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　　公司開具的發票由于收款人和復核人是同一人而被購買方拒收，所給出的理由是當地稅務局曾以此為由退回他們的發票。請問政策法規對這一問題是否作出過相關解釋?是否合理?

　　購買方拒收我司發票的理由是收款人和復核人為同一人，請問合理嗎?

　　答：首先，按照《發票管理辦法實施細則》第四條規定，發票基本內容必須包括開票人，但對于收款人及復核人并沒作嚴格規定。其次，根據國務院587號文件可以了解到，其中只做出全部聯次一次性如實開具的的要求，并沒有復核人、收款人的相關規定。

　　有些企業在實際工作中因財務風險控制的需求，而對發票做出了收款人和復核人不能是同一人的要求。這樣一來有助于防范企業風險。當購買方以收款人和復核人是同一人而拒收發票時，建議貴司可采用與雙方協商解決的方法，如果協商不成，則將收款人和復核人變更為兩人。

　　綜上所述，購買方以收款人和復核人是同一人而拒收發票，法規上是沒有相關規定的。

　　相關政策規定解讀如下：

　　《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條規定：應當按照規定的時序、順序及欄目開具發票，作全部聯次一次性如實開具，且加蓋發票專用章。

　　《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第四條規定可得：發票的基本內容包括發票的名稱、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、發票代碼和號碼、計量單位、單價、數量、商品名稱或經營項目、開票人、大小寫金額、開票單位(個人)名稱(章)及開票日期等。

　　發票丟失后是否需要登報聲明作廢?

　　答：發票丟失后，是需要登報聲明作廢的。發票丟失了，應當在丟失當日書面報告稅務機關，且登報聲明作廢。注意遺失聲明除了可以在《中國稅務報》刊登，也可以在其他報紙上刊登。

　　參考文件：

　　《發票管理辦法實施細則》

　　《國家稅務總局關于被盜、丟失增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第50號)

　　知識拓展：實用!會計經常問到的發票54問，請速度轉發收藏!

　　發票丟失后會被罰款嗎?

　　答：根據有關規定可得，發票丟失由稅務機關責令改正，可以處10000元以下罰款，對于情節嚴重的，可以處10000元以上30000元以下的罰款。具體處罰金額大小結合本省的《稅務行政處罰裁量基準》而確定。

　　參考文件：

　　《中華人民共和國發票管理辦法》

　　預收賬款是什么？預收賬款是指企業向購買方預收的部分款項。預收賬款是按照買賣雙方協議或合同，由企業向購買方預先收取的部分款項，在沒有實際履行提供商品或勞務之間，該款項不屬于企業的資產。

　　在資產負債表中，預收賬款為什么會形成負數？

　　收到預收賬款之后，企業會提供商品或勞務給對方，對方原先付的錢不夠支付企業提供的商品或勞務，那么預收賬款就成了負數。若對方到期仍未歸還貨款差價，可將預收賬款借方余額調入應收賬款借方。

　　預收賬款為什么是負債類科目？

　　預收賬款是預收對方的款項，而暫時沒有提供商品或勞務，所以此時是不屬于你自己的資產，如果最終不提供商品或勞務，就需要將款項返回去，相當于你現在是欠對方的錢。因此將預收賬款計入負債類科目。

　　預收賬款是擬簽訂合同之后從客戶那里收到的一部分款項，就是企業按約定先收取對方單位的貨款，然后需要提供商品或服務來償還這個負債。因此在會計科目中預收賬款屬于負債類科目。

　　預收賬款賬戶的貸方登記發生的預收賬款的數額和購貨單位補付賬款的數額，借方登記企業向購貨方發貨后沖銷的預收賬款的數額和退回購貨方多付賬款的數額。

　　資產負債表中的預收款項就是預收賬款嗎？

　　不一定。為了讓大家更清楚的認識預收賬款預應收賬款的關系，將應收賬款與預收賬款的計算公式記錄如下：

　　應收賬款=“應收賬款”明細賬借方余額+“預收賬款”明細賬借方余額-“壞賬準備”余額

　　預收款項=“預收賬款”明細賬貸方余額+“應收賬款”明細賬貸方余額

　　以上就是關于簡述預收賬款的含義的詳細介紹，更多與預收賬款有關的內容，請繼續關注會計網(kuaiji.com)，希望本內容對你有所幫助及收獲 。

　　現實生活中，買賣雙方交易時，賣方為保障其權益的實現，一般會要求買方支付保證金，待交易達成時，再將保證金退還給買方。支付保證金時應如何做賬務處理？來一起了解吧。

　　支付保證金賬務處理

　　支付保證金，支付的一方通過其他應收款科目核算，其他應收款作為資產科目，增加計入借方，同時由于支付了保證金會導致貨幣資金減少，資產減少計入貸方。支付保證金應做以下分錄：

