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　　對于納稅人而言，減免稅額是一項稅收政策優惠。作為財務，減免增值稅的賬務處理，你都了解嗎?會計分錄該怎么做?今天，會計網小編就在這里為大家帶來關于減免增值稅的賬務處理相關內容，趕快來看看吧!

　　減免增值稅怎么做賬務處理?

　　借：應交稅金—應交增值稅—減免稅額

　　貸：營業外收入—減免稅額

　　相關知識介紹：

　　減稅指的是對應納稅款進行部分減征，是對納稅人的一種鼓勵政策。而免稅是對于全部應納稅額進行免征。減稅免稅是一種稅收優惠，也體現了稅收的統一性及靈活性。

　　基式減免：稅收減免通過縮小計稅依據的方式來實現，比如免征額及設起征點就是基式減免的具體應用形式。

　　稅率式減免：稅收減免是通過降低稅率的方式來實現的。

　　稅額式減免：稅收減免是通過對稅收直接減免的方式來實現的。比如減半征收、核定、全額免征等。

　　免征增值稅的會計分錄

　　平時銷售的時候，按照正常業務做會計分錄，如下所示：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　貸：主營業務收入

　　應交稅金-應交增值稅

　　月底的時候，免征增值稅會計分錄這樣做：

　　借：應交稅金--應交增值稅

　　貸：營業外收入-補貼收入

　　對增值稅減免之后，其銷售稅金和附加費也要做相應減免，轉入至營業外收入即可。

　　增值稅零稅率和免征增值稅區別是什么?

　　答：增值稅零稅率和免征增值稅在原理及適用范圍上是不同的。

　　原理上：

　　增值稅零稅率：零稅率指的是有納稅義務，但稅率為零，所以計算得出的應納稅額也是零。

　　免征增值稅：納稅義務已經免除。

　　適用范圍上：

　　增值稅零稅率：境內單位及個人發生的跨境應稅行為都使用。

　　免征增值稅：對于境內發生的應稅行為也適用，并不僅限于跨境應稅行為。

　　企業在進行繳納增值稅時，是需要通過財務管理人員可以進行分析做出相關的賬務處理的，這是對于一個企業內部會計準則的嚴格要求。但是，伙伴們對于有些會計科目是不是還不太了解呢?今天我們就來一起學習一下預交增值稅和未交增值稅明細科目該怎樣使用吧。

　　預付增值稅和未交增值稅的明細科目的應用

　　“預付增值稅”的細節，占一般納稅人在房地產轉讓，房地產商提供租賃服務，建筑服務，接受預收款方自己開發的房地產項目，并根據現行增值稅系統中的其他需要增值稅提前付款。

　　“未交增值稅”明細會計科目，核算方法一般企業納稅人進行月度終了從“應交土地增值稅”或“預交增值稅”明細分類科目可以轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及員工當月交納以前期間未交的增值稅額。

　　未繳納的增值稅與應繳納的增值稅區別

　　1、范圍不同

　　未繳納增值稅的范圍包括：行政技術人員;購買，保管，駕駛各種機械，車輛的材料的人員;裝卸材料到達現場倉庫的人員;專職工會人員的工資;醫務人員;其他由施工管理費或營業外支出支付的人員。

　　應交增值稅包括：個人從事設計，裝潢，安裝，繪圖測試，測試，醫療，法律，會計，咨詢，講學，新聞，節目，廣告，技術服務，介紹服務，經紀服務，代辦服務和其他服務業收入的。

　　2、處理方式方法進行不同

　　未交增值稅應按年計算，分月或分季預繳。每個月底，在公司稅的平衡和成本到底應該轉移到借款人的科目，如“本年利潤”科目，信貸收入類科目的余額為“本年利潤”科目。

　　然后再進行計算“本年企業利潤”科目的本期借貸方之間發生額之差。 貸方余額是企業實現的利潤總額，即稅前會計利潤，借方余額是企業發生的全部損失。繳納的所得稅會計的主要目的增值稅應得到確認和因流入或未來經濟利益的企業流出的會計和稅務差異的影響的測量會影響到所得稅擺在首位占資產和負債。

