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　　源泉稅是指外資不在國(guó)內(nèi)注冊(cè)，但是為國(guó)內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)等情況下，國(guó)內(nèi)企業(yè)在付款的時(shí)候要扣除其應(yīng)該在國(guó)內(nèi)繳納的所得稅等稅金。

　　什么是源泉稅？

　　簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，源泉稅是指外資不在國(guó)內(nèi)注冊(cè)，但是為國(guó)內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)等情況下，國(guó)內(nèi)企業(yè)在付款的時(shí)候要扣除其應(yīng)該在國(guó)內(nèi)繳納的所得稅等稅金。

　　這個(gè)稅在瑞士的用法是，在國(guó)外的人或企業(yè)，若在瑞士沒(méi)有住所，但從瑞士獲得了收入，就要繳納源泉稅。它既適用于在瑞士有營(yíng)業(yè)處所的外國(guó)企業(yè)，也適用于居住在國(guó)外的瑞士企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)成員。在瑞士從事非獨(dú)立性工作而沒(méi)有居住許可的外國(guó)人，在瑞士有稅法意義上的住所，需繳納源泉稅。稅率根據(jù)總額確定，一般在25％至30％之間，稅款由雇主直接扣除。

　　源泉所得稅是什么？

　　源泉所得稅即從源泉處對(duì)納稅人的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額進(jìn)行扣繳的行為，企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收的一種稅，是我國(guó)稅制內(nèi)容的重要組成部分。源泉所得稅的扣繳需要確定扣繳義務(wù)人的身份，包括法定和指定，法定扣繳義務(wù)人為企業(yè)所得稅的支付人，一般是依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人；而指定扣繳義務(wù)人是由稅務(wù)機(jī)關(guān)所指定的工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人。

　　企業(yè)所得稅怎么交？

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅實(shí)行按月或季預(yù)繳的。應(yīng)當(dāng)自月份末或季末15日預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)，年終5個(gè)月內(nèi)匯算清繳。預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

　　企業(yè)所得稅怎么算？

　　企業(yè)所得稅的征收方式分為兩種，一個(gè)是核定征收，另一個(gè)是查賬征收。

　　1、核定征收：應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額×所得率×適用稅率。

　　2、查賬征收：

　?。?）應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率；

　　應(yīng)納稅所得額=收入-成本（費(fèi)用）-稅金+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+（-）納稅調(diào)整額。

　?。?）按月（季）進(jìn)行預(yù)繳時(shí)：應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額×適用稅率。

　　非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，應(yīng)按源泉扣繳辦法繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于源泉扣繳所得稅，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　源泉扣繳所得稅分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　預(yù)交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款等

　　源泉扣繳如何理解？

　　源泉扣繳是指對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的某些所得，按規(guī)定稅率，由支付款項(xiàng)單位實(shí)行源泉扣繳的一種征收辦法。

　　對(duì)于非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

　　第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　第十九規(guī)定：非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：

　?。ㄒ唬┕上?、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　?。ㄈ┢渌?，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　第三十七條規(guī)定：對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

　　對(duì)于非居民企業(yè)，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳，請(qǐng)問(wèn)代扣代繳企業(yè)所得稅怎么做賬？

　　代扣代繳企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　代扣時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款等科目

　　貸：銀行存款等科目

　　應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　代繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　代扣代繳是什么意思？

　　代扣代繳是指按稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代扣代繳的方式。

　　如何代扣代繳企業(yè)所得稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，對(duì)于中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第三條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

　　企業(yè)所得稅納稅人

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，納稅人包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織，現(xiàn)行征收的企業(yè)所得稅適用稅率為25%。

　　溫馨提示：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)所得稅需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

　　企業(yè)所得稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、繳納季度所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)為應(yīng)補(bǔ)稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得

　　4、繳納年度匯算清繳稅款：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　2020年度個(gè)稅匯算清繳工作正如火如荼開(kāi)展中，最近很多粉絲在會(huì)計(jì)網(wǎng)后臺(tái)反映，在進(jìn)行申報(bào)當(dāng)中遇到了不少問(wèn)題，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解個(gè)稅申報(bào)的具體流程，希望有所幫助。

　　如何申報(bào)個(gè)人所得稅?

