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　　撤銷合同支付的違約金計入哪個會計科目是會計工作中的常見問題，違約金以金錢作為標(biāo)的物，按照當(dāng)事人的約定，如果一方當(dāng)事人出現(xiàn)違約行為，則應(yīng)當(dāng)向另一方支付相應(yīng)的違約金。本文就針對撤銷合同支付的違約金計入哪個會計科目做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　撤銷合同支付的違約金計入什么會計科目?

　　答：撤銷合同支付的違約金應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　企業(yè)支付的各種滯納金、罰款和違約金等，其性質(zhì)是企業(yè)正常營業(yè)活動以外發(fā)生的支出。所以在會計處理上應(yīng)當(dāng)計人營業(yè)外支出。

　　會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　違約金需要征收增值稅嗎?

　　答：需要看具體情況。

　　納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。如果交易已經(jīng)發(fā)生，銷售方從購買方收取貨物，如果同時滿足了這兩點，則屬于價外費用，需要繳納增值稅。如果不能同時滿足則不用繳納增值稅。

　　違約金是什么意思?

　　違約金指的是根據(jù)當(dāng)事人的約定或者法律直接規(guī)定，一方當(dāng)事人違約的情況下支付給另一方的金錢。

　　違約金標(biāo)的物是金錢，但當(dāng)事人也可以約定金錢以外的其他財產(chǎn)為標(biāo)的物。

　　違約金具備擔(dān)保債務(wù)履行的功效，也具備懲罰違約人和補(bǔ)償無過錯一方當(dāng)事人所受損失的效果。

　　以上就是關(guān)于撤銷合同支付的違約金計入哪個會計科目的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)合同違約金的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　在企業(yè)運(yùn)營的過程中，難免會遇到各種原因?qū)е碌倪`約或被違約情況。針對不同的違約情況，關(guān)于違約金的賬務(wù)處理也有所不同。

　　違約金的賬務(wù)處理怎么做？

　　情況一：購買方支付違約金，合同未履行。

　　出售方：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　購買方：

　　借：營業(yè)外收入

　　       貸：銀行存款

　　情況二：購買方支付違約金，合同已履行。

　　出售方：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　              主營業(yè)務(wù)收入

　　購買方：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　情況三：銷售方支付違約金，合同已履行。

　　出售方：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　購買方：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　違約金的稅務(wù)處理

　　違約金的稅務(wù)處理同樣也是需要分情況討論的。

　　對于購買方違約支付違約金，合同未履行的情況而言;之所以無需開發(fā)票和繳納增值稅，是因為合同未履行且經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生。

　　對于購買方支付違約金，且合同已履行的情況而言;因為經(jīng)營業(yè)務(wù)已發(fā)生，購買方支付的違約金劃分為價外費用，該筆違約金需要計入銷售額當(dāng)中，并繳納增值稅。

　　對于銷售方支付違約金，合同已履行的情況而言;因為購買方作為收到違約金的一方，沒有發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營行為，所以不必開具發(fā)票和繳納增值稅。

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行的情況下，違約被扣的定金要繳納增值稅嗎？

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行，違約被扣的定金是不需要繳納增值稅。

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行的情況下，雙倍返還款是否需要繳納增值稅？

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行，雙倍返還款是不需要繳納增值稅。

　　許多供貨商在為餐飲業(yè)供應(yīng)酒水時，往往都會向餐飲業(yè)贈送酒水，以提升酒水銷量和搶占市場份額。對于餐飲業(yè)供貨商贈送酒水的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　餐飲業(yè)供貨商贈送酒水的會計分錄　　

　　確認(rèn)收入：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　同時，小規(guī)模納稅人餐飲企業(yè)購進(jìn)的酒水：

