專題
增值稅申報表的銷售收入是應稅銷售收入和免稅銷售收入及以免抵退銷售收入，而利潤表上是主營業務收入和其他業務收入，所得稅表上是營業收入，三者金額不同是很正常的。
1.增值稅申報表與企業所得稅申報表的收入可能不一致
它有以下兩個因素造成：
A.兩項收入各自包涵的項目內容差異：
我們先來了解企業所得稅報表中的營業收入是由哪些內容構成。企業所得稅申報表《收入明細表》附表一中包括以下項目：
a.銷售(營業)收入合計：
⑴銷售貨物;⑵提供勞務;⑶讓渡資產使用權;⑷建造合同;⑸材料銷售收入;⑹代購代銷手續費收入;⑺包裝物出租收入;⑻其他。
b.視同銷售：
⑴非貨幣性交易視同銷售收入;⑵貨物、財產、勞務視同銷售收入。
由此可見，如企業為增值稅一般納稅人，銷售貨物和提供增值稅應勞務，納稅義務時間與會計確認收入相一致，同時又發生讓渡資產使用權等業務，顯然會產生同期企業所得稅申報表主營業務收入大于增值稅申報表中的銷售貨物和提供應稅勞務金額。這就是說主營業務收入中即有增值稅應稅收入，又有營業稅應稅收入時，兩報表一定存在不一致情形。
B、兩者對同一銷售對象確認收入口徑不同而產生差異。
對于僅發生增值稅應稅業務的企業，也會存在兩表收入(僅以銷售商品收入為例)不同情形。這是因為在確認收入時，企業所得稅規定與會計核算基本相同，較注重商品風險轉移、商品管理權等。企業所得稅中的確認收入是根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)文件規定：除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。
2.增值稅申報表與會計報表的收入可能不一致
(1)若企業發生正常固定資產清理、提前收房租并開具發票，可能使增值稅申報表與會計報表收入不一致。 (2)按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點的、按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點早于按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點的兩種情況下的賬務處理，會造成兩者的收入不一致。
3.會計報表與企業所得稅申報表的收入可能不一致
(1)涉及到跨期收取的租金、利息和特許權使用費收入時，會計上按權責發生制確認收入，企業所得稅法實施條例第十八、十九、二十條要求按“應付”日期確認收入，兩者存在差異。 (2)有關政府補助遞延收入、政策性搬遷的業務處理時，會導致會計報表與企業所得稅申報表中的收入不一致。
4.年度會計報表利潤與年度企業所得稅申報表應納稅額所得額一般情況下不一致
因為企業所得稅申報表應納稅額所得額是在年度會計報表利潤的基礎上納稅調整的。
其實房地產公司的收入確認時間一般以商品房結算，交付客戶為時點確認收入。房子沒完工，先預售，可以計入預收款，確認收入以后按照合同結轉利潤以及計算成本。
房地產企業確認收入問題?
房地產屬資金密集型行業，投資大。為了籌集資金，房產銷售往往采取預售方式，即在商品尚未建造完成時向客戶收取價款。由此形成商品交付與收款存在較大時間差異。
房地產企業收入的確認分錄?
房地產企業收取預售房款，因不符合收入確認條件(風險報酬沒有轉移)會計不確認收入，但稅法將該種行為作為視同銷售。國家稅務總局2016年第18號公告中規定， 房地產企業收到預收款，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照相應的預征率預繳增值稅。
因此房地產預收銷售房款就應按會計、稅法的規定進行會計處理：
房地產企業收取預售房款(這時可以給客戶開具收據)：
借：銀行存款 貸：預收賬款
期末計算交稅：
借：應交稅費-預交增值稅 貸：銀行存款
當收取客戶全部房款，會計確認收入(這時可以給客戶開具發票)
借：銀行存款
借：預收賬款
借：應交稅費-未交增值稅
貸：主營業務收入
貸：應交稅費-預交增值稅
同時接轉成本
借：主營業務成本
貸：開發產品
稅務局征收稅款不是以會計收入確認的時間、方法，而是只負責企業是否按照稅法要求有足額按時交稅。
公允價值也被稱為公允市價、公允價格。會計理論當中，公允價值盡可能反映報告時點企業的資產的市場價值。那么如何理解公允價值?來跟隨會計網一同了解下吧!
公允價值是什么意思?