　　借：其他應收款——XX單位（保證金）

　　       貸：銀行存款等科目

　　收回保證金的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　保證金和押金的區別

　　保證金是指合同當事人一方或雙方為保證合同的履行，而留存于對方或提存于第三方的款項，該概念適用范圍比較廣泛，比如合同保證金、投標時的履約保證金、期貨交易中的保證金等。保證金常見表現形式有兩種：

　　1、合同當事人為保證其債權的實現，要求另一方提供保證金;

　　2、合同成立時，雙方為保證各自義務的履行而向共同認可的第三人提存的保證金。

　　押金是屬于擔保物權的一種形式，是指為擔保債務的履行，債務人或者第三人將一定數額的金錢或者等價物交予債權人，當債務人不按約定履行合同債務時，債權人可從押金中優先受償。

　　押金會計分錄

　　1、收款方的賬務處理

　　收到押金時：

　　借：銀行存款（庫存現金）

　　       貸：其他應付款

　　退還押金時：

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款（庫存現金）

　　押金無法退回時

　　借：其他應付款

　　       貸：營業外收入

　　2、付款方的賬務處理

　　支付押金時：

　　借：其他應收款——押金

　　       貸：銀行存款（庫存現金）

　　收到退還押金時：

　　借：銀行存款（庫存現金）

　　       貸：其他應收款——押金

　　押金無法退回時：

　　借：營業外支出

　　       貸：其他應收款——押金

　　一些采取招標、拍賣、掛牌等方式的住宅項目，可以通過市場來定價，這里的定價也就是土地出讓金。請問土地出讓金在什么情況下繳納？是買方出還是賣方出？

　　什么情況要繳納土地出讓金？

　　答：土地出讓金不是簡單的地價，還帶有稅費的性質，主要是指土地所有者出讓土地使用權若干年限的地租之總和，具備強制性、無償性和固定性。準確來說，土地出讓金是土地使用權的交易價格。哪些情況下繳納土地出讓金？最常見的情況就是開發商拿地搞開發需要繳納土地出讓金。另外根據《國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》有關規定，土地使用性質不同，其土地使用年限也不一樣。若是居住用地的，則土地最高使用年限為70年，若是工業用地的，則土地最高使用年限為50年，若是商業、旅游、娛樂用地的，則土地最高使用年限為40年。待使用年限滿以后，則要續交土地出讓金。

　　土地出讓金由買方出還是賣方出？

　　答：根據《中華人民共和國城市房地產管理法》相關規定，以劃撥方式取得土地使用權轉讓房地產時，應按以劃撥方式取得土地使用權，先報有批準權的人民政府審批，待人民政府批準轉讓之后，受讓方應辦理土地使用權出讓手續，并且按國家相關規定繳納土地出讓金。

　　合同當中若是沒有特別約定的，則由買方繳納土地出讓金。

　　土地出讓金計算方法

　　土地出讓金用于什么地方？

　　答：目前土地出讓金已經成為地方政府預算外收入的主要來源，其本身是一個內在矛盾的復合體，既有累計若干年的地租性質，又有一次性收取的似稅非稅性質。也就是說，土地出讓金，似租非租，似稅非稅。也可以將其理解為土地使用權的交易價格，根據《土地管理法》相關規定，土地出讓收入主要用于征地和拆遷補償支出、土地開發支出、支農支出、城市建設支出等。一般是一次性支付土地出讓金，但有些土地出讓金的金額較大，需要較長時間辦理相應手續，因此也有多次進行支付的形式。

　　紅色發票的開具也是分情況的，不是什么時候都能開紅色發票的，如果對這部分內容不太清楚，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　哪些情況需要開紅票?

　　銷售方已經把增值稅專票開出，并提交給購買方，且購買方已經將該發票做了認證處理，這種情況下是需要開紅票的;銷售方開出的發票在以后會計期間才發現了錯誤，即發票跨期了，不管該發票是否提交給購買方，購買方是否對該發票認證，都需要開紅票更正。

　　在稅控系統里怎么做申報呢?

