接支付給勞動者的各種工資、獎金、津貼、補貼等;

　　二是實物報酬，即用人單位以免費或低于成本價提供給勞動者的各種物品和服務等;

　　三是社會保險，指用人單位為勞動者直接向政府和保險部門支付的失業(yè)、養(yǎng)老、人身、醫(yī)療、家庭財產(chǎn)等保險金。

　　勞務報酬和工資的區(qū)別?

　　1、可以理解為勞動報酬是廣義的，工資薪金是狹義的。

　　2、勞動者報酬指勞動者因從事生產(chǎn)活動所獲得的全部報酬。

　　3、勞務報酬，包括：工資薪金。一次性的勞務費、稿酬所得等一切勞動所得。

　　4、工資薪金，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。

　　工資包括哪些內(nèi)容?

　　原勞動部《關于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見》第五十三條規(guī)定，勞動法中的“工資”是指用人單位依據(jù)國家有關規(guī)定或勞動合同的約定，以貨幣形式直接支付給本單位勞動者的勞動報酬，一般包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點的工資報酬以及特殊情況下支付的工資等。

　　1、計時工資是指按計時工資標準支付的勞動報酬。

　　2、計件工資是指對已做工作按計件單價支付的勞動報酬

　　3、獎金是指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬

　　4、津貼和補貼是指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的。

　　5、加班加點的工資是指按規(guī)定支付的加班工資和加點工資

　　6、特殊情況下支付的工資是指符合國家規(guī)定的原因而支付一定比例的工資。

　　在日常工作中，很多會計人員會將勞務報酬和工資收入混在一起來談，其實它們兩者是有一定的區(qū)別的，今天會計網(wǎng)就跟大家詳解它們之間的區(qū)別，以及相關涉稅計算問題。

　　勞務報酬個人所得稅怎么計算?

　　勞務報酬所得稅計算辦法：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　一、勞動報酬是什么？

　　勞動報酬是勞動者付出體力或腦力勞動所得的對價，體現(xiàn)的是勞動者創(chuàng)造的社會價值。用人單位在生產(chǎn)過程中支付給勞動者的全部報酬包括三部分：

　　一是貨幣工資，用人單位以貨幣形式直接支付給勞動者的各種工資、獎金、津貼、補貼等;

　　二是實物報酬，即用人單位以免費或低于成本價提供給勞動者的各種物品和服務等;

　　三是社會保險，指用人單位為勞動者直接向政府和保險部門支付的失業(yè)、養(yǎng)老、人身、醫(yī)療、家庭財產(chǎn)等保險金。

　　二、勞動報酬和工資有什么區(qū)別?

　　1、可以理解為勞動報酬是廣義的，工資薪金是狹義的。

　　2、勞動者報酬指勞動者因從事生產(chǎn)活動所獲得的全部報酬。

　　3、勞動報酬，包括：工資薪金。一次性的勞務費、稿酬所得等一切勞動所得。

　　4、工資薪金，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。

　　三、工資包括哪些內(nèi)容

　　原勞動部《關于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國勞動法〉若干問題的意見》第五十三條規(guī)定，勞動法中的“工資”是指用人單位依據(jù)國家有關規(guī)定或勞動合同的約定，以貨幣形式直接支付給本單位勞動者的勞動報酬，一般包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點的工資報酬以及特殊情況下支付的工資等。

　　1、計時工資是指按計時工資標準支付的勞動報酬。

　　2、計件工資是指對已做工作按計件單價支付的勞動報酬

　　3、獎金是指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬

　　4、津貼和補貼是指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的。

　　5、加班加點的工資是指按規(guī)定支付的加班工資和加點工資

　　6、特殊情況下支付的工資是指符合國家規(guī)定的原因而支付一定比例的工資。

　　當個人每個月的工資收入達到一定標準時，就需要按照規(guī)定繳納相應部分的個人所得稅，很多人會將個人所得稅與工資稅混在一塊來談，究竟他們之間有哪些區(qū)別?我們來看看吧。

　　個人所得稅與工資稅有哪些區(qū)別?

