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　　個稅匯算是財會界的一個難點，匯算清繳中另一位——企業所得稅，也是會計人工作中的比較難的一個問題。今天會計網就來給大家講講關于非居民企業繳納企業所得稅的那些事。

　　說起企業所得稅，很多人的第一反應感覺這個稅是直接意義上企業利潤征收，并不是這樣，他實際上是對我國境內的企業和其他取得收入的組織所得征收的一種稅。

　　這句話同時也點明了企業所得稅的征收對象，需要向大家提醒的是個人獨資企業和合伙企業不在企業所得稅法的適用范圍內。

　　01

　　就像是個稅中的居民個人和非居民個人，繳納企業所得稅的企業可以劃分為居民企業和非居民企業。

　　居民企業是指

　　非居民企業是指

　　概括起來判定方法有兩步，一看是不是在中國境內成立;二看實際管理機構在不在中國境內。

　　情況一：A企業既在中國境內注冊，實際管理機構也在中國境內，當然是居民企業。

　　情況二：A企業在中國境內注冊，但實際管理機構不在中國，也是居民企業。

　　情況三：A企業不在中國境內注冊，實際管理機構卻在中國，這樣的企業也是居民企業。

　　情況四：A企業既不是在中國境內注冊，實際管理機構也不在中國，這種兩個條件都不具備的就是非居民企業。

　　02

　　說清了居民企業與非居民企業，我們要看一看企業所得稅對非居民企業征收對象是哪些。

　　按照稅法規定，企業所得稅的征收對象從內容上看是企業的經營所得、其他所得和清算所得;從空間上來看其實是中國境內所得和境外所得。

　　對應到非居民企業上就有兩種情況：

　　情況一：如果該企業在中國境內設立的有場所、機構的，應該對場所、機構取得的源自中國境內所得進行進行征稅;境外所得中需要征收的是那部分是與上述場所、機構有實際聯系的所得。

　　情況二：如果該企業在境內沒有設立場所、機構的，或者取得所得的所得與在中國境內的場所、機構沒有發生實際聯系的，企業所得稅的征收對象就僅是該企業來源于中國境內的所得。

　　03

　　說了征收對象，接下來就要談一談對于非居民企業企業所得稅的征收管理。

　　情況一中的非居民企業取得的所得，適用25%的稅率向所在地的稅務機關申報，按照年度計算企業所得稅，分月或者是季度預繳，年終時參與匯算。

　　對于情況二中非居民企業取得的中國境內所得，則采用的是另外一種特殊的扣繳方式——源泉扣繳，并且這部分所得減按10%征收企業所得稅。

　　什么是源泉扣繳?用一句話來說就是誰支付誰就是扣繳義務人。A企業對B企業有支付義務，稅款就由A企業從所支付的這部分款項中進行扣繳。

　　但在這里又出現了一些問題，

　　如果兩個企業不在一個地方，該向哪個稅務機關申報?

　　稅務總局給出明確答復，實行源泉扣繳的稅款是由扣繳義務人向自己所在地的稅務機關進行申報。

　　要是扣繳義務人沒能扣繳或者無法履行自己義務該怎辦?

　　這就要由納稅人自己在所得發生地繳納。

　　如果是納稅人也沒能依法繳納呢?

　　不用擔心，稅務機關可以從納稅人在境內其他收入的支付人所付的款項中追回，所以說，想逃稅是不可能的。

　　好了，說了那么久的納稅人和扣繳義務人，為了確認大家沒有混淆，來回答一下，扣繳義務人是?納稅人是?回到前文看看自己有沒有答對~

　　這就是非居民企業的所有情形了嗎?還有一種特殊情形需要提醒大家注意，這種情況極易在實務中搞混稅率。

　　如果非居民企業在中國境內取得工程作業或者勞務所得，并且自身缺乏核算能力，這個時候就要由稅務機關來指定扣繳義務人，而不是上文中的法定扣繳人，此時適用的稅率為25%。

　　用張圖片概括一下就是：

　　職工個人所得稅一般由公司代扣代繳，發放工資時借記應付職工薪酬科目，貸記應交稅費——應交個人所得稅科目。接下來，我們一起了解下代扣代繳職工個人所得稅的賬務處理怎么做?

　　代扣代繳職工個人所得稅怎么做賬?

