企業因違反合同而發生的違約金，會計核算方面應通過營業外支出科目進行處理，稅務方面需要繳納增值稅嗎？

　　違約金是否需要繳納增值稅？

　　如果產生的違約金是其支付的補償，依附于這一應稅業務，符合價外費用的特征，那么應當繳納增值稅;如果產生的違約金是獨立存在的補償款，并不屬于價外費用，那么就無需繳納增值稅。

　　違約金是對違約的一種經濟制裁，具體指的是當事人完全不履行或不適當履行債務時，必須按照約定向對方支付一定數額的金錢或者金錢以外的其他財產。

　　違約金的賬務處理

　　支付違約金的會計分錄

　　借：營業外支出

　       　貸：銀行存款

　　收到違約金的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　營業外收入亦稱“營業外收益”。指與生產經營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入。營業外收入主要包括：非貨幣性資產交換利得、出售無形資產收益、債務重組利得、企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　違約金要繳納企業所得稅嗎？

　　企業向業務往來單位收取的合同違約金，需要繳納企業所得稅。企業收取的合同違約金屬于企業的其他收入，而在企業的收入總額中包括“其他收入”。其他收入包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。因此違約金應列入收入總額中計征企業所得稅。