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　　專利年費是否可以加計扣除?加計扣除該如何理解?加計扣除指的是企業所得稅的一種稅基式優惠方式，對于企業的研發支出是可以加計扣除的。那么專利年費方面呢?下面具體來看看吧!

　　專利年費是否可以加計扣除?

　　答：專利年費是可以加計扣除的。

　　對于和研發活動相關的其他費用，其總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。比如專家咨詢費、資料翻譯費， 研發成果的檢索、分析、論證、評議、鑒定、評審、評估、驗收費用， 知識產權的申請費、代理費、注冊費等。

　　加計扣除如何理解?

　　加計扣除指的是企業所得稅的一種稅基式優惠方式，也就是根據稅法規定在實際發生支出數額的基礎上，加成一定比例，將其作為計算應納稅所得額時的扣除數額。

　　可以做研發費用加計扣除的費用有哪些?

　　答：可以做研發費用加計扣除的費用包括了人員人工費用，直接投入費用，“三新”費、 勘探開發技術現場試驗費，無形資產攤銷費用，折舊費用，其他相關費用。

　　人員人工費用，也就是工作人員直接參加研究開發工作而獲得的薪金、五險一金，另外，還包括外聘研發人員的勞務費用。

　　直接投入費用，指的是研發過程中涉及的使用儀器設備維修檢修費用、向外租入的租金費用等。

　　“三新”費、 勘探開發技術現場試驗費，指的是企業在新產品設計或者新藥研制的臨床試驗等過程中發生的有關該項活動開展的各種費用。

　　無形資產攤銷費用，指的是專利權、用于研發活動的軟件等相關攤銷費用。

　　折舊費用，比如設備的折舊費。

　　其他相關費用，比如研發過程中所需的鑒定咨詢的費用。

　　推薦閱讀：“費用化支出”與“資本化支出”如何區分?加計扣除怎么辦?

　　加計扣除是指按照稅法規定，在實際發生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。具體的計算方法請一起往下看吧。

　　什么是加計扣除?

　　計算應納稅所得額，是在公司實際發生的成本費用的基礎上，再加成一定比例，作為扣除數額的一種稅收優惠措施。簡單來說，就是在計算企業所得稅的時候可以按高于實際支出的金額的一定比例來計算。因為企業所得稅是以利潤為基數計算的，而利潤=收入-支出，如果允許多列支支出，那么就會減少企業所得稅。

　　舉個例子吧。某企業發生研發支出10萬，假設都符合加計扣除條件，那么這個10萬在發生的時候作為費用進入公司的成本。在企業所得稅匯算清繳的時候公司成本還可以多加5萬(10*50%)。那就是相當于10萬的成本實際在稅前公司扣了15萬，這就是加計扣除。

　　什么是稅前加計扣除?

　　在計算應納稅所得額時，在實際發生的成本費用的基礎上，再加計一定的比例扣除。

　　在計算企業所得稅時，內部自主研發的費用化支出加計扣除標準為50%，形成無形資產的標準按成本150%攤銷。

　　研發費用是怎么進行加計扣除的?

　　按照稅法規定在開發新技術、新產品、新工藝時發生的研發費用以高于實際發生額的一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠政策。

　　根據財稅〔2017〕34號《財政部稅務總局科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》規定：科技型中小企業開展研發活動中實際發生的費用，未形成無形資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照形成無形資產的成本的175%可以在稅前攤銷。

　　如何計算稅前工資的加計扣除?