　　首先需要指出的是，沒有工資稅這個稅種，大家通常所稱的工資稅是指單位在發(fā)放工資是代扣代繳的個人所得稅。我國的個人所得稅是指對我國公民或者外國公民在我國境內(nèi)取得的各項所得征收一種所得稅，個人所得稅實行分項計算，主要有：

　　1，工資薪金所得。既大家所說的工資稅

　　2，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得。

　　3，對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

　　4，勞務報酬所得。

　　5，稿酬所得。

　　6，特許權(quán)使用費所得。

　　7，利息、股息、紅利所得。

　　8，財產(chǎn)租賃所得。

　　9，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　10，偶然所得。

　　所以，工資稅是個人所得稅的一個納稅項目。

　　工資6000元左右，應該扣多少個人所得稅

　　工資6000元左右，應該扣30元左右的個人所得稅

　　個人所得稅應納稅額=(6000-5000)*3%-0=30

　　工資個稅的計算公式為：應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　個稅免征額是5000，使用超額累進稅率的計算方法如下：

　　繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

　　實發(fā)工資=應發(fā)工資-四金-繳稅。

　　全月應納稅所得額=(應發(fā)工資-四金)-5000

　　扣除標準：個稅按5000元/月的起征標準算

　　工資的個人所得稅怎么計算

　　繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

　　全月應納稅所得額=(應發(fā)工資-三險一金)-5000

　　實發(fā)工資=應發(fā)工資-四金-繳稅

　　扣除標準：自2018年10月份起，個稅按5000元/月的起征標準算。

　　總結(jié)：目前政府向勞動者征收的多是個人所得稅，工資稅沒有征收，因此大多不用去管工資稅。

　　最近，會計網(wǎng)在后臺收到了粉絲的提問，稱企業(yè)為員工補發(fā)之前月份的工資，并不清楚這部分的個人所得稅怎么計算，對此，會計網(wǎng)就跟大家詳細解答。

　　問：企業(yè)補發(fā)工資如何計算個人所得稅?能否按補發(fā)的時間分攤到每個月份，加上前期發(fā)放數(shù)重新計算個人所得稅?

　　答：根據(jù)《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

　　第九條規(guī)定，扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

　　工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規(guī)定。

　　《個人所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

　　第四十條規(guī)定，稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及國務院財政、稅務主管部門確定的其他行業(yè)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，個人所得稅是按個人實際收到款項時進行納稅，按月計征，目前允許分攤到各月進行計算應僅為特定行業(yè)或者是如一次性解除勞動合同或者一次性獎金等有明確規(guī)定允許分攤到各月的方可，對于問題所述情況原則上應按實際發(fā)放月份合并計算個人所得稅。

　　首席代表的工資薪金一般都是由國外母公司進行發(fā)放的，然而很多財會新手不清楚首席代表的個稅是否需要自行申報，還是交由代表處進行代扣代繳，接下來會計網(wǎng)為大家解答這個疑問。

　　問：首席代表的工資由國外母公司發(fā)放，不通過境內(nèi)代表處發(fā)放，首席代表是否可以選擇在別的區(qū)(跨區(qū)不跨市)自行申報個人所得稅?還是必須在代表處所在地申報?代表處是否有代扣代繳義務?工資不從代表處發(fā)，代表處如何履行代扣代繳?

　　答：《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

　　《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第二條規(guī)定，凡支付個人應納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機關、社團組織、軍隊、駐華機構(gòu)、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務人。

　　上款所說的駐華機構(gòu)，不包括外國駐華使領館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權(quán)和豁免的國際組織駐華機構(gòu)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，代表處不向首席代表支付工資，代表處不屬于扣繳義務人，不需代扣代繳首席代表的個人所得稅。

　　《國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕162號)第二條規(guī)定，凡依據(jù)個人所得稅法負有納稅義務的納稅人，有下列情形之一的，應當按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報：(四)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的;第十一條規(guī)定，取得本辦法第二條第二項至第四項所得的納稅人，納稅申報地點分別為：(一)從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的?！?/p>

　　(二)從中國境外取得所得的?！?/p>

　　(三)個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務機關申報。

　　(四)個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點：(五)除以上情形外，納稅人應當向取得所得所在地主管稅務機關申報。

　　根據(jù)上述規(guī)定，首席代表應向取得所得所在地主管稅務機關，即代表處所在地主管稅務機關申報繳納個人所得稅。

　　在日常工作中，有時候會因為崗位上的需要企業(yè)會為員工補發(fā)相應的薪酬，對此，面對這種情況，很多人不清楚怎么計算個人所得稅，接下來會計網(wǎng)就跟大家講解這個問題。

　　問：我公司屬事業(yè)單位，由于崗位初定遲了2年半，工資定級后，補發(fā)了2年半近3萬元的工資，應如何計算繳納個人所得稅?

