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今天說的這兩個知識點，也是屬于業務預算和專門決策預算的編制的內容，主要還是對采購量和金額的計算做一個理解，和會計網一起來了解一下吧。

（一）材料采購量

材料采購之前，一般公司都會做個預算，來確定材料的采購量，和采購的金額，不僅是按照項目需要的多少來決定，還和之前留存的量有關系，進而計算采購的金額是多少。

（二）案例分析

甲公司第一季度的產品生產量預算為1800件， 單位產品材料用量為每件6千克，季度初期材料的庫存量為1500千克，第一季度還要根據第二季度的耗材的20%來安排季度末的存量，預計第二季度生產耗用材料的量為8300千克材料，材料的采購價格為每千克15元，那么甲公司的第一季度的材料采購金額為多少？

A：164400元

B：163400元

C：174500元

D：175400元

解析：

1、這道題主要考察材料采購量、采購金額知識點

2、第一季度采購量=（生產的需要量+期末結存—期初結存）

3、采購的金額=采購量*單價金額=（1800*6+8300*20%—1500）*15=164400元

以上就是有關材料采購量、采購金額的知識點，重點主要還是在對結存量的計算，這是考生容易出錯的地方，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關中級會計師《財務管理》知識點，請多多關注會計網哦！

　　采購成本核算問題是會計工作中經常會遇到的，想要了解采購成本核算和賬務處理的相關內容，就一起來看看吧。

　　一、采購價格處理

　　存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。

　　1.相關稅費：包括計入存貨的進口關稅、消費稅、資源稅、不能抵扣的增值稅等。

　　2.運輸費：注意7%可以抵扣的問題，但是不包括倉儲費用、包裝費等。

　　3.其他可歸屬于存貨采購成本的費用：包括倉儲費用、包裝費、運輸途中合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。

　　4.商品流通企業，在采購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨采購成本。

　　二、采購成本的核算與賬務處理

　　(一)采購物資發生損失處理

　　1.采購過程中發生合理損耗

　　存貨采購過程中的合理損耗價款應該計入存貨成本，進項稅額正常抵扣。

　　按照新準則，對于商品流通企業購貨途中的合理損耗也應計入存貨成本，不再計入當期損益。

　　一般工業企業購入存貨，根據企業存貨的具體核算方法不同，核算過程有所不同，但存在均隨同原材料結轉到產品成本中。具體分為：當企業采用實際成本法核算時，計入“原材料”科目。當企業采用計劃成本法核算時，合理損耗部分計入“材料采購”科目，計劃成本法下由于“原材料”科目核算的是計劃單位成本乘以實際入庫數量，所以“原材料”科目中不含合理損耗部分，入庫時最終是將合理損耗部分計入了“材料成本差異”科目。

　　查明原因后系正常損耗，會計分錄為：

　　借:待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

　　貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

　　查明原因后系管理不善造成,按管理權限報經批準后處理時：

　　借：管理費用

　　貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

　　物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應當計入物資的采購成本外，能確定由過失人負責的，可做以下處理：

　　借：應付賬款、其他應收款等科目

　　貸：在途物資 或 物資采購等科目

　　應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) (如果已抵扣進項稅額的,應當轉出相應的進項稅額)

　　2.非正常損失的處理

　　企業在采購過程中發生的除合理損耗之外的物資毀損、短缺等，價款應區別不同情況進行會計處理，但對應增值稅進項稅額部分不允許抵扣。

　　(1)可以從供應單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其他賠款，應沖減物資的采購成本;

　　(2)因遭受意外災害發生的損失和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購成本，應暫作為“待處理財產損溢”進行核算，待查明原因后分別處理，或結轉計入“其他應收款”科目，或計入“營業外支出”科目，或計入“管理費用”科目等。

　　正常損失是指生產經營過程中合理的損耗，比如說由于計量的精確度問題、氣體揮發、液體滲漏等原因造成的貨物的實存數與賬面不符，這些都是合理損耗

　　非正常損失主要強調的是管理人員的失職，比如由于倉庫管理人員管理不善造成貨物被盜、天災等，這就是非正常的，主要強調的是人員的過失和自然災害

　　有關的稅收事項

　　1、增值稅：根據增值稅條例，非正常損耗，不論是什么原因，對應轉出相應的進項稅額;

　　對于毀損的存貨是否要轉出進項稅額?對于毀損的存貨是否要轉出進項稅額?有不同的觀點：

　　(1)、認為可不轉出，因為存貨毀損，與管理不善而造成的“被盜、霉爛變質”不同，稅法也沒有對這方面要轉出進項稅的規定，對此項存貨損失，所以可以不作轉出進項稅的處理;

　　(2)、應轉出。雖然沒有明確的法規要求這種情況進項稅要轉出，但從增值稅計稅原理來講，企業為生產或流通購進貨物所負擔的進項稅額可從當期銷項稅中抵扣，但這種抵扣是有條件的，即準予抵扣的進項稅額必須是用于應稅生產或流通的購進貨物所負擔的進項稅額。既然存貨已毀損而不能用于生產應稅貨物或進入流通，當然也就不能抵扣。兩種說法都有道理，你是傾向于后者，還是更欣賞前者?