　　稅前工資加計扣除指的是企業安置的殘疾人員符合《中華人民共和國殘疾人保障法》的規定，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條規定企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除，殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

　　企業由于資金不足問題等發生的借款，相應的利息支出能否在企業所得稅稅前扣除？

　　借款利息是否可以稅前扣除？

　　借款利息符合條件，可以進行稅前扣除。

　　《企業所得稅實施條例》規定，非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出準予扣除。對企業發生的向金融企業的借款利息支出，可按向金融企業實際支付的利息，在發生年度的當期扣除。所說發生年度，應該遵循權責發生制的原則，即使當年應付(由于資金緊張等原因)未付的利息，也應當在當年扣除。對非金融企業在生產、經營期間向金融企業借款的利息支出，按照實際發生數予以稅前扣除，包括逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，也可以在稅前扣除。

　　《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》規定：企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。債權性投資，是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。權益性投資，是指企業接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業凈資產擁有所有權的投資。

　　財稅〔2008〕121號文件規定：企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業，為5∶1;其他企業，為2∶1。例如，某企業注冊資金2000萬元，其中有關聯方企業的權益性投資1000萬元。又向其借款(債權性投資)3000萬元，支付利息只能按2∶1的比例確認，只對2000萬元發生的利息可以扣除。而且同樣按不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。

　　利息的計算公式是什么？

　　1、如果是單利，利息=本金*年利率/12*月份數。

　　2、如果是復利，利息=本金*(1+利率)的n次方—本金。

　　利息收入賬務處理

　　企業銀行存款取得的利息收入計入到財務費用科目，企業在財務費用下設置手續費、利息收入等二級科目，一般收到利息收入時，做如下分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：財務費用—利息

　　長期借款和短期借款是什么？

　　長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。企業借入長期借款一般有兩種方式：一種是將借款存入銀行，由銀行監督隨時提取;另一種是由銀行核定一個借款限額，在限額內隨用隨借。

　　短期借款是指企業為維持正常的生產經營所需的資金或抵償某項債務，而向銀行或其他金融提供等待單位接收的還款期限在一年以下的各種借款，主要有經營周轉借款、臨時借款、結算借款、票據貼現借款、賣方信貸、預購定金借款和專項儲備借款等。

　　營業外支出指的是企業所發生的各項與日常活動無直接關系的損失。營業外支出能否稅前扣除，需要根據具體業務來判斷。

　　哪些營業外支出可以稅前扣除？

　　營業外支出主要包括固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、非常損失、罰款支出、資產評估減值、債務重組損失、捐贈支出等。一般來說，企業的正常經營產生的損失費用的，在沖減了賠款和保險后的余額可以稅前扣除。

　　營業外支出可以扣除的項目：

　　固定資產盤虧：資產清查中發生的固定資產盤虧。

　　處置固定資產凈損失：處置固定資產發生的凈損失。

　　出售無形資產損失：處置無形資產而發生的凈損失。

　　債務重組損失：發生的債務重組行為按照國家統一會計制度確認的債務重組損失。

　　法定資產損失，企業可以向稅務局提交資料確認資產損失并且會計上已做損失處理的年度扣除。

　　捐贈支出：企業對外捐贈的各種資產的價值，可按利潤的12%為上限扣除。

　　營業外支出常見的不可扣除的項目：

　　(1)贊助支出。《企業所得稅法》規定，贊助支出不得扣除。贊助支出是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

　　(2)因違反法律、行政法規而交納的罰款、滯納金。《企業所得稅稅前扣除辦法》規定：因違反法律、行政法規而交納的罰款、滯納金，在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　更多推薦：營業外支出相關會計分錄

　　公司為宣傳產品，一般都會在廣告公司定做廣告牌，其中的廣告費可以全額扣除嗎？稅前扣除標準是多少？就以上問題，本文將作詳細解答。

　　廣告費的稅前扣除

　　1、根據《企業所得稅法實施條例》相關規定可得，企業發生的符合條件的廣告費支出，對于不超過當年營業收入15%的部分，準予稅前扣除；其中超過的部分，準予結轉以后年度扣除（廣告費稅前扣除限額=營業收入*15%）。

　　2、根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）相關規定可得：

　　(1)煙草企業的煙草廣告費，一律不得稅前扣除；

　　(2)化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費支出，對于不超過當年營業收入30%的部分，準予稅前扣除;其中超過的部分，準予結轉以后年度扣除（廣告費稅前扣除限額=營業收入*30% ）。