　　3、不同的因素

　　未交增值稅的影響是一個重要因素，直接影響市場容量的大小。會計年度一方面受制于宏觀市場經濟發展狀況的影響，另一重要方面受國家收入進行分配政策、消費金融政策的影響，債務性負債。 應付增值稅直接決定消費者購買力水平。

　　關于如何使用預付增值稅的相關問題的解答今天就給大家分享到這里了，僅供大家在學習的過程中作為參考。

未交增值稅為什么要轉出呢？轉出的未交增值稅應該怎么做會計分錄？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

轉出未交增值稅是什么意思？

“轉出未交增值稅”專欄，核算企業月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現貸方余額時，根據余額借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目

轉出未交增值稅的會計分錄

轉出未交增值稅只有在月末增值稅貸方余額時，結到應交稅費——未交增值稅

1、結轉時

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

2、繳納時

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應交稅費——未交增值稅不是登記在應交增值稅明細賬內的，它不是應交稅費——應交增值稅的三級科目，而是應交稅費明細賬的二級科目

為什么未交交增值稅要轉出？

月末企業“應交稅費－應交增值稅”明細賬出現貸方余額時，通過“應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目結轉到“應交增值稅-未交增值稅”科目；根據“應交稅費－應交增值稅”明細賬出現貸方余額，借記“應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費－未交增值稅”科目；

轉出未交增值稅的余額為什么是借方？

為了核算企業應交增值稅的發生、抵扣、進項轉出、計提、交納、退還等情況，應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目，一般納稅人在“應交稅金——應交增值稅”明細賬的借、貸方設置分析項目，在借方分析欄內設“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”等項目；在貸方分析欄內設“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等項目

以上就是有關轉出未交增值稅的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　作為一名財務會計人員，我們會接觸到很多的稅種，我們工作的重要一個環節就是“記賬報稅”。在所申報的稅種中，增值稅是特別重要、接觸最多的一個稅種。關于增值稅，不同的企業適用的稅率，計算方式，內容又有所差別。會計網就帶著大家了解下有關增值稅的兩個概念：“應交增值稅”和“未交增值稅”。

　　每期期末（包括月末，季末和年末），“應交稅金——應交增值稅”科目如果余額出現在貸方，則應將其從貸方轉入到“應交稅金——未交增值稅”的貸方，反映企業當期未繳納的增值稅。

　　如果“應交稅金——應交增值稅”科目期末的余額在借方，則應該考慮將多繳納的增值稅轉入“應交稅金——未交增值稅”的借方，反映企業當期多繳納的增值稅。具體分析如下：

　　應交增值稅和未交增值稅

　　1.應交增值稅一般指，小規模納稅人和一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務等活動，產生的本期應該繳納的增值稅稅額。該項金額依據銷項稅額減去進項稅額的差額計算。

　　應該注意：如果一般納稅人的進項大于銷項，導致應交為負數，則在填制相關報表時，應繳稅額填0，而不是填負數。

　　2.未交增值稅是應交稅金的另一個明細科目，該科目用來核算企業應該繳納而未繳納的稅額。平時的核算中，該科目沒有金額，只是期末結賬時，從“應交稅金——應交增值稅”期末余額轉入。

　　在種類繁多的稅種中，財務人員接觸到最多的就是增值稅。增值稅時一個很重要的稅種，基本上每個企業都會有所涉及。那么，什么是增值稅呢？

　　增值稅，直觀一些的理解是，針對商品或者服務等流通的過程中產生的增值額而征收的一種稅，增值額是該項稅種征收的最直觀的依據。

　　增值稅的征收通常包括商品的生產，消費，流通等過程中的一個一個具體的環節，基于在流通環節中的增值額或者差價為計稅基礎所征收的一個稅種。

　　增值稅的征收范圍理論上應當包括各個產業領域，具體地有：制造業，采礦業，交通業，商業，建筑業，服務業等，具體包括生產環節的原材料采購，生產制造，以及流通環節的消費，零售，批發等。

