增值稅一般納稅人進口貨物取得海關進口增值稅專用繳款書,開具之日起360天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣請單》(電子數據),由請稽核比對,而且稽核比對結果為相符的,應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣,逾期的其進項稅額不予抵扣。
進口增值稅抵扣相關流程
1、增值稅一般納稅人在簽訂進口貨物合同后,要到當地的稅務局做備案登記,注意要在簽訂合同5日內。有的地方不用登記備案,具體看當地稅局的規定。
2、在征期填錄納稅報表時,要按照要求在申報系統中的海關增值稅抵扣表上填列。繳款書上注明的增值稅額就是可以抵扣的稅額。
3、納稅人在海關專用繳款書開具之日起360日內申報抵扣,并且貨款必須已經支付。另外進口增值稅發票上的合同號也要和企業簽訂的進口貨物合同的編號一致才能抵扣。
什么是進口增值稅?
進口增值稅,進口增值稅是專門對進口環節的增值額進行征稅的一種增值稅,屬于流轉稅的一種。
納稅人進口增值稅允許抵扣的條件?
納稅人在取得海關繳款書后按照有關規定提交海關繳款書相關信息申請稽核比對。稅務機關將納稅人提交的信息與海關傳輸的信息進行稽核,比對相符后其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣,逾期未提交的進項稅額不予抵扣。
進口增值稅的計算方法
根據《國家稅務總局海關總署關于進口貨物征收增值稅、消費稅有關問題的通知》規定,納稅人進口貨物,按照組成計稅價格和規定的增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣任何稅額(在計算進口環節的應納增值稅稅額時,不得抵扣發生在我國境外的各種稅費)。組成計稅價格和應納稅額計算公式為:
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
應納稅額=組成計稅價格×稅率
需要注意的是,進口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關稅稅額,如果進口貨物屬于消費稅應稅消費品,其組成計稅價格中還要包括進口環節已納消費稅稅額。
進口增值稅計算公式:進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅率)×增值稅率。
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