專題
聽到年終獎，想必大家內心無比歡喜。同時，也好奇個人所得稅的繳納如何計算。今天，小編在這給大家帶來2020年終獎個稅稅率表，一起來看看年終獎個稅怎么計算?
一、年終獎個稅稅率表
方式一：全年一次性獎金計算
方式二：并入綜合計算
二、年終獎個人所得稅如何計算
計算年終獎個人所得稅，有兩種方式：
其一，不并入綜合所得，也就是全年一次性獎金計算方式。
你可以將當年一次性獎金除以12，所得商數就是你的應納稅所得額，接著在稅率表中找到相應稅率及速算扣除數是多少。最后使用公式：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數。
其二，并入綜合所得方式計算，好比1月發年終獎，你可以用年終獎加上1月份的工資，按照累計預扣法扣除稅款后，根據綜合所得年度匯算規定，計算個人所得稅是多少。
三、年終獎個稅計算案例
某公司員工小張的每月工資扣除“五險一金”等專項扣除后的應稅收入額為10000元，允許扣除的專項附加扣除額為800元，沒有其他收入和扣除項目。年底，企業將發放全年一次性獎金36000元。
解析過程：
方式一：
第1步：全年一次性獎金除以12，即36000/12=3000元。
第2步：按照年終獎個人所得稅稅率表，3000元適用的稅率為3%，速算扣除數為0元。
第3步：全年一次性獎金應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數。
=36000*3%-0=1080元。
方式二：
并入后的年度綜合所得=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
小張并入后年度綜合所得=(10000*12+36000)-0-5000*12-0-800*12-0=86400元。
小張應繳納個人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率-速算扣除數=86400*3%-0=2592元。
兩種方式中，小張可以選擇全年一次性獎金計算年終獎個稅。
看到以上年終獎個稅稅率表，你知道如何計算了嗎?
房地產行業涉及的稅種較多，比較常見的有契稅及印花稅。其涉及的計稅方法又有哪些呢?今天，會計網小編就在這里和大家細聊房地產行業的稅種及涉及的計稅方法。趕快來看看吧!
房地產行業包括什么稅種?涉及哪些計稅方法?
1、在土地使用權取得階段，應當繳納契稅及印花稅。
契稅：在中華人民共和國境內，對土地及房屋權屬進行轉移時，向承受土地使用權、房屋所有權的單位及個人進行征收的一種稅種。
契稅計稅依據為土地使用權、房屋所有權轉移時的成交價格，按照3%稅率計算。
應納稅額=房地產成交價格或者評估價格 ×稅率
印花稅：是一種兼有行為性質的憑證稅，在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種稅種。包括了從價計稅及從量計稅。印花稅的繳納貫穿了房地產行業的各個階段。
應納稅額=合同金額×0.05%
2、土地使用稅
城鎮土地使用稅也就是在城市、縣城、建制鎮及工礦區的范圍之內，按照規定稅額征收的一種稅種。其計稅依據為單位(擁有土地使用權)、個人實際占用的土地面積。
年應納稅額=土地使用面積×單位稅額
3、到了土地預售階段，需要繳納營業稅及附加、預繳土地增值稅及企業所得稅
營業稅：根據相關規定可得，營業稅的納稅人為勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位及個人。
銷售不動產應納稅額=納稅人銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用×5%
營業稅附加稅：
城市維護建設稅=營業稅額×7%
教育費附加=營業稅額×3%
土地增值稅：征收土地增值稅的時候，以納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的適用稅率為依據進行計稅。增值額也就是用納稅人轉讓房地產所取得的收入減除《條例》規定的扣除項目金額。
企業所得稅：以轉讓土地使用權、銷售不動產所取得收入及其他所得作為企業所得稅的征稅對象。
應納稅額=應納稅所得額×25%
城建稅、教育附加及地方教育附加通過增值稅乘以相應稅率來計算，那么計提增值稅及附加稅會計分錄怎么做?計提時一般借記主營業務稅金及附加，貸記應交稅金——城建稅。來跟隨會計網一同了解下吧!