　　個(gè)人所得稅由企業(yè)從員工薪資中扣除，再由企業(yè)對(duì)員工代扣的個(gè)人所得稅進(jìn)行申報(bào)、繳稅。繳納個(gè)人所得稅人，不僅包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。

　　1、使用賬號(hào)與密碼登錄電子申報(bào)系統(tǒng)，進(jìn)入電子申報(bào)系統(tǒng)。

　　2、點(diǎn)擊左上的“申報(bào)繳納”，進(jìn)入申報(bào)畫(huà)面。

　　3、申報(bào)畫(huà)面中右邊有個(gè)“個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)”，點(diǎn)擊“申報(bào)”進(jìn)入個(gè)人所得稅申報(bào)界面。

　　4、添加明細(xì)，添加明細(xì)有兩種方法。一種是將表格的數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入，如果人數(shù)比較多的情況下可以使用這種。另一種是一個(gè)個(gè)添加，人數(shù)較少且變動(dòng)大的時(shí)候可以用這種。

　　5、所有資料填好后，點(diǎn)擊“檢驗(yàn)及計(jì)稅”按鈕，檢查一下金額是否正確，沒(méi)問(wèn)題的話，點(diǎn)擊“申報(bào)預(yù)覽”按鈕。

　　6、點(diǎn)擊“繳稅”按鈕，進(jìn)行繳稅，個(gè)人所得稅申報(bào)完成。

　　補(bǔ)充：步驟四的人員資料可以在"個(gè)人信息登記“中統(tǒng)一登記，以后直接挑選資料就可以。

　　個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：

　　1、實(shí)行分類征收;

　　2、累進(jìn)稅率與比例稅率并用;

　　3、費(fèi)用扣除額較寬;

　　4、計(jì)算簡(jiǎn)便;

　　5、采用源泉扣繳和自行申報(bào)兩種征收方法。

　　個(gè)人所得稅的征收管理：

　　個(gè)人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報(bào)兩種納稅方法。以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和高有扣繳義務(wù)的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。扣繳義務(wù)人每月所扣的稅，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅，都應(yīng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

　　最近，會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到粉絲的提問(wèn)，稱不知道代扣代繳個(gè)人所得稅怎么做賬務(wù)處理，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　工資計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本-職工薪酬;

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資。

　　發(fā)放工資時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬;

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)銀行存款。

　　上交個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)，

　　貸：銀行存款。

　　相關(guān)延伸拓展

　　1、適用稅率

　　個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　(1)綜合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得)，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。

　　(2)經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

　　(3)比例稅率。對(duì)個(gè)人的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　2、征收管理

　　中國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，注重源泉扣繳。

　　個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國(guó)境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。

　　3、計(jì)算方法

　　應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　企業(yè)每月發(fā)放工資時(shí)，需要代扣代繳職工的個(gè)人所得稅，主要通過(guò)應(yīng)付職工薪酬、管理費(fèi)用等科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提工資時(shí)

　　借：管理費(fèi)用

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　制造費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　2、發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人所得稅

　　3、繳納個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅是什么？

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間，在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。

　　征稅對(duì)象：在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人和不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。

　　征收方式：中國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法,注重源泉扣繳。

　　個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國(guó)境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額,其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。

　　計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)。目前，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為5000元。

　　應(yīng)納稅所得額=月收入-5000元（免征額）-專項(xiàng)扣除（五險(xiǎn)一金等）-專項(xiàng)附加扣除（子女教育、繼續(xù)教育等）-依法確定的其他扣除。

　　目前，2020年度個(gè)稅匯算清繳工作依然在進(jìn)行當(dāng)中，很多人只知道辦理個(gè)稅退稅，但真正了解個(gè)人所得稅的人還是少之又少，那么個(gè)人所得稅是什么?有哪些特點(diǎn)?我們來(lái)看看吧。

　　個(gè)人所得稅介紹

　　個(gè)人所得稅，是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。在有些國(guó)家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

　　個(gè)人所得稅有哪些特點(diǎn)?

　　1、實(shí)行分類征收;

　　2、累進(jìn)稅率與比例稅率并用;

　　3、費(fèi)用扣除額較寬;

　　4、計(jì)算簡(jiǎn)便;

　　5、采用源泉扣繳和自行申報(bào)兩種征收方法。

　　關(guān)于個(gè)稅征收管理問(wèn)題

　　個(gè)人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報(bào)兩種納稅方法。以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和高有扣繳義務(wù)的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。扣繳義務(wù)人每月所扣的稅，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅，都應(yīng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