　　2、所得稅處理對于計入“管理費用”的因“管理不善”造成的損失，因為屬于責任單位管理上的原因，國家不可能因此而受稅款的損失，因此這部分損失不能在稅前扣除;而對于自然災害造成的損失，不是企業主觀原因造成的。

　　根據國稅發[1997]190號文件規定，納稅人在一個納稅年度內生產經營過程中發生的固定資產、流動資產的盤虧、毀損、報廢凈損失、壞賬損失，以及遭受自然災害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，經稅務機關審查批準后，準予在繳納企業所得稅前扣除。應該可以在稅前扣除。也就是說，“管理費用”中存貨的非正常損失，不能在稅前扣除，須作納稅調增，而“營業外支出”中的損失，可在稅前扣除，不用作納稅調整。

　　政府采購是指政府為開展日常政務活動或為公眾提供服務，以法定程序通過公開招標、公平競爭的形式，為政府部門購買貨物或勞務的行為。以下是關于政府采購賬務處理的內容，來一起了解吧。

　　政府采購會計分錄

　　一、采用財政全額直接撥付方式

　　事業單位在采購活動開始之前，把本單位自籌的資金和預算外資金統一劃撥到政府采購資金專戶時：

　　借：其他應收款——政府采購款

　　       貸：銀行存款

　　按合同約定需要付款時，需向同級財政部門提交預算撥款申請書和其他相關采購文件，收到財政部門開具的撥款通知書及相關憑證時，再按實際支出做賬：

　　借：材料/固定資產等

　　      貸：財政補助收入（預算資金負擔部分）

　　             其他應收款——政府采購款（單位自籌資金和預算外資金負擔的部分）

　　采購結束后收到財政劃回的節約資金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——政府采購款

　　二、采用財政差額直接撥付方式

　　事業單位購入所需物品：

　　借：材料或固定資產

　　       貸：銀行存款（根據采購合同約定由本單位支付的部分）

　              　應付賬款（根據采購合同約定由財政預算資金支付的部分）

　　收到財政部門開具的撥款通知書時：

　　借：應付賬款

　　       貸：財政補助收入

　　其他應收款：具體指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　財政補助收入：是事業單位取得的預算內財政性資金補助，具體指事業單位按核定的部門預算經費申報關系從財政部門和主管部門取得的各類事業經費。

　　企業預支材料采購費用時，一般通過其他應收款科目進行核算，報銷相關費用時，可計入原材料科目核算，相關的賬務處理該怎么做？

　　預支材料采購費的賬務處理

　　企業預支采購人員材料采購費，會計分錄為：

　　借：其他應收款——員工姓名

　　       貸：銀行存款(或庫存現金等科目)

　　待采購人員采購對應款項，進行費用報銷時，會計分錄為：

　　借：原材料

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：其他應收款——員工姓名

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。

　　原材料科目是核算企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。

　　本科目可按材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規格等進行明細核算。本科目期末借方余額，反映企業庫存材料的計劃成本或實際成本。

　　其他應收款主要包括的內容

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金; 應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。

　　企業材料核算采用計劃成本法時，通過材料采購科目進行相關的會計核算。那么在實務中材料采購是否屬于資產類科目？

　　材料采購是否屬于資產類科目？

　　“材料采購”屬于資產類科目，屬于一級會計科目。“材料采購”科目核算企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。材料采購是用來反映和監督材料采購資金的使用情況、核算外購材料的采購成本，確定材料成本差異(材料的實際成本和計劃成本之間的差額)的一個會計賬戶。

　　材料采購的會計分錄

　　1、企業支付材料價款和運雜費等時，按應計入材料采購成本的金額

　　借：材料采購

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/現金/其他貨幣資金/應付賬款/應付票據/預付賬款

　　2、小規模納稅人等不能抵扣增值稅的，購入材料按應支付的金額

　　借：材料采購

　　       貸：銀行存款/應付賬款/應付票據

　　3、購入材料超過正常信用條件延期支付價款(如分期付款購買材料)，實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值金額

　　借：材料采購

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：長期應付款

　　差額計入未確認融資費用。

　　材料采購采用計劃成本法，用于核算在途材料發生的采購成本。實務中材料采購屬于存貨范疇嗎？

　　材料采購屬于存貨范圍嗎？

　　材料采購不屬于存貨。

　　材料采購是用來反映和監督材料采購資金的使用情況、核算外購材料的采購成本，確定材料成本差異(材料的實際成本和計劃成本之間的差額)的一個會計賬戶。它既是一個成本計算賬戶，又是一個業務成果賬戶。