計提增值稅及附加稅如何做會計分錄?
計提時：
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金——城建稅
應交稅金——教育附加
應交稅金——地方教育附加
繳納時：
借：應交稅金——城建稅
應交稅金——教育附加
應交稅金——地方教育附加
貸：銀行存款
主營業務稅金及附加指的是企業的城建稅、營業稅、教育附加及地方教育附加等稅金。
增值稅附加稅包括哪些?
增值稅附加稅一般包括了城建稅、教育費附加及地方教育附加等。
增值稅附加稅實際上是附加稅的一種，對應于增值稅的，征收時按照增值稅稅額的一定比例，其稅率規定的前提和依據是增值稅的存在和征收。
營業稅金及附加和增值稅的區別
1、營業稅金及附加屬于費用類，借方表示增加，貸方表示減少。而增值稅屬于負債，借方表示減少，貸方表示增加。
2、營業稅金及附加是利潤表科目，而應交稅費增值稅是資產負債表科目。
3、營業稅金及附加直接結轉本年利潤，而應交稅費增值稅繳納時是直接核銷的。
營改增稅負分析測算明細表大家看一眼就能夠知道，是營改增的納稅人要填的表，那么具體是哪些行業的納稅人呢？這個表究竟要怎么填呢？如果不了解這部分的內容，那就和會計網一起來學習吧。
哪些納稅人要填營改增稅負分析測算明細表？
此表由從事建筑、房地產、金融來或生活服務等經營業務的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納自稅申報時填報。企業是否需要填寫此表，由主管稅務機關確定。
若需要申報此表，本表作為《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》一百張附表與一般度納稅人增值稅申報表一起申報，填寫順序為增值稅一般納稅人主表后填寫。
營改增稅負分析測算明細表怎么填？
1、納稅人依據國家稅務總局公告2016年第18號的十一、十二條規定，在申報期就取得的預收款計算應預繳稅款；
2、納稅人開具的普通發票，看看哪些是符合開具增值稅普票的規定；
3、納稅人應該在申報期按照暫行辦法第14條的規定確定應納稅額，包括銷項稅、進項稅、應納稅額和應補稅額；
4、申報表的填寫，首先是增值稅預繳稅款申報表，這里需要注意的是里面的銷售額和扣除金額都是含稅金額；接下來是增值稅納稅申報表的附列資料（四）稅額抵減情況表，填寫上相關的數值；接著填寫本期抵扣進項稅額結構明細表；還有增值稅納稅申報表附列資料（二）本期進項稅額明細；填寫申報表附列資料（一）本期銷售情況明細；填寫增值稅納稅申報表主表，最后填寫營改增稅負分析測算明細表，這里需要注意的是：應稅項目代碼及名稱欄次，同時有多個項目的，應分項目填寫；增值稅稅率或征收率，營業稅稅率：根據各項目適用的增值稅稅率或征收率填寫；各項目在原營業稅稅制下適用的原營業稅稅率填寫。“1-6”列與申報表附列資料一第“9-14”列內容一致，填報口徑一致，只是需要按照各項目進行分別填寫！第7列，按照一般計稅方法計稅的，本列各行次＝第6列對應各行次÷（《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項稅額”“一般項目”+“即征即退項目”“本月數”）×（《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應納稅額”“一般項目”+“即征即退項目”“本月數”）。換句話來說：第7列各行應當填寫的數據 = 分項目的銷項稅金/主表銷項稅額合計數×主表應納稅額合計數，實際上是換算出了每個單獨項目對應的應納增值稅額，第8-13列按營業稅差額口徑計算，這里測算出的增值稅和營業稅都是扣除差額之后的稅額，口徑是完全一致的。
以上就是有關營改增稅負分析測算明細表的填寫以及相關的內容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！
有很多公司是為了給員工找住處，就向個人租房子作為員工宿舍，那么公司租個人的房子要繳哪些稅，這部分的內容你知道嗎？如果不清楚，那就和會計網一起來學習吧。
公司租個人的房租需要繳納哪些稅？
我們首先要了解這一點，公司向個人租的房子，應該繳納房產稅、營業稅、城市維護建設稅及教育費附加、個人所得稅等。
具體的會計處理是怎么樣的？
1、房產稅
根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第四條的規定，以租金收入12%計算繳納；
2、營業稅
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》稅目稅率表，以租金收入的5%計算繳納
3、城市維護建設稅及教育費附加
按納稅人所在地的不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費附加率3%計算繳納，以實際繳納營業稅稅額乘以城建稅率
4、個人所得稅
根據《中華人民共和國個人所得稅法》第3/6條，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第8/21條規定，按財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
對于公司向個人租房的費用，不用單獨記到房產稅明細科目里，從稅法的角度來說，自己并不是這個稅額的納稅義務人，個人所得稅也是一樣的，會計分錄如下