　　在稅控系統里面，紅票開票申請有兩個選項：

　　1、由購買方申請

　　2、由銷售方申請

　　如果是由由購買方申請的，有兩個選擇：已抵扣、未抵扣。如果屬于未抵扣，又可分四種情形;由銷售方申請的，有兩種情形可供選擇。

　　大家可以根據系統引導指南一步步的進行操作。

　　有關拒收發票的知識點

　　因開票有誤，購買方拒收增值稅專票。如果拒收發生在當月，開票方直接作廢該發票即可。如果拒收跨月了，這種情況下就必須開紅字發票，且要由開票方自己提交申請

　　銷售方提交紅票開票申請需在原增值稅發票180天認證期內，申請單上需要寫清楚具體的原因，以及相對應的原藍字專用發票的信息，還需要提供由購買方出具的載明拒收理由、錯誤明細的書面材料。

　　以上就是有關紅色發票的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關知識，請多多關注會計網!

　　企業作為產品供應商，一般購買方因質量問題退回產品的，企業需向購買方支付相應的賠償款。今天會計網整理了關于支付質量賠償款會計分錄的內容，來一起了解吧。

　　支付質量賠償款分錄

　　1、由于產品質量問題而給予購買方賠償時，做以下分錄：

　　借：營業外支出

　　       貸：其他應付款

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款

　　2、如果是資產負債表日前的銷售在資產負債表日出現質量糾紛，其賠款符合資產負債表日后事項的規定，那么做以下會計分錄：

　　借：營業外支出

　　       貸：預計負債

　　3、如果出售方預計這筆賠款能夠從第三方獲得補償，則將預計可獲補償的金額計入營業外收入。

　　供應商支付賠償款如何開具發票？

　　根據《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》（國稅函【2006】1279號）規定：納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或賠償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。

　　購買方收到賠償款怎么做賬？

　　1、收到的賠償金額小于原來的采購額

　　收到供應商的紅字發票和重新開具的藍字發票時，做以下分錄：

　　借：銀行存款等

　　       貸：原材料等

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）

　　2、收到的賠償金額大于原來的采購額

　　收到紅字發票：

　　借：銀行存款等

　　       貸：原材料等

　              　應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）

　　收到的賠償額超出采購額部分開具的收據：

　　借：銀行存款等

　　       貸：營業外收入——賠償金

　　預付款一般是買方預先支付給賣方的部分貨款，賣方發貨后，買方收到貨物及發票，用發票沖預付款時，應如何做賬務處理？

　　一、用發票來沖預付款的會計分錄

　　貨物驗收入庫后,根據發票、入庫單、實際入庫材料金額和預付賬款金額大小情況,編制會計憑證：

　　1、如果實際入庫原材料金額>預付賬款，詳細會計分錄如下：

　　借：原材料

　       　貸：預付賬款

　　借：預付賬款

　       　貸：銀行存款(補付少支付的賬款)

　　2、如果實際入庫原材料金額<預付賬款, 詳細會計分錄如下：

　　借：原材料

　　       貸：預付賬款

　　借：銀行存款(收回多付出的預付賬款)

　       　貸：預付賬款

　　二、報銷單沖賬的會計分錄

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用等

　　       貸：其他應收款

　　三、預付款是什么?

　　預付款是指買方簽訂交易合同后，立即支付給賣方一定數額的預付款。對于買方而言，此方式一般在交易貨物供不應求時采用，需負擔商業風險、積壓資金，實際上是向賣方提供信貸;對于賣方而言，在發貨前收到貨款的同時，利于資金周轉，無商業風險。

　　另外預付款的數額無限制，無雙向或單向擔保的效力，當事人不履行合同而致合同解除時，預付款應當返還。各方的違約責任通過合同約定的其他條款來定，如果沒有約定違約責任的，一般不承擔違約責任。

　　二手房交易當中，個人作為買方，購入時涉及的稅費一般為契稅、印花稅等。

　　二手房買賣買方如何交稅？

　　一、契稅：

　　1、如果個人購買的面積是90平方米及以下，并且是家庭唯一住房的，則減按1%的稅率進行征收。

　　2、如果個人購買的面積是90平方米及以下，并且是家庭第二套改善性住房的，則減按1%的稅率進行征收。

　　3、如果個人購買的面積是90平方以上，并且是家庭唯一住房的，則減按1.5%的稅率進行征收。

　　4、如果個人購買的面積是90平方米以上，并且是家庭第二套改善性住房的，則減按2%的稅率進行征收。

　　5、如果是家庭的第三套及以上，那么就應按照法定的稅率3%進行征收。

　　二、印花稅：

　　如果是自然人購買住房，那么予以免征 。

　　案例分析

　　賣方轉讓主城區一套住房，面積是95平方米、價值(含稅)為105萬，在2020年購入時，其所繳納的契稅是1.2萬，購入價(含稅)是84萬，并沒有其他費用;買方名下無房。那么本次交易，買賣雙方應如何交稅?