　　3、根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）相關規定可得，企業籌建期間發生的廣告費支出，應按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定稅前扣除。

　　業務宣傳費與廣告費有什么區別？

　　業務招待費是指企業開展業務宣傳活動需要支付的相關費用，主要是未通過媒體傳播的廣告性支出費用。而廣告費是指企業為激發消費者對其產品或勞務的欲望，以各種媒體宣傳或發放贈品等方式進行宣傳而要支付的相關費用。

　　兩者主要區別：廣告費能取得廣告業專用發票，而業務招待費無法取得。

　　營改增后廣告宣傳費用稅率多少？

　　廣告公司收到廣告費發票如何入賬？

　　借：主營業務成本

　　貸：現金或銀行存款

　　一般金額不大的情況下，可以通過現金支付，金額大的情況下，建議開具支票或通過銀行轉賬至對方賬戶。

　　如果一般納稅人廣告公司從另一家廣告公司取得的廣告費是增值稅專用發票，則金額計入主營業務成本，可以抵扣稅額；如果取得的是普通發票，則不能抵扣，全額計入主營業務成本。

　　有哪些費用是可以稅前扣除的呢?各位會計人在日常工作中應該對這點比較感興趣，如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　可以稅前扣除的費用內容包括哪些?

　　1、企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　2、企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　3、除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2。5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　4、企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰

　　5、企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　6、企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

　　所得稅多繳可以直接抵扣明年的稅費嗎?

　　根據(國稅發〔2009〕79號)第十一條的規定:"納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款"

　　在實際操作上，匯算清繳結算多繳退抵稅，指按照分期預繳、按期匯算結算的征管方式，稅務機關對納稅人應清算形成的多繳稅款辦理退抵稅費。辦理抵稅，建議按照"040805匯算清繳結算多繳退抵稅"辦理流程。

　　以上就是有關稅前扣除的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關知識，請多多關注會計網!

　　企業發生的贊助支出，一般是與生產經營活動無關的非廣告性質支出，那么贊助支出是否可以在企業所得稅稅前扣除？

　　贊助支出能否稅前扣除？

　　情況一：

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　（六）贊助支出；

　　另外根據《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）規定，企業所得稅法第十條第（六）項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

　　因此，企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出，不允許在企業所得稅稅前扣除。

　　情況二：

　　《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　因此，對于一些變更合作形式，變贊助性質為廣告性質的費用支出，允許按廣告費和業務宣傳費的規定進行稅前扣除。

　　收到贊助費會計分錄

　　收到供應商的贊助費應計入營業外收入科目，會計分錄如下：

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：營業外收入

　　企業于2020年發布全員持股股權激勵計劃，第一批行權的時間將為2021年4月底左右。該股份支付的費用，企業有在2020年做預提，同時根據人員屬性，有部分費用入了研發費用。是否可以理解這部分人員工資計提，只要在匯算清繳日之前做發放，就可加計扣除。該部分費用作為2020年研發加計扣除是否正確？

　　答：根據《國家稅務總局關于我國居民企業實行股權激勵計劃有關企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第18號)第二條的規定，對股權激勵計劃實行后立即可以行權的，上市公司可以根據實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。

　　對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規定業績條件(以下簡稱等待期)方可行權的。上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規定進行稅前扣除。

　　在2020年的研發費用統計中，第一批行權日期在2021年4月，嚴格按照《企業所得稅法》中權責發生制的規定，在等待期內該費用支出應當歸屬于2021年，而非2020年度。

　　因此，按照權責發生制和國家稅務總局公告2012年第18號文的規定，在行權前的股權激勵費用不可以作為2020年度的費用稅前扣除。

　　公司為員工提供宿舍，收取一定的房租費用，那么員工發生的住房租金支出，能否填寫房租扣除？

　　員工宿舍能否填寫房租扣除？

　　依據事實來說，員工是可以申報“租房支出”的專項附加扣除的。

　　根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號)文件規定：

　　第十七條，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

　　(一)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元;