　　個(gè)稅匯算是財(cái)會(huì)界的一個(gè)難點(diǎn)，匯算清繳中另一位——企業(yè)所得稅，也是會(huì)計(jì)人工作中的比較難的一個(gè)問(wèn)題。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就來(lái)給大家講講關(guān)于非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的那些事。

　　說(shuō)起企業(yè)所得稅，很多人的第一反應(yīng)感覺(jué)這個(gè)稅是直接意義上企業(yè)利潤(rùn)征收，并不是這樣，他實(shí)際上是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織所得征收的一種稅。

　　這句話同時(shí)也點(diǎn)明了企業(yè)所得稅的征收對(duì)象，需要向大家提醒的是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不在企業(yè)所得稅法的適用范圍內(nèi)。

　　01

　　就像是個(gè)稅中的居民個(gè)人和非居民個(gè)人，繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)可以劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　居民企業(yè)是指

　　非居民企業(yè)是指

　　概括起來(lái)判定方法有兩步，一看是不是在中國(guó)境內(nèi)成立;二看實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在不在中國(guó)境內(nèi)。

　　情況一：A企業(yè)既在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也在中國(guó)境內(nèi)，當(dāng)然是居民企業(yè)。

　　情況二：A企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)，也是居民企業(yè)。

　　情況三：A企業(yè)不在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)卻在中國(guó)，這樣的企業(yè)也是居民企業(yè)。

　　情況四：A企業(yè)既不是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也不在中國(guó)，這種兩個(gè)條件都不具備的就是非居民企業(yè)。

　　02

　　說(shuō)清了居民企業(yè)與非居民企業(yè)，我們要看一看企業(yè)所得稅對(duì)非居民企業(yè)征收對(duì)象是哪些。

　　按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收對(duì)象從內(nèi)容上看是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得;從空間上來(lái)看其實(shí)是中國(guó)境內(nèi)所得和境外所得。

　　對(duì)應(yīng)到非居民企業(yè)上就有兩種情況：

　　情況一：如果該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的有場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)的，應(yīng)該對(duì)場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)取得的源自中國(guó)境內(nèi)所得進(jìn)行進(jìn)行征稅;境外所得中需要征收的是那部分是與上述場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得。

　　情況二：如果該企業(yè)在境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)的，或者取得所得的所得與在中國(guó)境內(nèi)的場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)生實(shí)際聯(lián)系的，企業(yè)所得稅的征收對(duì)象就僅是該企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

　　03

　　說(shuō)了征收對(duì)象，接下來(lái)就要談一談對(duì)于非居民企業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理。

　　情況一中的非居民企業(yè)取得的所得，適用25%的稅率向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，按照年度計(jì)算企業(yè)所得稅，分月或者是季度預(yù)繳，年終時(shí)參與匯算。

　　對(duì)于情況二中非居民企業(yè)取得的中國(guó)境內(nèi)所得，則采用的是另外一種特殊的扣繳方式——源泉扣繳，并且這部分所得減按10%征收企業(yè)所得稅。

　　什么是源泉扣繳?用一句話來(lái)說(shuō)就是誰(shuí)支付誰(shuí)就是扣繳義務(wù)人。A企業(yè)對(duì)B企業(yè)有支付義務(wù)，稅款就由A企業(yè)從所支付的這部分款項(xiàng)中進(jìn)行扣繳。

　　但在這里又出現(xiàn)了一些問(wèn)題，

　　如果兩個(gè)企業(yè)不在一個(gè)地方，該向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?

　　稅務(wù)總局給出明確答復(fù)，實(shí)行源泉扣繳的稅款是由扣繳義務(wù)人向自己所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

　　要是扣繳義務(wù)人沒(méi)能扣繳或者無(wú)法履行自己義務(wù)該怎辦?

　　這就要由納稅人自己在所得發(fā)生地繳納。

　　如果是納稅人也沒(méi)能依法繳納呢?

　　不用擔(dān)心，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從納稅人在境內(nèi)其他收入的支付人所付的款項(xiàng)中追回，所以說(shuō)，想逃稅是不可能的。

　　好了，說(shuō)了那么久的納稅人和扣繳義務(wù)人，為了確認(rèn)大家沒(méi)有混淆，來(lái)回答一下，扣繳義務(wù)人是?納稅人是?回到前文看看自己有沒(méi)有答對(duì)~

　　這就是非居民企業(yè)的所有情形了嗎?還有一種特殊情形需要提醒大家注意，這種情況極易在實(shí)務(wù)中搞混稅率。

　　如果非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)或者勞務(wù)所得，并且自身缺乏核算能力，這個(gè)時(shí)候就要由稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)指定扣繳義務(wù)人，而不是上文中的法定扣繳人，此時(shí)適用的稅率為25%。

　　用張圖片概括一下就是：

　　隨著2020年度個(gè)稅匯算清繳工作的開(kāi)展，還是有一部分人士不太了解個(gè)人所得稅這個(gè)概念的，尤其對(duì)于剛工作的應(yīng)屆生，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳解。

　　個(gè)人所得稅是什么?