　　增值稅本質上屬于銷售稅，因為它是在商品或者服務銷售的基礎上，基于增值而產生的一種間接稅。

　　增值稅追溯其源頭，是法國稅務總局局長莫里斯·洛雷于在上世紀五十年代所提出的。增值稅在其他國家，如新西蘭，加拿大，新加坡，澳大利亞等地，又被稱為商品及服務稅。

　　上述內容就是會計網整理的有關增值稅概念方面的定義，增值稅屬于一個很大的稅種，是需要每一個財務人員都了解的。

　　未交增值稅屬于“應交稅費”的二級明細科目，主要用于核算未交增值稅或多交增值稅的情況。以下是會計網整理的關于未交增值稅賬務處理的內容，來一起了解吧。

　　未交增值稅如何做賬務處理？

　　當月發生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　       　貸：應交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　當月交納當月增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　　“應交稅費—未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應繳未繳、多繳或預繳的增值稅額，以及當月交納之前未繳納的增值稅稅額。

　　應交稅費是指企業對其經營所得依法繳納的各種稅費，具體包括增值稅、消費稅、教育費附加、企業所得稅、房產稅、土地使用稅、土地增值稅、城市維護建設稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　轉出多交增值稅會計分錄

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應當繳納的增值稅。

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　增值稅屬于流轉稅，是一種價外稅，由消費者承擔。月底結轉增值稅時，財務人員怎么處理？來跟著會計網一起了解吧。

　　月底增值稅結轉如何處理？

　　1、結轉進項稅額分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

       　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　2、結轉銷項稅額分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　       　貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　3、根據“銷項稅-進項稅”計算本月應繳納的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

       　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　4、實際交納時會計分錄

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　月末多交增值稅的會計分錄

　　借：應交增值稅——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉為多交增值稅）

　　“應交稅費——未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。月份終了，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　增值稅如何理解？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種，目前，增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅收入占中國全部稅收的60%以上，征收增值稅有利于貫徹公平稅負原則；有利于生產經營結構的合理化；有利于擴大國際貿易往來及有利于國家普遍、及時、穩定地取得財政收入。

　　會計日常工作中經常會處理增值稅的實務問題，編制分錄時，常碰到的“應交稅費——應交增值稅”和“應交稅費——預交增值稅”科目，實際上存在明顯區別，來跟著會計網一起了解吧。

　　1、應交增值稅

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。“應交增值稅”專欄科目主要用于預繳當月增值稅額，一般適用于兩種情況：一個月內需分次預繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款)；輔導期管理納稅人超限量購買專用發票。

　　2、預交增值稅

　　預交增值稅明細科目，適用于四類特殊業務的會計處理，即核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務和采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等業務。

　　預交增值稅會計分錄

　　預繳增值稅時：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　      　 貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　對于外貿公司而言，進出口的業務比較繁多，在進口環節需要繳納一定的增值稅，那么進口增值稅具體指什么？

　　進口增值稅的定義

　　進口增值稅，是指進口環節征繳的增值稅，屬于流轉稅的一種。不同于一般增值稅對在生產、批發、零售等環節的增值額為征稅對象，進口增值稅是專門對進口環節的增值額進行征稅的一種增值稅。

　　進口增值稅的計算

　　1、納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規定的增值稅稅率計算應納稅額，組成計稅價格和應納稅額計算公式為：

　　組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

　　應納稅額＝組成計稅價格ｘ稅率

　　2、進口貨物屬于消費稅應稅消費品的，其組成計稅價格中還要包括進口環節已納消費稅稅額。

　　進口增值稅計算公式：進口增值稅＝（關稅完稅價格＋關稅）/（１－消費稅稅率）×增值稅稅率

　　出口退稅的定義

　　出口退稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即出口環節免稅且退還以前納稅環節的已納稅款，是國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。