　　一、賣方：

　　1、未滿兩年需繳納增值稅：105÷(1+5%)×5%=5萬。

　　2、城市維護建設稅：5×7%×50%=0.175萬。

　　3、教育費附加：5×3%×50%=0.075萬。

　　4、地方教育附加：5×2%×50%=0.05萬。

　　5、個人所得稅：(105-5-0.175-0.075-0.05-84-1.2)×20%=2.9萬。

　　6、土地增值稅：免征

　　7、印花稅：免征

　　二、買方：

　　1、個人購買的面積是90平方米以上，并且是家庭唯一的住房，那么其契稅就應當減按1.5%稅率進行征收：

　　(105-5)×1.5%=1.5萬。

　　2、印花稅：免征

　　現金折扣是指債權人可以為了國家鼓勵企業債務人在法律規定期限內付款，而向債務人提供的債務扣除。那么企業應如何編制現金折扣的會計分錄？

　　現金折扣的會計分錄

　　銷售發生時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　收到貨款時：

　　借：銀行存款

　　　　財務費用

　　　　貸：應收賬款

　　什么是現金折扣？

　　現金折扣是一種鼓勵購買者快速支付他們賬單的價格削減方式，其期限在凈期限內變更。銷貨方實際發生的現金折扣計入財務費用。

　　在計算現金折扣時，還應注意銷售方是按不包含增值稅的價款提供現金折扣，還是按包含增值稅的價款提供現金折扣，兩種情況下購買方享有的現金折扣金額不同。

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　銷售折讓是指企業因售出商品質量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。企業將商品銷售給買方后，如買方發現商品在質量、規格等方面不符合要求，可能要求賣方在價格上給予一定的減讓。那么如何編制銷售折讓的會計分錄？

　　銷售折讓的會計分錄

　　商業折扣：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　現金折扣：

　　賒銷商品，確認應收賬款

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　收到款項，沖銷應收賬款

　　借：銀行存款

　　　　財務費用

　　　　貸：應收賬款

　　什么是商業折扣？

　　商業折扣是為了適應市場供應情況，或針對不同顧客，從貨物價目單上規定的價格中扣減的部分。例如，一家制造商可能允許零售商從建議的零售清單價格中提一個30%的商業折扣，以抵消零售功能成本并獲取利潤。

　　什么是現金折扣？

　　現金折扣是一種鼓勵購買者快速支付他們賬單的價格削減方式，其期限在凈期限內變更。銷貨方實際發生的現金折扣計入財務費用。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。應收賬款的入賬價值包括企業銷售商品、提供勞務等應從購貨方或接受勞務方收取的合同或協議價款(不公允的除外)、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　對于一般納稅人企業來說，本期銷售商品服務取得收入時，是需要繳納增值稅的，發生購貨業務時取得的合規進項票也是可以進行抵扣的。當購買方需要沖紅已抵扣的增值稅專用發票，該如何處理？

　　購買方已將增值稅發票認證抵扣了，該如何沖紅？

　　根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告[2016]47號)規定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：(一)購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統(以下簡稱“新系統”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　增值稅專用發票沖紅的賬務處理

　　已經認證抵扣的增值稅專用發票，需要開具紅字發票的，必須由購買方向國稅局發起開具紅字發票的申請，并將抵扣的增值稅額做進項稅額轉出處理，等國稅局批準后，由銷售方開具紅字增值稅專用發票。

　　開了紅字發票，銷售方要根據紅字發票的記賬聯，做與原來分錄一致的負數或紅字分錄進行沖減。

　　借：銀行存款/應收賬款 負數或紅字

　　      貸：主營業務收入 負數或紅字

　　             應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 負數或紅字

　　購貨方應該做進項稅額轉出：

　　借：原材料/庫存商品 負數或紅字

　　       應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出 負數或紅字

　　       貸：應付賬款 負數或紅字

　　企業發生的應收賬款，一般是作為銷售方收取購買方貨款的業務，應付賬款一般是作為購買方支付銷售方貨款的業務，兩者有著本質的區別，那么在實務中，應收賬款和應付賬款屬于什么科目？