　　個(gè)人所得稅是我國(guó)公民要根據(jù)自己的收入所得繳納的一種稅。而個(gè)稅起征點(diǎn)是5千元。如果你的個(gè)人應(yīng)納稅所得額超過(guò)5千元，超出的部分就要繳納相應(yīng)的個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　至于稅率，根據(jù)超出部分的金額不同，稅率也不同。超出金額不高于3千的，稅率是3%;不高于1萬(wàn)2的，稅率是10%;不高于2萬(wàn)5的，稅率是20%;不高于3萬(wàn)5的，稅率是25%;不高于5萬(wàn)5的，稅率是30%;不高于8萬(wàn)的，稅率是35%;高于8萬(wàn)的，稅率是45%。

　　個(gè)人所得稅適用稅率是多少?

　　個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　綜合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得)，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。

　　經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

　　比例稅率。對(duì)個(gè)人的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理

　　中國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，注重源泉扣繳。

　　個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國(guó)境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。

　　個(gè)稅年度匯算清繳工作已經(jīng)開(kāi)始了，最近很多小伙伴在申報(bào)過(guò)程中不太清楚個(gè)人所得稅具體是如何計(jì)算的，也不了解現(xiàn)金的個(gè)稅稅率是多少，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳解。

　　個(gè)人所得稅的稅率是多少?

　　1、全月應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3000元，按3%稅率征收個(gè)人所得稅，速算扣除數(shù)0。

　　2、全月應(yīng)納稅所得額超過(guò)3000元，不到12000元，按10%稅率，速算扣除數(shù)210。

　　3、全月應(yīng)納稅所得額超12000元，不到25000元，按20%稅率，速算扣除數(shù)1410。

　　4、全月應(yīng)納稅所得額超25000元，不到35000元，按25%稅率，速算扣除數(shù)2660。

　　5、全月應(yīng)納稅所得額超35000元，不到55000元，按30%稅率，速算扣除數(shù)4410。

　　6、全月應(yīng)納稅所得額超55000元，不到80000元，按35%稅率，速算扣除數(shù)7160。

　　7、全月應(yīng)納稅所得額超80000元，按45%稅率，速算扣除數(shù)15160。

　　個(gè)人所得稅計(jì)算公式

　　個(gè)人所得稅是我國(guó)公民要根據(jù)自己的收入所得繳納的一種稅。而個(gè)稅起征點(diǎn)是5千元。如果你的個(gè)人應(yīng)納稅所得額超過(guò)5千元，超出的部分就要繳納相應(yīng)的個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　個(gè)人所得稅適用稅率

　　個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　綜合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得)，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。

　　個(gè)人所得稅征收管理

　　中國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，注重源泉扣繳。

　　個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國(guó)境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。

　　相比2021年大綱，2022年的大綱總體結(jié)構(gòu)無(wú)大的變化，只是將第一章的第十節(jié)“源泉扣繳”移至第三章的第三節(jié)，改為“非居民企業(yè)稅收管理”。

　　稅法二的大綱變化

　　相比2021年大綱，2022年的大綱總體結(jié)構(gòu)無(wú)大的變化，只是將第一章的第十節(jié)“源泉扣繳”移至第三章的第三節(jié)，改為“非居民企業(yè)稅收管理”。

　　2022年稅務(wù)師的報(bào)名流程

　　1、首次報(bào)考人員

　　登錄考試報(bào)名系統(tǒng)首頁(yè)，點(diǎn)擊馬上注冊(cè)；

　　按照規(guī)定進(jìn)行信息填寫(xiě)，包含姓名、證件號(hào)碼、密碼、等信息，請(qǐng)考生們務(wù)必確認(rèn)好信息內(nèi)容，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤。如遇密碼丟失的情況，考生可通過(guò)注冊(cè)時(shí)的手機(jī)號(hào)碼或郵箱找回，切勿將密碼泄露給他人；