　　(二)除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元;市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

　　納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

　　市轄區戶籍人口，以國家統計局公布的數據為準。

　　第十八條，本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區、州、盟)全部行政區域范圍;納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。

　　夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

　　第十九條，住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

　　第二十條，納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

　　第二十一條，納稅人應當留存住房租賃合同、協議等有關資料備查。

　　員工宿舍房租的賬務處理

　　借：管理費用-福利費

　       　銷售費用-福利費等

　　       貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬-非貨幣性福利

　　       貸：銀行存款

　　支付房租費，可做以下分錄：

　　如果房租是每月支付一次的，分錄如下：

　　借：管理費用(銷售費用、制造費用等科目)-房租

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　在一次性支付一年房租時：

　　借：預付賬款-房租

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　眾所周知，繼續教育，包括學歷或學位繼續教育和資格類繼續教育。根據規定，納稅人在接受繼續教育時，是可以享受專項附加扣除的，很多小伙伴對這方面不太了解，下面會計網就跟大家詳細講解。

　　一、繼續教育專項附加扣除怎么申報?

　　對技能人員職業資格和專業技術人員職業資格繼續教育，采取憑證書信息定額扣除方式。納稅人在取得證書后向扣繳義務人提供姓名、納稅識別號、證書編號等信息，由扣繳義務人在預扣預繳環節扣除。也可以在年終向稅務機關提供資料，通過匯算清繳享受扣除。

　　對學歷繼續教育，采取憑學籍、考籍信息定額扣除方式。納稅人向扣繳義務人提供姓名、納稅識別號、學籍、考籍等信息，由扣繳義務人在預扣預繳環節扣除，也可以在年終向稅務機關提供資料，通過匯算清繳享受扣除。

　　二、繼續教育專項附加扣除的扣除范圍是什么?

　　納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

　　三、學歷(學位)繼續教育支出，扣除期限是多長?

　　在中國境內接受學歷(學位)繼續教育入學的當月至學歷(學位)繼續教育結束的當月，但同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月。

　　四、納稅人享受繼續教育專項附加扣除需保存哪些資料?

　　納稅接受學歷繼續教育，不需保存相關資料。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的，應當留存相關證書等資料備查。

　　五、參加自學考試，納稅人應當如何享受扣除?

　　按照《高等教育自學考試暫行條例》的有關規定，高等教育自學考試應考者取得一門課程的單科合格證書后，省考委即應為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生，可以按照《暫行辦法》的規定，享受繼續教育專項附加扣除。

　　在日常工作中，財會人在處理相關稅務的時候都會涉及到稅前扣除的問題，然而對于剛入行的會計新手來說，有些人并不清楚稅前扣除是什么，下面會計網就跟大家講解。

　　稅前扣除是什么意思?

　　稅前扣除主要指計算所得稅稅前扣除項目，包括企業所得稅、個人所得稅稅前可以扣除的項目。稅前扣除項目主要包括：與取得收入有關的、合理的、實際發生的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　簡單來說，平時你該怎么處理怎么處理,發生了的就入賬。在計算所得稅時，允許稅前扣除的費用開支不用理它，不允許稅前扣除的費用開支你將會計利潤加上這部分來計算所得稅(當然還要考慮調減項目)。

　　稅前扣除項目包括有哪些?

　　與取得收入有關的、合理的、實際發生的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　一、稅金

　　指銷售稅金及附加

　　(1)六稅一費：已繳納的消費稅、營業稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加;

　　(2)增值稅為價外稅，不包含在計稅中，應納稅所得額計算時不得扣除。

　　(3)企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。

　　二、其他支出

　　指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

　　1、保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數，下同)計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

　　2、其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

　　相信專項扣除大家都很清楚是什么，但轉賬附加扣除有不少人并不了解，日常當中有很多財會人都會接觸到轉賬附加扣除這個內容，那么轉賬附加扣除與專項扣除是否一樣?我們來看看吧。

　　轉賬附加扣除是什么?