　　應收賬款和應付賬款屬于什么科目？

　　應收賬款屬于資產類賬戶，借方登記增加額，貸方登記減少額。它是指企業在正常的經營活動中因銷售商品或產品以及提供勞務等所發生的業務，應該向購買方收取的款項。除了應該由購買方或接受勞務方負擔的稅金、代購買房墊付的包裝費等各種運雜費外，在有銷售折扣的情況下，企業還要考慮商業折扣和現金折扣的因素影響。

　　應付賬款屬于負債類賬戶，借方登記減少額，貸方登記增加額。它主要核算的是企業因購買材料、商品以及接受勞務等相關經營活動應該支付的款項。

　　應收賬款和應付賬款會計分錄

　　應收賬款會計分錄：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入、其他業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　借：銀行存款、庫存現金等

　　       貸：應收賬款

　　應付賬款會計分錄

　　購入貨物時發生應付賬款

　　借：原材料、材料采購等

　　        應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　        貸：應付賬款

　　償還時：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　              應付票據

　　附有現金折扣條件的應付賬款償還時：

　　借：應付賬款

　       　貸：銀行存款

　　              財務費用

　　確實無法償付或無需支付時：

　　借：應付賬款

　　       貸：營業外收入

　　實務中，企業外購電力、燃氣等動力一般通過“應付賬款”科目核算，即在每月支付時先做暫付款處理：

　　借：原材料、材料采購等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　月末按用途分配：

　　借：生產成本

　　       制造費用

　　       管理費用等

　　       貸：應付賬款

　　在企業運營的過程中，難免會遇到各種原因導致的違約或被違約情況。針對不同的違約情況，關于違約金的賬務處理也有所不同。

　　違約金的賬務處理怎么做？

　　情況一：購買方支付違約金，合同未履行。

　　出售方：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　購買方：

　　借：營業外收入

　　       貸：銀行存款

　　情況二：購買方支付違約金，合同已履行。

　　出售方：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　              主營業務收入

　　購買方：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　情況三：銷售方支付違約金，合同已履行。

　　出售方：

　　借：營業外支出

　　       貸：銀行存款

　　購買方：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　違約金的稅務處理

　　違約金的稅務處理同樣也是需要分情況討論的。

　　對于購買方違約支付違約金，合同未履行的情況而言;之所以無需開發票和繳納增值稅，是因為合同未履行且經營業務未發生。

　　對于購買方支付違約金，且合同已履行的情況而言;因為經營業務已發生，購買方支付的違約金劃分為價外費用，該筆違約金需要計入銷售額當中，并繳納增值稅。

　　對于銷售方支付違約金，合同已履行的情況而言;因為購買方作為收到違約金的一方，沒有發生銷售商品、提供服務等經營行為，所以不必開具發票和繳納增值稅。

　　經營業務未發生，合同未履行的情況下，違約被扣的定金要繳納增值稅嗎？

　　經營業務未發生，合同未履行，違約被扣的定金是不需要繳納增值稅。

　　經營業務未發生，合同未履行的情況下，雙倍返還款是否需要繳納增值稅？

　　經營業務未發生，合同未履行，雙倍返還款是不需要繳納增值稅。

　　銷售折讓是指由于貨物的品種或質量等原因引起銷售額的減少，即銷售方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，那么購貨方收到銷售折讓的賬務處理該怎么做？

　　購買方收到銷售折讓的會計分錄

　　借：庫存商品（紅字）

　　       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（紅字）

　　       貸：銀行存款等（紅字）

　　如果在確認銷售收入之前就已經發生銷售折讓，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認，會計分錄如下：

　　借：銀行存款等

　       　貸：主營業務收入（扣除折讓后的凈額）

　　              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　同時：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　如果已經確認了銷售商品的收入又發生了銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發生時沖減當期的銷售商品收入，如按規定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的增值稅銷項稅額，會計分錄如下：

　　借：主營業務收入

　　       應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　什么是庫存商品？

　　企業應設置＂庫存商品＂科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由＂生產成本＂科目轉入＂庫存商品＂科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　庫存商品明細賬應按企業庫存商品的品種、規格和種類設置明細賬。