　　登錄后，點(diǎn)擊“網(wǎng)上報(bào)名”，在閱讀完考生須知、考生承諾書(shū)、專業(yè)技術(shù)人員資格考試違紀(jì)違規(guī)行為處理規(guī)定等之后，點(diǎn)擊同意。之后按規(guī)定進(jìn)行信息填寫(xiě)。新考生需上傳本人最近1年1寸免冠白底證件照片。照片要求：照片文件格式為JPG或JPEG格式，白色背景，寬295像素，高413像素；

　　選擇地區(qū)和考試科目，點(diǎn)擊提交，稅務(wù)師考試報(bào)考科目不限制數(shù)量，報(bào)名完成后，在補(bǔ)報(bào)名期間報(bào)名人員可增加或調(diào)整報(bào)考科目，不可調(diào)減報(bào)名科目。稅務(wù)師考試地區(qū)也已公布，考生可以看看自己所在的城市是否被設(shè)為考區(qū)；

　　完成繳費(fèi)后，出現(xiàn)“報(bào)名信息確認(rèn)”，確認(rèn)報(bào)名信息后并繳費(fèi)，視為報(bào)名成功。

　　2、非首次報(bào)考人員

　　登錄考試報(bào)名系統(tǒng)，非首次報(bào)名考生可以使用自己的證件號(hào)或手機(jī)號(hào)，登錄考試報(bào)名系統(tǒng)。如考生忘記自己的密碼，可點(diǎn)擊“忘記密碼”尋回；

　　登錄完成，進(jìn)入“考生信息采集”頁(yè)面，核對(duì)報(bào)名信息是否需要更改，逐項(xiàng)按要求核對(duì)、填寫(xiě)，如信息有變動(dòng)的，應(yīng)更正更新。如果報(bào)名照片不合格，老考生需要重新上傳本人最近一年1寸免冠白底證件照片，照片要求為標(biāo)準(zhǔn)證件數(shù)字照片，照片文件格式為JPG或JPEG格式，白色背景，寬295像素，高413像素。

　　選擇地區(qū)和考試科目，點(diǎn)擊提交；

　　完成繳費(fèi)，彈出“報(bào)名信息確認(rèn)”文本框，確認(rèn)好報(bào)名信息并繳費(fèi)，即視為報(bào)名成功。

　　2022年稅務(wù)師考試的考試時(shí)間為11月19日—11月20日，稅務(wù)師考試科目的難度較大，考生們要提前做好復(fù)習(xí)工作，今年《稅法二》的大綱有哪些變化呢？

　　稅法二的大綱變化

　　相比2021年大綱，2022年的大綱總體結(jié)構(gòu)無(wú)大的變化，只是將第一章的第十節(jié)“源泉扣繳”移至第三章的第三節(jié)，改為“非居民企業(yè)稅收管理”。

　　稅務(wù)師考試科目的難度

　　稅務(wù)師五科中有兩個(gè)基礎(chǔ)科目難度比較低，那就是稅法一、稅法二，如果以星級(jí)評(píng)判來(lái)說(shuō)，這兩個(gè)科目的難度是兩星。這兩個(gè)科目基本都是圍繞增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、土地增值稅等常見(jiàn)稅種來(lái)設(shè)定的。只要大家熟悉教材，掌握重點(diǎn)，通過(guò)這兩個(gè)科目考試并不難。其次難度較低的一個(gè)科目就是涉稅服務(wù)相關(guān)法律。該科目的考試內(nèi)容，從字面上可以理解，涉及更多的稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)點(diǎn)，考生需要記住特別多的東西，雖然涉稅服務(wù)相關(guān)法律問(wèn)題是客觀問(wèn)題，但如果考生沒(méi)有充分準(zhǔn)備，在答案中非常困難，因?yàn)樾枰罅康挠洃?，所以如果以星?jí)評(píng)判來(lái)說(shuō)，這個(gè)科目的難度是三星。與其他科目相比，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考試稅務(wù)師考試涉及的知識(shí)點(diǎn)范圍廣?？颇恐饕譃樨?cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)兩部分，其中會(huì)計(jì)分?jǐn)?shù)較多，所以考生在準(zhǔn)備考試時(shí)必須重點(diǎn)復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)內(nèi)容，因?yàn)樨?cái)務(wù)與會(huì)計(jì)涉及廣泛的知識(shí)點(diǎn)，所以考生必須充分理解，不能忽視每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)。難度是四星級(jí)的。在這五門(mén)課程中，涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)被大多數(shù)考生認(rèn)為是一門(mén)難學(xué)的課程。本課程主要考察考生的稅務(wù)實(shí)踐能力和綜合分析應(yīng)用能力。要擁有這些能力，我們必須掌握和理解我們所學(xué)的知識(shí)點(diǎn)。因此，除了理解課本上的知識(shí)點(diǎn)外，我們還必須通過(guò)不斷提問(wèn)來(lái)鍛煉我們的實(shí)踐能力。在測(cè)試難度方面，給出了五星級(jí)別。