　　轉賬附加扣除指專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等;專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。這幾項支出，可以在稅前扣除。

　　專項附加扣除，是在原來的基本費用扣除基礎上，新增了教育、醫療、住房和養老這幾類。這部分主要是照顧中等收入群體。

　　可以根據家庭的具體情況，對于教育、醫療等支出予以稅前扣除。在征求意見過程中很多人提出，養老支出對個人負擔也比較重，為進一步減輕他們的個人稅負，在專項附加扣除里增加了贍養老人支出。

　　個人所得稅專項附加扣除暫行辦法第二條本辦法所稱個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除。

　　請注意，國家在民生層面針對納稅人的教育、住房、醫療、養老給出的特殊扣除支持。名義上是六項專項附加扣除，實際上是五項。其中住房貸款利息或者住房租金二者僅有其一，不可重復扣除。——扣租不扣貸、扣貸不扣租。

　　拓展內容

　　個人所得稅專項附加扣除暫行辦法附則第三十條個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能結轉以后年度扣除。

　　個人所得稅法實施條例第十三條第二款：專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額;一個納稅年度扣除不完的，不結轉以后年度扣除。

　　注意：當期不用，過期作廢。比如，納稅人當年取得綜合所得收入額10萬元，減除年度費用六萬元，可以扣除的三險一金是2萬元，可以扣除的專項附加扣除是3萬元，這個時候就會出現專項附加扣除無法全部扣除的問題，此時無法將不足扣除的專項附加扣除結轉到下一個年度。

　　企業計提的工資薪金小于實際發放金額，是否可以按照實際發放的工資薪金在企業所得稅稅前扣除？

　　答：可以。根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第一條規定：《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

　　(一)企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；

　　(二)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；

　　(三)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；

　　(四)企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；

　　(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。”

　　因此，企業符合上述文件規定的、實際發放的工資薪金，可以在企業所得稅稅前扣除。

　　供應商走逃失聯了，企業做進項稅額轉出，所得稅可以稅前扣除嗎？

　　企業在規定的期限未能補開、換開符合規定的發票，并且未能按照規定提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發生年度稅前扣除。

　　根據《關于發布

　　若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前或稅務機關發現并告知后60日內，要求對方補開、換開發票。企業在補開、換開發票過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票的，可憑相關資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除。

　　相關規定：以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

　　(一)無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；

　　(二)相關業務活動的合同或者協議；

　　(三)采用非現金方式支付的付款憑證；

　　(四)貨物運輸的證明資料；

　　(五)貨物入庫、出庫內部憑證；

　　(六)企業會計核算記錄以及其他資料。前款第一項至第三項為必備資料。

　　在日常經營活動中，企業部分支出會取得財政票據。如何正確取得和使用這些票據，對于規避納稅風險有著不可忽視的作用。目前，財政票據的種類可分為非稅收入類票據、結算類票據和其他財政票據。

　　稅前扣除憑證包括哪些？

　　1、非稅收入類票據包括：非稅收入通用票據，指行政事業單位依法收取政府非稅收入時開具的通用憑證；非稅收入專用票據，指特定的行政事業單位依法收取特定的政府非稅收入時開具的專用憑證，主要包括行政事業性收費票據、政府性基金票據、國有資源(資產)收入票據、罰沒票據等；非稅收入一般繳款書，指實施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業單位收繳政府非稅收入時開具的通用憑證。