　　庫存商品明細賬一般采用數量金額式。

　　為了鼓勵購買方快速支付相關款項，企業會向購買方提供一定的現金折扣，對于現金折扣的會計處理，企業一般通過應付賬款、財務費用等科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　購買方現金折扣的會計分錄

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　財務費用

　　現金折舊和商業折扣的區別是什么？

　　現金折扣為了促使客戶盡早付清貨款而提供的一種價格優惠。現金折扣發生在銷貨之后，是一種融資性質理財費用，因此現金折扣不得從銷售額中減除。

　　商業折扣是指企業根據市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標價上給予一定的扣除。

　　1、目的不同。現金折扣是為鼓勵客戶提前付款而給予的債務扣除；商業折扣是為促進銷售而給予的價格扣除。

　　2、發生折扣的時間不同。現金折扣在商品銷售后發生，企業在確認銷售收入時不能確定相關的現金折扣，銷售后現金折扣是否發生應視買方的付款情況而定；而商業折扣在銷售時就已發生，確認銷售收入時按扣除商業折扣后的凈額，無需作賬務處理。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　應付賬款屬于負債類科目，應付賬款貸方是應付賬款的增加，借方是應付賬款的減少。

　　負債類科目分為流動負債和長期負債兩類。流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付利息等。長期負債包括長期應付款、長期借款、應付債券等。

　　承典人是買方。承典人指財產典、押的承受人。承典人亦稱“典權人”，承典他人的物品或房產，并一次支付出典物或房產的典價，占有他人物品或房產的使用權和收益權的單位或個人。

　　房產稅中的承典人是買方還是賣方？

　　承典人是買方。承典人指財產典、押的承受人。承典人亦稱“典權人”，承典他人的物品或房產，并一次支付出典物或房產的典價，占有他人物品或房產的使用權和收益權的單位或個人。

　　財產出典，一方將財產押給另一方管理使用，以換取一定的金額，不付利息，議定出典期限，到期還款收回原物。財產出典者為出典人，對方即為承典人。

　　房產稅本身是在房產所在地向產權所有人征收的一種財產稅，沒有承典人的說法，不過以房產出典的，是有承典人和出典人的。

　　承典人的權利與義務是什么？

　　權利包括：

　　1、占有、使用、收益典物；

　　2、轉典、典權轉讓和出租典物；

　　3、在出典人出賣典物時的同等條件下的優先購買權；

　　4、重建或修繕典物；

　　5、為典物支付有益費用的，在出典人回贖時，在現存利益的限度內請求出典人償還。

　　義務包括：

　　1、保管典物；

　　2、分擔典權存續期間典物因不可抗力而全部或部分滅失的風險；

　　3、承典人欲取得他人房屋的典權，必須支付典價。典價應一次性支付，數額一般略低于賣價。

　　4、、在出典人回贖時，盡可能恢復典物的原狀，返還給出典人。

　　為什么要承典人交房產稅？

　　房屋出典后，在典期以內，出典人仍然享有房屋所有權，但已不能直接占有、使用房屋；承租人雖取得對房屋的占有、使用權，但并不能任意進行處分。典期屆滿的一般法律后果是，出典人如不返還典價款即喪失房屋所有權，承典人則因此而取得房屋所有權。基于出典的特點，房屋出典的，應該由承典人交房產稅。

　　房產稅的計稅依據有哪些？

　　房產稅是以房屋為征稅對象，按房價或出租租金收入征收的一種稅。其計稅依據有房產的計稅余值、房產租金收入兩種。

　　房產稅的具體計算方法如下：

　　1、按房產原值一次減除10%～30%后的余值計算。其計算公式為：年應納稅額=房產賬面原值×（1-10%至30%）×1.2%。

　　2、按租金收入計算，其計算公式為：年應納稅額=年租金收入×適用稅率（12%）。

　　價外費用是包含稅費的，價外費用指除正常價格外向買方收取的費用，包括包裝費、儲備費與運輸裝卸費等費用。

　　價外費用是含稅的嗎？

　　價外費用是包含稅費的，價外費用指除正常價格外向買方收取的費用，包括包裝費、儲備費與運輸裝卸費等費用。

　　價外費用具體理解？

　　價外費用指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、賠償金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。