　　凡是已經付款驗收入庫的外購材料買價和采購費用，都按實際成本借記該賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。月末，結轉外購材料的實際成本時，按計劃成本借記材料類有關賬戶，貸記該賬戶，實際成本小于計劃成本的差異(節約)，借記該賬戶，貸記“材料成本差異” 賬戶。

　　實際成本大于計劃成本的差異，作相反記錄，差異結轉后的借方余額，表示在途材料數額，在資金平衡表的“在途材料”項目反映。所以，材料按計劃成本計價，不必設置“在途材料”賬戶，“材料采購”賬戶的借方余額，即為“在途材料”，待在途材料到達驗收入庫，再由該賬戶的貸方轉入“材料采購”賬戶的借方。

　　存貨包括：

　　⒈按其經濟內容：原材料、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料、委托代銷商品。

　　⒉按其存放地點：庫存存貨、在途存貨、加工中存貨。

　　材料采購和在途物資的區別

　　材料采購和在途物資的成本核算方法不同，材料采購采用計劃成本法，在途物資采用實際成本法。

　　材料采購是企業在計劃成本法下核算在途材料的采購成本的會計科目。

　　在途物資是用于核算企業采用實際成本進行材料、商品等物資的日常核算、貸款已付尚未驗收入庫的各種物資的采購成本。

　　企業發生的存貨采購成本，一般是指購買存貨的價款、相關稅費等，結轉采購成本時，應怎么做賬務處理？

　　結轉采購成本的賬務處理

　　采購驗收入庫前

　　借：材料采購

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款、應付賬款

　　驗收入庫時

　　借：原材料(計劃成本)

　　       貸：材料采購(實際成本)

　              　材料成本差異(或借記)

　　發出材料時

　　借：生產成本等(計劃成本)

　      　貸：原材料

　　結轉發出材料

　　如果是超支成本差異率：

　　借：生產成本等

　　       貸：材料成本差異

　　如果是節約成本差異率：

　　借：材料成本差異

　　       貸：生產成本等

　　材料成本差異指材料的實際成本與計劃成本間的差額。實際成本大于計劃價格成本為超支;實際成本小于計劃價格成本為節約。外購材料的材料成本差異，在一定程度上反映材料采購業務的工作的質量。

　　材料成本差異借方余額表示實際成本大于計劃成本，表示超支。材料成本差異期末余額在貸方表示實際成本小于計劃成本，表示節約。

　　材料成本差異又稱“材料價格差異”。指材料的實際成本與計劃價格成本間的差額。

　　生產成本亦稱制造成本是指生產活動的成本，即，企業為生產產品而發生的成本。生產成本是生產過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業技術和管理水平的重要指標。

　　采購成本的含義

　　采購成本指與采購原材料部件相關的物流費用，包括采購訂單費用、采購計劃制訂人員的管理費用、采購人員管理費用等。存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。 對于一般納稅人而言，采購成本不包含進項稅額;但對于小規模納稅人而言，進項稅額包含在其采購成本之中。

　　采購人員根據公司日常經營需要采購物資，支付相應的物資貨款時會取得發票，取得的采購發票主要有哪幾種？

　　采購發票有哪些？

　　采購發票定義：采購發票是供應商開具給供貨單位的支付貨款、納稅的依據；有專票和普票兩種，其中專票是增值稅專用發票，專票是一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，發票上有售價、稅率和稅額等；購貨方以專票上記載的稅額作為扣稅，并且根據專票作為記賬的依據；普票是指除了專用發票之外的發票或其它收購憑證。

　　采購發票如下：

　　第一，購貨發票，是指購買商品或材料的時候，由銷售方開給購貨方的憑據，該憑據是帶有稅務局檢印的寫有商品名稱、規格單價和金額等。

　　第二，購貨發票有兩種，增值稅專用發票和增值稅普通發票

　　第三，商品零售發票及行業等劃分：機打發票和手寫發票

　　采購發票的會計分錄

　　(一)原材料按實際成本核算

　　①材料已驗收入庫，貨款已經支付或開出、承兌商業匯票(款付+貨到)

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應付票據(商業匯票)

　　②貨款已經支付或開出、承兌商業匯票，材料尚未到達或尚未驗收入庫(款付+貨未到)

　　借：在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　驗收入庫后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　③貨款尚未支付，材料已經驗收入庫【收到單據】(款未付+貨到)

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款

　　月末仍未收到單據時，材料按暫估價值入賬：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初紅字沖銷原會計分錄：

　　借：原材料(金額紅字)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款(金額紅字)

　　后收到發票賬單時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　預付貨款時：

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收到材料并驗收入庫時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預付賬款(一站到底)

　　補付貨款時：

　　借：預付賬款(實付-預付)