公允價值(Fair Value)也稱為公允市價、公允價格。具體指的是熟悉市場情況的買賣雙方，在公平交易和自愿的情況下所確定的價格。
公允價值可以通俗理解為市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。
我們可以從以下幾點來理解公允價值：
1、公允價值在公平交易的不受干擾的市場中產生。但如果沒有相應證據可以證明所進行的交易為不公平或不自愿的，那么市場交易價格也就是我們說的公允價值。
2、某些事項不存在實際交易的情況下，我們可以將市場上相類似的交易價格作為公允價值的計量基礎。如果在市場上不能找出相類似的交易價格，則必須是在合理的基礎上估計相關的計量屬性。
公允價值的基本要求
公允價值的基本要求包括以公允價值計量相關資產或負債;應用于相關資產或負債公允價值計量的有序交易;有序交易發生的主要市場或最有利市場。
公允價值的確定方法
1、換入資產或換出資產若是存在活躍市場，則按照市場價格為基礎對公允價值進行確定。
2、換入資產或換出資產若是不存在活躍市場，但在同類或類似資產存在活躍市場的情況下，應以同類或類似資產市場價格作為基礎確定公允價值。
3、如果換入資產或換出資產不存在同類或類似資產可比交易市場，則可以采取估值技術對公允價值進行確定。
試算平衡表是指某一時點上的各種賬戶及其余額的列表，主要用于檢查借貸方是否平衡，編制試算平衡表的依據是什么？
試算平衡表的編制依據
(1)全部賬戶的借方期初余額合計數等于全部賬戶的貸方期初余額合計數;
(2)全部賬戶的借方發生額合計等于全部賬戶的貸方發生額合計;
(3)全部賬戶的借方期末余額合計等于全部賬戶的貸方期末余額合計。
主要內容：
(1)發生額試算平衡法在借貸記賬法下，根據“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則，每一項經濟業務都要以相等的金額，分別記入兩個或兩個以上的賬戶的借方和貸方，借貸雙方的發生額必然相等，那么，將一定時期內全部經濟業務的會計分錄記入有關賬戶后，所有賬戶的本期借方發生額合計與所有賬戶本期貸方發生額合計必然是相等的，可用公式表示如下：全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計借貸記賬法正是利用上列公式，通過編制“總分類賬戶本期發生額試算平衡表”，對總分類賬戶發生額進行試算平衡。
(2)余額試算平衡法在借貸記賬法下，由于資產余額表現為賬戶的借方余額，負債和所有者權益的余額都表現為賬戶的貸方余額。根據資產與權益平衡原理可知，各項資產余額的總和必然等于各項權益余額的總和。因此，所有賬戶借方余額合計與所有賬戶貸方余額合計必然相等，可用公式表示如下：全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計借貸記賬法正是利用上列公式，通過編制“總分類賬戶期末余額試算平衡表”，對總分類賬戶余額進行試算平衡。在實際工作中，人們往往將上述兩表合一，并結合各個賬戶的期初余額數，編制“總分類賬戶發生額及余額試算平衡表”，這樣，在一張表上既可以進行總分類賬戶借貸方發生額平衡的試算，也可以進行總分類賬戶借貸方余額平衡的試算。
什么是借貸記賬法？
借貸記賬法指的是以會計等式作為記賬原理，以借、貸作為記賬符號，來反映經濟業務增減變化的一種復式記賬方法。借貸記賬法下，所有賬戶的結構都是左方為借方，右方為貸方，但借方、貸方反映會計要素數量變化的增減性質則是不固定的。不同性質的賬戶，借貸方所登記的內容不同。
在資產類賬戶中，它的借方記錄資產的增加額，貸方記錄資產的減少額，期末余額一般在借方。
負債及所有者權益類賬戶的結構與資產類賬戶正好相反，其貸方記錄負債及所有者權益的增加額，借方記錄負債及所有者權益的減少額，期末余額一般應在貸方。
成本類賬戶的結構與資產類賬戶的結構基本相同，賬戶的借方記錄費用成本的增加額，賬戶的貸方記錄費用成本轉入抵銷收益類賬戶(減少)的數額，由于借方記錄的費用成本的增加額一般都要通過貸方轉出，所以賬戶通常沒有余額。如果有余額，也表現為借方余額。
收益類賬戶的結構則與負債類賬戶和所有者權益類賬戶的結構基本相同，收入的增加額記入賬戶的貸方，收入轉出(減少額)則應記入賬戶的借方，由于貸方記錄的收入增加額一般要通過借方轉出，所以賬戶通常也沒有期末余額。如果有余額，同樣也表現為貸方余額。