借：管理費用--房租
貸：庫存現金
按照稅法的規定，肯定是出租人產生納稅義務，繳納房產稅，不管是個人還是企業，只要是在實際中出租的乙方，一般都會要求承租方來承擔這份稅額。
以上就是有關公司租個人的房子要繳什么稅的相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！
車輛屬于有形資產，公司向個人租車，屬于“有形動產租賃”的范圍，車輛租賃收入發票稅率如何計算？會計網總結具體如下。
車輛租賃收入發票稅率計算
車輛屬于有形動產，一般納稅人稅率13%，小規模納稅人稅率3%。作為增值稅一般納稅人，從事有形動產(汽車)租賃業務，無論開具何種發票(包括增值稅專用發票或普通發票)，都要按照13%的稅率計算增值稅銷項稅額的。
政策依據：
《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》：
第十二條 增值稅稅率：
(一)提供有形動產租賃服務，稅率為13%。
(二)提供交通運輸業服務、郵政業服務，稅率為19%。
(三)提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外)，稅率為6%。
(四)財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。
第十三條 增值稅征收率為3%。
汽車租賃稅率
如果是增值稅一般納稅人，汽車租賃配司機的，屬于"交通運輸業"，征收11%的增值稅。同時規定，試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法按3%的征收率計算繳納增值稅
政策依據：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十四條
一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
營業稅金及附加是指的消費稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等相關稅費，營業稅金及附加的會計處理各位會計同行都了解嗎？還不清楚的就來一起看看吧。
會計分錄：
1、計提時：
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交營業稅
應交稅費——應交城建稅
應交稅費——教育費附加
2、繳納時：
借：應交稅費——應交營業稅
應交稅費——應交城建稅
應交稅費——教育費附加
貸：銀行存款
3、結轉時：
借：本年利潤
貸：營業稅金及附加——應交營業稅
營業稅金及附加——應交城建稅
營業稅金及附加——教育費附加
營業稅金及附加的核算
在全面試行“營業稅改征增值稅”后，根據財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知（財會[2016]22號）規定：“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”等科目。企業收到的返還的消費稅、營業稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
廣告業的稅率是多少，估計很少會計人會去注意這一點，如果你對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習吧。
什么是廣告稅？
其實廣告稅是瑞典選擇稅的一部分。征稅范圍包括準備在瑞典境內發行的印刷廣告和其他準備在瑞典廣泛傳播的廣告。
廣告稅的征稅范圍
征稅范圍包括準備在瑞典境內發行的印刷廣告和其他準備在瑞典廣泛傳播的廣告，在中華人民共和國境內依照《中華人民共和國營業稅暫行條例》的規定繳納娛樂業、廣告業營業稅的單位和個人，文化事業建設費的繳納義務人(以下簡稱繳費人)，應當依照本辦法的規定繳納文化事業建設費。
文化事業建設費稅率以及計算公式
文化事業建設費的費率為3%，文化事業建設費按繳費人應當繳納娛樂業、廣告業營業稅的營業額和規定的費率計算應繳費額
計算公式為：應繳費額=應納娛樂業、廣告業營業稅的營業額×3%
文化事業建設費由地方稅務局在征收娛樂業、廣告業營業稅時一并征收，文化事業建設費的繳費義務發生時間，為繳費人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑證的當天。另外還要以廣告費收入應交營業稅為基數計繳：7%的城建稅，3%教育附加費。
廣告行業可以開17%的專票嗎？
提供廣告服務的，稅率是6%，不能開17%的增值稅專票，但是，如果提供服務的是一般納稅人，發生的銷售貨物行為，適用稅率是17%的，那就可以開17%的專票。
以上就是有關廣告業的稅率的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！
結轉營業稅金會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，作為會計人員，通常月末要處理結轉的業務。本文就針對結轉營業稅金會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!