　　　　貸：銀行存款

　　采購通俗一點理解就是“購買物品”。一個公司的正常運轉，采購——這個崗位是不可缺少的，作為一個新手采購，我們應該知道采購具體有什么工作內容？

　　采購的具體工作內容

　　1、如果生產線和其他部門缺少材料，需要購買不同的貨物，他們將首先向采購員寫一份“請購單”，作為一個記錄，由采購員進行購買。一般情況下，他們會在網上向供應商下訂單，制造商會在收到訂單后安排生產。特殊情況下急需的材料也可以直接從實體店購買。采購應該意識到，他們不能接受其他人關于訂購哪些材料的口頭陳述。一是怕聽錯，數據不準確，二是沒有記錄，事情比較多的時候，容易忘記，一定要見“申請單”才能購買。

　　2、采購了物料，采購員需要記錄明細，可以使用“商品進貨記錄本”這個是需要手寫，相對來說比較費時間，有時也會用到，最好用電腦新建一個“Microsoft Office Excel工作表”，來做采購的日報表，內容包含采購任務、下單時間、完成情況和預計完成時間。

　　3、一旦向制造商下了訂單，就必須對其進行跟蹤。要求制造商指定交貨日期，以確保生產線和其他部門沒有材料短缺。材料退回時，倉庫將進行驗收，并填寫“產品審批表”。采購員根據收到的實際數量在“產品審批單”上登記，并登記在每日采購報告中，便于隨時檢查材料是否到位。

　　4、購買的材料不可能是完美的。有些材料在制造商的生產過程中可能存在缺陷，因此必須執行退貨流程。此時，倉庫將填寫一份“退貨單”，采購員必須保留一份副本，以便統計退貨后應訂購哪些材料。

　　5、有些物料我們廠內無法加工的，則需要采購員寫一個“外協加工單”，即外發給廠家加工，也需要統計托外加工是否有不良品，如有不良品及時申請訂購，確保物料到位，不影響生產一線制作、不影響出貨。

　　6、每個月末，采購員必須核對上月的賬單，包括采購數量、采購金額、退貨數量和退貨金額。如果有任何問題，請及時聯系制造商進行審查。如果確認無誤，將其發送給財務部審核，財務部將安排向制造商支付貨款。

　　采購員是一個工作崗位，幾乎每個公司都需要采購一些辦公室用品、物資等，有一些制造企業由于生產活動需要專門采購原材料等等，那么采購的含義是什么？又包括哪些工作內容呢？

　　采購的含義是什么？

　　采購是指為滿足自身需求或保證生產經營活動的正常發展，從供應市場上獲取產品或服務作為自身資源。采購是從資源市場獲取資源的過程。能夠提供這些資源的供應商形成了一個資源市場。要從資源市場獲得這些資源，必須通過采購，即采購的基本功能是幫助人們從資源市場獲得他們需要的各種資源。

　　采購的主要職責有哪些？

　　1、以盡可能低的價格和適當的數量購買最高質量的商品，準備采購訂單，征求報價建議，并審查商品和服務的要求。

　　2、根據價格、質量、選擇、服務、支持、可用性、可靠性、生產和分銷能力，以及供應商聲譽和歷史，檢查和評估供應商。

　　3、分析報價、財務報告和其他數據和信息，以確定合理的價格。

　　4、監督并遵守適用的法律法規。

　　5、與供應商、供應商和其他代表協商或重新協商并管理合同。

　　6、監控裝載的貨物，確保貨物按時到達。如果裝載的貨物出現問題，跟蹤未交付的貨物。

　　7、與員工、用戶和供應商協商，討論有缺陷或不可接受的商品或服務，以確定適當的措施。

　　8、評估和監督合同的履行，以確保符合合同要求，并確定變更的必要性。

　　9、安排稅費和運費的支付。

　　許多人錯誤地認為作為一名采購很容易，簡單地認為采購員就是“買和賣”。事實上，采購也需要很多專業知識，雖然可能不是很深入，但必須非常專業。那么當好一名采購員需要具備什么能力呢？

　　采購員應必備的能力

　　1.分析能力

　　因為買家經常面臨許多不同策略的選擇和制定，例如材料規格和品種的購買決策、公司可接受的價格、如何運輸和儲存材料，以及如何管理這些材料以從消費者那里獲得答案。因此，買家應具備使用分析工具的技能，并能夠根據分析結果做出有效決策。首先，采購成本是公司生產成本的主要部分。因此，買家需要有成本意識，謹慎行事，爭取每一分錢的成本下降。第二，我們需要“成本效益”的概念：所謂的“每一分錢的商品”不能用任何不正當的錢購買質量差或沒有使用價值的商品。比較輸入（成本）和返回報告（服務狀態、及時性、損失、維護時間等）隨時都可以。此外，應逐項分析和評估報價的內容（包括原材料、勞動力、工具、稅費、利潤、交貨時間、付款條件等）。

　　2.預測能力

　　在現代動態的經濟環境中，物資的采購價格和供應量經常發生調整和變化。采購員必須能夠通過與供應商的聯系，根據不同的生產和銷售數據，并根據他們的“銷售”態度，評估貨物供應是否充足，找出可能的材料供應；從材料價格的漲跌，我們可以推斷出采購成本受到了多大的影響。總之，采購員需要拓展視野，具備“觀察文字和顏色”的能力，并針對未來材料供應趨勢制定對策。

