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　　加計扣除是指按照稅法規定，在實際發生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。具體的計算方法請一起往下看吧。

　　什么是加計扣除?

　　計算應納稅所得額，是在公司實際發生的成本費用的基礎上，再加成一定比例，作為扣除數額的一種稅收優惠措施。簡單來說，就是在計算企業所得稅的時候可以按高于實際支出的金額的一定比例來計算。因為企業所得稅是以利潤為基數計算的，而利潤=收入-支出，如果允許多列支支出，那么就會減少企業所得稅。

　　舉個例子吧。某企業發生研發支出10萬，假設都符合加計扣除條件，那么這個10萬在發生的時候作為費用進入公司的成本。在企業所得稅匯算清繳的時候公司成本還可以多加5萬(10*50%)。那就是相當于10萬的成本實際在稅前公司扣了15萬，這就是加計扣除。

　　什么是稅前加計扣除?

　　在計算應納稅所得額時，在實際發生的成本費用的基礎上，再加計一定的比例扣除。

　　在計算企業所得稅時，內部自主研發的費用化支出加計扣除標準為50%，形成無形資產的標準按成本150%攤銷。

　　研發費用是怎么進行加計扣除的?

　　按照稅法規定在開發新技術、新產品、新工藝時發生的研發費用以高于實際發生額的一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠政策。

　　根據財稅〔2017〕34號《財政部稅務總局科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》規定：科技型中小企業開展研發活動中實際發生的費用，未形成無形資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照形成無形資產的成本的175%可以在稅前攤銷。

　　如何計算稅前工資的加計扣除?

　　稅前工資加計扣除指的是企業安置的殘疾人員符合《中華人民共和國殘疾人保障法》的規定，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條規定企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除，殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

　　專利年費是否可以加計扣除?加計扣除該如何理解?加計扣除指的是企業所得稅的一種稅基式優惠方式，對于企業的研發支出是可以加計扣除的。那么專利年費方面呢?下面具體來看看吧!

　　專利年費是否可以加計扣除?

　　答：專利年費是可以加計扣除的。

　　對于和研發活動相關的其他費用，其總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。比如專家咨詢費、資料翻譯費， 研發成果的檢索、分析、論證、評議、鑒定、評審、評估、驗收費用， 知識產權的申請費、代理費、注冊費等。

　　加計扣除如何理解?

　　加計扣除指的是企業所得稅的一種稅基式優惠方式，也就是根據稅法規定在實際發生支出數額的基礎上，加成一定比例，將其作為計算應納稅所得額時的扣除數額。

　　可以做研發費用加計扣除的費用有哪些?

　　答：可以做研發費用加計扣除的費用包括了人員人工費用，直接投入費用，“三新”費、 勘探開發技術現場試驗費，無形資產攤銷費用，折舊費用，其他相關費用。

　　人員人工費用，也就是工作人員直接參加研究開發工作而獲得的薪金、五險一金，另外，還包括外聘研發人員的勞務費用。

　　直接投入費用，指的是研發過程中涉及的使用儀器設備維修檢修費用、向外租入的租金費用等。

　　“三新”費、 勘探開發技術現場試驗費，指的是企業在新產品設計或者新藥研制的臨床試驗等過程中發生的有關該項活動開展的各種費用。

　　無形資產攤銷費用，指的是專利權、用于研發活動的軟件等相關攤銷費用。

　　折舊費用，比如設備的折舊費。

　　其他相關費用，比如研發過程中所需的鑒定咨詢的費用。

　　推薦閱讀：“費用化支出”與“資本化支出”如何區分?加計扣除怎么辦?

　　眾所周知，繼續教育，包括學歷或學位繼續教育和資格類繼續教育。根據規定，納稅人在接受繼續教育時，是可以享受專項附加扣除的，很多小伙伴對這方面不太了解，下面會計網就跟大家詳細講解。

　　一、繼續教育專項附加扣除怎么申報?

　　對技能人員職業資格和專業技術人員職業資格繼續教育，采取憑證書信息定額扣除方式。納稅人在取得證書后向扣繳義務人提供姓名、納稅識別號、證書編號等信息，由扣繳義務人在預扣預繳環節扣除。也可以在年終向稅務機關提供資料，通過匯算清繳享受扣除。

　　對學歷繼續教育，采取憑學籍、考籍信息定額扣除方式。納稅人向扣繳義務人提供姓名、納稅識別號、學籍、考籍等信息，由扣繳義務人在預扣預繳環節扣除，也可以在年終向稅務機關提供資料，通過匯算清繳享受扣除。

　　二、繼續教育專項附加扣除的扣除范圍是什么?