　　1、工資計提時，賬務處理如下：

　　借：管理費用/銷售費用/開發成本(等)

　　貸：應付職工薪酬

　　2、發放時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　3、繳納個人所得稅時，賬務處理如下：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　貸：銀行存款

　　知識延伸：為返聘員工代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　補計提個稅怎么做賬

　　補提

　　借：其他應收款

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　繳納

　　借：應交稅費--應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　現金收回

　　借：庫存現金

　　貸：其他應收款

　　從工資中扣回

　　借：應付職工薪酬——工資

　　貸：其他應收款

　　庫存現金/銀行存款

　　代扣代繳的含義

　　1、代扣代繳指的是按照稅法規定，負有扣繳稅款義務的單位和個人，對納稅人應納稅款進行代扣代繳。

　　2、支付人向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依法直接扣除稅款并代為繳納。

　　3、比如，我國對納稅人課征的個人所得稅就是采取代扣代繳的方式。

　　4、代扣代繳能夠對零星分散、不易控管的稅源實行源泉控制。

　　公司繳納車輛購置稅會計分錄怎么做是財務工作中的常見問題，對于購買車輛繳納車輛購置稅，應當計入固定資產成本科目。本文就針對公司繳納車輛購置稅會計分錄做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　公司繳納車輛購置稅會計分錄

　　公司購買車輛繳納的車輛購置稅應當計入固定資產成本，會計分錄如下：

　　借：固定資產

　　貸：應交稅費——應交車輛購置稅

　　上交車輛購置稅時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交車輛購置稅

　　貸：銀行存款

　　收到退回的車輛購置稅如何做賬?

　　收到退回的車輛購置稅應當計入營業外收入，賬務處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：營業外收入——財政返還收入

　　對于退回的車輛購置稅，如果沒有銀行回單，那么出納收錢可以開具收款收據。這個收款收據則為入賬憑證。賬務處理如下：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　貸：固定資產

　　車輛購置稅能否抵扣進項?

　　車輛購置稅的計稅依據是什么?

　　答：車輛購置稅的計稅依據是車輛購置稅通過從價定率、價外征收的方法對應納稅額進行計算。應稅車輛的價格(計稅價格)則可作為車輛購置稅的計稅依據。

　　車輛購置稅的作用是什么?

　　車輛購置稅的作用包括以下三點：

　　1.車輛購置稅有利于依法合理籌集建設資金，能夠促進交通基礎設施建設事業的健康發展。

　　2.車輛購置稅對深化和完善財稅體制改革有著積極作用，可以規范政府行為。

　　3.車輛購置稅在車輛上牌時征收，體現了源泉控制的特點，可以配合有部分打擊走私，起到維護國家權益的作用。

　　對于非居民企業，就其來源于中國境內的所得應繳納的企業所得稅實行源泉扣繳，請問代扣代繳企業所得稅怎么做賬？

　　代扣代繳企業所得稅會計分錄

　　代扣時：

　　借：應付賬款等科目

　　貸：銀行存款等科目

　　應交稅費——企業所得稅

　　代繳時：

　　借：應交稅費——企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　代扣代繳是什么意思？

　　代扣代繳是指按稅法規定，負有扣繳稅款義務的單位和個人負責對納稅人應納的稅款進行代扣代繳的方式。

　　如何代扣代繳企業所得稅？

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》相關規定，對于中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設立機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，應就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

　　根據《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第三條規定，對非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。

　　企業所得稅納稅人

　　企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅，納稅人包括國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、有生產經營所得和其他所得的其他組織，現行征收的企業所得稅適用稅率為25%。

　　溫馨提示：個人獨資企業和合伙企業不用繳納企業所得稅，只需繳納個人所得稅。

　　企業所得稅需要結轉嗎？

　　企業所得稅相關會計分錄

　　1、按月或按季計算應預繳所得稅額：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金——應交企業所得稅

　　2、繳納季度所得稅時：

　　借：應交稅金——應交企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數為應補稅額：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅金——應交企業所得

　　4、繳納年度匯算清繳稅款：

　　借：應交稅金——應交企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益的，應按源泉扣繳辦法繳納企業所得稅。對于源泉扣繳所得稅，應如何編制會計分錄？

　　源泉扣繳所得稅分錄

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——企業所得稅

　　預交時：

　　借：應交稅費——企業所得稅

　　       貸：銀行存款等

　　源泉扣繳如何理解？

　　源泉扣繳是指對非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，但有來源于中國境內的某些所得，按規定稅率，由支付款項單位實行源泉扣繳的一種征收辦法。