　　3.表現力

　　采購員必須能夠正確、清晰地表達不同的投標條件，如規格、數量、價格、交貨期限、付款方式等。，是否用語言或文字與供應商溝通，避免歧義和誤解。面對繁忙的購物工作，采購人員必須有“長話短說”的表達能力，以避免浪費時間。這些是買家需要練習的表達技巧，以便通過“講道理、動感情”來爭取購買條件。

　　采購員這個工作說簡單也簡單，但要做好也不容易，它不僅要求采購員本身有一定的專業知識，也對采購員有一定的道德要求，那么作為一名采購員應該具備哪些品德呢？

　　采購員應具備的道德有哪些？

　　1.廉潔

　　采購員所處理的“訂單”與“鈔票”并無太大的差異,因此難免被“唯利是圖”的供應商所包圍。無論是威迫(透過人際關系)還是利誘(回扣或紅包),采購員都必須廉潔,維持“平常心”、“不動心”,否則以犧牲公司權益,圖利他人或自己,終將誤人誤已。“重利忘義”的人,是難以勝任采購工作的。

　　2.敬業精神

　　“缺貨或斷貨”實為采購人員最大的失職。固然造成短缺的原因很多,若采購人員能有“舍我其誰”的態度,如果你非常負責購買必要的材料，公司的損失將大大減少。

　　3.虛心與耐心

　　采購員雖然在買賣方面較占有上風,但對供應商的態度,必須公平互惠,甚至不恥下問、虛心求教,不可趾高氣揚、傲慢無禮。與供應商談判或價格談判的過程可能非常困難和復雜，采購員必須耐心等待，才能“欲擒故縱”,氣定神閑地進行工作。居于劣勢時,亦能忍讓求全,不慍不火,克已奉公。

　　4.遵守紀律

　　采購員是外出執行采購的人員,他們的一言一行都代表著企業與外界打交道,他們的工作好壞不僅影響企業的效益,而且影響企業的聲譽,因此,企業對采購員規定了若干紀律,采購員必須自覺遵守,嚴格執行。

　　采購員的服務任務是什么？

　　1.以盡可能低的價格和合適的量來購買最高質量的商品。準備購貨訂單，征求出價建議并且審查貨物和服務的要求。

　　2.根據價格、質量、選擇、服務、支持、可獲得性、可靠性、生產和分配能力以及供應者的名聲和歷史來研究和評價供應者。

　　3.分析報價，財務報告和其他數據及信息來確定合理的價格。

　　4.監控和遵循適用的法律法規。

　　5.協商，或者重新商議，并管理與供應者、賣主和其他代表的合同。

　　采購是一項非常復雜且要求很高的工作，對采購員的基本工作技能要求也相當多樣化。那么，一個合格的采購員應該具備什么的工作素質呢？

　　一名合格的采購應具備的素質

　　1、一定的知識與經驗

　　采購員特別是管理人員應至少擁有大學學位或更高學歷，因為在大學期間接受過正規教育和培訓的學生的專業知識和技能可以更好地滿足采購工作的需要。除此之外,采購員最好具有商學知識,如企業管理、流通業管理、流行商品或行銷等科系,并以曾修過商品資訊、統計、行銷、業務人員管理的人員尤佳。無論你購買什么材料，你都需要對你想要購買的物品有一個基本的了解。對于流行服裝和家用電器的買家，他們需要了解功能、技術水平、原材料、制造工藝、保修期等。

　　2、采購即是煉心，一個品德有缺、經不住誘惑的人是做不成這種職業的。要知道，供應商和采購之間永遠都是在利益間行走，難免會被唯利是圖的供應商所誘惑。所以，見利忘義，損害企業的利益的采購，實在不是良選。

　　3、采購還應有敬業、虛心、耐心的品質。采購員啥時候都不缺供應商，但是在態度上必須保持公平公正，甚至虛心求教的態度。和供應商們談判什么時候都可能遇到艱難，所以耐心修養真的不能少，這樣才能把工作做好，從而順利進行采購。

　　4、客觀理智

　　采購員在選擇商品或商品組合時絕對不能憑自我的感覺,必必須用科學的方法對消費者需求和市場趨勢進行合理的分析，并客觀地呈現分析結果，以便選擇最有利可圖的產品，使其不會因主觀失衡而影響采購策略的制定。

　　5、專注投入

　　對于采購員來說,專注投入相當重要,因為買家需要花更多時間了解市場趨勢，探索更多供應商。他們經常不得不加班,尢其是生產的旺季,加班到深夜時有所見。除此之外必須協助經理規劃采購策略，因此在年初或每年都會特別繁忙,采購員必須毫無怨言地投入其中。