　　申請出口退稅的條件

　　１、必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物；

　　２、必須是報關離境出口的貨物；

　　３、必須是在財務上作為出口銷售處理的貨物；

　　４、必須是已收匯并經核銷的貨物。

　　應交增值稅與未交增值稅都是應交稅費的二級科目，在會計處理時兩個二級科目核算的項目也有所不同，那么它們的區別在哪里？

　　應交增值稅和未交增值稅有什么區別？

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

　　未交增值稅是"應交稅費"的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發生額，月末結賬時，當"應交稅費--應交增值稅"為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業未繳的增值稅；當"應交稅費--應交增值稅"為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業多繳的增值稅。

　　未交增值稅和應交增值稅的會計分錄

　　過去將增值稅分為兩部分，一部分為應交增值稅，另一部分為未交增值稅，月末要將未交或多交的增值稅轉入未交增值稅中。

　　1.在繳納時，區分是繳納本月的增值稅還是其他期的增值稅。

　　本月繳納本月的增值稅，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　2.本月尚未繳納或多交的增值稅轉入未交增值稅中

　　若為應繳納而尚未繳納的增值稅，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3.若為多交的增值稅，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　4.本月繳納上期的增值稅，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　在減稅和免稅的環境下，國家為小納稅人提供了很多優惠政策。那么小規模納稅人在開具專票時能否享受減免稅優惠政策？又應該如何納稅？

　　小規模納稅人開具增值稅專票的申報流程

　　根據《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號）文規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

　　1、如如果小規模納稅人的月銷售額（或季度應稅銷售額）不超過免征增值稅的銷售限額（月報稅最高15萬元，季度報稅最高45萬元），則針對開具普票的部分，可以享受免征增值稅的優惠，而開具專票的部分需要按照發票上注明的稅額繳納增值稅。

　　2、如果小規模納稅人月度銷售額（或季度應稅銷售額）超過增值稅免征增值稅對應的銷售額限額，則不管是開具專票對應的銷售額，還是開具普票對應的銷售額以及未開票對應的銷售額，均需要正常繳納增值稅，應納稅額=不含稅銷售額×適用征收率。

　　3、特殊情況，本期發生銷售不動產的行為。如果小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，可以享受增值稅免稅優惠待遇，但與開具專用發票相對應的銷售額仍需繳納正常的增值稅。

　　小規模納稅人應如何提交納稅申報表？

　　小規模納稅人開具的專用發票對應的銷售額，應當按照適用的征收率填寫在“增值稅專用發票不含增值稅銷售額”的相應欄目中。小規模納稅人在此期間同時開具專用發票和普通發票，且未超過免征增值稅銷售限額的，應照常填寫專用發票對應的銷售額，而普通發票或未付發票的銷售額填寫在“免稅銷售額”的相應欄中。

　　好消息！財政部、國家稅務總局兩部門正式發文通知！自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人免征增值稅！以下為公告原文：

　　財政部稅務總局

　　關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告

　　財政部稅務總局公告2022年第15號

　　為進一步支持小微企業發展，現將有關增值稅政策公告如下：

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

　　《財政部稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第7號）第一條規定的稅收優惠政策，執行期限延長至2022年3月31日。

　　特此公告。

　　財政部

　　稅務總局

　　2022年3月24日

　　附：關于《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》的解讀

　　一、小規模納稅人取得的適用3%征收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策？

　　答：小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發生時間在2022年3月31日前的，則應按照此前相關政策規定執行。

　　二、小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策后，應如何開具發票？

　　答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規定，納稅人發生應稅銷售行為適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。據此，本公告第一條明確，增值稅小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

　　三、小規模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發票？若可以開具，應按照什么征收率開具專用發票？

　　答：按照本公告第一條規定，增值稅小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發票，并按規定計算繳納增值稅。

　　四、小規模納稅人在2022年3月底前已經開具了增值稅發票，如發生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？