　　借：庫存商品

　　　　貸：銀行存款等

　　出售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　問：A公司與B公司于2020年3月15日簽訂一份購銷合同，按照合同約定，A公司作為供貨方，B公司作為收貨方，A公司應(yīng)在6月1日之前向B公司交付貨物，B公司需支付相應(yīng)貨款30萬元。A公司未能如期發(fā)貨的，應(yīng)向B公司支付20萬元違約金。請問當(dāng)B公司收到A公司支付的違約金，是否需要確認(rèn)收入？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(九)其他收入。

　　同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　綜上所述，企業(yè)收入總額中的其他收入包括違約金收入，因此B公司收到A公司支付的違約金時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。

　　合同違約金會計分錄

　　1、支付違約金時：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　2、收到違約金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　企業(yè)因違反約定需要向另一方當(dāng)事人支付違約金時，可將支付的違約金計入銀行存款、營業(yè)外支出科目核算，若是企業(yè)收到了違約金，則計入銀行存款、營業(yè)外收入科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　違約金的會計分錄

　　收到違約金的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　支付違約金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。

　　營業(yè)外支出主要包括：罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。

　　營業(yè)外收入主要包括：沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入屬于損益類科目，在利潤表中體現(xiàn)，是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分，與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，因此應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類科目，在借方表示銀行存款的增加；在貸方，表示銀行存款的減少。

　　在企業(yè)的經(jīng)營中經(jīng)常會碰到違約的情況，簽訂合同時一般會協(xié)商賠償?shù)膯栴}，關(guān)于違約金，企業(yè)會計人員應(yīng)如何做會計分錄？

　　關(guān)于違約金的會計分錄

　　1、收到違約金時

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　2、支付違約金時

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　什么是違約金？

　　違約金是指不履行或者不完全履行合同義務(wù)的違約方按照合同約定，支付給非違約方一定數(shù)量的金錢。違約金是債務(wù)擔(dān)保的一種，也是對違約的一種經(jīng)濟(jì)制裁。

　　違約金的標(biāo)準(zhǔn)是金錢，但當(dāng)事人也可以約定違約金的標(biāo)的物為金錢以外的其他財產(chǎn)。包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入，是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。例如：沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等。

　　在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示，營業(yè)外收入在“利潤”或“虧損”賬戶核算。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬，企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)收到由于對方因合同違約支付的違約金，是否需要確認(rèn)收入？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　因此，企業(yè)按照合同約定收取的違約金需要確認(rèn)收入。

　　收到合同違約金的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　       貸：營業(yè)外收入-罰款收入

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費用進(jìn)行配比。因此，在會計核算上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。通俗一點講就是，除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入是為營業(yè)外收入。

　　居民用戶未在規(guī)定時間內(nèi)繳清電費的，應(yīng)當(dāng)從逾期之日開始繳納違約金。繳納電費違約金時，應(yīng)怎么做賬？

　　電費違約金怎么入賬？

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　《供電營業(yè)規(guī)則》第九十八條規(guī)定，用戶在供電企業(yè)規(guī)定的期限內(nèi)未交清電費時，應(yīng)承擔(dān)電費滯納的違約責(zé)任。電費違約金從逾期之日起計算至交納日止。每日電費違約金按下列規(guī)定計算：

　　1、居民用戶每日按欠費總額的千分之一計算；

　　2、其他用戶：

　　(1)當(dāng)年欠費部分，每日按欠費總額的千分之二計算；

　　(2)跨年度欠費部分，每日按欠費總額的千分之三計算。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。

　　營業(yè)外支出的核算內(nèi)容：

　　營業(yè)外支出屬于損益類科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　本科目可按支出項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　企業(yè)簽訂商務(wù)合同時，通常對違約行為有相關(guān)條款進(jìn)行約定：如果一方違約，就需要向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金。那么企業(yè)支付的這筆違約金是否可以在企業(yè)所得稅稅前列支？

　　答：可以。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的有關(guān)規(guī)定，納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金可以扣除。

　　需要注意的是，這里特指企業(yè)經(jīng)營活動中的違約行為，比如經(jīng)濟(jì)合同的違約金、銀行罰息這類是可以扣除的，無需在企業(yè)所得稅前調(diào)增。