　　2、結算類票據僅為資金往來結算票據，指行政事業單位在發生暫收、代收和單位內部資金往來結算時開具的憑證。

　　3、其他財政票據包括：公益事業捐贈票據，指國家機關、公益性事業單位、公益性社會團體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證；醫療收費票據，指非營利醫療衛生機構從事醫療服務取得醫療收入時開具的憑證；社會團體會費票據，指依法成立的社會團體向會員收取會費時開具的憑證；其他應當由財政部門管理的票據。

　　什么叫稅前扣除憑證？

　　稅前扣除憑證，是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生，并據以稅前扣除的各類憑證。稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證：內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規等相關規定；外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于發票(包括紙質發票和電子發票)、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

　　職工福利費扣除比例為職工福利費支出不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　這里所稱的工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　什么是職工福利費？

　　職工福利費是指用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業所支付的費用。包括撥交的工會經費，按標準提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫療經費，未參加公費醫療單位的職工醫療費，因工負傷等集體福利支出。

　　職工福利費計入什么科目？

　　職工福利費計入負債類科目，職工福利費計入“應付職工薪酬”科目。付職工薪酬科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。應當按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”等應付職工薪酬項目進行明細核算。

　　職工福利費如何做分錄？

　　以管理部門為例，當月發生福利費5000元，現金支付，會計分錄為：

　　實報實銷方式下福利費的處理方法如下：

　　借：管理費用——福利費 5000

　　　　貸：現金 5000

　　以工資方式對福利費的列支，會計處理如下：

　　借：應付職工新酬——應付福利費 5000

　　　　貸：現金 5000

　　根據我國的規定，土地增值稅實行四級超率累進稅率；增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%，速算扣除數為扣除項目金額的0%；超過50%、未超過100%的部分，稅率為40%速算扣除數為5%；超過100%、未超過200%的部分，稅率為50%，速算扣除數為15%；超過200%的部分，稅率為60%，速算扣除數為35%。

　　土地增值稅的具體計算公式如下：

　　1、當土地增值額未超過50%時，土地增值稅的稅率最低是30%。

　　土地增值稅的計算公式為：增值額×30%。

　　2、當土地增值額超過50%，但未超過100%時，土地增值稅的稅率是40%。

　　土地增值稅的計算公式為：增值額×40%-扣除項目金額×5%。

　　3、當土地增值額超過100%，但未超過200%時，土地增值稅的稅率是50%。

　　土地增值稅的計算公式為：增值額×50%-扣除項目金額×15%。

　　4、當增值額超過扣除項目金額200%時，土地增值稅的稅率是60%。

　　土地增值稅的計算公式為：增值額×60%-扣除項目金額×35%。

　　超額累計稅率的計稅特點是把全部應稅金額分成若干等級部分，每個等級部分分別按相應的稅率計征，稅額計算比較復雜。簡便的計算方法是先將全部應稅金額按其適用的最高稅率計稅，然后再減去速算扣除數，其余額就為按超額累進稅率計算的稅額。速算扣除數是按照全額累進稅率計算的稅額和按超額累進稅率計算的稅額相減后的一個差數。

　　什么是土地增值稅？

　　土地增值稅是對在我國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的單位和個人，以其轉讓房地產所取得的增值額為課稅對象而征收的一種稅。

　　土地增值稅的征收范圍包括那些？

　　土地增值稅的征收范圍包括：

　　1、轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

　　2、國有土地，是指按國家法律規定屬于國家所有的土地。

　　3、地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設施。

　　4、附著物，是指附著于土地上的不能移動，一經移動即遭損壞的物品。

　　5、收入，包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益。

　　6、單位，是指各類企業單位、事業單位、國家機關和社會團體及其他組織。

　　個人所得稅專項附加扣除包含子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人以及嬰幼兒照顧七項。具體如下：

子女教育

　　納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，子女年滿3歲至小學人學前處于學前教育階段的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可選擇雙方按扣除標準的50%扣除。

　　學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。

繼續教育

　　納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元的定額扣除。同一學歷繼續教育的扣除期限不超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的當年按照3600元定額扣除。