　　答：本公告第二條明確，小規模納稅人在2022年3月底前已經開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發票的，應按照原征收率開具紅字發票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發票，則應按照3%的征收率開具紅字發票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發票，則應按照1%征收率開具紅字發票。納稅人開票有誤需要重新開具發票的，在開具紅字發票后，重新開具正確的藍字發票。

　　五、小規模納稅人適用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？

　　答：本公告第三條明確，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

　　上述月銷售額是否超過15萬元，按照《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）第一條和第二條確定。

　　六、2018年至2020年辦理過轉登記的納稅人，其轉登記前尚未抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的留抵稅額按規定計入了“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，此部分進項稅額可否從銷項稅額中抵扣，應如何處理？

　　答：2018年至2020年，連續三年出臺了轉登記政策，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額按規定需計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”，用于對其一般納稅人期間發生的銷售折讓、退回等涉稅事項產生的應納稅額進行追溯調整。目前，轉登記政策已執行到期，對該科目核算的相關稅額應如何處理，本公告第四條明確規定，因轉登記計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計入固定資產、無形資產、投資資產、存貨等相關科目，按規定在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調整；對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除。

　　增值稅是我國的四大稅種之一，也是我國財政收入最重要的來源之一，增值稅的增稅范圍十分廣泛，那么增值稅的含義到底是什么？增值稅的征稅范圍廣不廣？

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從稅收計算原則來看，增值稅是對商品生產、流通和勞務等多個環節的商品增值或增值征收的流轉稅。實行價外稅，即由消費者負擔，只有當有增值時，才需要征稅。如果沒有增值稅，就不會征稅。

　　增值稅的征稅范圍

　　增值稅的征稅范圍包括三個，包括一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。特殊項目：貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；銀行銷售金銀的業務；典當業銷售死當物品業務；寄售業銷售委托人寄售物品的業務；集郵商品的生產、調撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業務。特殊行為：視同銷售，均要征收增值稅。

　　增值稅的類型

　　根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

　　生產型增值稅是指在征收增值稅時，只能抵扣屬于非固定資產的生產資料的稅款，不允許抵扣固定資產價值中包含的稅款。收入型增值稅是指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未經折舊的部分不計入扣除項目的金額。這類增值稅的征稅對象大致相當于國民收入，因此被稱為收入型增值稅。消費型增值稅，消費型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當于社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。

　　增值稅是以商品以及含應稅勞務，在流轉過程中產生的增值額作為計量稅收依據而征收的一種稅。那增值稅具體屬于什么稅種呢？

　　增值稅屬于什么稅？

　　增值稅屬于流轉稅，能夠體現按增值因素計稅的原則的計算方法是：我國實行共享型增值稅，根據銷售商品或勞務的銷售額，按規定的稅率計算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額。

　　企業財務人員在進行增值稅稅種核算時，一般會常遇見以下概念：零稅率、免稅、免征、減征、不征稅等，在不清楚各個概念的情況下往往會容易混淆這幾種概念。

　　零稅率：零稅率不等于免稅，零稅率產品目前是增值稅稅種中最優惠的概念。零稅率并不只是單一指銷售環節免稅，而是進貨環節包含的進項稅還給與退回。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的生產企業實行免抵退稅辦法，外貿企業實行免退稅辦法。

　　免稅：免稅是指某一項應該繳納稅收的行為，由于國家的政策扶持，在其銷售環節不征收增值稅，但進項稅是不被允許抵扣也不能夠退還的。相對于零稅率來說免稅的優惠力度較小。

　　免稅業務只能夠開具增值稅普通發票，并不能開具增值稅專用發票，其相關會計分錄如下：

　　借：庫存現金/銀行存款/其他貨幣資金

　　　　貸：主營業務收入

　　（注意：免稅行為不需計算銷項稅。）

　　目前也存在一部分說法是認為需先進行價稅分離，計提銷項稅之后通過見面稅額進行抵銷。分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