預(yù)提企業(yè)所得稅=收入金額*稅率。計(jì)算預(yù)提企業(yè)所得稅時(shí)，需要先確定什么情況下，需要預(yù)提企業(yè)所得稅。然后才能依靠計(jì)算公式進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)算。當(dāng)然，在計(jì)算的過(guò)程中，稅率也需要是已知項(xiàng)目。

預(yù)提企業(yè)所得稅怎么算?

預(yù)提企業(yè)所得稅=收入金額*稅率。實(shí)際計(jì)算時(shí)，支付企業(yè)直接使用支付金額乘以稅率即可。

實(shí)際預(yù)提企業(yè)所得稅時(shí)，相關(guān)企業(yè)需要在支付相關(guān)金額時(shí)，直接從所支付的金額中扣下需要預(yù)提的企業(yè)所得稅。當(dāng)然，課稅對(duì)象不僅是企業(yè)也可能是個(gè)人。當(dāng)課稅對(duì)象是自然人時(shí)，預(yù)提的就不是企業(yè)所得稅而是個(gè)人所得稅了。

什么是預(yù)提企業(yè)所得稅?

預(yù)提企業(yè)所得稅，可以理解為預(yù)扣預(yù)繳的所得稅。當(dāng)然從本質(zhì)上講，預(yù)提所得稅屬于所得稅的一部分。另外，預(yù)提所得稅也是其他國(guó)家對(duì)于源泉扣繳所得稅的一種慣用稱呼。

預(yù)提所得稅在實(shí)際征收時(shí)，不用實(shí)際獲利企業(yè)進(jìn)行繳納，而是由支付企業(yè)在支付時(shí)直接扣下，然后再繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

企業(yè)在什么情況下需要預(yù)提企業(yè)所得稅？

預(yù)提企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是非居民企業(yè)。當(dāng)非居民企業(yè)在中國(guó)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或者非居民企業(yè)在中國(guó)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但非居民企業(yè)獲得的收益和機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有關(guān)系時(shí)，需要預(yù)提企業(yè)所得稅。

具體來(lái)說(shuō)，非居民企業(yè)獲得的收入主要有股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)以及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。當(dāng)然，非居民企業(yè)注冊(cè)所在國(guó)和中國(guó)有稅收優(yōu)惠協(xié)議的除外。

當(dāng)然，我們也可以從企業(yè)注冊(cè)方面考慮。外國(guó)企業(yè)在國(guó)內(nèi)沒(méi)有相關(guān)備案，也不熟悉國(guó)內(nèi)的納稅流程。在這樣的情況下，雖然他們獲得收益之后需要納稅。但是為了更好地完成稅收工作，當(dāng)然需要有國(guó)內(nèi)企業(yè)協(xié)助完成相關(guān)的納稅工作。

其實(shí)這里體現(xiàn)的就是源泉扣繳的本質(zhì)。你從這個(gè)國(guó)家獲得收益，就需要繳納相關(guān)的稅款。

預(yù)提企業(yè)所得稅稅率是多少?

預(yù)提企業(yè)所得稅的稅率是10%。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于外國(guó)企業(yè)來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的利息等所得減征所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)發(fā)[2000]37號(hào))對(duì)于這個(gè)方面有詳細(xì)的規(guī)定。

本來(lái)對(duì)于非居民企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們從中國(guó)獲得收入需要按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。但是《國(guó)務(wù)院關(guān)于外國(guó)企業(yè)來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的利息等所得減征所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)發(fā)[2000]37號(hào))規(guī)定，非居民企業(yè)可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

舉例說(shuō)明：

某公司從國(guó)外租賃了一批設(shè)備，這批設(shè)備屬于一家非居民企業(yè)。這批設(shè)備的租金是886000。

公司支付設(shè)備租金時(shí)，需要按照10%的稅率預(yù)提企業(yè)所得稅。

預(yù)提企業(yè)所得稅=886000*10%=88600。