其實現在很多會計的日常事務，都會涉及到提前開票的行為，那么提前開票算不算違法的呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
所謂虛開發票，是指在沒有任何購銷事實的前提下，為他人、為自己或讓他人為自己或介紹他人開具發票的行為。發票管理辦法第十九條規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。發票管理辦法實施細則第二十六條規定，填開發票的單位和個人，必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。甲方與乙方簽訂了產品銷售合同，說明存在真實的商品交易且開具發票符合文件規定，不存在虛開發票行為。提前開票不能一棒子打死，都算虛開，那企業經營業務沒有辦法開展，很多預收款，預收款開票都算虛開！只要將來有業務發生，或者相關證據證明確實開具發票時證明有業務會發生。
提前開票賬務及申報處理
開票方的賬務處理：根據(財會〔2016〕22號)按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點早于按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點的，會計分錄如下：
借：應付賬款
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）/應交稅費——簡易計稅
按照國家統一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。
以上就是有關提前開票的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
對于財務人員而言，熟練掌握現金流量表的內容尤其重要。對于現金流量表中的凈現金流量現值，應如何計算？
凈現金流現值如何計算？
某年凈現金流量=該年現金流入量-該年現金流出量。
凈現金流量現值是現金流量表中的一個指標，是指一定時期內，現金及現金等價物的收入減去支出的凈收入或凈支出，反映了企業本期內凈增加或凈減少的現金及現金等價數額。
對于凈現金流量，應注意以下事項：
第一，凈現金流量是同一時點現金流入量與現金流出量之差;
第二，凈現金流量按投資項目劃分為三類：完整工業投資項目的凈現金流量、單純固定資產項目的凈現金流量和更新改造項目的凈現金流量。
現金流量如何理解？
現金流量是投資項目在其整個壽命期內所發生的現金流出和現金流入的全部資金收付數量。是評價投資方案經濟效益的必備資料。具體內容包括現金流出、現金流入。
由一項長期投資方案所引起的在未來一定期間所發生的現金收支，叫做現金流量。
在一般情況下，投資決策中的現金流量通常指現金凈流量( NCF )。這里，所謂的現金既指貨幣性資產，也可以指相關非貨幣性資產(如原材料、設備等)的變現價值。
投資項目從整個經濟壽命周期來看，大致可以分為三個時點階段： 投資期、營業期、終結期，現金流量的各個項目也可歸屬于各個時點階段之中。
通過資金集中度，可反映企業集團通過財務公司進行資金集中管理的成效和能力，對于資金集中度這一重要指標，應如何計算？
資金集中度如何計算？
對于資金集中度，可用以下公式計算：
計算公式：
1、銀監會口徑資金集中度=財務公司各項存款/(集團合并報表貨幣資金+財務公司各項存款-財務公司存放同業款項-財務公司存放央行款項);
分子、分母所需數據均為時點余額數據。分子反映的是成員單位在財務公司的存款余額，分母則反映的是由集團合并報表貨幣資金剔除財務公司數據所得出的集團合并貨幣資金，因此，我們也稱分母為集團合并貨幣資金。
2、時點可歸集口徑資金集中度=財務公司各項存款/集團合并貨幣資金-其他貨幣資金-共管資金-海外資金-資本項目資金-其他。
分子、分母所需數據均為時點余額數據。分子與銀監會口徑資金集中度選取的數據一致。需要注意的是，分母變化較大，分母是在銀監會口徑資金集中度分母的基礎上，剔除成員單位實際不能進行歸集的資金。因此，我們稱分母為集團合并可歸集資金。
財務公司資金集中度的計算口徑：一般分為全口徑資金集中度(也稱銀監會口徑資金集中度)和可歸集口徑資金集中度。具體計算過程中，使用數據的又分為：時點數據和時期數據。因此根據不同的數據及計算口徑得出的資金集中度所反映的資金集中成效和能力存在一定的差異性。目前監管部門主要統計的是時點全口徑資金集中度，而各財務公司內部使用的主要資金集中度則是時點及時期可歸集口徑資金集中度。
