對于一般納稅人企業(yè)來說，本期銷售商品服務取得收入時，是需要繳納增值稅的，發(fā)生購貨業(yè)務時取得的合規(guī)進項票也是可以進行抵扣的。當購買方需要沖紅已抵扣的增值稅專用發(fā)票，該如何處理？

　　購買方已將增值稅發(fā)票認證抵扣了，該如何沖紅？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告[2016]47號)規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　增值稅專用發(fā)票沖紅的賬務處理

　　已經認證抵扣的增值稅專用發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票的，必須由購買方向國稅局發(fā)起開具紅字發(fā)票的申請，并將抵扣的增值稅額做進項稅額轉出處理，等國稅局批準后，由銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　開了紅字發(fā)票，銷售方要根據(jù)紅字發(fā)票的記賬聯(lián)，做與原來分錄一致的負數(shù)或紅字分錄進行沖減。

　　借：銀行存款/應收賬款 負數(shù)或紅字

　　      貸：主營業(yè)務收入 負數(shù)或紅字

　　             應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 負數(shù)或紅字

　　購貨方應該做進項稅額轉出：

　　借：原材料/庫存商品 負數(shù)或紅字

　　       應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出 負數(shù)或紅字

　　       貸：應付賬款 負數(shù)或紅字