　　價外費用不包括哪些內容？

　　1、向購貨方收取的銷項稅額；

　　2、受托加工應征消費稅的貨物，由受托方向委托方所代收代繳的消費稅；

　　3、同時符合以下條件的代墊運費：承運部門的運輸發票開具給購貨方的；納稅人將該發票轉交給購貨方的。

　　價外費用可以單獨開票嗎？

　　價外費用可以單獨開票，即發生增值稅應稅行為產生的價外費用可以開在同一張發票上計稅，也可單獨開具計稅，稅率與貨物相同，分別附在發票聯和抵扣聯后。

　　價內稅和價外稅的區別

　　1、含義不同：價內稅的稅金通常包含在價格中，作為價格的組成部分；價外稅的稅大多不含在價格中；

　　2、征收方式不同：價內稅由銷售方承擔，銷售方取得的貨款是其銷售價款，而稅款由銷售款承擔并從中扣除；價外稅由買方承擔，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。

　　付款交單和承兌交單的區別：付款交單是跟單托收方式下的一種交付單據的辦法，承兌交單是出口方向進口方以承兌為條件交付單據的一種辦法。所謂“承兌”就是匯票付款人（進口方）在代收銀行提示遠期匯票時，對匯票的認可行為。

　　付款交單存在的風險

　　1、D/P業務中，出口商獲得貨款的保障是進口商的資信，因此注重進口商的支付能力和商業信譽，是得到款項的重要前提。

　　2、在貨物交付后，單據從出口商到進口商的流轉過程中，要注意透過單據的控制來控制貨物，在進口商付款之前，應當牢牢控制單據。

　　3、實踐中常常出現問題的地方，都是在單據的流轉、交接點，即出口商交到銀行交接點、賣方銀行到買方銀行的交接點、買方銀行交到進口商的交接點。因此，需要控制好這些交接點，單據要按照規范流轉。

　　4、盡量采用指示提單的方式。這樣可以通過控制提單來控制貨物。

　　承兌交單收付程序

　　1、出口商發貨；

　　2、出口商填寫托收申請書，開立匯票，連同貨運單據交托收行，委托其代收貨款；

　　3、托收行根據托收申請書繕制托收委托書，連同跟單匯票寄交代收行委托代收；

　　4、代收行按托收申請書指示向進口商提示跟單匯票；

　　5、進口商承兌匯票；

　　6、代收行交單；

　　7、進口商提貨；

　　8、進口商到期付款；

　　9、代收行辦理轉賬，并通知托收行款已收到；

　　10、托收行向賣方交款。

　　付款交單即期和遠期的操作流程

　　1、買方和賣方在合同中約定采用D/P方式結算，這是基礎；

　　2、賣方交付貨物后準備全部單據（包括貨運單證如提單，和商業單證如匯票、發票等）；

　　3、賣方向其往來外匯銀行提出辦理D/P托收的要求，填寫托收指示書并交付全部單據；

　　4、賣方的外匯往來銀行審核接受后收下托收指示書和全部單據，并開具收條給賣方；

　　5、賣方往來銀行將全套單據分兩批寄送買方往來銀行（該銀行可以由賣方銀行指定也可以是賣方在托收指示書中明確，后者居多）；

　　6、買方銀行收到全部單據后將單據向買方進行提示；

　　7、買方向買方銀行支付款項（即期D/P情況），或者買方審核單據后予以承兌并在到期時付款（遠期D/P的情況）；

　　8、買方銀行在收到買方款項后將全部單據交給買方；

　　9、買方銀行將收到的款項轉交給賣方銀行，并由賣方銀行轉交給賣方。

　　金融分析師種類可以分為兩大類，根據買方和賣方劃分，買方分析師為投資方提供戰略投資分析；賣方分析師為金融服務銷售代理提供相關咨詢。

　　金融分析師通常有自己所專擅的領域，即包括地域（如中東、北美），也包括行業或產業（如能源、IT），以及產品（如外匯、期貨）等。

　　投資現已越來越趨向全球化，這不僅要求金融分析師要求熟練掌握金融分析相關的技能，還要求掌握相關地區的語言、經濟狀況、文化及習俗等。

　　金融分析師的工作內容有哪些

　　金融分析師（Financial Analysts）以利潤率、償付能力、流動性、穩定性、增長歷史與前景、同業比較等財務指標和方法，對企業、項目或投資的分析。金融分析師經常涉及的工作內容或理論包括：財務報表、財務比率、基本分析、技術分析、資金杠桿、信用風險、財務管理、投資管理、市盈率。

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　　金融分析師的學習過程要注意什么

　　1、提高學習動力

　　有目標才會有動力。考試有一定的難度，近年來，近年來國家金融行業的大家發展，人才缺口大，越來越多的人選擇考CFA來提升自己。大家要找到學習的興趣和動力，為什么而考！有了清晰的職業發展路線，為自己增加砝碼。