資金集中度是什么？
資金集中度是反映企業集團通過財務公司進行資金集中管理成效及能力的一項重要指標。這一指標是監管部門進行企業集團財務公司風險評價、對企業集團財務公司進行非現場監管、審批企業集團財務公司新業務時統計參考的重要指標，也是財務公司協會每年在編寫年鑒時統計的指標之一。
企業發生的往來賬分為一般往來和其他往來，涉及的會計科目有應收賬款、應付賬款、其他應收賬款、其他應付賬款等。在會計進行往來賬對賬時，常用技巧有哪些？
往來賬對賬技巧
技巧一：往來賬自查
在與對方單位核對余額之前，應將全部經濟業務入賬并結出余額，然后進行往來賬自查：
1.審查往來賬余額的大小及方向，看是否有不正常的余額和方向，如果出現異常情況，應重點審查相應的明細賬。
2.審查明細賬時，應當逐筆瀏覽該賬戶借貸有無不正常的發生額，有無異常摘要。如果存在不正常的發生額或者摘要等，應審查相應的記賬憑證及原始憑證，以確定往來賬無錯記金額等錯誤發生。
3.逐筆審查期初至期末業務的記賬憑證及原始憑證，并記錄日期、金額、發票編號等，以備在對方單位記賬時使用。
技巧二：余額核對
在往來賬自查無誤的基礎上，與對方單位進行余額核對，如果雙方余額一致，則表明雙方業務記錄無誤。如果雙方余額不一致，則要計算兩者差額，并對差額的大小及方向進行分析，查看是否有與差額相同的業務發生，判斷是否存在未達賬項，是否需要編制“余額調節表”進行調節，查看是否有與差額的二分之一相同金額的業務發生，判斷是否有賬戶方向記錯的業務。
雙方期末余額不一致時，還可以分段核對余額，也就是按月或按季度核對余額，如果其中某一時點的余額一致，則可以判斷該時點的業務記錄無誤，只需核對該時點之后的賬目。
技巧三：發生額核對
造成雙方余額不一致的原因有很多，如果通過分析差額無法確定雙方余額不一致的原因，則需進行發生額核對，核對發生額有以下兩種方法：
1.核對雙方的業務發生額，可不按時間順序逐筆核對，而是分別核對借方發生額或者貸方發生額。
2.核對單位往來賬中的借方發生額或者貸方發生額，找出借方發生額或者貸方發生額對應的業務。若此類業務對余額不產生影響，則問題可能存在與沒有借貸對應關系的業務中，如此可縮小核對的范圍，從而減少工作量。
財務往來賬如何理解？
就是公司與供應商和客戶之間的貿易往來，記錄公司應付供應商多少款，應收客戶多少款的賬目。
往來科目有應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款等。
往來賬相關會計分錄
1.如果是借入款項：
借：銀行存款等科目
貸：其他應付款
今后還款：
借：其他應付款
貸：銀行存款等科目
2.如果是借出款項：
借：其他應收款
貸：銀行存款等科目
今后收回借款：
借：銀行存款等科目
貸：其他應收款
如果你所在的企業是從事諸如核電站核設施等建設項目，根據相關法律規定，則應承擔起環境保護和生態恢復的義務。企業承擔這部分義務所確定的費用支出就是棄置費用。那么對于固定資產的棄置費用，應如何做會計處理？
固定資產的棄置費用會計處理
借：固定資產
貸：在建工程
預計負債
上述會計分錄的在建工程科目的貸方登記實際發生的建造成本， 預計負債科目的貸方登記棄置費用的現值。如果是特殊行業特定固定資產，棄置費用的現值是需要計入相關固定資產成本。與此同時確認相應的預計負債。
借：財務費用
貸：預計負債
在固定資產的使用壽命內按照“每期期初預計負債的攤余成本×實際利率”的方法計算利息費用，并在發生時計入財務費用。
當實際發生棄置費用時：
借：預計負債
貸：銀行存款等
影響特定固定資產的履行棄置義務發生的支出金額、預計棄置時點、折現率的因素：
特定固定資產的履行棄置義務發生的支出金額、預計棄置時點、折現率并不是一成不變的，還會受到諸如技術進步、法律要求，又或是市場環境變化等因素的影響。
而特定固定資產的履行棄置義務發生的支出金額、預計棄置時點、折現率的變化會引起預計負債的變動。
由預計負債變動引起的固定資產成本變化如何調整？
如果預計負債變少，以該固定資產賬面價值為限扣減固定資產成本。
如果預計負債的減少額超過該固定資產賬面價值，超出部分確認為營業外收入。
如果預計負債變多，就增加該固定資產的成本 。
依據上述原則調整的固定資產，在資產剩余使用年限內計提折舊。一旦該固定資產的使用壽命結束，預計負債的所有后續變動應在發生時確認為損益。