　　但如果是行政性罰款，如工商部門、稅務(wù)部門對企業(yè)的罰款，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定，是不可稅前扣除的，需要在企業(yè)所得稅稅前調(diào)增。

　　相關(guān)政策參考：《合同法》第114條第1款：當(dāng)事人可以約定一方違約時應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金，也可以約定因違約產(chǎn)生的損失賠償額的計算方法。

　　《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第八章 扣除項目 第五十六條：納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。

　　《企業(yè)所得稅法》第十條：在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除： (三)稅收滯納金; (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失

　　最近，會計網(wǎng)在后臺收到了一位粉絲的提問，稱新的房屋因質(zhì)量問題延期交房，開發(fā)商給予了相應(yīng)的賠償金，問是否需要代繳個稅，對此會計網(wǎng)就跟大家進(jìn)行解答。

　　問：開發(fā)商因延期交房給業(yè)主的賠償金和因房屋質(zhì)量問題給客戶的賠償金，是否需要代扣代繳個人所得稅?

　　答：《個人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2006]865號)規(guī)定，商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照“其它所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。

　　根據(jù)上述規(guī)定，個人在購房時由于房地產(chǎn)開發(fā)公司延期交房或因房屋質(zhì)量問題而從房產(chǎn)公司取得的違約金或賠償金，不屬于《個人所得稅法》及國稅函[2006]865號文件規(guī)定應(yīng)納個人所得稅的情形，因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需要代扣代繳個人所得稅。

　　合同是具有一定的約束性的，不是想訂立就訂立，想違約就違約，如果違約，通常需要支付一定的違約金，那么支付合同違約金的賬務(wù)處理怎么做？

　　支付合同違約金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款等

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：營業(yè)外支出

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，記入借方，同時應(yīng)按照“營業(yè)外支出”科目支出項目設(shè)置明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，“營業(yè)外支出”賬戶的余額應(yīng)當(dāng)從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。

　　本年利潤怎么理解？

　　本科目核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

　　年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目平時不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。

　　“本年利潤”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方反映企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等，借方反映企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、財務(wù)費用、所得稅等。

　　企業(yè)在交易過程中與對方簽訂合同時，若產(chǎn)生違約則需要支付相應(yīng)的違約金，一般計入營業(yè)外支出科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　支付合同違約金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業(yè)外支出

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。

　　營業(yè)外支出的借貸方向

　　營業(yè)外支出屬于損益類賬戶，借方記增加，貸方記減少。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。

　　本年利潤的借貸方向

　　本年利潤貸方記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤貸方余額為當(dāng)期凈利潤；借方余額為當(dāng)期凈虧損。

　　企業(yè)因違反合同而發(fā)生的違約金，會計核算方面應(yīng)通過營業(yè)外支出科目進(jìn)行處理，稅務(wù)方面需要繳納增值稅嗎？

　　違約金是否需要繳納增值稅？

　　如果產(chǎn)生的違約金是其支付的補(bǔ)償，依附于這一應(yīng)稅業(yè)務(wù)，符合價外費用的特征，那么應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;如果產(chǎn)生的違約金是獨立存在的補(bǔ)償款，并不屬于價外費用，那么就無需繳納增值稅。

　　違約金是對違約的一種經(jīng)濟(jì)制裁，具體指的是當(dāng)事人完全不履行或不適當(dāng)履行債務(wù)時，必須按照約定向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的金錢或者金錢以外的其他財產(chǎn)。

　　違約金的賬務(wù)處理

　　支付違約金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：銀行存款

　　收到違約金的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”。指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入。營業(yè)外收入主要包括：非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補(bǔ)助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　違約金要繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位收取的合同違約金，需要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)收取的合同違約金屬于企業(yè)的其他收入，而在企業(yè)的收入總額中包括“其他收入”。其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。因此違約金應(yīng)列入收入總額中計征企業(yè)所得稅。