　　對于非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳。

　　政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》

　　第三條第三款規定：非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

　　第十九規定：非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：

　　（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

　　（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;

　　（三）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

　　第三十七條規定：對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

　　所得稅的稅務處理在會計工作中尤其重要，對于一些基本概念，會計人員必須掌握。今天會計網給大家整理了關于預提所得稅的相關內容，來一起了解吧。

　　預提所得稅含義

　　預提所得稅不是一個稅種，是對源泉扣繳的所得稅的一種習慣性叫法。可以理解為按照預提方式，由所得支付人在向所得受益人支付款項時為其代扣代繳稅款。

　　根據現行稅法規定，外國企業在中國境內未設立機構、場所或者雖設有機構、場所，但與該機構、場所沒有實際聯系，而有取得的來源于中國境內的利潤(股息、紅利)、利息、租金、財產轉讓所得、特許權使用費和其它所得，需要征收預提所得稅。

　　預提所得稅費用會計分錄

　　1、預提所得稅時：

　　借：所得稅費用

　       　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、交納扣款時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　       　貸：銀行存款或庫存現金

　　所得稅費用屬于損益類科目，主要核算企業負擔的所得稅，因為可能存在暫時性差異，所以一般不等于當期應交所得稅。在只有永久性差異的情況下，則與當期應交所得稅相等。

　　預提所得稅計稅依據

　　根據預提所得稅的定義可知：預提所得稅為預繳的企業所得稅，企業所得稅計稅依據為企業的應納稅所得額。

　　應納稅所得額應按以下公式計算：

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損。

　　預提所得稅，可以理解為預繳所得稅。一般內資企業按月或按季預繳企業所得稅，外商投資企業按季預繳企業所得稅，那么預提所得稅費用如何做賬？

　　預提所得稅費用如何做賬？

　　1、預提所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、交納扣款時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款或庫存現金

　　預提所得稅如何理解？

　　預提所得稅，簡稱預提稅，是指按預提方式，由所得支付人在向所得受益人支付款項時為其代扣代繳稅款。預提所得稅不是一個稅種，是對源泉扣繳所得稅的習慣叫法。

　　所得稅費用含義

　　所得稅費用是指企業經營利潤應當交納的所得稅。“所得稅費用”屬于損益類科目，用以核算企業負擔的所得稅，由于可能存在暫時性差異，因此一般不等于當期應交所得稅。若是只有永久性差異，則與當期應交所得稅是相等的。

　　所得稅費用計算方法

　　計算公式：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

　　公式當中涉及的計算如下：

　　1、當期所得稅費用=當期應納稅所得額×當期適用所得稅稅率；當期應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額。

　　2、遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債的增加-當期遞延所得稅負債的減少+當期遞延所得稅資產的減少-當期遞延所得稅資產的增加。

　　企業日常經營活動過程中，發生的代扣代繳稅金業務，繳納稅費時，可通過應交稅費科目核算，對于代扣代繳的稅金，具體應如何做賬？

　　代扣代繳稅金的會計分錄

　　收到發票的時候：

　　借：管理費用等

　　       貸：其他應付款

　　支付款項給個人的時候：

　　借：其他應付款

　　       貸：應交稅費-個人所得稅

　      　        銀行存款

　　申報后上交稅金的時候：

　　借：應交稅費-個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　代扣代繳如何理解？

　　代扣代繳是指按照稅法規定，負有扣繳稅款義務的單位和個人，負責對納稅人應納的稅款進行代扣代繳的一種方式。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依法直接扣收稅款代為繳納。其目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制。

　　個稅年度匯算清繳工作已經開始了，最近很多小伙伴在申報過程中不太清楚個人所得稅具體是如何計算的，也不了解現金的個稅稅率是多少，下面會計網就跟大家進行詳解。

　　個人所得稅的稅率是多少?