　　2、做好時間管理

　　一般金融背景、英語水平好的考生CFA Level 1考試準備300－400小時即可。如何做到這么多的備考時間？這就需要大家做好時間管理。既然選擇了CFA考試，就要勇敢前行，需要在家庭、工作和學習和娛樂間進行協調。

　　3、擺脫拖延癥，培養學習習慣

　　很多人都有一種莫名的自信。永遠都只是“明天再開始學吧”。因為該死的拖延癥而影響備考。甚至直到臨近CFA考試，才倉促備考。在備考時期，大家要養成良好的學習習慣，可以先瀏覽基礎性的章節，慢慢進入狀態，有了一定基礎再逐步深入的進入備考狀態，逐漸過渡到正常的學習狀態中。養成良好的學習習慣，找到符合自己的學習方法。

　　4、找到學習組織，共同學習

　　如果你已經下決心要考CFA，那么不妨找一個自律的人或組織帶你學習。網校輔導重點突出，可以讓考生在備考過程中節約時間、提高效率，科學的時間分配可以幫助考生擁有更好的復習節奏，提升學習效率，進而提升通過率。

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　　我開了一張數電票，稅率選擇錯誤，要如何開具紅字發票呢？

　　尊敬的納稅人，紅字發票開具分兩張情況，一種是購買方未做用途確認及入賬確認的，分兩步操作，一是由銷售方填開《紅字發票信息確認單》，二是由銷售方全額開具紅字發票。另一種是購買方已進行用途確認或入賬確認的，分三步操作，一是由銷售方或購買方填開《紅字發票信息確認單》，二是對方對《紅字發票信息確認單》進行確認，三是銷售方根據《紅字發票信息確認單》開具紅字發票。

　　下面以購買方已進行用途確認或入賬確認的情形為例：

　　第一步，銷售方或購買方填開《紅字發票確認信息》

　　登錄深圳市電子稅務局，進入“我要辦稅”-“開票業務”-“紅字發票開具”模塊，選擇“紅字發票確認信息錄入”功能，進入頁面后，根據購/銷方選擇、對方納稅人識別號、開票時間等條件，查詢需沖紅的藍字發票，查詢后選擇對應藍字發票，進入確認單填寫頁面。頁面的上分是對應藍字發票的信息。頁面中間需選擇開具紅字發票的原因，請根據實際選擇“開票有誤”、“服務中止”、“銷售折讓”等原因。頁面下方需選擇應稅項目，若開具紅字發票的原因是“開票有誤”，則只能全額沖紅；若沖紅的原因是“服務中止”、“銷售折讓”，則可部分沖紅。填寫信息后，點擊“提交”，生成“確認單編號”，您可提醒對方納稅人進行確認。

　　第二步，對方處理《紅字發票確認信息單》

　　登錄深圳市電子稅務局，進入“我要辦稅”-“開票業務”-“紅字發票開具”模塊，選擇“紅字發票確認信息處理”功能，進入頁面后，根據購/銷方選擇、確認單狀態、對方納稅人名稱等條件，查詢需確認的確認單，查詢后點擊“查看”按鈕。請您認真核對開具紅字發票的原因、項目、金額等信息，若信息有誤，點擊“拒絕”作廢此確認單；若信息無誤，點擊“確認”完成確認單的處理。需要注意的是，若發起的確認單需對方確認，對方72小時內未進行操作，則此確認單作廢。

　　第三步，銷售方開具紅字發票

　　登錄深圳市電子稅務局，進入“我要辦稅”-“開票業務”-“紅字發票開具”模塊，選擇“紅字發票開具”功能，進入頁面后，根據確認單狀態、對方納稅人名稱、開票日期等條件，查詢已確認或無需確認的確認單。查詢后，若您要核對信息，點擊“查看”；若信息有誤或無需再開具紅字發票，點擊“撤銷”；若要開具紅字發票，點擊“去開票”，進入開票頁面。開票頁面默認是列表模式，您可選擇切換至票面模式。頁面包含銷售方、購買方、對應藍字發票、開票項目等信息，請您認真核對，核對無誤后點擊“開具發票”。紅字發票開具成功后，您可通過郵箱、二維碼、文檔等形式將紅字發票交付給購買方。

　　內容來源國家稅務總局深圳市稅務局，會計網整理發布。