為了促進顧客的消費，超市經常會有銷售購物卡的促銷方式，出售購物卡其實是超市的一種預收款項，相關的會計分錄怎么做？
超市發售購物卡的會計分錄
1、超市發售購物卡時
借：銀行存款
貸：預收賬款
2、消費者實際消費時
借：預收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
超市發售購物卡相關會計處理
按照《企業會計準則》的相關規定，銷售商品收入需要同時滿足以下條件時，才能夠予以確認：
1、收入的金額能夠可靠地計量;
2、相關的經濟利益很可能流入企業;
3、企業已經將商品所有權的主要風險以及報酬轉移給購貨方;
4、企業既沒有保留與所有權通常相聯系的繼續管理權，也沒有對已經售出的商品實施有效的控制;
5、相關的已經發生或者將要發生的成本能夠可靠地計量。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規定，銷售貨物或者應稅勞務的，增值稅納稅義務的發生時間應該為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;首先開具發票的，應為開具發票的當天。其中：采取預收貨款的方式銷售貨物的，為貨物發出的當天；采取直接收款的方式銷售貨物的，無論貨物是否已經發出，均為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。按照收入準則規定，購買購物卡時并不符合會計處理上確認收入的條件。
購買購物卡的客戶在繳費辦理卡的時候要求開具發票，從形式上來說符合“先開具發票的，為開具發票的當天”的規定，但是考慮到超市日常經營的實際特征，更傾向于將這部分款項記入預收賬款科目核算，仍以POS機收到款項的時點作為實際確認收入和納稅義務成立的時點。依照“采取預收貨款的方式銷售貨物的，銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發生時間應當為貨物發出的當天”的規定確認增值稅納稅義務時點。
企業的會計人員在做賬時，需要對相應的賬目進行復查對賬，檢查相關賬目是否相符。因此，掌握正確的往來賬對賬方法尤其重要。
作為會計人員，處理往來賬對賬的相關工作時，需要了解對賬的目的，與往來單位核對賬項，重點核對會計單位的債權債務與相關單位的賬目，目的是為了檢驗雙方記錄是否相符。以下是三個可以提高對賬工作效率的對賬技巧。
方法一：往來賬自查
在與對方單位核對余額前，企業會計人員需要先自查本單位的往來賬，會計人員應將全部經濟業務入賬并結出余額，然后再進行往來賬自查。會計人員在往來賬自查的時候需要注意以下幾點：
1.注意審查往來賬余額的大小及方向。檢查賬目中是否有不正常的余額和方向，如果出現異常情況，則需要有針對性地審查相應明細賬。
2.逐筆瀏覽該賬戶借貸方是否有不正常的發生額，有無異常摘要。如果存在不正常的發生額或摘要，需要審查相應的記賬憑證及原始憑證，以確定往來賬無錯記金額等錯誤發生。
3.逐筆審查期初至期末業務的記賬憑證及原始憑證，并記錄日期、金額、發票編號等，以備在與對方單位對賬時使用。
方法二：余額核對
往來賬自查無誤的基礎上可以與對方單位進行余額核對。余額核對只會出現兩種結果，第一種結果是雙方余額一致，這就證明雙方的業務記錄無誤。第二種結果是雙方余額不一，這種情況就需要會計人員計算雙方之間的差額，并對差額的方向和大小進行分析，檢查是否發生與差額相同金額的業務;判斷是否有未達賬項，是否需要編制“銀行存款余額調節表”進行調節;查看是否發生了與差額的二分之一相同金額的業務，判斷業務是否記錯賬戶方向。
雙方期末余額不一致時，還可分段核對余額，意思是按月度或者季度核對余額。如果期中某一時點的余額一致，則可以判斷該時點之前的業務記錄無誤，只需核對該時點之后的賬目。
方法三：發生額核對
如果雙方通過上述分析差額的方法仍然無法確定雙方余額不一致的原因時節，就需要對發生額進行核對，主要有以下兩種方法：
1.核對雙方的業務發生額。核對業務發生額可不按時間順序逐筆核對，可以分別核對借方發生額或者貸方發生額。
2.核對單位往來賬中的借方發生額或者貸方發生額，找出對應的業務。若此類業務對余額不產生影響，則問題可能存在于沒有借貸對應關系的業務中。這樣可以縮小詳細核對的范圍，減少對賬工作量。
以上是會計網為大家整理的有關會計往來賬對賬的方法，希望大家掌握后可以在工作中運用得得心應手!