　　答： 關于補發(fā)工資個人所得稅問題，國家稅務總局在這方面沒有明確規(guī)定，根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，個人應于取得所得時繳納個人所得稅，因此，您單位補發(fā)工資，應于補繳當月扣繳個人所得稅。

　　但地方性文件有例外規(guī)定，如《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局關于補發(fā)工資有關個人所得稅政策問題的公告》(內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局公告2014年第3號)第二條規(guī)定，對由于職務晉升、工作調(diào)動、新進人員定級等原因，按照相關工資政策規(guī)定標準調(diào)資等原因補發(fā)以往月份工資，應向主管稅務機關提供書面說明，情況屬實的可以把補發(fā)工資分攤與所屬月份工資薪金所得合并計征個人所得稅。

　　《廣東省關于對補發(fā)以往月份工資計算個人所得稅問題的通知》(粵地稅發(fā)〔1999〕239號)規(guī)定，對納稅人領取補發(fā)以往月份的工資(含津貼，補貼)，可以把補發(fā)的工資分攤回所屬月份工資薪金所得合并計征個人所得稅。其計算公式如下：所屬月份補發(fā)工資應納稅額={〔(所屬月份補發(fā)工資+原所屬月份的工資薪金所得)-費用減除額〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}-原所屬月份已繳納的個人所得稅。

　　所在地區(qū)如何處理還請與當?shù)刂鞴芏悇諜C關溝通后處理為好。

　　工資1萬元扣多少個人所得稅根據(jù)不同的企業(yè)而不同，個人所得稅應納稅所得額=工資收入金額-各項社會保險費-起征點。

　　如果企業(yè)交的社保費用多，那么員工的個人所得稅應納稅所得額就少。一萬塊的工資要交多少稅要看實際情況。目前，個人所得稅的起征點為5000元，納稅是光榮行為，也是義務行為。工資超過個稅起征點，那么是必須按照法律規(guī)定納稅的。

個人所得稅適用稅率

　　首先，了解一下稅率。工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個人所得稅稅率為0%；工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個人所得稅稅率為3%；工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個人所得稅稅率為10%。

哪些個人所得應繳個人所得稅？

　　法律依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；

　　（二）勞務報酬所得；

　?。ㄈ└宄晁?；

　?。ㄋ模┨卦S權(quán)使用費所得；

　?。ㄎ澹┙?jīng)營所得；

　　（六）利息、股息、紅利所得；

　　（七）財產(chǎn)租賃所得；

　?。ò耍┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　?。ň牛┡既凰?。

個人所得稅怎么申報退稅

　　1、自行申請，可以通過個稅App、稅務網(wǎng)站或者到稅務大廳自行辦理。

　　(1)下個人所得稅APP，注冊賬號，登陸賬號。個人所得稅APP非常智能，注冊好之后，在個人中心完善個人信息，并添加銀行卡，這張銀行卡就是稅款將要退回的地方。

　　(2)查詢年度的納稅明細。可以在首頁的“收入納稅明細查詢”一欄中查詢，里面有年度和每個月的的收入金額和已申報稅額。

　　(3)在辦稅界面-稅費申報-綜合所得匯算申報處進行申報。默認的是簡易申報，系統(tǒng)已經(jīng)自動計算出退稅金額。如果需要調(diào)整申報數(shù)額，可以切換到“標準申報”進行辦理。確認提交后就可以申請退稅啦。

　　(4)等待。在服務界面-申報信息查詢中，點擊申報查詢可以查看退稅的進度。

　　2、委托公司的相關部門協(xié)助辦理退稅的手續(xù)。

　　3、委托專門的服務機構(gòu)或者個人幫助辦理。這三種方式都是申請個人稅退稅的合理合法的渠道，如果想要申請退稅，但是自己對于這方面的相關業(yè)務不太熟悉的話，就可以找專門的機構(gòu)或者個人幫助辦理，但是一定要通過正規(guī)渠道。