　　1、全月應納稅所得額不超過3000元，按3%稅率征收個人所得稅，速算扣除數0。

　　2、全月應納稅所得額超過3000元，不到12000元，按10%稅率，速算扣除數210。

　　3、全月應納稅所得額超12000元，不到25000元，按20%稅率，速算扣除數1410。

　　4、全月應納稅所得額超25000元，不到35000元，按25%稅率，速算扣除數2660。

　　5、全月應納稅所得額超35000元，不到55000元，按30%稅率，速算扣除數4410。

　　6、全月應納稅所得額超55000元，不到80000元，按35%稅率，速算扣除數7160。

　　7、全月應納稅所得額超80000元，按45%稅率，速算扣除數15160。

　　個人所得稅計算公式

　　個人所得稅是我國公民要根據自己的收入所得繳納的一種稅。而個稅起征點是5千元。如果你的個人應納稅所得額超過5千元，超出的部分就要繳納相應的個人所得稅。

　　個人所得稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

　　應納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　個人所得稅適用稅率

　　個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

　　綜合所得(工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得)，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　個人所得稅征收管理

　　中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。

　　個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產、經營所得，對企業事業單位的承包經營、承租經營所得，特定行業的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。

　　最近，會計網在后臺收到粉絲的提問，稱不知道代扣代繳個人所得稅怎么做賬務處理，下面會計網就跟大家詳細講解。

　　代扣代繳個人所得稅會計分錄

　　工資計提時：借：管理費用/制造費用/銷售費用/生產成本-職工薪酬;

　　貸：應付職工薪酬-工資。

　　發放工資時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬;

　　貸：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)銀行存款。

　　上交個人所得稅時：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)，

　　貸：銀行存款。

　　相關延伸拓展

　　1、適用稅率

　　個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

　　(1)綜合所得(工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得)，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　(2)經營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　(3)比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　2、征收管理

　　中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。

　　個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產、經營所得，對企業事業單位的承包經營、承租經營所得，特定行業的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。

　　3、計算方法

　　應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　2020年度個稅匯算清繳工作正如火如荼開展中，最近很多粉絲在會計網后臺反映，在進行申報當中遇到了不少問題，下面會計網就跟大家詳細講解個稅申報的具體流程，希望有所幫助。

　　如何申報個人所得稅?

　　個人所得稅由企業從員工薪資中扣除，再由企業對員工代扣的個人所得稅進行申報、繳稅。繳納個人所得稅人，不僅包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。

　　1、使用賬號與密碼登錄電子申報系統，進入電子申報系統。

　　2、點擊左上的“申報繳納”，進入申報畫面。

　　3、申報畫面中右邊有個“個人所得稅明細申報”，點擊“申報”進入個人所得稅申報界面。

　　4、添加明細，添加明細有兩種方法。一種是將表格的數據直接導入，如果人數比較多的情況下可以使用這種。另一種是一個個添加，人數較少且變動大的時候可以用這種。

　　5、所有資料填好后，點擊“檢驗及計稅”按鈕，檢查一下金額是否正確，沒問題的話，點擊“申報預覽”按鈕。

　　6、點擊“繳稅”按鈕，進行繳稅，個人所得稅申報完成。

　　補充：步驟四的人員資料可以在"個人信息登記“中統一登記，以后直接挑選資料就可以。

　　個人所得稅的特點：

　　1、實行分類征收;

　　2、累進稅率與比例稅率并用;

　　3、費用扣除額較寬;

　　4、計算簡便;

　　5、采用源泉扣繳和自行申報兩種征收方法。

　　個人所得稅的征收管理：

　　個人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報兩種納稅方法。以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在兩處以上取得工資、薪金所得和高有扣繳義務的，納稅義務人應當自行申報納稅。扣繳義務人每月所扣的稅，自行申報納稅人每月應納的稅，都應在次月七日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

　　目前，2020年度個稅匯算清繳工作依然在進行當中，很多人只知道辦理個稅退稅，但真正了解個人所得稅的人還是少之又少，那么個人所得稅是什么?有哪些特點?我們來看看吧。

　　個人所得稅介紹

　　個人所得稅，是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經濟亦有較大影響。

　　個人所得稅有哪些特點?

　　1、實行分類征收;

　　2、累進稅率與比例稅率并用;

　　3、費用扣除額較寬;

　　4、計算簡便;

　　5、采用源泉扣繳和自行申報兩種征收方法。

　　關于個稅征收管理問題

　　個人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報兩種納稅方法。以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在兩處以上取得工資、薪金所得和高有扣繳義務的，納稅義務人應當自行申報納稅。扣繳義務人每月所扣的稅，自行申報納稅人每月應納的稅，都應在次月七日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

　　隨著2020年度個稅匯算清繳工作的開展，還是有一部分人士不太了解個人所得稅這個概念的，尤其對于剛工作的應屆生，下面會計網就跟大家詳解。

　　個人所得稅是什么?