　　一個合格的采購員除了不貪婪、不索取、不提高單價、不收取回扣外，還應該知道如何為公司節約成本，如何以低價為公司購買滿意的材料，這就需要采購員采取一定的策略和戰術。那么采購員可以采取哪些方法與策略呢？

　　采購可以采取的策略有哪些？

　　第一步：價比三家，在比完單價之后，選擇最低價的那一家供應商來進行談價，哪怕砍價的不多，也要砍下去，每一種材料都應如此，積少成多的節約。

　　第二步：引誘，當你報的價格太低時，供應商可能不滿意，但他想達成協議并進行合作。不要害怕，趁熱打鐵，使出渾身解數：引誘、釋放誘餌，并盡可能多地告訴他公司仍在擴張，生意會更好，因為它們的價格相對便宜。未來，訂單還會一個接一個給你，薄利多銷。

　　第三步：蒙術，在某一種新材料面前，可能吃不準行價，可以先閉著眼睛殺一半的價錢，不行就一點點往上加。直加到與供應商都能接收的地步。

　　第四步：騙術，說了一個愿意成交的價格，但供應商還想要加價，就語氣堅決地告訴他，前兩天，路過某某地，就是這價，無論顏色與尺寸還是產地都是一模一樣，不信可以問問別人有沒有這價，自己是比較后才這樣開價的。

　　第五步：測試輔助材料的使用。在你的工作中，你可以購買進口和國產材料。試用期結束后，您可以比較耐用性。有的可以用國產材料完全替代進口材料，節省大量成本。

　　采購員需要具備什么能力？

　　1、面對各種供貨商潔身自愛：

　　一些供應商總是試圖用金錢或其他方式來吸引采購員，以達到他們的銷售目標。如果采購員家無法控制，他們可能會無意識地落入供應商的陷阱，進而任由供貨商擺布，到底人類對財富之欲望是無止境的。有一句名言，很值得我們參考，那就是："做事可以失敗，做人不可失敗。"我們深信大部分的采購人員都能潔身自愛，否則紙包不住火的，不應得之財富終會被曝光，這種人必遭公司與社會唾棄，而惹致個人身敗名裂。

　　2、掌握市場：

　　流通行業是一個向終端消費者銷售各種人類生活消費品的行業，因此商品種類繁多，每天都在變化。采購員必須努力尋找不同的渠道和方法（包括審查門店員工的建議和反應，因為他們與客戶關系最密切），了解市場之需要及趨勢，而非坐井觀天，如井底之蛙，自以為秀才不出門，能知天下事，究竟市場的變量太多，我們應盡量利用一切資源，掌握它們，做好知已知彼，則必能百戰百勝。

　　3、精打細算：

　　有一商場名人曾說："會賣不如會買"，這句話在流通業已成為至理銘言，這句話的意思是：賣場人員若因為商品不對，或價格太貴，使再大的勁，也不如采購人員選對商品，又買到便宜的`價錢，來得更輕松，因為顧客的眼睛是雪亮的，如果被倉庫賣場人員說服買下該件商品，事后發現被騙，他是不會再光顧的。采購人員必須能精打細算，供貨商雖然犧牲了一點利潤，但若銷售量增加，供貨商還是喜歡與這種采購人員或公司來往的。

　　無論你從事什么類型的工作，如果你想成為一名專業且合格的從業者，必須具備特定的技能，采購員也是如此。那么合格的采購員應該具備哪些技能呢？

　　采購員需要具備的能力

　　1、搶占市場：

　　流通業是一個向終端消費者銷售各種人類生活消費品的行業。因此，商品種類繁多，每天都在變化。采購員應該努力通過各種渠道和方法了解市場的需求和趨勢（包括審查商店員工的建議和回復，因為他們離客戶最近），而而非坐井觀天，如井底之蛙，自以為秀才不出門，能知天下事，究竟市場的變量太多，我們應盡量利用一切資源，掌握它們，做好知已知彼，則必能百戰百勝。

　　2、仔細計算：

　　商場里的一位名人曾經說過：“能買總比能賣好”。這句話已成為流通行業的普遍座右銘。這句話的意思是，場人員若因為商品不對，或價格太貴，使再大的勁，也不如采購人員選對商品，又買到便宜的`價錢，來得更輕松，因為客戶的眼睛是明亮的，如果他被倉庫和商店的工作人員說服購買商品，后來發現自己被騙了，他是不會再光顧的。采購人員必須能精打細算，供貨商雖然犧牲了一點利潤，但若銷售量增加，供貨商還是喜歡與這種采購人員或公司來往的。

　　3、積極認真：

　　現代流通業注重速度和效率，否則就會被淘汰。采購人員將以積極認真的態度工作，這將使公司的產品能夠按時、適當地推出，以滿足商店的需求。這種工作模式對于與商店的溝通更為必要。

　　4、創新與進步：

　　市場就像一個戰場，如果你不前進，你就會后退。輸家可能是贏家，贏家也可能是輸家。特別是流通行業，需要采購人員具有創新（非標新立異）思維，努力突破現狀，隨時以新的思路或創意改進個人工作方法和效率，同時努力創新產品組合，確保成功。