　　個人接受本科及以下的繼續教育可選擇本人扣除或者其父母扣除。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的，應當留存相關證書等資料備查。

大病醫療

　　在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本一包相關的醫藥費用，扣除醫保報銷后個人負擔累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。納稅人發生的醫藥費用支出可選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女由父母一方扣除。

　　納稅人應當留存醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件（或者復印件）等資料備查。醫療保障部門應當向患者提供在醫療保障信息系統記錄的本人年度醫藥費用信息查詢服務。

住房貸款利息

　　納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。夫妻可以選擇由其中一方扣除，扣除方式在一個納稅年度內不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

　　納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

住房租金

　　直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市按每月1500元；除上面所列城市以外，市轄區戶籍人口大于100萬的城市按每月1100元；除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口小于等于100萬的城市按照每月800元。

　　納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。此外，納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

贍養老人

　　納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除，非獨生子女的，由其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

　　被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

嬰幼兒照顧

　　納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

　　根據政策規定，自2017年7月1日起，我國在全國范圍內對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。2023年度個人所得稅綜合所得匯算正在進行，如何填報扣除？一起來看看吧！

　　1、進入標準申報界面

　　打開“個人所得稅APP”，點擊首頁“2023綜合所得年度匯算”專題頁“進入專題頁”按鈕，閱讀提示信息后點擊“我已閱讀并知曉”進入標準申報界面。

　　2、核對個人基礎信息

　　仔細核對個人基礎信息，若有錯誤點擊“>”進入更正，確認無誤后點擊“下一步”。

　　3、新增商業健康險

　　在“收入和稅前扣除”界面的其他扣除項目中點擊“商業健康險”，點擊右上角“新增”。

　　4、填寫保單信息

　　按實際情況填寫保單相關信息后，點擊“確定新增”隨后可看到“商業健康險”金額，確認無誤后點擊“返回”。

　　5、新增完成

　　仔細檢測其他扣除項目是否正確，確認無誤后點擊“下一步”，界面將跳出提示信息，閱讀知曉后點擊“繼續”即可進行年度匯算清繳申報。

　　內容來源稅務總局新媒體、浙江稅務，會計網整理發布。

　　創新是引領發展的第一動力，是推動高質量發展，建設現代化經濟體系的戰略支撐。近年來，國家出臺一系列稅費優惠政策，激勵企業加大研發投入，更好地支持科技創新，為實體經濟高質量發展提供了有力支撐。今天就帶大家了解一下研發費用加計扣除政策：

　　研發費用加計扣除是一種稅收優惠政策，是國家鼓勵科技創新的重要政策抓手，該政策允許企業在計算應納稅所得額時，對于實際發生的研發費用，在按規定據實扣除的基礎上，再加成一定比例進行稅前扣除。

　　近年來，研發費用加計扣除政策持續優化完善。2023年，國家將所有符合條件行業企業加計扣除比例由75%提高到100%的政策作為一項制度性安排長期實施。該政策具體內容為：

　　企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　該政策是享受主體為：除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等以外，會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。

　　提醒：以下活動不適用稅前加計扣除政策：

　　(1)企業產品(服務)的常規性升級。

　　(2)對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

　　(3)企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

　　(4)對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行重復或簡單改變。

　　(5)市場調查研究、效率調查或管理研究。

　　(6)作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

　　(7)社會科學、藝術或人文學方面的研究。

　　該政策的享受時點為：

　　企業7月份預繳申報第2季度（按季預繳）或6月份（按月預繳）企業所得稅時，能準確歸集核算研發費用的，可以結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除政策。

　　企業10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，能準確歸集核算研發費用的，企業可結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年前三季度研發費用享受加計扣除政策。

　　企業年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發費用的，可以就當年發生的研發費用享受加計扣除政策。

　　內容來源國家稅務總局稅收宣傳中心、中國稅務報社，會計網整理發布。