　　個人所得稅是我國公民要根據自己的收入所得繳納的一種稅。而個稅起征點是5千元。如果你的個人應納稅所得額超過5千元，超出的部分就要繳納相應的個人所得稅。

　　個人所得稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

　　應納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　至于稅率，根據超出部分的金額不同，稅率也不同。超出金額不高于3千的，稅率是3%;不高于1萬2的，稅率是10%;不高于2萬5的，稅率是20%;不高于3萬5的，稅率是25%;不高于5萬5的，稅率是30%;不高于8萬的，稅率是35%;高于8萬的，稅率是45%。

　　個人所得稅適用稅率是多少?

　　個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

　　綜合所得(工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得)，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　經營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　關于個人所得稅征收管理

　　中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。

　　個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產、經營所得，對企業事業單位的承包經營、承租經營所得，特定行業的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。

　　企業職工當月工資超過5000元的，應按規定由企業代扣代繳個人所得稅。對于代扣代繳個稅，應計入應交稅費科目核算，有關賬務處理是什么？

　　代扣代繳個人所得稅的賬務處理

　　申報個人所得稅后繳納

　　借：應交稅費-個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　發放工資的時候從工資里面扣除個人所得稅

　　借：應付職工薪酬-工資

　　　　貸：應交稅費-個人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　個人所得稅退回分錄

　　平日月份退回，可掛在其他應付款，后期退給員工，沖掉即可。

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款

　　代扣代繳的含義

　　代扣代繳是指按照稅法規定，負有扣繳稅款義務的單位和個人，負責對納稅人應納的稅款進行代扣代繳的一種方式。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依法直接扣收稅款代為繳納。其目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制。

　　個人所得稅應稅項目有哪些？

　　個人所得稅應稅項目：

　　1、工資薪金所得。

　　2、勞務報酬所得。

　　3、稿酬所得。

　　4、特許權使用費所得。

　　5、財產轉讓所得。

　　6、股息紅利利息所得。

　　7、個體工商經營所得。

　　8、財產租賃所得。

　　9、偶然所得。

　　個人所得稅是一個相對復雜的稅種，職工的個人所得稅一般由公司代扣代繳，那么企業在計提和繳納個人所得稅時應該怎么寫會計分錄？

　　代扣代繳個人所得稅的賬務處理

　　1、計提工資薪酬

　　借：管理費用/銷售費用/生產成本

　　       貸：應付職工薪酬

　　2、實際發放工資時，此時應將個稅金額通過應交稅費-代扣代繳個人所得稅科目來體現：

　　借：應付職工薪酬—工資

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　              應交稅費-代扣代繳個人所得稅

　　3、實際繳納個人所得稅：

　　借：應交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　個人所得稅的納稅義務人

　　在中國境內取得所得的居民和非居民。既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅的征稅內容

　　工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費、經營所得、股息紅利所得、財產租賃、財產轉讓、偶然所得、其他。其中：工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得為綜合所得。實行源泉扣繳與自行申報并用法，個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。

　　企業每月發放工資時，需要代扣代繳職工的個人所得稅，主要通過應付職工薪酬、管理費用等科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　1、計提工資時

　　借：管理費用

　　　　銷售費用

　　　　制造費用

　　　　貸：應付職工薪酬—工資

　　2、發放工資時

　　借：應付職工薪酬—工資

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　　　　　應交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　3、繳納個人所得稅

　　借：應交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅。

　　征稅對象：在中國境內居住有所得的人和不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人。

　　征收方式：中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法,注重源泉扣繳。

　　個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征，個體工商戶的生產、經營所得，對企業事業單位的承包經營、承租經營所得,特定行業的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額,其他所得應納稅額實行按月計征。

　　計算公式：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率—速算扣除數。目前，個人所得稅的起征點為5000元。