　　納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

　　三、學歷(學位)繼續教育支出，扣除期限是多長?

　　在中國境內接受學歷(學位)繼續教育入學的當月至學歷(學位)繼續教育結束的當月，但同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月。

　　四、納稅人享受繼續教育專項附加扣除需保存哪些資料?

　　納稅接受學歷繼續教育，不需保存相關資料。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的，應當留存相關證書等資料備查。

　　五、參加自學考試，納稅人應當如何享受扣除?

　　按照《高等教育自學考試暫行條例》的有關規定，高等教育自學考試應考者取得一門課程的單科合格證書后，省考委即應為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生，可以按照《暫行辦法》的規定，享受繼續教育專項附加扣除。

　　相信專項扣除大家都很清楚是什么，但轉賬附加扣除有不少人并不了解，日常當中有很多財會人都會接觸到轉賬附加扣除這個內容，那么轉賬附加扣除與專項扣除是否一樣?我們來看看吧。

　　轉賬附加扣除是什么?

　　轉賬附加扣除指專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等;專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。這幾項支出，可以在稅前扣除。

　　專項附加扣除，是在原來的基本費用扣除基礎上，新增了教育、醫療、住房和養老這幾類。這部分主要是照顧中等收入群體。

　　可以根據家庭的具體情況，對于教育、醫療等支出予以稅前扣除。在征求意見過程中很多人提出，養老支出對個人負擔也比較重，為進一步減輕他們的個人稅負，在專項附加扣除里增加了贍養老人支出。

　　個人所得稅專項附加扣除暫行辦法第二條本辦法所稱個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除。

　　請注意，國家在民生層面針對納稅人的教育、住房、醫療、養老給出的特殊扣除支持。名義上是六項專項附加扣除，實際上是五項。其中住房貸款利息或者住房租金二者僅有其一，不可重復扣除。——扣租不扣貸、扣貸不扣租。

　　拓展內容

　　個人所得稅專項附加扣除暫行辦法附則第三十條個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能結轉以后年度扣除。

　　個人所得稅法實施條例第十三條第二款：專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額;一個納稅年度扣除不完的，不結轉以后年度扣除。

　　注意：當期不用，過期作廢。比如，納稅人當年取得綜合所得收入額10萬元，減除年度費用六萬元，可以扣除的三險一金是2萬元，可以扣除的專項附加扣除是3萬元，這個時候就會出現專項附加扣除無法全部扣除的問題，此時無法將不足扣除的專項附加扣除結轉到下一個年度。

　　公司為宣傳產品，一般都會在廣告公司定做廣告牌，其中的廣告費可以全額扣除嗎？稅前扣除標準是多少？就以上問題，本文將作詳細解答。

　　廣告費的稅前扣除

　　1、根據《企業所得稅法實施條例》相關規定可得，企業發生的符合條件的廣告費支出，對于不超過當年營業收入15%的部分，準予稅前扣除；其中超過的部分，準予結轉以后年度扣除（廣告費稅前扣除限額=營業收入*15%）。

　　2、根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）相關規定可得：

　　(1)煙草企業的煙草廣告費，一律不得稅前扣除；

　　(2)化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費支出，對于不超過當年營業收入30%的部分，準予稅前扣除;其中超過的部分，準予結轉以后年度扣除（廣告費稅前扣除限額=營業收入*30% ）。

　　3、根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）相關規定可得，企業籌建期間發生的廣告費支出，應按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定稅前扣除。

　　業務宣傳費與廣告費有什么區別？

　　業務招待費是指企業開展業務宣傳活動需要支付的相關費用，主要是未通過媒體傳播的廣告性支出費用。而廣告費是指企業為激發消費者對其產品或勞務的欲望，以各種媒體宣傳或發放贈品等方式進行宣傳而要支付的相關費用。