結轉營業稅金會計分錄
計提時：
借：營業稅金及附加
貸：應交稅金
上交時：
借：應交稅金
貸：銀行存款
結轉時：
借：本年利潤
貸：營業稅金及附加
稅金及附加結轉本年利潤會計分錄怎么做?
借：本年利潤
貸：稅金及附加——應交城建稅
稅金及附加——教育費附加
營業稅金及附加是什么意思?
稅金及附加：反映企業經營主要業務應負擔的營業稅(已取消)、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。
填報此項指標時應注意，實行新稅制后，會計上規定應交增值稅不再計入“主營業務稅金及附加”項，無論是一般納稅企業還是小規模納稅企業都應當在“應交增值稅明細表”中單獨反映。根據企業會計“利潤表”中對應指標的本年累計數填列。
結轉主營業務收入的會計分錄怎么做?
1、結轉各項收入
借：主營業務收入、其他業務收入、營業外收入
貸：本年利潤
2、期間費用的結轉
借：本年利潤
貸：管理費用、銷售費用、財務費用
3、成本支出的結轉
借:本年利潤
貸:主營業務成本、其他業務支出、營業外支出
4、稅金的結轉
借：本年利潤
貸：營業稅金及附加、所得稅
以上就是關于結轉營業稅金會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助，更多精彩內容，請持續關注會計網!
關于建筑單位分期付款的賬務處理，包括分期付款不超過正常信用條件及分期付款超過正常信用條件兩種情況，下面小編分別針對這兩種情況下的會計分錄做一個詳細介紹，來一起了解下吧!
建筑單位收到分期付款會計分錄
1、分期付款(付款期限<=3年)不超過正常信用條件,與一般會計處理無根本區別:
(1)購入時
借:原材料(等資產)
貸:應付賬款
(2)付款時
借:應付賬款
貸:銀行存款
2、如果分期付款(付款期限超過3年)超過正常信用條件，這種收款方式實質上具有融資性質,需要考慮時間價值:
(1)購入時
借:原材料(實際支付金額的現值,即需把每一期的支付金額折為現值加總)
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
未確認融資費用(合同價與現值總額的差額)
貸:長期應付款(合同價)
銀行存款(支付的進項稅額)
(2)編制"未確認融資費用分攤表"計算每一年應分攤的融資費用
(3)在分期付款期限內,每年年末時,都要做支付分期應付賬款并分攤融資費
借:長期應付款
貸:銀行存款
借:財務費用
貸:未確認融資費用(按照分攤表的金額記錄)
建筑企業確認進度款的會計分錄
1、收到預付工程款時
借：銀行存款
貸：預收賬款
2、工程完工結算時
借：預收賬款
貸：工程結算收入
3、結轉收入
借：工程結算收入
貸：本年利潤
建筑公司需要要交哪些稅?