　　應納稅所得額=月收入-5000元（免征額）-專項扣除（五險一金等）-專項附加扣除（子女教育、繼續教育等）-依法確定的其他扣除。

　　2022年稅務師考試的考試時間為11月19日—11月20日，稅務師考試科目的難度較大，考生們要提前做好復習工作，今年《稅法二》的大綱有哪些變化呢？

　　稅法二的大綱變化

　　相比2021年大綱，2022年的大綱總體結構無大的變化，只是將第一章的第十節“源泉扣繳”移至第三章的第三節，改為“非居民企業稅收管理”。

　　稅務師考試科目的難度

　　稅務師五科中有兩個基礎科目難度比較低，那就是稅法一、稅法二，如果以星級評判來說，這兩個科目的難度是兩星。這兩個科目基本都是圍繞增值稅、消費稅、車輛購置稅、土地增值稅等常見稅種來設定的。只要大家熟悉教材，掌握重點，通過這兩個科目考試并不難。其次難度較低的一個科目就是涉稅服務相關法律。該科目的考試內容，從字面上可以理解，涉及更多的稅務相關法律法規知識點，考生需要記住特別多的東西，雖然涉稅服務相關法律問題是客觀問題，但如果考生沒有充分準備，在答案中非常困難，因為需要大量的記憶，所以如果以星級評判來說，這個科目的難度是三星。與其他科目相比，財務與會計考試稅務師考試涉及的知識點范圍廣。科目主要分為財務管理和會計兩部分，其中會計分數較多，所以考生在準備考試時必須重點復習會計內容，因為財務與會計涉及廣泛的知識點，所以考生必須充分理解，不能忽視每一個知識點。難度是四星級的。在這五門課程中，涉稅服務實務被大多數考生認為是一門難學的課程。本課程主要考察考生的稅務實踐能力和綜合分析應用能力。要擁有這些能力，我們必須掌握和理解我們所學的知識點。因此，除了理解課本上的知識點外，我們還必須通過不斷提問來鍛煉我們的實踐能力。在測試難度方面，給出了五星級別。

　　相比2021年大綱，2022年的大綱總體結構無大的變化，只是將第一章的第十節“源泉扣繳”移至第三章的第三節，改為“非居民企業稅收管理”。

　　稅法二的大綱變化

　　相比2021年大綱，2022年的大綱總體結構無大的變化，只是將第一章的第十節“源泉扣繳”移至第三章的第三節，改為“非居民企業稅收管理”。

　　2022年稅務師的報名流程

　　1、首次報考人員

　　登錄考試報名系統首頁，點擊馬上注冊；

　　按照規定進行信息填寫，包含姓名、證件號碼、密碼、等信息，請考生們務必確認好信息內容，避免出現錯誤。如遇密碼丟失的情況，考生可通過注冊時的手機號碼或郵箱找回，切勿將密碼泄露給他人；

　　登錄后，點擊“網上報名”，在閱讀完考生須知、考生承諾書、專業技術人員資格考試違紀違規行為處理規定等之后，點擊同意。之后按規定進行信息填寫。新考生需上傳本人最近1年1寸免冠白底證件照片。照片要求：照片文件格式為JPG或JPEG格式，白色背景，寬295像素，高413像素；

　　選擇地區和考試科目，點擊提交，稅務師考試報考科目不限制數量，報名完成后，在補報名期間報名人員可增加或調整報考科目，不可調減報名科目。稅務師考試地區也已公布，考生可以看看自己所在的城市是否被設為考區；

　　完成繳費后，出現“報名信息確認”，確認報名信息后并繳費，視為報名成功。

　　2、非首次報考人員

　　登錄考試報名系統，非首次報名考生可以使用自己的證件號或手機號，登錄考試報名系統。如考生忘記自己的密碼，可點擊“忘記密碼”尋回；

　　登錄完成，進入“考生信息采集”頁面，核對報名信息是否需要更改，逐項按要求核對、填寫，如信息有變動的，應更正更新。如果報名照片不合格，老考生需要重新上傳本人最近一年1寸免冠白底證件照片，照片要求為標準證件數字照片，照片文件格式為JPG或JPEG格式，白色背景，寬295像素，高413像素。

　　選擇地區和考試科目，點擊提交；

　　完成繳費，彈出“報名信息確認”文本框，確認好報名信息并繳費，即視為報名成功。

　　源泉稅是指外資不在國內注冊，但是為國內企業提供服務等情況下，國內企業在付款的時候要扣除其應該在國內繳納的所得稅等稅金。

　　什么是源泉稅？

　　簡單來說，源泉稅是指外資不在國內注冊，但是為國內企業提供服務等情況下，國內企業在付款的時候要扣除其應該在國內繳納的所得稅等稅金。

　　這個稅在瑞士的用法是，在國外的人或企業，若在瑞士沒有住所，但從瑞士獲得了收入，就要繳納源泉稅。它既適用于在瑞士有營業處所的外國企業，也適用于居住在國外的瑞士企業的領導成員。在瑞士從事非獨立性工作而沒有居住許可的外國人，在瑞士有稅法意義上的住所，需繳納源泉稅。稅率根據總額確定，一般在25％至30％之間，稅款由雇主直接扣除。