土地增值稅清算的條件或時點是什么？房開企業將開發產品用于出租取得的租金收入是否征收土地增值稅？
根據《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發[2006]187號)，土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。而土地增值稅的清算條件如下：
(一)符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：
1.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；
2.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；
3.直接轉讓土地使用權的。
(二)符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：
1.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；
2.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的；
3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；
4.省稅務機關規定的其他情況。
而房開企業將開發產品用于出租取得的租金收入，根據規定，房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。
資產的入賬價值是最初資產購買時支付的價值；賬面價值是某一時點資產的真實價值，是賬面余額扣除相關折舊、攤銷及備抵減值準備后的余額，兩者還是存在本質的不同。
入賬價值和賬面價值有什么區別？
資產的入賬價值是最初資產購買時支付的價值；賬面價值是某一時點資產的真實價值，是賬面余額扣除相關折舊、攤銷及備抵減值準備后的余額，兩者還是存在本質的不同。
入賬價值和賬面價值怎么計算？
入賬價值=含增值稅買價+直接相關費用。其中，直接相關費用包括運費、保險、入庫前挑選整理費及合理的損耗等；
賬面價值=賬面余額-計提的資產減值準備。例如，固定資產的賬面價值是固定資產的成本扣除累計折舊和累計減值準備后的金額。
入賬價值包括增值稅嗎？
如果是一般納稅人單位，購進資產取得增值稅專用發票，資產的入賬價值不包括可以抵扣的進項稅額；若一般納稅人單位購進資產取得的是普通發票，或小規模納稅人購進資產，資產的入賬價值包括不可以抵扣的增值稅。
資產的入賬價值包括哪些？
資產的入賬價值包括存貨的入賬價值、交易性金融資產入賬價值、長期股權投資入賬價值、固定資產入賬價值以及無形資產的入賬價值等。
賬面余額是什么意思？
賬面余額指某賬戶的賬面實際余額，可不扣除與該賬戶相關的備抵項目，如累計折舊或累計攤銷。賬面余額是各自賬戶結余的金額，也是賬面上實際存在的金額，為會計報表上的原值。
單項履約義務是指企業需要履行合同當中的履約義務。履約義務是指合同中企業向客戶轉讓可明確區分商品的承諾。履約義務既包括合同中明確的承諾，也包括由于企業已公開宣布的政策、特定聲明或以往的習慣做法等導致合同訂立時客戶合理預期企業將履行的承諾。
新CAS 14改革了現有的收入確認模型，明確收入確認的核心原則是“企業應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品或服務的控制權時確認收入”。基于該核心原則，新準則設定了統一的收入確認計量的“五步法”模型。這五步法的內容為：識別與客戶訂立的合同、識別合同中的單項履約義務、確定交易價格、將交易價格分攤至各單項履約義務、履行每一單項履約義務時確認收入。
單項履約義務的判斷方法
1、是否屬于某一時段內履行履約義務。
2、是否屬于某一時點內履行履約義務。本準則采用排除法，如果不符合某一時段內履約義務的情形，就屬于某一時點履行的履約義務。
某一時段內履行的履約義務的收入確認方法
對于在某一時段內履行的履約義務，企業應當在該段時間內按照履約進度確認收入，但是，履約進度不能合理確定的除外。
某一時點內履行的履約義務的收入確認方法
對于在某一時點履行的履約義務，企業應當在客戶取得相關商品控制權時點確認收入。
財務管理現值和終值區別：現值是把未來時點的資金折算到現在的價值，即把未來現金流量折算為基準時點的價值，用以反映投資的內在價值；終值是指某一時點上的一定量現金折合到未來的價值，俗稱本利和。
現值如何計算
復利現值系數