　　5、適應性強：

　　采購是一個非常靈活的職位，需要與市場和供應商保持同步。開發新產品或供應商也是采購中的一項重要職責。否則就不可能一直坐在辦公室里把工作做好。作為采購員，他對自己負責的盈余預算負全部責任，壓力應該由采購員承擔。這是一項勞心勞力的工作，勞心指竭盡腦筋把工作做好的付出，勞力指輾轉各地體力負荷，要做好采購的工作，須事先有此心理準備。

　　采購工作是一門學問，想要輕松不費力做好采購工作不是那么容易的，采購需要采購員有一定的知識儲備，同時也需要一定的方法技巧，那么做好采購工作有哪些方法技巧呢？

　　采購方法和技能包括什么？

　　1.工作有一個計劃：每天結束前，制定一個計劃。如果有很多重要的事情或事情，會記錄下來，并逐一或交叉處理。

　　2.職業習慣：讓自己養成良好的職業習慣，具有成本觀念、盈利思維、風險意識、統籌能力和良好的溝通習慣。這些都有助于向一個更優秀的采購靠近，作一名真正優秀的采購人。

　　3.收集產品信息：對該產品不熟悉時，但應盡最大努力找到了解該產品信息的人，并從他人那里了解不知道的東西。哪怕是最微小的信息都是學習和進步。

　　4.學會主動與人溝通：經常與車間、倉庫、打樣車間、質量等相關人員聯系，了解產品，跟蹤需求，減少工作失誤，提高工作效率。

　　5.難點和重點總結：對于工作中的難點，盡量在事后做一個簡短的書面總結，以便將來總結經驗。如果要求制造商處理服務，則必須提交書面解釋。

　　6.訂單跟蹤：工作要負責、嚴謹、主動。及時跟進并督促供應商。每次分析供應商看似合理的原因，是否存在潛在的供應風險或其他事情。做好記錄，便于查詢統計，配合相關部門做好工作。

　　7.有條理：每天記錄做了什么，處理了什么，沒有處理好什么。在第二天提出要求或立即處理，以盡量不拖延問題并盡快解決。

　　8.盡量對工作做一個總結：至少每個月對所做的工作做一個簡短的總結。從工作量、工作內容、完成事項、重要事項處理、問題解決、工作失誤、工作計劃等方面進行簡要總結。

　　9.供應商管理：盡量用有效的文件對其進行約束和約束，使其能夠主動與我們合作，及時解決問題，使其感到壓力和動力。

　　10.問題處理：快速響應，及時報告，快速果斷地處理問題，有自己更好的處理建議，能夠與供應商做出適當的談判結論。

　　企業在生產產品過程中，需要采購生產所需的原材料，對于還沒入庫的原材料，一般呀計入在途物資科目核算，相關的會計分錄有哪些？

　　采購材料的會計分錄

　　(1)發票賬單與材料同時到達,簡稱為“單貨同到”。會計分錄為:

　　借：原材料

　　　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應付票據等

　　(2)發票賬單已到、材料未到,簡稱為“單到貨未到”。會計分錄為:

　　借：在途物資

　　　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款或應付票據等

　　材料到達、驗收入庫后:

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　(3)材料已到、發票賬單未到,簡稱為“貨到單未到”。具體會計分錄為:

　　借：原材料(暫估價值)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回:

　　借：原材料(暫估價值)(紅字沖銷)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款(紅字沖銷)

　　等到發票賬單到后,

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付票據等

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　在途物資是什么？

　　在途物資是指企業購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資(即在途物資)的采購和入庫情況,一般用于商貿企業。本科目期末借方余額,反映企業已付款或已開出、承兌商業匯票,但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是會計科目的一種,用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務,這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　商品流通企業在采購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，均應當計入存貨采購成本。存貨采購成本包括買價、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。

　　存貨采購成本包括哪些？

　　存貨采購成本包括買價、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。商品流通企業在采購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，均應當計入存貨采購成本，可先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況再進行分攤。

　　存貨買價指企業購入的商品或材料發票賬單上所列明的價款，不包括按規定可以抵扣的增值稅額。

　　存貨相關稅費是企業購買、自制或委托加工存貨所發生的消費稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的進項稅額等。

　　其他可歸屬于存貨采購成本的費用是采購成本中除上述各項以外的可歸屬于存貨采購的費用，如存貨采購過程中發生的包裝費、倉儲費、運輸途中合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。

　　存貨成本包括什么？

　　存貨應按照成本進行初始計量，存貨成本包括采購成本、加工成本以及其他成本。存貨采購成本，包括買價、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用；存貨加工成本是企業在進一步加工存貨的過程中追加發生的生產成本，由直接人工和制造費用組成；存貨的其他成本指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態所發生的其他支出。企業設計產品發生的設計費用一般情況下應計入當期損益，但為特定客戶設計產品所發生的，可直接確定的設計費用應當計入存貨成本。

