增值稅是以商品以及含應(yīng)稅勞務(wù),在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)量稅收依據(jù)而征收的一種稅。那增值稅具體屬于什么稅種呢?
增值稅屬于什么稅?
增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅,能夠體現(xiàn)按增值因素計(jì)稅的原則的計(jì)算方法是:我國(guó)實(shí)行共享型增值稅,根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額,按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷(xiāo)售稅額,然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款,也就是進(jìn)項(xiàng)稅額,其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。
企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行增值稅稅種核算時(shí),一般會(huì)常遇見(jiàn)以下概念:零稅率、免稅、免征、減征、不征稅等,在不清楚各個(gè)概念的情況下往往會(huì)容易混淆這幾種概念。
零稅率:零稅率不等于免稅,零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率并不只是單一指銷(xiāo)售環(huán)節(jié)免稅,而是進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項(xiàng)稅還給與退回。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法,外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。
免稅:免稅是指某一項(xiàng)應(yīng)該繳納稅收的行為,由于國(guó)家的政策扶持,在其銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不征收增值稅,但進(jìn)項(xiàng)稅是不被允許抵扣也不能夠退還的。相對(duì)于零稅率來(lái)說(shuō)免稅的優(yōu)惠力度較小。
免稅業(yè)務(wù)只能夠開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,并不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,其相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
(注意:免稅行為不需計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。)
目前也存在一部分說(shuō)法是認(rèn)為需先進(jìn)行價(jià)稅分離,計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅之后通過(guò)見(jiàn)面稅額進(jìn)行抵銷(xiāo)。分錄如下:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
同時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅額)
貸:營(yíng)業(yè)外收入
在日常工作的實(shí)際處理中主要偏向于前者,即上文所提的無(wú)需價(jià)稅分離再計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
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