P=F×(1+i)^n=F×(P/F，i，n)；式中：(1+i)^n、(P/F，i，n)為復利現值系數。復利現值是指未來一時點的特定資金按復利計算方法，折算到現在的價值，或者說是為取得將來一定本利和，現在所需的本金。
普通年金現值
普通年金現值是指將在一定時期內按相同時間間隔在每期期末收付的相等金額，折算到第一期期初的現值之和。
終值怎么計算
復利終值指一定量的貨幣，按復利計算的若干期后的本利怠和。復利終值的計算公式如下：F=P(1+i)n，式中，(1+i)n為復利終值系數，記作(F/P，i，n)；n為計息期。
復利計算方法是每經過一個計息期，要將該期所派生的利息加入本金再計算利息，逐期滾動計算，俗稱“利滾利”。這里所說的計息期，是相鄰兩次計息的間隔，如年、月、日等。除非特別說明，計息期一般為一年。
現值指數
現值指數是指投產后按基準收益率或設定折現率折算的各年現金流入量的現值合計與原始投資的現值合計之比。只有獲利指數大于1或等于1的投資項目才具有財務可行性。其計算公式為：現值指數=未來現金凈流量現值/原始投資額現值。
該方法的優點是可以從動態的角度反映項目投資的資金投入與總產出之間的關系；缺點無法直接反映投資項目的實際收益率。
資產負債表是時點，資產負債表上所有的數據反映的是到某一天的一個累計的數，比如說12月31號這一天的資產負債表說明的就是所有項目至12月31號這一天的累計數（自建賬以來的累計數），因此它表明的是一個時點的數。
資產負債表的編制原則
資產負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的“資產、負債、股東權益”交易科目分為“資產”和“負債及股東權益”兩大區塊，在經過分錄、轉帳、分類帳、試算、調整等等會計程序后，以特定日期的靜態企業情況為基準，濃縮成一張報表。其報表功用除了企業內部除錯、經營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業經營狀況。
資產負債表的編制方法有哪些？
1、根據總賬科目余額直接填列；
2、根據總賬科目余額計算填列；
3、根據明細科目的余額計算填列；
4、根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列；
5、根據科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。
資產負債表的作用有哪些？
第一、能夠提供資產、負債和所有者權益的完整圖景，反映企業所擁有的經濟資源及其分布情況，是分析企業經營能力的重要數據，可了解公司在銀行的存款以及變現能力，掌握資產的實際流動性與質量。
第二、反映某一特定日期的負債總額和結構，表明企業未來需要償還多少資產或服務，如果短期負債多，若對應的流動資產中貨幣資金與短期投資凈額與可變現總額低于流動負債，說明公司不但還債壓力較大。
第三、反映所有者權益，即投資者在企業資產中的比例，了解股權結構。
第四、為財務分析提供基礎信息，計算流動比率和速動比率，了解企業短期償債能力。
日前稅務總局、財政部聯合發布《關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告》（2023年第11號），允許企業在7月份預繳申報第2季度（按季預繳）或6月份（按月預繳）企業所得稅時享受研發費用加計扣除政策。與之前的規定相比，享受優惠的時點提前了3個月。
在2021年以前，企業只能在企業所得稅匯算清繳時享受研發費用加計扣除政策。2021年起，企業可以在每年10月申報期申報享受前三季度研發費用加計扣除政策。此前兩部門聯合發文，明確從2023年起，將企業享受優惠的時點再提前三個月，讓企業能盡早享受到政策紅利，進一步支持科技創新。
那如果企業未在7月份預繳申報時享受優惠怎么辦呢？按照政策規定，也可以在10月份預繳申報或年度匯算清繳時享受。
內容來源稅務總局新媒體、山東稅務，會計網整理發布。
中級經濟師《經濟基礎知識》中的考點“貨幣供應量”，也稱貨幣存量、貨幣供應，指某一時點流通中的現金量和存款量之和。
1.我國貨幣供應量劃分為三個層次：①M0=流通中貨幣；②M1=M0+單位活期存款；③M2=M1+單位定期存款+個人存款+其他存款（財政存款除外）。
2.貨幣供應量M2的計算公式為：M2=M1+單位定期存款+個人存款+其他存款（財政存款除外），其中M1=M0+單位活期存款，M0=流通中貨幣’指企事業單位、個人、機關團體.非存款類金融機構所持有的硬幣和現鈔總和（即通常所指的現金）。
貨幣政策中介目標的變量指標包括：①利率。作為貨幣政策的中間目標的利率,通常是指短期的市場利率,即能夠反映市場資金供求狀況、變動靈活的利率，在具體操作中有的使用銀行間同業拆借利率,有的使用短期國庫券利率。