答：建筑公司涉及的稅種包括營業稅、城建稅、企業所得稅、教育費附加、印花稅、個人所得稅等，同時也有可能涉及增值稅。
1、營業稅是提供建筑勞務實現的收入與適用稅率3%計算交納。
2、城建稅是以流轉稅(營業稅、增值稅、消費稅)為計稅依據，根據企業所在地不同，分別按7%、5%或1%的稅率繳納。
3、教育費附加以流轉稅(營業稅、增值稅、消費稅)為計稅依據，適用稅率為3%。
4、企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，適用稅率是25%。
以上就是建筑單位收到分期付款如何做會計分錄的內容，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請持續關注會計網!
勞務報酬所得是指個人從事勞務取得的所得，根據個人所得稅法的規定是要繳納個稅的。會計網今天就為大家整理了有關勞務報酬個人所得稅計算方法的內容，讓我們一起來了解吧。
勞務報酬怎么計算？
新稅改之后，勞務報酬的個稅以所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額來乘以稅率來計算個稅。
根據《中華人民共和國個人所得稅法》第六條 應納稅所得額的計算：
(一)居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。
(二)非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。
(三)經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
勞務報酬個人所得稅稅率
勞務報酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規定費用后的余額為應納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次入在4000元以上的，定率減除20%的費用。
舉個例子，如果您取得了20000元的勞務費用，減除費用為收入的20%，即4000元，那么本次勞務費用的應納稅所得額為16000元，按照對應的20%個人所得稅預扣率，您本次勞務報酬應預扣預繳的個人所得稅為16000×20%=3200元。
我們知道“營改增”后以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，但你有了解過營業稅和增值稅有什么區別嗎？具體的征收范圍和計稅依據是怎么樣的呢？以下是會計網整理的相關內容。
營業稅與增值稅的區別如下：
營業稅和增值稅是兩個獨立和不交叉的稅種，交營業稅時就不需要交增值稅了，交增值稅就不需要交營業稅了。它們的不同點如下：
1、征收范圍不同：
(1)繳納營業稅的：銷售不動產、提供勞務(并不包含加工修理修配)，以及轉讓無形資產。
(2)繳納增值稅的：銷售動產、提供加工修理修配勞務。
2、計稅依據不同：
1、營業稅：營業稅是屬于價內稅，直接用收入乘以稅率。
2、增值稅：增值稅是屬于價外稅，計算時，首先將含稅收入換算成不含稅收入，也就是增值稅的收入是不含稅收入。
營業稅改增值稅的征收范圍如下：
營業稅改增增值稅的征收的范圍主要有：交通運輸業、部分現代服務業，具體如下：
1、交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。
2、現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。
以上就是營業稅和增值稅的區別的全部內容了，希望上面的文章能夠幫助到你，如果還想了解更多會計知識，請繼續關注會計網。
企業經常會遇到的稅務方面的問題，而增值稅是最主要的稅種之一，那么增值稅的征稅范圍包括哪些？以下是會計網為大家整理的內容，希望能幫到你。
增值稅的征稅范圍包括哪些？
增值稅是一種流轉稅，以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據所征收的一種稅。
增值稅征收的對象：
1.銷售或者進口貨物：包括電力、熱力、氣體在內有形動產;
2.提供應稅勞務：(1)加工勞務：嚴格限制在委托方提供原料及主要材料(注意與自產自銷的區別);(2)修理修配勞務：注意修理修配的對象;
3.發生應稅行為：銷售應稅服務、銷售無形資產和銷售不動產。
圖片來源小穎言稅，作者：嚴穎
什么是增值稅？為什么要收取增值稅？
增值稅已經成為中國最主要的稅收方式之一，增值稅收入占中國總稅收的60%以上，是最大的稅收方式。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環節增值稅由海關負責征收，稅收收入均為中央財政收入。
1 . 實現國家控制商品流通，如對一般商品為17%的稅率，對農產品、書籍等有良好社會利益的商品為13%的稅率，部分商品免稅。
2 . 增值稅有自身利益，他只對增值部分征稅，不扭曲商品流通，實現了稅收中性原則。
3 . 實施增值稅的好處：
1 )、有助于貫徹公平稅負原則;
2 )、有利于生產經營結構的合理化;
3 )、有利于擴大國際貿易交易
4 )、有利于國家普遍、及時、穩定地獲得財政收入。
征收增值稅的目的：增加政府收入，實現社會經濟的公平、協調發展。
在個人所得稅改革后，在計算方式、概念等方面都發生了一定變化，今天會計網整理了相關個稅稅率表，希望有所幫助。
一、綜合所得
個人所得稅預扣率表一
(居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用)
扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二(見下表)，稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
個人所得稅預扣率表二
(居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用)
扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：
非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三(見下表)計算應納稅額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
個人所得稅稅率表三
(非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得、稿酬所得，特許權使用費所得適用)
二、經營所得
稅率
經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后為余額，為應納稅所得額。
個人所得稅稅率表四
(經營所得適用)
稅收立法再進一程！2021年6月10日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議表決通過了《中華人民共和國印花稅法》。印花稅法總體上維持現行稅制框架不變，適當簡并稅目稅率、減輕稅負。隨著印花稅法制定出臺，我國現行18個稅種中已有12個稅種制定了法律。以下是印花稅法全文。
中華人民共和國印花稅法
第一條 在中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規定繳納印花稅。
在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證的單位和個人，應當依照本法規定繳納印花稅。