　　同時：

　　借：應交稅費--應交增值稅（減免稅額）

　　　　貸：營業外收入

　　在日常工作的實際處理中主要偏向于前者，即上文所提的無需價稅分離再計入營業外收入。

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。那么增值稅具體有哪些類型呢？

　　增值稅的類型

　　1、生產型增值稅

　　生產型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產項目的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國內生產總值，因此稱為生產型增值稅。

　　2、收入型增值稅

　　收入型增值稅指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民收入，因此稱為收入型增值稅。

　　3、消費型增值稅

　　消費型增值稅是以銷售收入減去所購中間產品價值與固定資產投資額的余額為課稅對象，即允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產的價值一次性全部扣除。用公式表示為：增值額=消費額

　　增值稅征稅范圍的基本規定

　　1、銷售貨物，是指在中國境內有償轉讓貨物的所有權。

　　2、進口貨物，只要是報關進口的應稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進口環節繳納增值稅。

　　3、銷售加工、修理修配勞務。銷售加工、修理修配勞務，也稱銷售增值稅的應稅勞務。

　　4、銷售服務。銷售服務，是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。

　　5、銷售無形資產。銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

　　6、銷售不動產，銷售不動產，是指轉讓不動產所有權的業務活動。

　　增值稅的計稅依據

　　增值稅的計稅依據是指商品（包括應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額。

　　增值稅一般計稅依據是銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

　　稅務師《稅法一》科目考試中，各稅種的計算問題是多數考生的備考難題，會計網為大家整理了年考試真題，趕緊來看~

　　A市某機械廠為增值稅一般納稅人，2020年3月因企業搬遷將原廠房出售，相關資料如下：

　　（1）該廠房于2004年3月購進，會計賬簿記載的該廠房入賬的固定資產原價為1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進發票丟失，該廠提供的當年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。

　　（2）轉讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機械廠選擇簡易計稅方法計稅。

　　（3）轉讓廠房時評估機構評定的重置成本價為380萬元，該廠房4成新。

　　要求：根據上述資料，請回答下列問題

　　1.該機械廠轉讓廠房應繳納增值稅（）萬元。

　　A.147.62

　　B.77.00

　　C.13.90

　　D.73.33【考點】非房產企業轉讓不動產應納增值稅的計算。

　　【答案】D

　　【解題思路】納稅人轉讓不動產，按照有關規定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產時的發票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的增值稅應納稅額=[全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業稅）]÷（1+5%）×5%。該機械廠轉讓廠房應繳納增值稅=（3100-1560）/（1+5%）×5%=73.33（萬元）。

　　2.該機械廠轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的轉讓環節的稅金為（）萬元（不考慮印花稅、地方教育費附加）。

　　A.7.33

　　B.1.39

　　C.7.70

　　D.54.13

　　【考點】土地增值稅準予扣除的項目

　　【答案】A

　　【解題思路】準予扣除的轉讓環節的稅金=73.33×（7%+3%）=7.33（萬元）。

　　3.該機械廠轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除項目金額為（）萬元。

　　A.1574.13

　　B.327.33

　　C.1527.33

　　D.647.33

　　【考點】土地增值稅準予扣除的項目

　　【答案】C

　　【解題思路】評估價格=重置成本價×成新度折扣率=3800×40%=1520（萬元）；

　　準予扣除項目金額=1520+7.33=1527.33（萬元）。

　　4.該機械廠轉讓廠房應繳納土地增值稅（）萬元。

　　A.1460.46

　　B.1156.46

　　C.523.37

　　D.493.65

　　【考點】土地增值稅應納稅額的計算

　　【答案】C

　　【解題思路】增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34（萬元）

　　增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%，適用稅率為40%，速算扣除系數為5%，該機械廠轉讓廠房應繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37（萬元）。

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　　增值稅一般納稅人進口貨物取得海關進口增值稅專用繳款書，開具之日起360天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣請單》（電子數據），由請稽核比對，而且稽核比對結果為相符的，應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