　　兩者主要區別：廣告費能取得廣告業專用發票，而業務招待費無法取得。

　　營改增后廣告宣傳費用稅率多少？

　　廣告公司收到廣告費發票如何入賬？

　　借：主營業務成本

　　貸：現金或銀行存款

　　一般金額不大的情況下，可以通過現金支付，金額大的情況下，建議開具支票或通過銀行轉賬至對方賬戶。

　　如果一般納稅人廣告公司從另一家廣告公司取得的廣告費是增值稅專用發票，則金額計入主營業務成本，可以抵扣稅額；如果取得的是普通發票，則不能抵扣，全額計入主營業務成本。

　　在日常經營活動中，企業部分支出會取得財政票據。如何正確取得和使用這些票據，對于規避納稅風險有著不可忽視的作用。目前，財政票據的種類可分為非稅收入類票據、結算類票據和其他財政票據。

　　稅前扣除憑證包括哪些？

　　1、非稅收入類票據包括：非稅收入通用票據，指行政事業單位依法收取政府非稅收入時開具的通用憑證；非稅收入專用票據，指特定的行政事業單位依法收取特定的政府非稅收入時開具的專用憑證，主要包括行政事業性收費票據、政府性基金票據、國有資源(資產)收入票據、罰沒票據等；非稅收入一般繳款書，指實施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業單位收繳政府非稅收入時開具的通用憑證。

　　2、結算類票據僅為資金往來結算票據，指行政事業單位在發生暫收、代收和單位內部資金往來結算時開具的憑證。

　　3、其他財政票據包括：公益事業捐贈票據，指國家機關、公益性事業單位、公益性社會團體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證；醫療收費票據，指非營利醫療衛生機構從事醫療服務取得醫療收入時開具的憑證；社會團體會費票據，指依法成立的社會團體向會員收取會費時開具的憑證；其他應當由財政部門管理的票據。

　　什么叫稅前扣除憑證？

　　稅前扣除憑證，是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生，并據以稅前扣除的各類憑證。稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證：內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規等相關規定；外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于發票(包括紙質發票和電子發票)、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

　　企業計提的工資薪金小于實際發放金額，是否可以按照實際發放的工資薪金在企業所得稅稅前扣除？

　　答：可以。根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第一條規定：《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

　　(一)企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；

　　(二)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；

　　(三)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；

　　(四)企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；

　　(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。”

　　因此，企業符合上述文件規定的、實際發放的工資薪金，可以在企業所得稅稅前扣除。

　　企業由于資金不足問題等發生的借款，相應的利息支出能否在企業所得稅稅前扣除？

　　借款利息是否可以稅前扣除？

　　借款利息符合條件，可以進行稅前扣除。

　　《企業所得稅實施條例》規定，非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出準予扣除。對企業發生的向金融企業的借款利息支出，可按向金融企業實際支付的利息，在發生年度的當期扣除。所說發生年度，應該遵循權責發生制的原則，即使當年應付(由于資金緊張等原因)未付的利息，也應當在當年扣除。對非金融企業在生產、經營期間向金融企業借款的利息支出，按照實際發生數予以稅前扣除，包括逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，也可以在稅前扣除。

　　《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》規定：企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。債權性投資，是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。權益性投資，是指企業接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業凈資產擁有所有權的投資。

　　財稅〔2008〕121號文件規定：企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業，為5∶1;其他企業，為2∶1。例如，某企業注冊資金2000萬元，其中有關聯方企業的權益性投資1000萬元。又向其借款(債權性投資)3000萬元，支付利息只能按2∶1的比例確認，只對2000萬元發生的利息可以扣除。而且同樣按不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。

　　利息的計算公式是什么？

　　1、如果是單利，利息=本金*年利率/12*月份數。

　　2、如果是復利，利息=本金*(1+利率)的n次方—本金。

　　利息收入賬務處理

　　企業銀行存款取得的利息收入計入到財務費用科目，企業在財務費用下設置手續費、利息收入等二級科目，一般收到利息收入時，做如下分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：財務費用—利息

　　長期借款和短期借款是什么？

　　長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。企業借入長期借款一般有兩種方式：一種是將借款存入銀行，由銀行監督隨時提取;另一種是由銀行核定一個借款限額，在限額內隨用隨借。

　　短期借款是指企業為維持正常的生產經營所需的資金或抵償某項債務，而向銀行或其他金融提供等待單位接收的還款期限在一年以下的各種借款，主要有經營周轉借款、臨時借款、結算借款、票據貼現借款、賣方信貸、預購定金借款和專項儲備借款等。