　　存貨成本的核算方法

　　存貨成本的核算方法包括先進先出法、后進先出法、移動加權平均法、全月平均一次單價法以及個別計價法。

　　1、先進先出法：假定先收到的存貨先發出或先耗用，并根據這種假定的存貨流轉次序對發出存貨和期末存貨進行計價的一種方法；

　　2、后進先出法：假定后入庫的存貨先發出，據此計算發出存貨成本的方法即每批發出存貨的成本，按存貨中最后入庫的那批單價計算，若發出存貨的一批數量超過最后入庫的那一批數量，超過部分依次按上一批入庫的單價計算；

　　3、移動加權平均法：以每次進貨的成本加上原有庫存存貨的成本的合計額，除以每次進貨數量加上原有庫存存貨的數量的合計數，據以計算加權平均單位成本，作為在下次進貨前計算各次發出存貨成本依據的一種方法；

　　4、全月平均一次單價法：以數量為權數計算每種材料的實際平均單價，作為日常發料憑證的計價依據；

　　5、個別計價法：以一批存貨在購買時的實際單位成本作為出貨時的實際成本，在個別計價的送貨單上標出批次，應逐批進行。

　　存貨成本和生產成本的區別

　　存貨成本是存貨在訂貨、采購以及儲存過程中發生的各項費用之和，包括采購成本、加工成本與其他成本；生產成本是為生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用，包括直接材料、直接人工與制造費用三方面。

　　采購鏈融資是指計劃下達、采購單生成、采購單執行、到貨接收、檢驗入庫、采購發票的收集到采購結算的采購活動的全過程，針對核心企業與下游經銷商之間的資金融通。

　　采購鏈融資的內容

　　采購鏈融資包括廠商租賃、買方信貸、供應商賒銷融資、預付款融資、動產信托。在這幾種融資方式中，廠商租賃、供應商賒銷融資、預付款融資是一般企業應用較多的融資方式，金融機構較少介入其中。

　　依據企業經營生產的過程和整個供應鏈中物流、信息流和資金流的特點，將供應鏈融資劃分為采購鏈融資、生產鏈融資和銷售鏈融資。其中，采購鏈融資圍繞設備和原材料采購而進行，典型的融資方式，要有動產信托、供應商賒銷等。采購鏈融資、項目鏈融資，以及大宗商品融資，歸根結底，都是著眼于特定貿易結構下獨有流程所孕育的與眾不同的自償性和組合性，以創造機會，制定方案，贏得客戶。

　　采購鏈處于供應鏈的前端，是生產的準備階段，這個階段工作的價值需要通過生產和銷售階段來實現，因而更具有不確定性，這就要求本階段所采用的融資方式要么采用擔保或抵押，要么資金供應方對融資方有充分的了解，才能達到降低不確定性的要求。

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政府采購參加人有誰?政府采購參加人包括政府采購當事人和其他參加人。政府采購當事人是指采購人和供應商。其他參加人包括采購人委托的采購代理機構、政府采購評審專家、專業咨詢人員，以及與采購活動有關的第三人等。

一、政府采購參加人有誰?

1.采購人

(1)采購人是指依法進行政府采購的國家機關、事業單位、團體組織和其他采購實體。

(2)其他采購實體是指為實現公共目的，從事公用事業，運營公共基礎設施或者公共服務網絡的公益性國有企業。

(3)政府和社會資本合作項目涉及多部門職責的，由人民政府授權的機關、事業單位作為采購人或者由相關部門組成聯合采購人。

2.供應商

供應商是指參加政府采購活動，有意愿向采購人提供貨物、工程或者服務的法人、非法人組織或者自然人。政府和社會資本合作項目的供應商是指有意愿提供公共服務，承擔項目投資、建設、運營風險的社會資本方。

供應商有下列情形之一的，不得參加政府采購活動。但法律、行政法規另有規定的除外：

(1)是被宣告破產的;

(2)是尚欠繳應納稅款或者社會保險費的;

(3)是因違法行為，被依法限制或者禁止參加政府采購活動的;

(4)是參加政府采購活動前三年內，在經營活動中存在重大違法記錄的。

3.采購代理機構

采購代理機構屬于政府采購參加人，協助采購人進行政府采購。

政府采購代理機構包括以下兩類：

一種：是縣級以上人民政府根據本級政府采購項目組織集中采購的需要設立的集中采購機構(屬于非營利事業單位法人)。

另一種：是依法接受采購人委托，從事政府采購代理業務的社會代理機構(屬于營利法人)。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

二、政府采購的對象有什么?

包括貨物、工程和服務。

1.貨物指各種形態和種類的物品，包括原材料、燃料、設備、產品等。

2.工程指建設工程，包括建筑物和構筑物的新建、改建、擴建、裝修、拆除、修繕等。

3.服務指除貨物和工程以外的其他政府采購對象。