②貨幣供應量。
③超額準備金或基礎貨幣。
超額準備金對商業銀行的資產業務規模有直接決定作用。
④通貨膨脹率。
3.法定存款準備金率政策存在三個缺陷：
①當中央銀行調整法定存款準備金率時,商業銀行可以變動其在中央銀行的超額存款準備金，從反方向抵消法定存款準備金率政策的作用；
②法定存款準備金率對貨幣乘數的影響很大，作用力度很強，往往被當作是一劑"猛藥”；
③調整法定存款準備金率對貨幣供應量和信貸量的影響要通過商業銀行的輾轉存,貸，逐級遞推而實現，成效較慢、時滯較長。
4.再貼現是指中央銀行向持有商業票據等支付工具的商業銀行進行貼現的行為。再貼現政策是中央銀行根據需要調整再貼現率，以增加或減少貨幣供應量的政策措施。與法定存款準備金率工具相比，再貼現工具的彈性相對要大一些，作用力度相對要緩和一些。
日前，財政部、稅務總局發布《關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第37號），將設備、器具一次性稅前扣除政策延長至2027年12月31日。
企業在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業所得稅法實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規定執行。
執行口徑
設備、器具范圍：設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產。
購進的概念：購進包括以貨幣形式購進或自行建造，以貨幣形式購進的固定資產包括企業購進的使用過的固定資產。
單位價值的計算方法：以貨幣形式購進的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出確定單位價值；自行建造的固定資產以竣工結算前發生的支出確定單位價值。
購進時點確認原則：企業需要依據設備、器具的購進時點確定其是否屬于可享受優惠政策的范圍，以貨幣形式購進的固定資產除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認，以分期付款或賒銷方式購進的固定資產按固定資產到貨時間確認；自行建造的固定資產按竣工結算時間確認。
申報享受
企業按照《國家稅務總局關于發布修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規定，辦理享受政策的相關手續，主要留存備查資料如下：
1、有關固定資產購進時點的資料；
2、固定資產記賬憑證；
3、核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。
以上就是設備、器具一次性稅前扣除政策延續的相關內容。
內容來源國家稅務總局鄭州市稅務局，會計網整理發布。
參加了2024年中級會計考試的考生，目前正在焦急地等待成績公布中。財政部通知的24年中級會計考試成績將在10月31日前公布，具體時間還未確定，小編為大家整理了相關內容，大家快來預測一下吧!
一、2024年中級會計考試成績是白天出還是晚上出?
以下是往年中級會計成績公布時間：
2023年中級會計成績查詢日期及具體時點：2023年10月27日晚上11點半左右;
2022年中級會計成績查詢日期及具體時點：2022年10月19日晚上10點左右;
2021年中級會計成績查詢日期及具體時點：2021年10月18日晚上10點半左右;
參考往年中級會計考試成績查詢時間規律，2024年中級會計考試成績在晚上出來的概率比較大。
二、2024年中級會計考試成績查詢流程
1、進入“全國會計資格評價網”;網址：http://kzp.mof.gov.cn/cjcx/cjcx.jsp
2、選擇“考試成績信息查詢”——“2024年度全國會計專業技術資格考試成績查詢(中級)”;
3、根據提示輸入“用戶名、密碼、驗證碼”登錄即可查詢。
4、查詢成績的時候也要根據提示選擇“省份”，輸入“身份證號碼”等基本信息進行查詢。(注意：身份證最后一位為X時應當使用大寫)。
三、中級會計考試成績有效期
中級會計考試成績有效期是兩年，考生需要在連續2年內拿下中級會計三科才能順利拿到中級會計證書。舉個例子：考生如果2023年報考了《經濟法》和《中級會計實務》兩科并且都通過了，那么2024年只需要考過剩余的《財務管理》就可以了，如果2024年《財務管理》沒有考過，那么2023年已經通過的《經濟法》和《中級會計實務》成績作廢，2025年需要重新報考。
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