第二條 本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產權轉移書據和營業賬簿。
第三條 本法所稱證券交易，是指轉讓在依法設立的證券交易所、國務院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎的存托憑證。
證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。
第四條 印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執行。
第五條 印花稅的計稅依據如下：
（一）應稅合同的計稅依據，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
（二）應稅產權轉移書據的計稅依據，為產權轉移書據所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
（三）應稅營業賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額；
（四）證券交易的計稅依據，為成交金額。
第六條 應稅合同、產權轉移書據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算的金額確定。
計稅依據按照前款規定仍不能確定的，按照書立合同、產權轉移書據時的市場價格確定；依法應當執行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規定確定。
第七條 證券交易無轉讓價格的，按照辦理過戶登記手續時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據；無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據。
第八條 印花稅的應納稅額按照計稅依據乘以適用稅率計算。
第九條 同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。
第十條 同一應稅憑證由兩方以上當事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。
第十一條 已繳納印花稅的營業賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。
第十二條 下列憑證免征印花稅：
（一）應稅憑證的副本或者抄本；
（二）依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證；
（三）中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證；
（四）農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同；
（五）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同；
（六）財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據；
（七）非營利性醫療衛生機構采購藥品或者衛生材料書立的買賣合同；
（八）個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。
根據國民經濟和社會發展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業改制重組、破產、支持小型微型企業發展等情形可以規定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。
第十三條 納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅；納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。
不動產產權發生轉移的，納稅人應當向不動產所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。
第十四條 納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務主管部門規定。
證券登記結算機構為證券交易印花稅的扣繳義務人，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報解繳稅款以及銀行結算的利息。
第十五條 印花稅的納稅義務發生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。
證券交易印花稅扣繳義務發生時間為證券交易完成的當日。
第十六條 印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發生之日起十五日內申報繳納稅款。
證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內申報解繳稅款以及銀行結算的利息。
第十七條 印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務機關依法開具其他完稅憑證的方式繳納。
印花稅票粘貼在應稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。
印花稅票由國務院稅務主管部門監制。
第十八條 印花稅由稅務機關依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定征收管理。
第十九條 納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律、行政法規的規定追究法律責任。
第二十條 本法自2022年7月1日起施行。1988年8月6日國務院發布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。
企業簽訂的財產租賃合同，往往需要交印花稅，印花稅一般計入稅金及附加科目核算，相關的會計分錄應如何編制？
財產租賃合同印花稅會計分錄
對于財產租賃合同印花稅，其會計分錄如下：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
財產租賃合同印花稅稅率規定為0.1%，并且應當在簽訂合同時按合同金額繳納。財產租賃合同包括了租賃設備、飛機機械等合同。
印花稅的概念：對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。
稅金及附加是什么？
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等有關規定：全面試行營業稅改征增值稅后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。
印花稅計算公式是什么？
應納稅額=應納稅憑證記載的金額*適用稅率。
印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標準計算應納稅額。
前幾天會計網收到了粉絲的咨詢，其公司的銷售費用由銷售人員自理，然后根據任務完成情況進行銷售提成，對于這種情況不清楚如何計算個人所得稅，接下來由會計網為大家講解。
問：公司銷售人員為正式職工，銷售費用自理，根據任務完成情況進行銷售提成，對于此收入應如何扣繳個人所得稅?