　　進口增值稅抵扣相關流程

　　1、增值稅一般納稅人在簽訂進口貨物合同后，要到當地的稅務局做備案登記，注意要在簽訂合同5日內。有的地方不用登記備案，具體看當地稅局的規定。

　　2、在征期填錄納稅報表時，要按照要求在申報系統中的海關增值稅抵扣表上填列。繳款書上注明的增值稅額就是可以抵扣的稅額。

　　3、納稅人在海關專用繳款書開具之日起360日內申報抵扣，并且貨款必須已經支付。另外進口增值稅發票上的合同號也要和企業簽訂的進口貨物合同的編號一致才能抵扣。

　　什么是進口增值稅？

　　進口增值稅，進口增值稅是專門對進口環節的增值額進行征稅的一種增值稅，屬于流轉稅的一種。

　　納稅人進口增值稅允許抵扣的條件？

　　納稅人在取得海關繳款書后按照有關規定提交海關繳款書相關信息申請稽核比對。稅務機關將納稅人提交的信息與海關傳輸的信息進行稽核，比對相符后其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣，逾期未提交的進項稅額不予抵扣。

　　進口增值稅的計算方法

　　根據《國家稅務總局海關總署關于進口貨物征收增值稅、消費稅有關問題的通知》規定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額（在計算進口環節的應納增值稅稅額時，不得抵扣發生在我國境外的各種稅費）。組成計稅價格和應納稅額計算公式為：

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　需要注意的是，進口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關稅稅額，如果進口貨物屬于消費稅應稅消費品，其組成計稅價格中還要包括進口環節已納消費稅稅額。

　　進口增值稅計算公式：進口增值稅=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅率）×增值稅率。

課程背景

　　In the world only has two facts inevitably,one is the death,two is the tax revenue.

　　China is one of the biggest markets in the world and is attracting more and more global investors to move into the China market.In order to run the business in a most cost efficient way,it is necessary for the foreign investors to understand all the potential relevant tax costs that would be incurred in China before making an investment decision.In addition,different type of investment activities will trigger different types of taxes.

課程收益

　　You can learn about China's tax policies and regulations.

　　You can understand the impact of tax laws on foreign investment in China

　　You can master the enterprise in the VAT reform in expanding around the pilot to adjust in accounting

　　You can grasp the meaning and usage of key taxes,such as Corporate income tax.

　　You can familiar with trial reform of the tax planning under the new basic concepts and skills.

　　You can understand the pilot reform possible strategy for enterprise influence.

課程對象

　　Foreigners

　　Foreign Investment Enterprises("FIEs")

　　Foreign Enterprises("FEs")doing business in China

課程大綱

　　Module 1 China's Taxation System

　　Framework of tax system in China

　　Classification of taxes and Type of Tax

　　Module 2 Analysis of Specific Taxes

　　Tax on income

　　?Corporate income tax("CIT")

　　-standard tax rate is 25%

　　-the tax rate could be reduced to 15%for qualified enterprises which are engaged in industries encouraged by the China government.

　　?Individual income tax("IIT")

　　-progressive rates range from 5%to 45%.

　　Tax on transactions

　　?Value-added tax

　　-The meaning and the scope

　　-The standard tax rate is 17%with certain necessities taxed at 13%.

　　?Consumption tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　?Business tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax on specific objective

　　?Land appreciation tax

　　-The meaning and the scope

　　-Calculation of added value

　　Tax on resource

　　?Resources tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax on property

　　?Real estate tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax on behavior

　　?Vehicle and vessel tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　?Motor vehicle acquisition tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　?Stamp tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax levied by the Customs

　　?Customs duties

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

　　Tax levied by finance department

　　?Deed tax

　　-The meaning and the scope

　　-Tax rate

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增值稅發票一般指的是增值稅專用發票。增值稅專用發票就是常說的“專票”，而我們常說的普通發票也就是常說的“普票”，其實它也是增值稅發票的一種，普票的全稱是增值稅普通發票。那么專票和普票有哪些區別呢?今天就給大家詳細的介紹一下。