　　源泉所得稅是什么？

　　源泉所得稅即從源泉處對納稅人的企業所得稅應納稅額進行扣繳的行為，企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得征收的一種稅，是我國稅制內容的重要組成部分。源泉所得稅的扣繳需要確定扣繳義務人的身份，包括法定和指定，法定扣繳義務人為企業所得稅的支付人，一般是依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人；而指定扣繳義務人是由稅務機關所指定的工程價款或勞務費的支付人。

　　企業所得稅怎么交？

　　企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業所得稅實行按月或季預繳的。應當自月份末或季末15日預繳，年終匯算清繳，多退少補，年終5個月內匯算清繳。預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。

　　企業所得稅怎么算？

　　企業所得稅的征收方式分為兩種，一個是核定征收，另一個是查賬征收。

　　1、核定征收：應交企業所得稅=應稅收入額×所得率×適用稅率。

　　2、查賬征收：

　　（1）應交企業所得稅=應納稅所得額×適用稅率；

　　應納稅所得額=收入-成本（費用）-稅金+營業外收入-營業外支出+（-）納稅調整額。

　　（2）按月（季）進行預繳時：應交企業所得稅=利潤總額×適用稅率。

預提企業所得稅=收入金額*稅率。計算預提企業所得稅時，需要先確定什么情況下，需要預提企業所得稅。然后才能依靠計算公式進行詳細的計算。當然，在計算的過程中，稅率也需要是已知項目。

預提企業所得稅怎么算?

預提企業所得稅=收入金額*稅率。實際計算時，支付企業直接使用支付金額乘以稅率即可。

實際預提企業所得稅時，相關企業需要在支付相關金額時，直接從所支付的金額中扣下需要預提的企業所得稅。當然，課稅對象不僅是企業也可能是個人。當課稅對象是自然人時，預提的就不是企業所得稅而是個人所得稅了。

什么是預提企業所得稅?

預提企業所得稅，可以理解為預扣預繳的所得稅。當然從本質上講，預提所得稅屬于所得稅的一部分。另外，預提所得稅也是其他國家對于源泉扣繳所得稅的一種慣用稱呼。

預提所得稅在實際征收時，不用實際獲利企業進行繳納，而是由支付企業在支付時直接扣下，然后再繳納給稅務機關。

企業在什么情況下需要預提企業所得稅？

預提企業所得稅的征稅對象是非居民企業。當非居民企業在中國沒有設立機構、場所或者非居民企業在中國設有機構、場所，但非居民企業獲得的收益和機構、場所沒有關系時，需要預提企業所得稅。

具體來說，非居民企業獲得的收入主要有股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費以及財產轉讓所得等。當然，非居民企業注冊所在國和中國有稅收優惠協議的除外。

當然，我們也可以從企業注冊方面考慮。外國企業在國內沒有相關備案，也不熟悉國內的納稅流程。在這樣的情況下，雖然他們獲得收益之后需要納稅。但是為了更好地完成稅收工作，當然需要有國內企業協助完成相關的納稅工作。

其實這里體現的就是源泉扣繳的本質。你從這個國家獲得收益，就需要繳納相關的稅款。

預提企業所得稅稅率是多少?

預提企業所得稅的稅率是10%。

《國務院關于外國企業來源于我國境內的利息等所得減征所得稅問題的通知》(國發[2000]37號)對于這個方面有詳細的規定。

本來對于非居民企業來說，他們從中國獲得收入需要按照20%的稅率繳納企業所得稅。但是《國務院關于外國企業來源于我國境內的利息等所得減征所得稅問題的通知》(國發[2000]37號)規定，非居民企業可以減按10%的稅率繳納企業所得稅。

舉例說明：

某公司從國外租賃了一批設備，這批設備屬于一家非居民企業。這批設備的租金是886000。

公司支付設備租金時，需要按照10%的稅率預提企業所得稅。

預提企業所得稅=886000*10%=88600。