答：《中華人民共和國個人所得稅法》第三條個人所得稅的稅率規定，工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五(稅率表附后)。
第六條應納稅所得額的計算規定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用二千元后的余額，為應納稅所得額。
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：(一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
(四)勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
《國家稅務總局關于印發的通知》第十九條關于工資、薪金所得與勞務報酬所得的區分問題規定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。
根據上述文件規定及貴公司的實際情況，對于營銷員的個人所得稅征收，目前僅有保險企業的營銷員取得的收入可以扣除40%的展業成本和營業稅及附加后再計算個人所得稅。由于貴公司非保險公司，而且銷售人員為正式員工，雖然是以銷售提成的形式體現，銷售費用自理，但仍然屬于個人所得稅中的“工資、薪金”，應該按每月取得的銷售提成，減除2000的減除費用后按應納稅所得額，按照9檔超額累計稅率計算繳納個人所得稅。
目前2023年遼寧省初級會計報名費用還未公布，參照2022年報名費用，遼寧省初級會計報名費用每人每科56元，初級會計師的考試科目包括了《初級會計實務》、《經濟法基礎》兩個科目，報名費用共計112元。
1、2022年遼寧省會計資格考試已實現微信、支付寶繳費，繳費完成后自動關聯電子發票，可自行打印。在繳費過程中，如果出現資金已劃轉，未顯示報名成功的情況，請及時聯系報考地考試管理部門，在查清問題之前不要重復繳費。
2、考生報名繳費成功后，一律不予退費。已在網上報名但未成功繳費的，視同放棄考試報名。繳費之前，請考生仔細核對本人所有報名信息，繳費成功后，不能修改原報名信息。
1、《初級會計實務》相對于《經濟法基礎》來說較難，有三分之二的分數需要計算，這部分內容出題的靈活性很大，需要舉一反三，也考驗考生的邏輯性。有可能是整個考試里面的攔路虎。因此考生在復習時可以對往年真題進行總結。
2、《經濟法基礎》的內容可能看起來比較簡單，但是十分的重要，要求考生熟練背誦。熟練背誦之后還要學會理解。因此要求大家對它有較好深入的掌握，因此雖然教材內容不是很多，但每次考試也有部分學生感到很吃力。
一次。初級會計證考試是由全國統一組織、統一考試時間、統一考試大綱、統一考試命題以及統一合格標準的考試，每年只舉行一次考試。要求考生必須在一個會計考試年度內通過所有科目的考試，方可取得初級會計資格證書。
稅務師考試一般會給一些稅率表作為已知條件，如消費稅稅率（建議記憶卷煙、白酒、化妝品、金、銀首飾消費稅稅率）、資源稅稅率、印花稅稅率、關稅稅率、船舶噸稅稅率、城鎮土地使用稅稅率、耕地占用稅稅率、契稅的稅率、車船稅的稅率、個人所得稅中工資薪金所得和個體工商戶生產經營所得的稅率等。
1、增值稅。需要記憶增值稅有關的各個檔次的稅率及其運用范圍。
2、消費稅。在歷年的考試中，有些計算題不會提供與卷煙、酒有關的稅率，所以建議大家著重記憶酒類的稅率，金銀首飾的稅率也是需要記憶的。
3、城市維護建設稅及其附加。大家需要記憶城市維護建設稅的稅率以及兩個附加稅的征收比率。