我們都知道的專票是可以作為抵扣的，普票是不可以作為抵扣的，那么除了這個區別外，還有那些不同呢？

增值稅專用發票和增值稅普通發票區別

(1) 發票使用人不同。

專票一般只能由一般納稅人使用，小規模納稅人需要使用專票只能由稅務機關代開。普通發票即使是未辦理稅務登記的納稅人也是可以使用的。

(2) 印制要求不同。

根據規定專票由國務院稅務主管部門指定的企業印制。

(3) 內容不同。

專票除了有普通發票所具備的內容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內容。

(4) 作用不同。

專票可以進行認證抵扣，而普通發票除運費、收購農副產品、廢舊物資等可作抵扣外，其他的一律不可以。

(5) 聯次不同。

專票有四個聯次和七個聯次兩種，普通發票只有三聯。

專用發票和普通發票的稅率

兩者的稅率一樣的，營改增后，兩者的稅率都是一樣的。小規模納稅人為3%，一般納稅人為6%，9%，13%。

增值稅一般納稅人可以領購專用發票和普通發票，但是稅率都是一樣的，一般納稅人與一般納稅人客戶有交易時，對方提供增值稅一般納稅人認定表，就開具專用發票，否則只能開具普通發票，增值稅專用發票可以抵扣進項稅，增值稅普通發票則不可以抵扣，但是二者的稅率是一樣的。

　　在現代化商業活動中，發票隨處可見，涉及到個人的工作生活顯得尤為重要，小小的發票里蘊藏著不小的學問，今天就帶著大家扒一扒發票的那些事兒。

　　增值稅專用發票、增值稅普通發票是什么？

　　發票是指在產品購銷、提供或接受服務以及其他經營活動中，開具和收取的收付款憑證，分為增值稅普通發票和增值稅專用發票。

　　自2023年12月1日起，除港澳臺以外，全國已經實現數電票試點全覆蓋，數電票是與紙質發票具有同等法律效力的全新發票，將紙質發票的票面信息全面數字化，將多個票種集成歸并為電子發票單一票種。

　　數電票同樣可以開具增值稅專用發票和增值稅普通發票。

　　增值稅專用發票和增值稅普通發票有哪些區別呢？

　　1、稅款抵扣情況不同

　　增值稅專用發票：不僅是購銷雙方收付款憑證，而且可以作為購買方（一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，還有抵扣憑證的作用。

　　增值稅普通發票：除稅法規定的特定項目外，都不能抵扣進項。

　　2、發票的聯次不同

　　紙質增值稅專用發票的基本聯次為三聯、六聯。

　　三聯：第一聯：記賬聯，是銷貨方發票聯，是銷貨方的記賬憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價格”，發票三聯是具有復寫功能的，一次開具，三聯的內容一致。

　　第一聯是記賬聯（銷貨方用來記賬）

　　第二聯是抵扣聯（購貨方用來扣稅）

　　第三聯是發票聯（購貨方用來記賬）

　　六聯：第四、五、六聯為副聯。由納稅人自行確定。

　　紙質增值稅普通發票基本聯次分別為二聯、五聯、一聯的卷式票。

　　第一聯記賬聯（銷貨方記賬憑證）

　　第二聯發票聯（購貨方記賬憑證）

　　第三聯至第五聯由發票使用單位自行安排使用。

　　增值稅普通發票（卷式）為定長發票，發票基本聯次為一聯，即“發票聯”。

　　如果納稅人開具的是數電專票或普票，開票后則以數據電文形式XML、PDF、OFD的版式展示，交付手段更加方便，開票后自動發送至開票方和售票方的稅務數字賬戶，并自動歸集。

　　3、開具范圍不同

　　增值稅專用發票的開具范圍更小，存在不得開具增值稅專用發票的情形有：

　　(1)應稅銷售行為的購買方為消費者個人；

　　(2)發生應稅銷售行為適用于免稅規定的；

　　(3)商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

　　內容來源稅務總局新媒體、12366納稅服務平臺，會計網整理發布。