4、城鎮土地使用稅、資源稅、耕地占用稅。這些幾個稅率雖然在考試的時候會提供，但大家還是要掌握耕地占用稅的優惠稅率。
5、房產稅。房產稅的三檔稅率也是需要大家記憶的。
6、企業所得稅。企業所得稅的25%、20%、15%、10%的有關稅率以及運用范圍，一定要區別記憶。
7、車輛購置稅。車輛購置稅的稅率是需要大家掌握的，考試會提供車船稅的稅率。
8、個人所得稅。個人所得稅的有關稅率在考試中一般都會提供，但是小編建議大家熟悉一下七級超額累進稅率的前四級稅率。
《稅法一》、《稅法二》、《財務與會計》：這三個科目當中的主要題型包括單項選擇題、多項選擇題、計算題以及綜合題。其中財務與會計》這個科目當中涉及到的計算核算的內容可能比較多，考生在考試的過程當中，如果需要使用到計算器的問題，可以直接在計算機上面調用。
《涉稅服務實務》：這個科目的考核比較側重于實際的應用，考試的題型包括了單項選擇題、多項選擇題、簡答題以及綜合題。
《涉稅服務相關法律》：主要是涉及到了有關于稅務方面的相關法律法規考試的題型，包括了單項選擇題、多項選擇題以及綜合題型。
1、《稅法一》的難度相對較低，但需要記憶的知識點多、比較瑣碎，考試側重全面考核、重點突出，需要考生在理解法律條文的基礎上，進行計算。
2、《稅法二》考試注重基礎，考查知識點比較細致，是需要考生理解性學習的。
3、《涉稅服務實務》屬于綜合運用科目，考試的綜合性較強，在考試中往往會結合新政策及新文件來出題。
4、《涉稅服務相關法律》涉及了許多法律條文，需要考生理解記憶的內容較多。
5、《財務與會計》科目主要分為財務管理與財務會計兩部分，考試題量大、計算性強，有一定會計基礎或者計算能力較好的考生學習起來會更容易。
中級會計網上報名地址是：全國會計資格評價中心官網（http://kzp.mof.gov.cn/），考生在報名時間內登錄系統填寫相關信息報名就可以。
1.登錄中級會計報名入口（http://kzp.mof.gov.cn/）；
2.點擊閱讀報考人員必讀事項，選擇報名；
3.已經注冊的考生可以直接登錄，沒有注冊的考生請第一時間進行注冊；
4.登錄后跳轉至如下頁面，請大家仔細閱讀報考承諾，選擇“完全同意”，然后閱讀刑法、等相關內容，點擊“我已閱知上述條款”再點擊下一步；
5.詳細閱讀中級會計報名流程，進入下一步；
6.選擇報考省份，每位考生只能選擇一個省份報考，一旦選擇報考省份，不能自行更改；
7.系統自動調取基本信息，但是要手動選擇自己符合的報名條件，然后點擊下一步；
8.填寫報考信息；
9.支付考試費用；
10.保存好報名注冊號。
中級會計考試的科目
中級會計考試包括《中級會計實務》，《財務管理》以及《經濟法》一共三個科目，考試題型包括單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題、綜合題以及簡答題一共六大類.
中級會計考試各科目學習方法
《中級會計實務》：該科目的學習建議考生報網課學習，這個科目比較難，考生如果自學的話是比較難入門的，如果跟著專業老師學習，不但能很快入門，而且能掌握到精華部分。
《經濟法》：科目主要是一些背誦的知識內容，比如法律，法規，法條等等知識點，考生在記憶的時候可以結合諧音字，順口溜等巧妙方法記憶。
《財務管理》：內容比較抽象，而且公式很多，考生要多做習題，學會合理運用。
考生在注意復習三科考試科目的同時，也要注意在最后一個月開啟機考模式的訓練，對計算機的操作系統認識并熟練的操作。
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